Informes de la Administración Tributaria. Informe No SUNAT/5D0000 Comprobante de información registrada.

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1 Informes de la Administración Tributaria Informe No SUNAT/5D0000 Comprobante de información registrada. La información consignada en el Comprobante de Información Registrada no solo comprende la información declarada por el contribuyente sino la incorporada, modificada o actualizada de oficio por la SUNAT. Ademas, el comprobante de Información Registrada tiene carácter de declaración jurada. Informe No SUNAT/5D0000 Impuesto a la Renta: Cuarta categoría. Se analiza el caso de una persona natural fallecida que prestó servicios de cuarta categoría y que acordó recibir por tales servicios sucesivas cesiones de créditos, La Administración ha expresado lo siguiente: a) El cumplimiento de la contraprestación constituye un pago en especie. b) En tal supuesto, no es posible practicar retenciones. c) Los pagos en especie califican como rentas de la cuarta categoría. d) La sucesión indivisa está obligada a realizar los pagos a cuenta por los montos en especie que reciba. e) En la determinación del Impuesto a la Renta, son deducibles los conceptos previstos en los Artículos 45, 46 y 49 de la Ley del Impuesto a la Renta. f) El documento que respalda los pagos en especie recibidos es el recibo por honorarios. Informe No SUNAT/5D0000 Régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas. Las rentas no declaradas de tercera categoría devengadas hasta el , pueden acogerse al Régimen Temporal se hubiesen o no percibido hasta dicha fecha. Informe No SUNAT/5D0000 Régimen temporal y sustitutorio del impuesto a la renta para la declaración, repatriación e inversión de rentas no declaradas. Para sustentar el costo computable de los bienes y/o derechos, consignados en la declaración jurada de acogimiento, la SUNAT puede solicitar los documentos y/o

2 comprobantes de pago que acreditan tal costo, aun cuando correspondan a períodos prescritos El pago parcial o total de un crédito hipotecario no constituye una inversión en inmuebles. Para determinar la base imponible del impuesto sustitutorio no corresponde que se deduzcan las pérdidas acumuladas- Los gastos incurridos para la generación de las rentas no declaradas tampoco son aceptables. Informe No SUNAT/5D0000 Comprobante de pago por Fondo de Mantenimiento y Conservación. Los promotores de cementerios no se encuentran obligados a emitir un comprobante de pago por los depósitos que reciben por concepto del Fondo de Mantenimiento y Conservación (FMC) según refiere el Artículo 36 del Reglamento de la Ley de Cementerios y Servicios Funerarios. Informe No SUNAT/5D0000 Regímen MYPE tributario (RMP) El contribuyente que provenga del régimen general del impuesto a la renta y que en la declaración jurada de enero consigna por error que se mantiene en el Régimen General, puede corregir dicho error presentando una declaración rectificatoria y determinando su obligación conforme al RMT. La declaración jurada rectificatoria, cuyos efectos se rigen por lo dispuesto en el artículo 88 del Código Tributario. Resoluciones del Tribunal Fiscal Resolución del Tribunal Fiscal En contraposición a lo establecido por la Sentencia del 24 de marzo de 2015 emitida por la Sala de Derecho Constitucional y Social Permanente de la corte Suprema de Justica de la República, el Tribunal Fiscal ha establecido el siguiente precedente de observancia obligatoria: Corresponde la aplicación de intereses moratorios y sanciones por los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta, en caso de que con posterioridad al vencimiento o determinación de la obligación principal se hubiera modificado la base de cálculo del pago a cuenta o el coeficiente aplicable o el sistema utilizado para su determinación por efecto de la presentación de una declaración jurada Rectificatoria o de la determinación efectuada sobre base cierta por la administración. Resoluciones de Superintendencia Resolución de Superintendencia N.º /SUNAT

3 (17 de Julio de 2017) Generación de Clave Sol desde Sunat Virtual e ingreso a SUNAT para Operaciones en Línea con el Documento Nacional de Identidad y Clave Sol La presente Resolución tiene por finalidad permitir, sin necesidad de contar con el número de RUC, el acceso a la Clave SOL para las personas naturales que cuenten con el documento nacional de identidad (DNI) y deseen realizar consultas de la información de la SUNAT. Resolución de Superintendencia N.º /SUNAT (3 de Julio de 2017) Dictan normas para la presentación de la solicitud de acogimiento al Régimen de Sinceramiento de Deudas por Aportaciones a ESSALUD y ONP La Resolución de Superintendencia aprueba las normas para la presentación de la solicitud de acogimiento al Régimen de Sinceramiento de Deudas por Aportaciones al ESSALUD y a la ONP establecido por el Decreto Legislativo N Al respecto, se estabelce lo siguiente: Los solicitantes deben cumplir los siguientes pasos: Deberán obtener previamente la deuda personalizada mediante el pedido de deuda ingresando a SUNAT Operaciones en Línea. La obtención de la deuda personalizada es obligatoria para la presentación del Formulario Virtual Nº 1701 Formulario Virtual de Fraccionamiento y debe realizarse de manera independiente según se trate de deudas por aportaciones al EsSalud o a la ONP. La deuda tributaria se actualizará a la fecha en que se efectúe el pedido y una vez solicitado el pedido de deuda, el sistema mostrará la deuda personalizada; así como el monto del tributo insoluto y el saldo del beneficio pendiente de pago actualizado. La presentación de la Solicitud de acogimiento debe realizarse en la fecha en que el solicitante obtiene la deuda personalizada, además para la presentación de la solicitud a través del formulario mencionado el solicitante debe: Ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con su código de usuario y clave SOL. Obtener la(s) deuda(s) personalizada(s) a través de la generación del pedido de deuda. Ubicar el Formulario Virtual Nº 1701 Formulario Virtual de Fraccionamiento - Decreto Legislativo Nº Verificar la información cargada en el Formulario Virtual Nº 1701 Formulario Virtual de Fraccionamiento - Decreto Legislativo Nº Identificar y confirmar la deuda por la que presentará la Solicitud de acogimiento al Régimen de Sinceramiento, indicando al menos lo siguiente:

