Las Facultades de Comprobación Materia Aduanera y del Comercio Exterior por parte de las Autoridades Fiscales y Las Prerrogativas del Fiscalizado

Transcripción

1 Colegio de Contadores Públicos de Baja California, A.C. Las Facultades de Comprobación Materia Aduanera y del Comercio Exterior por parte de las Autoridades Fiscales y Las Prerrogativas del Fiscalizado Mtro. Renato Brassea Eguía

2 Quien es el ente facultado para ejercer facultades de comprobación en Materia Aduanera? li. Autoridad o autoridades aduaneras, las que de acuerdo con el Reglamento Interior de la Secretaría y demás disposiciones aplicables, tienen competencia para ejercer las facultades que esta Ley establece.

3 El marco jurídico frente a: Particular.- La Ley lo regula Hacer Abstenerse

4 Tipos de fundamentación De competencia Orgánica.- Faculta al órgano Subjetiva.- Faculta al funcionario Sustantiva Aplicable al caso en lo particular Adjetiva Cómo actuar

5 Tipos de fundamentación Del órgano.- Facultades de actuar al órgano ejecutor del acto Del funcionario.- A un puesto en lo particular

6 Requisitos del Acto de Autoridad Fundamentación.- Mención de los artículos, fracciones, incisos, párrafos, etc. de la Ley relativa, que faculta a la autoridad a actuar Motivación.- Razonamientos lógico Jurídicos que determinan que lo actuado encuadra en la hipótesis.

7 La autoridad solo puede hacer todo aquello que le este facultado en una ley

8 El particular frente a la autoridad Formales Leyes Tratados Reglamentos Decretos Informales Miscelánea Acuerdos Oficios Circulares s Manuales Resoluciones particulares

9 Actos Fiscalizadores de la Autoridad en Materia Aduanera Reconocimiento Aduanero Glosa Verificación de Mercancías en Transporte Revisión de gabinete Visitas domiciliarias Revisiones electrónicas

10 Elementos a supervisar en el cumplimiento Obligación Infracción Sanción

11 Obligación.- Descripción de la conducta de hacer o no hacer Infracción.- Comisión de la conducta descrita en la obligación. Sanción.- Castigo o pena por cometer la infracción.

12 Tipos de infracción en la Ley Aduanera 1. Infracciones relacionadas con la introducción o 176 extracción. 2. Circulación indebida en recinto fiscalizado Uso indebido de funciones dentro del recinto fiscal. 4. Destino de las mercancías A la presentación de documentos y declaraciones 6. Llevar sistemas de control de inventarios 185- A 7. Control seguridad y manejo de las mercancías Clave confidencial de identidad Uso indebido de gafetes Integridad y seguridad de las instalaciones aduaneras. 11. Omitan enterar contribuciones y aprovechamientos Derivadas del agente aduanal A 184 y 184-A 192

13 Motivación Requisitos Constar por escrito Señalar la autoridad que lo emite Estar fundado y motivado Expresar el objeto o propósito de que se trate Ostentar la firma de funcionario competente Nombre de la persona a la que va dirigido

14 Despacho Aduanero E.U.A. Almacenes Módulo de Selección Automatizada Arrea de Reconocimiento Aduanero

15 Ilustración del desarrollo de una visita de auditoria

16 Desarrollo de la Visita de Auditoría Notificación Requieren: designación de 2 restigos Actas Parciales Orden de Visita Inicio de la visita Visitadores se identifican Acta de Inicio Ultima Acta Parcial UAP Lugar o lugares Nombre de los visitadores Si no se encuentra el representante, se dejará citatorio para fecha y hora determinada 20días para pruebas Acta Final

17 Otro ejemplo de fiscalización

18 Código Fiscal de la Federación Revisiones electrónicas Artículo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los créditos fiscales estarán facultadas para: IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

19 Código Fiscal de la Federación Revisiones electrónicas Artículo 53-B. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 42, fracción IX de este Código, las revisiones electrónicas se realizarán conforme a lo siguiente: 1.- Con la información que obre en poder de la autoridad, resolución provisional con la preliquidación. 3.- En caso necesario, dentro de los 10 días, la autoridad efectuará un segundo requerimiento al contribuyente. 5.- La autoridad contará con 40 días para la emisión y notificación de la resolución días siguientes, el contribuyente, presente pruebas y documentación para desvirtuar las irregularidades. 4.- El contribuyente contará con 10 días para cumplir con el requerimiento. 6.- En caso de que el contribuyente no aporte pruebas, la resolución provisional será definitiva.

20 Procedimientos Sancionadores Aduaneros

21 Procedimiento aplicable Se detecta la Infracción Art. 151? No Omisión de Impuesto?? No Si Si P.A.M.A. Arts. 150 y 153 Procedimiento Sumario Art. 152 Ley Federal de Procedimiento Administrativo

22 Supuestos de embargo precautorio Mercancía no declarada Mercancía excedente en más de un 10% Mercancías sin pedimento en el recinto fiscal Nombre del proveedor o importador en el pedimento o factura falso o inexistente (*) Subvaluación de más de 50% (*) (*) Sólo con orden de A.G.A. Los medios de transporte, como garantía del interés fiscal quedarán embargados

23 P.A.M.A. Acta Ofrece pruebas? Si Idóneas? Si De inmediato No No Pruebas y alegatos 10 días Iniciar P.A.MA. Embargo Precautorio. Emplazar a pruebas y alegatos. Máximo 4 meses Resolución Definitiva

24 Procedimiento sumario Acta Resolución Definitiva Pruebas y alegatos 10 días 4 meses Iniciar del procedimiento sumario Emplazar a pruebas y alegatos.

