SISTEMA DE PRESUPUESTO

Transcripción

1 SISTEMA DE PRESUPUESTO MGP. Freddy E. Aliendre España 1

2 Ley SAFCO Sistema de Presupuesto (SDP) Artículo 8vo. Ley 1178 Prever los montos y fuentes de recursos Asignar recursos a los requerimientos de la programación de operaciones Sujeción a los límites legales de las entidades que cuenten recursos provenientes de tributación, aportes a la seguridad social, otros aportes o transferencias de los tesoros del estado Presupuesto indicativo para las empresas y entidades públicas 2

3 Presupuesto: Programa de Operaciones en términos financieros 3

4 Presupuesto Público El Presupuesto es un instrumento de planificación económico-financiero de corto plazo, en el que se expresa objetivos y metas del sector público, que son traducidos en programas operativos anuales, destinados a prestar bienes y servicios públicos, mediante la combinación adecuada y eficiente de los recursos. Un presupuesto es, esencialmente, un plan de acción expresado en términos financieros. 4

5 Presupuesto es el proceso a través del cual se elabora, expresa, aprueba, coordina la ejecución y evalúa la producción pública, así como las asignaciones financieras de gastos y la evolución de los recursos necesarios para satisfacer necesidades colectivas por parte del Sector Público en un período de tiempo determinado. Es el instrumento más importante de Administración Financiera. 1. Formulación CARÁCTER INTEGRAL DEL PRESUPUESTO 2. Discusión y aprobación 3. Ejecución 4. Control y Evaluación 5

6 PRESUPUESTO INSTRUMENTO DE MULTIPLES FINES a) Acto Legislativo Y Político b) Instrumento de política económica c) Instrumento de Gestión d) Instrumento de Administración. e) Instrumento de Control f) Instrumento para la transparencia 6

7 sobre Ejecución presupuestaria Presupuestos públicos según Sistema de Presupuesto es Conjunto Ordenado y coherente de Principios Disposiciones normativas Procesos Instrumentos técnicos Que tienen por objeto Formulación, aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación de Programas y Proyectos del PDES a su vez tiene Por objeto la Generación y obtención de Información confiable, útil y oportuna para Evaluación del cumplimiento de la Gestión Pública 7

8 Normas Básicas del Sistema de Presupuesto constituyen Disposiciones legales y técnicas Con el objeto de Implantar el SP en entidades y órganos públicos Son limitativas no Excluyen a los servidores públicos del Cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que Regulan la gestión pública Son de Aplicación obligatoria Para Entidades del sector público comprendidas en los artículos 3º y 4º de la ley

9 Elaboración de Reglamentos Específicos del SP para luego según a cargo de en plazo Ser aprobado Instancias resolutivas de aprobación Art. 27 de la ley 1178 Entidades y órganos públicos por previa No mayor a 180 días de desde Máxima Instancia Resolutiva Aprobación de las normas Compatibilización del órgano rector Reglamento Específico Anteproyecto de Presupuesto Institucional Modificaciones de estos documentos debe establecer Procesos inherentes al sistema Así como sus Unidades encargadas Plazos de realización Mecanismos y/o actividades de control en el marco de Disposiciones legales y normativas del Control Interno Gubernamental 9

10 El monto de gastos debe corresponder al monto de recursos en cada gestión fiscal El presupuesto puede ser objeto de ajustes o modificaciones sujetadas a disposiciones legales y técnicas Principios del SP El presupuesto El presupuesto debe sujetarse a las posibilidades reales de su financiamiento debe ser expresado en términos claros y difundido al interior de la entidad y al público El presupuesto debe contener todos los recursos y gastos que se estimen disponer y realizar en cada gestión fiscal Transparencia 10

