HONORARIOS. REGIMEN FISCAL DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES. PERSONAS FISICAS Pérez Chávez Campero Fol

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1 HONORARIOS. REGIMEN FISCAL DE LAS ACTIVIDADES PROFESIONALES. PERSONAS FISICAS Pérez Chávez Campero Fol Las personas físicas que obtengan ingresos por la prestación de servicios profesionales (honorarios) tributarán en el régimen de las actividades empresariales y profesionales mediante un sistema de flujo de efectivo, para que el impuesto se cause hasta el momento en que se obtengan los ingresos y no cuando éstos se devenguen, sistema que también será aplicable para efectos de la LIVA. Con la reforma fiscal para el ejercicio de 2014, el H. Congreso de la Unión aprobó una nueva LISR, en vigor a partir del 1o. de enero de Esta nueva Ley abrogó la anterior, publicada en el DOF el 1o. de enero de La presente obra se encuentra totalmente actualizada conforme a esta nueva Ley. Asimismo, mediante la reforma fiscal, se efectuaron modificaciones importantes a la LIVA y al CFF, las cuales se comentan en esta obra. Por otra parte, el 26 de diciembre de 2013, la SHCP dio a conocer en el DOF el Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa, el cual entró en vigor el 1o. de enero de En esta obra comentamos los principales beneficios que otorga el referido Decreto a los contribuyentes que perciben ingresos por la realización de actividades profesionales (honorarios). Con la finalidad de llevar de la mano a los contribuyentes que perciben ingresos por honorarios en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y en la correcta determinación de sus impuestos, complementamos la información con diversos casos prácticos que permitirán al lector conocer, entender y aplicar de inmediato las disposiciones fiscales contenidas en las leyes de los impuestos sobre la Renta, al Valor Agregado, así como el Código Fiscal de la Federación, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente y Decretos, que deberán atender los contribuyentes de referencia. El presente libro está dirigido a los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de las personas físicas que perciben ingresos por honorarios, a los maestros de impuestos, a los estudiantes de la materia fiscal, a las citadas personas que se interesen en saber cómo cumplir adecuadamente sus obligaciones fiscales y, en general, a cualquier persona que se interese en conocer las disposiciones fiscales aplicables a tales personas físicas.

2 CONTENIDO Introducción....7 I. Ley del Im pues to so bre la Ren ta 1. Quié nes de ben tri bu tar en este ré gi men fis cal Otros con tri bu yen tes que de ben tri bu tar en este ré gi men fis cal Ingre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les de quien rea li za el tra ba jo Ingre sos acu mu la bles Ingre sos exen tos Mo men to en que de ben acu mu lar se los in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les De duc cio nes au to ri za das Re qui si tos de las de duc cio nes au to ri za das De duc ción de in ver sio nes...34 A. De duc ción de in ver sio nes en va rios ejer ci cios vía de pre cia ción...34 B. Deducción de pérdidas de bienes por caso fortuito o fuerza mayor C. Deducción de inversiones por arrendamiento financiero...39 D. Casos prácticos Gas tos e in ver sio nes no de du ci bles Obligaciones de las personas físicas que tributan en este régimen fiscal...48 A. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC)...49 B. Llevar contabilidad...49 C. Expedir y conservar comprobantes...50 D. Conservar contabilidad

3 Honorarios. Actividades profesionales E. Presentar declaraciones de pagos provisionales...52 a) Fe chas de pre sen ta ción de las de cla ra cio nes de pa gos pro vi sio na les...52 b) Pre sen ta ción de pa gos pro vi sio na les y de fi ni ti vos de im pues tos c) De ter mi na ción del pago pro vi sio nal...56 d) Caso prác ti co...59 F. Presentar la declaración anual a) Pre sen ta ción de la de cla ra ción anual por ven ta ni lla ban ca ria...60 b) Pre sen ta ción de la de cla ra ción anual vía Inter net...61 c) De duc cio nes per so na les...63 d) Estí mu lo fis cal que per mi te a las per so nas fí si cas de du cir en el ISR el pago de cier tas co le gia tu ras...71 e) Cálcu lo del im pues to del ejer ci cio. (Cuan do sólo se ob ten gan in gre sos por ser vi cios pro fe sio na les) f) Caso prác ti co...78 G. Presentar declaraciones informativas...80 H. Expedir constancias por pagos efectuados a residentes en el extranjero...82 I. Por el pago de salarios J. Obtener y conservar documentación comprobatoria de operaciones celebradas con partes relacionadas residentes en el extranjero Tra ta mien to de las pér di das fis ca les Par ti ci pa ción de uti li da des a los tra ba ja do res Opción de asi mi lar a sa la rios los in gre sos por ac ti vi da des pro fe sio na les Ser vi cios pro fe sio na les en for ma es po rá di ca Acti vi da des pro fe sio na les por obras en ad mi nis tra ción Estí mu los fis ca les

4 Contenido II. Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Unica 1. De ro ga ción de la Ley del IETU III. Ley del Impues to a los De pó si tos en Efec ti vo 1. De ro ga ción de la Ley del IDE...97 IV. Ley del Impuesto al Valor Agregado 1. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes. Acto gra va do por la LIVA Con cep to de pres ta ción de ser vi cios Pres ta ción de ser vi cios exen ta del pago del IVA Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en te rri to rio na cio nal Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA por pa gar Mo men to en que se cau sa el IVA Base del im pues to en la pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes Me cá ni ca para de ter mi nar el IVA acre di ta ble Mo men to en que se pue de acre di tar el IVA Obli ga cio nes para con tri bu yen tes del IVA A. Llevar contabilidad B. Expedir y entregar comprobantes C. Retención del IVA por personas morales D. Presentar declaraciones E. Expedir comprobantes de retenciones del IVA F. Presentar declaración informativa de retenciones G.Presentar aviso de retenciones del IVA H. Información del IVA en declaraciones del ISR I. Presentar declaración informativa de operaciones con proveedores

5 Honorarios. Actividades profesionales 11. Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes en for ma ac ci den tal Pres ta ción de ser vi cios in de pen dien tes a tra vés de con tra tos de obra Cálcu lo del pago men sual de fi ni ti vo del IVA A. Fecha de presentación B. Forma de presentación de los pagos mensuales definitivos C. Caso práctico De vo lu ción y acre di ta mien to de sal dos a fa vor del IVA Fa cul tad de las en ti da des fe de ra ti vas para es ta ble cer im pues tos ce du la res a per so nas fí si cas que pres tan ser vi cios pro fe sio na les V. Código Fiscal de la Federación 1. Avi so de aper tu ra o cie rre de lo ca les De frau da ción fis cal