IRAE - Donaciones a proyectos artísticos y culturales Novedades tributarias Otras novedades

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1 Novedades ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo/2014 IRAE - Donaciones a proyectos artísticos y culturales Novedades tributarias Otras novedades

2 IRAE - Donaciones a proyectos artísticos y culturales El 25/02/2014 el Poder Ejecutivo aprobó el Decreto N 48/014 por el cual estableció en $ 13: , para el semestre comprendido entre el 1º de enero de 2014 y el 30 de junio de 2014, el monto máximo de los beneficios e incentivos fiscales a imputar como pago a cuenta del Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas, e Impuesto al Patrimonio, originados en donaciones realizadas en efectivo con destino a proyectos declarados de fomento artístico cultural. Recordamos que el Decreto N 364/007 (1/10/007) reglamentó el beneficio establecido por la Ley N del 17/11/2011 para los contribuyentes de IRAE e IP que realicen donaciones en efectivo para proyectos declarados de fomento artístico cultural. Dichos contribuyentes gozarán de los beneficios fiscales siguientes: * El 75% (setenta y cinco por ciento) del total de las sumas entregadas convertidas en UR (unidades reajustables) a la cotización de la entrada efectiva de las mismas, se imputará como pago a cuenta de los tributos mencionados. El organismo beneficiario expedirá recibos que serán canjeables por certificados de crédito de la Dirección General Impositiva. * El 25% (veinticinco por ciento) restante podrá ser imputado a todos los efectos fiscales como gasto de la empresa. El Poder Ejecutivo establecerá los límites aplicables tanto en lo que respecta a los montos globales donados, como a las donaciones efectuadas individualmente. La imputación como pago a cuenta de dichos impuestos (IRAE e IP) se materializa a través de la entrega de certificados de crédito emitidos por la Dirección General Impositiva. Asimismo el decreto establece que el tope mencionado anteriormente podrá modificarse en caso de que en el período, se reciban donaciones que excedan el beneficio antes determinado. Ello siempre y cuando existan proyectos declarados de fomento artístico cultural suficientes. Para obtener los beneficios e incentivos fiscales se establece que será el Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos Artísticos Culturales quien expedirá la constancia que habilite a la obtención de los correspondientes beneficios. Dicho Consejo será el encargado de autorizar las donaciones. A efectos de controlar que los beneficios otorgados no superan el monto máximo mencionado precedentemente, se deberán computar aquellas donaciones debidamente autorizadas por el Consejo en el semestre. Finalmente se autoriza al Consejo Nacional de Evaluación y Fomento de Proyectos Artísticos Culturales a distribuir el monto total del beneficio establecido precedentemente, entre las donaciones efectuadas individualmente por cada contribuyente, fijando los límites que entendiera convenientes. 2 Ecovis info 2/2013 ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo /2014 2

3 Novedades Tributarias Actividades promovidas - Fondes A través del Decreto N 45/014 del 24/02/2014 se declaran promovidas al amparo de la Ley las actividades que desarrollen los fideicomisos o sub-fondos que se constituyan en el marco del Decreto N 341/011 el que creó el Fondo para el Desarrollo. En consecuencia se concede a dichos fideicomisos la exoneración del IRAE, del IP, del IVA, así como de todo otro tributo nacional. A efectos de poder recibir asistencia y soporte financiero, los proyectos deberán ser declarados de interés por el Poder Ejecutivo, promoviendo la resolución a través del Ministerio correspondiente, según el sector al que pertenezca el emprendimiento. Dicha declaración no será necesaria en los proyectos que reciban asistencia y/o soporte financiero cuyos montos sean inferiores a UI, así como los que se instrumenten a través del Fondo de Garantía (FONGAR). Finalmente, se establece que para los emprendimientos que reciban apoyos superiores a de UI, se exigirá la contratación de auditorías internas, o en su defecto personal independiente tendiente a realizar el seguimiento de los proyectos y/o planes de negocios. IVA - Percepción A través de la Resolución N 813/014 (27/02/2014), la DGI ha fijado nuevos valores de carnes y menudencias a efectos de la percepción del IVA por la venta al público, así como el IVA que deben tributar quienes vendan al público el producido de la faena de animales de su propiedad realizada por ellos. Esta Resolución rige a partir del 1/03/2014. FIS (Fondo de Inspección Sanitaria) Mediante la Resolución N N 812/014 (27/02/2014), la DGI ha establecido los precios fictos por kilo por el mes de marzo 2014 para la carne bovina, ovina y suina, a efectos de que los contribuyentes liquiden y paguen el FIS. IVA Exoneración Mediante la Resolución N 821/014 del 27/02/2014 la DGI sustituyó de la lista de bienes cuya enajenación se encuentra exonerada de IVA a los -Kits de orugas para cosechadoras de granos por el siguiente: -kits de orugas para tractores y cosechadoras agrícolas, carros tolvas, vagones forrajeros, pulverizadoras, sembradoras y fertilizadoras. ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo /2014 3