11 Interrelación del SP con otros sistemas SISPLAN SCG Permite definir objetivos, programas y proyectos de los PSDES y los PEI s Establece mecanismos de evaluación del cumplimiento y eficacia del Sist. De presupuesto SNIP Definiendo proyectos de inversión pública según el PGDES para la asignación de recursos SP Establece objetivos de gestión y sus operaciones Definiendo la estructura organizacional necesaria para la ejecución de programas y proyectos SPO SOA SCI Dando información para el seguimiento y evaluación de la ejecución financiera Permite programar los pagos en función del flujo de caja y asignaciones aprobadas Presupuestando la adquisición de bienes y servicios identificados en el POA Definiendo planilla presupuestaria para programar y efectuar los pagos de los salarios SAP STCP SABS 11

12 ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA NIVELES DE ORGANIZACION tenemos Normativo y consultivo constituido por Ejecutivo y operativo constituido por Ministerio de Eco Finanz Pub. como Órgano Rector del SP Viceministerio de Presupuesto y Contabilidad como Unidad Técnica Especializada Todas las entidades y órganos públicos incluidos en el ámbito de aplicación 12

13 ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA Elaborar y ejecutar la política fiscal y presupuestaria conforme a la política Emitir disposiciones técnico-normativas y desarrollar instrumentos para elaborar, aprobar y presentar anteproyectos de presupuestos, así como para ejecutar, seguir, evaluar y ajustar los mismos económica de Gobierno Establecer plazos y condiciones para la presentación de información de ejecución presupuestaria de las entidades y órganos públicos Cumplir y hacer cumplir la normativa inherente al SP Atribuciones del Órgano Rector Vigilar el funcionamiento del Sistema de Presupuesto en todas las entidades y órganos públicos Proponer y participar en programas de difusión sobre Evaluar o presupuesto compatibilizar los Reglamentos Específicos emitidos por las entidades y órganos públicos Ajustar, agregar y consolidar el proyecto de Presupuesto Público para su remisión y tratamiento en el Congreso así como Emitir las Normas Básicas del Sistema de Presupuesto las modificaciones a considerar 13

14 ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA Evaluar la ejecución presupuestaria y proponer medidas correctivas para optimizar la ejecución y cumplir con los objetivos de gestión Cumplir las Normas Básicas del SP. Atribuciones de las Instituciones Ejecutoras Elaborar el Reglamento Específico de Presupuesto Efectuar la evaluación y control del funcionamiento del SP. Proponer al Órgano Rector ajustes a las Normas Básicas Generar y proporcionar la información de ejecución presupuestaria Elaborar el Presupuesto Anual Institucional 14

15 ORGANIZACIÓN DEL SISTEMA Responsabilidad sobre Implantación y Funcionamiento del SP Elaboración y ejecución del Presupuesto Aprobación del Anteproyecto de Presupuesto es es es Máxima Autoridad Ejecutiva Máxima Autoridad Ejecutiva y servidores públicos involucrados Máxima Instancia Resolutiva Auditoria de Gestión debe priorizarse en debe permitir POA por Unidad de Auditoria Interna Verificar el Grado de Cumplimiento del Sistema 15

16 INSTRUMENTOS Y POLITICAS PRESUPUESTARIAS Políticas Presupuestaria Directrices especificas de Formulación Presupuestaria Clasificador Presupuestario Sistema de Información computarizada Del Sistema de Presupuesto 16

17 POLÍTICAS E INSTRUMENTOS Política Presupuestaria establecida por Ministerio de EcoFinPub en base a cada PDES PS Objetivos y políticas de Gobierno Gestión Fiscal Directrices de Formulación Presupuestaria emitidas por a la que deben sujetarse Ministerio de EcoFinPub disponiendo Lineamientos fundamentales de Política presupuestaria Técnica de Formulación del Presupuesto Formulación, aprobación y presentación de los Anteproyectos de Presupuesto Clasificadores Presupuestarios & Sistemas de Información aprobados por obligatorios para Ministerio de Eco Fin Pub Todas las entidades y órganos públicos 17

18 SUBSISTEMAS FORMULACIÓN PRESUPUESTARIA a) Estimación de Presupuesto de Recursos b) Estructura Programática Presupuestaria c) Programación del Gasto COORDINACION DE LA EJECUCION PRESUPUESTARIA a) Programación de la ejecución presupuestaria b) Modificaciones presupuestarias SEGUIMIENTO Y EVALUACION PRESUPUESTARIA a) Seguimiento de la ejecución del presupuesto b) Evaluación del Presupuesto 18