25 LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TITULO PRIMERO DEL AMBITO DE APLICACION Y PRINCIPIOS GENERALES CAPITULO UNICO Artículo 1.- Las disposiciones de esta ley son de orden e interés públicos, y se aplicarán a los actos, procedimientos y resoluciones de la Administración Pública Federal centralizada, sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados Internacionales de los que México sea parte. El presente ordenamiento también se aplicará a los organismos descentralizados de la administración pública federal paraestatal respecto a sus actos de autoridad, a los servicios que el estado preste de manera exclusiva, y a los contratos que los particulares sólo puedan celebrar con el mismo. Párrafo adicionado DOF Este ordenamiento no será aplicable a las materias de carácter fiscal, responsabilidades de los servidores públicos, justicia agraria y laboral, ni al ministerio público en ejercicio de sus funciones constitucionales. En relación con las materias de competencia económica, prácticas desleales de comercio internacional y financiera, únicamente les será aplicable el título tercero A. Párrafo reformado DOF , Para los efectos de esta Ley sólo queda excluida la materia fiscal tratándose de las contribuciones y los accesorios que deriven directamente de aquéllas.

26 MATERIAS NO INCLUIDAS FISCAL Tratándose de las contribuciones y los accesorios que deriven directamente de aquéllas. FINANCIERA RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES PUBLICOS ELECTORAL COMPETENCIA ECONOMICA JUSTICIA AGRARIA JUSTICIA LABORAL

27 LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO Se expide junio de 1994 y entra en vigor a partir del 1o de junio de 1995 para evitar que con la pluralidad de recursos y procedimientos administrativos se pierda el interesado en laberintos o trampas procesales

28 Materia Aduanera Medios de Defensa contra actos de las autoridades aduaneras

29 QUE SON LOS MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL Y ADUANERA? Son instrumentos que la ley establece para proteger a los contribuyentes afectados por la violación o no aplicación de las disposiciones fiscales y aduaneras sirven además como medios de control sobre los actos de autoridad. Por lo tanto, a través de los medios de defensa, las resoluciones administrativas o actos de autoridad son revisados para que se realicen conforme a la ley.

30 MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA ADUANERA Ley Aduanera. Título Noveno Recursos administrativos Capítulo Único ARTICULO En contra de todas las RESOLUCIONES DEFINITIVAS que dicten las AUTORIDADES ADUANERAS procederá el RECURSO DE REVOCACIÓN establecido en el Código Fiscal de la Federación. La interposición del recurso de revocación será OPTATIVA para el interesado Antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.

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32 De las mismas se pueden derivar resoluciones determinantes de créditos fiscales

33 Quien es la AUTORIDAD ADUANERA? ARTICULO 2o. Para los efectos de esta Ley se considera: ( ) li. Autoridad o autoridades aduaneras, las que de acuerdo con el Reglamento Interior de la Secretaría y demás disposiciones aplicables, tienen competencia para ejercer las facultades que esta Ley establece. I. Secretaría, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. ADUANAS AUDITORIA RECAUDACION JURIDICA

34 Recurso de Revocación Recurso de Revocación Ante el mismo SAT o la autoridad emisora. No es un juicio, sino la solicitud de que reconsidere, que REVOQUE. Es una petición. SAT ante la ALJC o la propia autoridad que emitió el acto Aduana AUDITORIA Recaudación y la propia Jurídica CFF 116 y 117 C)

35 Código Fiscal de la Federación CAPITULO I DEL RECURSO ADMINISTRATIVO Sección Primera Del Recurso de Revocación Artículo Contra los actos administrativos dictados en materia fiscal federal, se podrá interponer el recurso de revocación. Artículo El recurso de revocación procederá contra: I.- Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la Ley. c) Dicten las autoridades aduaneras.

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39 Ley Federal del Procedimiento CONTENCIOSO Administrativo. FUNDAMENTA LA SUSTANCIACIÓN DE JUICIO DE NULIDAD. FUE PUBLICADA EL 1 DE DICIEMBRE DE ANTERIORMENTE SE SUSTANCIABA CONFORME AL CFF, ARTS. DEL 197 AL 263.

40 JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TFJFA ADMISION CONTESTACION ALEGATOS

41 JUICIO DE NULIDAD ANTE EL TFJFA EVENTUAL AMPLICACION SENTENCIA CIERRE INSTRUCCIÓN

42 En caso de Sentencia contraria según sea el caso Amparo Directo Revisión Ante quien emite sentencia Amparo Directo Se promueve ante el TFJFA Resuelve el Tribunal Colegiado de Circuito En caso de combatir leyes o Reglas de CGMCE. Queja

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