4 El ente. El tipo de documento, de corresponder. El número del documento. La fecha o período. El monto insoluto o el saldo del beneficio pendiente de pago, los intereses acumulados y el monto total a la fecha de la consulta. Elegir la forma de pago, al contado o fraccionado. En caso se elija la forma de pago fraccionado, indicar: El número y fecha del Acuerdo de Consejo Regional o del Acuerdo de Concejo Municipal, el que Corresponda. El número de cuotas por las que se solicita el fraccionamiento, el orden de prelación, la fuente de financiamiento, el rubro de la fuente de financiamiento y el tipo de recurso. Presentada la Solicitud de acogimiento al Régimen de Sinceramiento se suspende la cobranza coactiva respecto de la deuda materia de dicha solicitud. Sólo se puede presentar una Solicitud de acogimiento por cada ente, eligiendo la modalidad de pago. Sólo podrá presentarse una nueva Solicitud de acogimiento por el mismo ente si la Solicitud de acogimiento inicialmente presentada fue materia de una denegatoria o de un desistimiento aprobado. Requisitos El Régimen de Sinceramiento es otorgado por la SUNAT siempre que los deudores cumplan con: Presentar la Solicitud de acogimiento de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución hasta el 31 de julio de En caso de haber elegido la opción de pago al contado, efectuar el referido pago en la fecha de presentación de la Solicitud. En caso de haber elegido la opción de pago fraccionado: Contar con el Acuerdo de Consejo Regional o con el Acuerdo de Concejo Municipal, el que corresponda, que cumpla con lo establecido en el Decreto Legislativo y en el Reglamento. Señalar el número y fecha del Acuerdo de Consejo Regional o del Acuerdo de Concejo Municipal, el que corresponda, en la Solicitud. Sobre el pago contado y la determinación de las cuotas de fraccionamiento de la deuda materia del régimen de sinceramiento.

5 En función a la deuda seleccionada, formas de pago y número de cuotas se determinará el importe de la cuota de fraccionamiento o, en caso de la modalidad de pago al contado, el monto total a pagar. En caso se elija la modalidad de pago al contado, sobre la deuda acogida se aplicará una deducción de hasta veinte por ciento (20%), considerando que dicha deducción sólo puede afectar aquellos conceptos distintos al tributo insoluto o al saldo del beneficio pendiente de pago. En el supuesto señalado en el numeral anterior, para cancelar el importe total de la deuda acogida al Régimen de Sinceramiento. Una vez enviada la Solicitud de acogimiento elaborada, el contribuyente podrá generar el NPS a utilizar para realizar el pago de acuerdo al procedimiento dispuesto en la Resolución de Superintendencia Nº / SUNAT. El pago también podrá ser efectuado mediante el Sistema de Pago Fácil, para lo cual debe cumplirse con lo señalado en los incisos a) o b) del artículo 2 de la Resolución de Superintendencia Nº /SUNAT y normas modificatorias. El pago al contado deberá efectuarse en la fecha de presentación de la Solicitud de acogimiento. En caso se elija la modalidad de pago fraccionado, con la aprobación de la Solicitud de acogimiento se generará el cronograma de cuotas identificando la cuota y el importe a pagar. Causales de rechazo. Las causales de rechazo del Formulario Virtual Nº 1701 son las siguientes: Existe una Solicitud de acogimiento o un desistimiento de una solicitud de acogimiento en trámite, por el mismo ente. El Formulario Virtual Nº 1701 es generado en fecha posterior a aquella en que el solicitante obtiene la deuda personalizada. Se omite señalar el número y fecha del Acuerdo de Consejo Regional o del Acuerdo de Concejo Municipal o el rubro de la fuente de financiamiento, en la solicitud de acogimiento. Sobre las resoluciones de aprobación o denegatoria de la solicitud de acogimiento y de su desistimiento. La SUNAT, mediante resolución expresa aprueba o deniega el acogimiento al Régimen de Sinceramiento solicitado o acepta el desistimiento. La resolución mediante la cual se aprueba el acogimiento al Régimen de Sinceramiento constituye mérito suficiente para dar cumplimiento a lo dispuesto por el numeral 5 del

6 inciso b) del artículo 119 del Código Tributario respecto de aquel procedimiento de cobranza coactiva que esté referido a deuda acogida a dicho régimen. La resolución mediante la cual se aprueba el acogimiento al Régimen de Sinceramiento además de los requisitos propios de un acto administrativo deberá contener necesariamente, los siguientes datos: El detalle de la deuda acogida al Régimen de Sinceramiento. El monto total de la deuda acogida y pagada, en caso de pago al contado. El número de cuotas, el monto de la primera y última cuota, así como de las cuotas constantes, con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente, en caso de pago fraccionado. La tasa de interés aplicable.