19 COMPONENTES DEL SP Subsistema de Formulación de Presupuesto Presupuestos institucionales Estimación del Presupuesto de Recursos su Formulación contempla Definición de Estructura Programática según Programas y proyectos Vinculados al PDES Programación del Presupuesto de Gastos 19

20 Subsistema de Formulación de Presupuesto Presupuestos institucionales Estimación del Presupuesto de Recursos que corresponden a Límites financieros determinados por el Min. de Eco Fin Pub por las transferencias de recursos del TGN Los recursos propios generados por el ejercicio de sus competencias institucionales Recursos para proyectos y programas Específicos financiados por Organismos Nacionales e Internacionales, por concepto de transferencias, donaciones y créditos La disponibilidad de caja y bancos al 31 de diciembre de la gestión anterior 20

21 Subsistema de Formulación de Presupuesto Presupuestos institucionales A ser definido por Cada entidad y órgano público En base a POA PEI PDES Definición de la Estructura Programática del Presupuesto Bienes y servicios que deberán generar según sus competencias incluye Apertura de categorías programáticas que deberá identificar Objetivos de gestión, resultados esperados e indicadores de desempeño inherentes al Programa Asignación de recursos a cada categoría programática 21

22 Subsistema de Formulación de Presupuesto Presupuestos institucionales Programación del Gasto Según POA PEI PDES Debe sujetarse a Disponibilidad de recursos Restricciones establecidas en las disposiciones legales Para cada gestión fiscal 22

23 Subsistema de Formulación de Presupuesto Presupuesto General Del Estado Preparación del Proyecto de Ley del PGE a cargo del Min. De EcoFin Pub Agregando y consolidando Anteproyectos de Presupuestos Institucionales Incluidas las Autonomías reconocidas en la CPE para Presentación y consideración del Asamblea Leg. Plur. 23

24 Subsistema de Formulación de Presupuesto Presupuestos institucionales Trámite de aprobación del PGE A cargo del Asamblea Leg. Plur. en Términos y plazos que prevé la CPE Elaboración del PGE A cargo del Min. De EcoFinPub adjuntando Presupuestos de entidades autónomas 24

25 observando identificando Subsistema de Ejecución Presupuestaria Ejecución Presupuestaria comprende Procesos Administrativos de Captación de Recursos Realización de Desembolsos o Pagos Ajustes al Presupuesto aprobado Programación de la Ejecución Presupuestaria Debiendo elaborar Cronograma de Ejecución de Gastos Flujo periódico estimado de recursos Fuentes y organismos de financiamiento Partidas de gasto Cronogramas mensuales de desembolsos Monto a devengar no exceda la disponibilidad de recursos Provisión oportuna de recursos para el desarrollo del POA 25

26 Subsistema de Ejecución Presupuestaria Ajustes a la Ejecución del Presupuesto de Gastos Modificaciones al Presupuesto Por causa Sujetas a Reglamento General aprobado por DS Reglamentación aprobada por sus Máximas Instancias Resolutivas Modificación al POA Desviaciones respecto a las Previsiones presupuestarias iniciales para para Entidades de la administración central Entidades con autonomía reconocida por la CPE 26

27 Subsistema de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria A cargo de Cada entidad y órgano público Seguimiento de la Evaluación del Presupuesto preparados A nivel Agregado o institucional mediante Reportes de Ejecución Financiera por Categoría programática Deberán considerar Relación con la ejecución física prevista en el POA 27

28 Subsistema de Seguimiento y Evaluación Presupuestaria Evaluación del Presupuesto A cargo de En forma Cada entidad y órgano público En forma periódica, durante la ejecución y al cierre del ejercicio fiscal presentando Deberá posibilitar Identificación de factores o circunstancias que hubieran incidido en la ejecución del presupuesto Informes de evaluación al órgano rector Adopción de medidas correctivas que permitan el cumplimiento de los objetivos de Gestión 28