4 IP Agropecuario - extensión del plazo para el pago En la Resolución N 840/014 del 28/02/2014 la DGI estableció que los pagos de impuesto al patrimonio realizados hasta el 8 de noviembre por los contribuyentes cuyo patrimonio agropecuario se encuentre afectado indirectamente a explotaciones agropecuarias, se considerarán efectuados en plazo. Asimismo, en la Resolución N 867/014 del 5/3/2014, al constatar que algunos contribuyentes habían valuado mal los inmuebles afectados indirectamente a explotaciones agropecuarias, fijó el plazo hasta el 28 de marzo de 2014 para realizar el pago de la diferencia del saldo del Impuesto al Patrimonio correspondiente a los ejercicios cerrados entre el 30/06/2013 y el 30/09/2013. Para los contribuyentes que se encuentren realizando los pagos en cuotas del saldo del impuesto mencionado, se establece que podrán abonar la diferencia antedicha hasta el vencimiento de la última de las referidas cuotas. IRAE FICTO Porcentajes fictos de renta A través de la Resolución N 841/014 del 28/02/2014, la DGI ajustó los porcentajes de determinación de renta para aquellos contribuyentes que opten por calcularla en forma ficta. Para las derivadas de la aplicacion conjunta de capital y trabajo, les aplicará la siguiente escala: Más de Hasta Porcentaje (%) UI 0 Ul ,2 Ul Ul ,0 Ul En adelante 48,0 Para las rentas puras del trabajo, deberán aplicar la siguiente escala: Más de Hasta Porcentaje (%) UI 0 Ul Ul Ul Ul En adelante 72 Mientras que para las rentas puras de capital se deberá aplicar el 48%. ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo /2014 4

5 IRAE Servicios de publicidad A través de la Resolución N 842/014 del 28/02/2014 la DGI estableció que para los contribuyentes de IRAE que deban informar a dicho organismo los servicios de publicidad, propaganda y organización de eventos promocionales por haber superado las UI , deberán hacerlo utilizando la aplicación Beta, en el Formulario 2181, a través del cual informarán mensualmente: * número de RUT de los proveedores de los servicios respectivos; y * suma de los gastos correspondientes, incurridos en el mes con cada proveedor. La información referida en el numeral anterior deberá presentarse únicamente cuando existan gastos a informar, dentro del mes siguiente en que se incurra en los mismos, conforme a las fechas previstas en el Cuadro General de Vencimientos. Taxímetros reintegro de impuestos Haciendo uso de la facultad conferida en la Ley N del 25/11/2013 (comentada en nuestra Issue N 17), el Poder Ejecutivo reglamentó en el Decreto N 44/014 el reintegro de impuestos abonados en oportunidad de la compra de gasolina (nafta) realizadas a partir del 1/04/2014 por los permisarios para la prestación de servicio de transporte de personas en automóviles con taxímetro. ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo /2014 5