29 Relación POA - Presupuesto OBJETIVOS DE GESTIÓN Operaciones de Inversión Operaciones de funcionamiento Recursos: - Humanos - Servicios - Materiales - Activos fijos Programa Presupuestario Proyecto Actividad Partidas presupuestarias

30 30

31 PRESUPUESTO POR PROGRAMAS El Presupuesto por Programas es un instrumento adecuado y útil para reflejar de forma organizada y sistemática las actividades, obras y proyectos que realizará en una gestión, y la relación de estos con los objetivos planteados Las entidades públicas: MISION: producir bienes y prestar servicios de acuerdo a las necesidades de la población. bienes o servicios Terminales Intermedios. El presupuesto es el instrumento idóneo de asignación de recursos físicos y financieros para la producción de bienes y servicios 31

32 LAS INSTITUCIONES PUBLICAS COMO SISTEMAS DE PRODUCCION Relación insumo - producto Relación de condicionamiento INSUMOS Humanos Materiales Servicios Equipos Proceso Productivo PRODUCTOS INTERMEDIOS - Directos - Indirectos Proceso Productivo PRODUCTOS TERMINALES - Bienes - Servicios Tecnología de produccion CENTRO DE GESTIÓN PRODUCTIVA CENTROS LEGALES DE ASIGNACIÓN DE RECURSOS 32

33 BIEN O SERVICIO INTERMEDIO INSUMOS: BIEN O SERVICIO TERMINAL PRODUCTO TERMINAL: SERVICIO DE SALUD 33

34 Acciones Presupuestarias: Son centros de programación y asignación de los recursos necesarios para la producción de bienes y servicios. Sus elementos son: Insumos (recursos reales y financieros) Producto (necesariamente excluyentes) Servicios de Salud Servicios de Educación Saneamiento Básico, etc. Centro de gestión productiva o asignación de recursos. 34

35 35

36 RED DE ACCIONES PRESUPUESTARIAS Actividades Centrales Actividades Especificas Proyectos Programas A E F D Producto Terminal P1 B C G I H Producto Terminal P2 K J M L N Producto Terminal P3 36

37 CATEGORIAS PROGRAMATICAS PROGRAMA ESPECÍFICOS.- Está relacionado a un objetivo especifico de gestión, que responde a un línea estratégica. Se conforma por la producción de bienes o servicios (actividades) y la construcción de infraestructura (proyectos) ACTIVIDAD.- Muestra la producción institucional de bienes y servicios de acuerdo a sus competencias dentro de un Programa Especifico. PROYECTO.- Es la producción de bienes de capital (caminos, edificios, mercados), de uso publico o institucional. Se conforma actividades (por ejemplo supervisión contratada a un tercero) PROGRAMAS ACTIVIDADES CENTRALES, para la asignación de recursos a gastos administrativos no distribuibles a otros Programas Presupuestarios Específicos. PROGRAMAS PARTIDAS NO ASIGNABLES A PROGRAMAS, para la asignación de recursos destinados a inversión financiera, pago de deudas, transferencias y otras asignaciones no distribuibles. 37

38 Codificación de categorías programáticas Las categorías programáticas de gasto deberán regirse a la siguiente codificación: I. Para los Programas Centrales se utilizará códigos del 00 al 09. II. Para los Programas Específicos, se utilizará el rango entre 10 y 96. III. Para el Programa Partidas no asignables a programas Activos Financieros se asigna el código 97 IV. Para Programa Partidas no asignables a programas Otras Transferencias se asigna el código 98 V. Para Programa Partidas no asignables a programas Deudas se asigna el código 90 VI. Para la identificación de Proyectos de Inversión Pública se asignarán los códigos entre 0001 y VII. Para la identificación de Actividades se asignaran los códigos entre 01 y 99. MGP. FREDDY ALIENDRE ESPAÑA 38

39 PROCESO PARA LA DEFINICIÓN DE ESTRUCTURAS PROGRAMÁTICAS Política Presupuestaria Definir la producción terminal (bienes y servicios terminales) (Programas) Determinar las acciones presupuestarias de mínimo nivel. Determinar las acciones presupuestarias agregadas. Graficar la Red de acciones presupuestarias. Identificar la tecnología de producción. Determinar los productos intermedios (bienes y servicios directos) (Actividades u obras) Determinar los centros de gestión productiva a nivel de cada producto intermedio directo. Determinar los productos intermedios indirectos: actividades comunes. Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades centrales) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos. Definir las categorías programáticas. Determinar los productos intermedio indirectos: actividades centrales. Determinar los recursos reales y financieros para cada producto intermedio (relación insumo - producto) Analizar la posibilidad y la importancia de asignar y disponer recursos reales y financieros a cada producto intermedio directo. Determinar los recursos reales para los productos intermedio indirectos (actividades comunes) y analizar la posibilidad y relevancia de asignar estos recursos. Codificar la estructura programática. 39

40 El Gobierno Municipal de Pucarani se ha propuesto como objetivos de gestión: a) Incrementar la cobertura de educación en 5% b) mejorar y ampliar la infraestructura urbana, e c) Mejorar la capacidad productiva de los comunarios del municipio. Para este propósito se ha definido realizar las siguientes operaciones: Construcción de un sistema de riego para la zona Este Apoyar la asistencia técnica en actividades pecuarias (vacuna y ovina) a los productores del municipio Dotación de semillas para siembra de forraje para animales Enlosetado de avenidas Simón Bolivar y Eduardo Abaroa Refacción de la Alcaldía Municipal Desayuno escolar para los niñ@s del municipio Construcción de 2 escuelas en la comunidades de kelviri y Palcoco Dotación de materiales educativos a las unidades educativas del municipio Estudio para la instalación de alcantarillado en la capital de Pucarani El Gobierno Municipal cuenta con instancias y acciones presupuestarias: el Concejo Municipal que Norma y Fiscaliza la gestión, y el Ejecutivo Municipal que mediante su Administración Municipal ejecuta el POA. Elaborar la red de acciones presupuestarias y estructura programática correspondiente 40

41 ACTIVIDAD CENTRAL ACTIVIDAD DESAYUNO ESCOLAR PROYECTO PROGRAMA MAT. EDUCAT CONSTRUCCIÓN ESCUELA KELVIRI CONSTRUCCIÓN ESCUELA PALCOCO EDUCACIÓN C. MPAL ADM MPAL ENLOSETADO AV. S. BOLIVAR ENLOSETADO AV. E. ABAROA REFACCIÓN ALCALDÍA INFRAESTRUCTURA URBANA ESTUDIO ALCANTARILLADO ASISTENCIA TÉCNICA DOTACION DE SEMILLAS SISTEMA DE RIEGO DESARROLLO PRODUCTIVO 41

42 ACTIVIDAD CENTRAL ACTIVIDAD DESAYUNO ESCOLAR MAT. EDUCAT PROYECTO CONSTRUCCIÓN ESCUELA KELVIRI 0001 PROGRAMA EDUCACIÓN CONSTRUCCIÓN ESCUELA PALCOCO C. MPAL ADM MPAL 02 ENLOSETADO AV. S. BOLIVAR ENLOSETADO AV. E. ABAROA REFACCIÓN ALCALDÍA INFRAESTRUCTUR A URBANA ESTUDIO ALCANTARILLADO 0004 ASISTENCIA TÉCNICA DOTACION DE SEMILLAS SISTEMA DE RIEGO DESARROLLO PRODUCTIVO 42

43 PRG PYT A/O DENOMINACIÓN ACTIVIDADES CENTRALES Concejo Municipal Administración Municipal EDUCACION Desayuno Escolar Material Educativo Construcción Escuela Kelviri Construcción Escuela Palcoco INFRAESTRUCTURA URBANA Enlosetado de Av. Simón Bolivar Enlosetado de Av. Eduardo Abaroa Refacción de Alcaldía Estudio de alcantarillado Desarrollo Productivo Asistencia tecnica Dotacion de semillas Sistema de riego 43