6 Régimen Facilidades de pago Recientemente con la aprobación del Decreto N 50/014 (25/02/014) se reglamentó la Ley que extendió el régimen de facilidades de pago a asociaciones sin fines de lucro y a micro y pequeñas empresas, por deudas devengadas al 31 de julio de 2013, por concepto de contribuciones especiales de seguridad social recaudadas por dicho ente autónomo, incluyendo aportes al Fondo Nacional de Salud. El régimen será aplicable a todos los sectores de aportación incluidos en el ámbito de afiliación al Banco de Previsión Social. El decreto establece los criterios a seguir para calificar como micro y pequeña empresa, los límites de cantidad de personal ocupado, ventas anuales, el valor de la unidad indexada que se tomará en cuenta y en lo que refiere al sector agropecuario el régimen de facilidades alcanza a la totalidad de las obligaciones devengadas en el segundo cuatrimestre del Comunicado BPS Declaración Jurada Anual Fonasa - servicios personales A través del comunicado N 7/014 el BPS informa que el plazo para presentar la declaración jurada vence el 30/04/2014. Se encuentran comprendidos en esta obligación, las personas físicas residentes con actividad en calidad de prestadores de Servicios Personales fuera de la relación de dependencia, por sí o a través de sociedades de hecho o civiles, en el periodo enero a diciembre 2013: * Profesionales (afiliados a Caja de Jubilaciones y Pensiones de Profesionales Universitarios) * Escribanos (afiliados a Caja Notarial de Seguridad Social) * Titulares de Servicios Personales no profesionales (afiliados a BPS) La declaración debe ser presentada por internet, a través del aplicativo disponible en la página web Declaración Anual de Servicios Personales, a cuyos efectos resulta necesario que el titular posea la calidad de usuario registrado de los servicios en línea de BPS. Plazo para Presentar modificaciones de IRPF En el comunicado N 5/014 el BPS informa que a partir del 01/05/2014 no se podrán realizar ante dicho organismo modificaciones respecto de los anticipos de IRPF que correspondan al ejercicio Por lo que a los efectos de contar con el tiempo necesario para la correcta tramitación de los casos que impliquen cambios de imputación por importes abonados en demasía, se ha establecido como fecha límite para la recepción de tales solicitudes hasta el 14/03/2014. Vencido el plazo establecido, los planteamientos referidos al ejercicio 2013 deberán ser gestionados directamente ante la DGI, a partir del mes de mayo de El plazo estipulado no es aplicable para la presentación de rectificativas de nóminas y/o deducciones. ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo /2014 6

7 Otras novedades Circulares BCU - protección al usuario de servicios financieros El pasado 17/02/2014 el BCU emitió las circulares que se mencionan a continuación para los distintos sectores de actividad relacionados con la protección al usuario de servicios financieros en las que se incluyen disposiciones en materia de relacionamiento con el cliente, atención de reclamos, código de buenas prácticas, etc. * N Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero * N Recopilación de Normas del Mercado de Valores * N Recopilación de Normas de Seguros y Reaseguros * N Recopilación de Normas de Fondos Previsionales Circulares BCU - financiamiento exportaciones A través de la Circular N 2170 del 26/02/014 el BCU dispuso en la lista de bienes excluidos del régimen de financiación de exportaciones a los incluidos en el ítem arancelario N correspondiente a madera en bruto. Contactos Montserrat González montserrat.gonzalez@ecovis.com Alejandro Bouzada alejandro.bouzada@ecovis.com Marcelo Caiafa marcelo.caiafa@ecovis.com ECOVIS info. Issue 24/ 12 de marzo /2014 7

8 ACERCA DE ECOVIS Ecovis es una empresa internacional de consultoría, con origen en Europa continental, que dispone de más de colaboradores en más de 50 países. Sus competencias en torno a la consultoría están basadas en el asesoramiento fiscal, la contabilidad y la auditoría, así como en el asesoramiento jurídico y los servicios de consultoría de gestión. La particular fortaleza de Ecovis radica en la combinación del asesoramiento personalizado a nivel local con el expertise interdisciplinario que proporciona su red de profesionales a nivel internacional, en base al cual cada una de las oficinas de Ecovis se beneficia del know-how de los especialistas en todo el mundo. Este expertise tan diversificado supone un apoyo efectivo para los clientes, especialmente en cuanto a transacciones e inversiones internacionales comenzando por las gestiones preparativas en el país de origen del cliente y terminando por la asistencia en el país de destino. Los servicios de consultoría que ofrece Ecovis están particularmente enfocados a medianas empresas. Su concepto de one-stop-shop garantiza una asistencia integral, tanto a nivel nacional como internacional, en todas las cuestiones legales, fiscales, administrativas y de gestión que puedan surgir. Como indica el nombre Ecovis, surge de la combinación de los términos economía y visión, y se caracteriza tanto por su internacionalidad como por su orientación al futuro y al crecimiento. ACLARACIÓN LEGAL Ecovis Uruguay - J. Ellauri Montevideo, Uruguay - Tel (598) Departamento de Comunicación El contenido de esta publicación no constituye un asesoramiento, por lo que no debe tomarse una decisión sin realizar la consulta profesional correspondiente. Queda prohibida su reproducción parcial o total sin el consentimiento del autor.