44 44

45 45

46 46

47 47

48 48

49 49

50 50

51 51

52 52

53 53

54 CLASIFICADOR POR OBJETO DEL GASTO CÓDIGO DENOMINACIÓN SERVICIOS PERSONALES (grupo) Empleados permanentes (Subgrupo) Haberes Básicos (partida presupuestaria) Sueldos (partida presupuestaria) Empleados no permanentes Personal Eventual SERVICIOS NO PERSONALES MATERIALES Y SUMINISTROS ACTIVOS REALES ACTIVOS FINANCIEROS SERVICIO DE LA DEUDA PÚBLICA Y DISM. DE PASIVOS TRANSFERENCIAS IMPUESTOS, REGALÍAS Y TASAS OTROS GASTOS 54

55 55

56 56

57 CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS Ingresos Corrientes Ingresos de Capital Fuentes Financieras 57

58 CLASIFICADOR DE RECURSOS POR RUBROS INGRESOS DE OPERACIÓN Este rubro NO debe ser utilizado por los Gobiernos Municipales, ya que esta destinado específicamente al sector empresarial y al sector público financiero VENTA DE BIENES Y SERVICIOS DE LAS ADMINISTRACIONES PUBLICAS INGRESOS TRIBUTARIOS REGALÍAS OTROS INGRESOS NO TRIBUTARIOS PROPIOS INTERESES Y OTRAS RENTAS DE LA PROPIEDAD CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL DONACIONES CORRIENTES TRANSFERENCIAS CORRIENTES RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL DONACIONES DE CAPITAL TRANSFERENCIAS DE CAPITAL VENTA DE ACCIONES RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS DE CORTO PLAZO RECUPERACIÓN DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO VENTA DE TÍTULOS Y VALORES DISMINUCIÓN DE OTROS ACTIVOS FINANCIEROS OBTENCIÓN DE PRESTAMOS INTERNOS INCREMENTO DE OTROS PASIVOS 58

59 59

60 CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES COD DESCRIPCIÓN ORGANISMOS FINANCIADORES INTERNOS Gobierno Ingresos propios de Operación Bancos Fondos de Financiamiento Organismos de Recursos Específicos Otros Organismos Financiadores Internos ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS MULTIL Organismos Regionales Organismos Extra- regionales Organismos Financieros ORGANISMOS FINANCIADORES EXTERNOS BILATERALES Agencias Financieras Gobiernos Organismos No gubernamentales Bancos Privados y Proveedores OTROS ORGANISMOS FINANCIEROS EXTERNOS Otros Organismos Financiadores Externos 60

61 CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES 61

62 CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES 62

63 CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES 63

64 CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES 64

65 CLASIFICADOR DE ORGANISMOS FINANCIADORES 65

66 CONCEPTO AMPLIADO DE RECURSOS Y GASTOS RECURSOS Ingreso corriente Disminución de activo Incremento de Pasivo Incremento de Patrimonio Resultado positivo GASTOS Gasto corriente Incremento de Activo Disminución de Pasivo Disminución de Patrimonio Resultado negativo FUENTE DE FONDOS USO DE FONDOS Partidas que se presupuestan por bruto Partidas que se presupuestas por flujo incremento o disminución 66

67 CONCEPTO AMPLIADO DE RECURSOS Y GASTOS RECURSOS GASTOS Disminución de Caja y Bancos Incremento de Caja y Bancos Disminución de Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Disminución de documentos por cobrar a corto plazo Disminución de otros Activos financieros a corto plazo Incremento de Cuentas por Pagar a Corto Plazo por Deudas Comerciales Incremento de Cuentas por Pagar a Corto Plazo por Sueldos y Jornales Incremento de Cuentas por Pagar a Largo Plazo por Deudas Comerciales Incremento de Cuentas por Cobrar a Corto Plazo Incremento de Documentos por Cobrar a Corto Plazo Incremento de Otros Activos Financieros a Corto Plazo Disminución de Cuentas por Pagar a Corto Plazo por Deudas Comerciales Disminución de Cuentas por Pagar a Corto Plazo por Sueldos y Jornales Disminución de Cuentas por Pagar a Largo Plazo por Deudas Comerciales 67

68 68