DEFENSA FISCAL. NUEVAS REGLAS QUE REGULAN EL JUICIO DE NULIDAD Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE

Transcripción

1 DEFENSA FISCAL. NUEVAS REGLAS QUE REGULAN EL JUICIO DE NULIDAD Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE Lic. Alejandro Martínez Bazavilvazo El 1o. de enero de 2006 quedó derogado el Título VI del Código Fiscal de la Federación que regulaba lo referente al juicio de nulidad ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa y en su lugar entró en vigor la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo. Este nuevo ordenamiento incorpora cambios substanciales al juicio, mismos que deben ser conocidos por todas las personas interesadas en la defensa fiscal. En este libro analizamos los principales cambios y proporcionamos una guía comparativa entre ambos ordenamientos, a fin de que los lectores puedan delimitar con claridad las diferencias y similitudes. Aunado a ello y de manera complementaria, se entra al análisis de la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, a fin de que se tenga una comprensión clara sobre el alcance de los derechos consagrados en este ordenamiento, que en muchos casos van más allá de los contenidos en el Código Fiscal de la Federación y otras leyes de carácter fiscal.

2 DEFENSA FISCAL. NUEVAS REGLAS QUE REGULAN EL JUICIO DE NULIDAD Y LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE MARTINES BAZAVILVAZO CONTENIDO Introducción 13 SECCION I LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Derogación del Título VI del Código Fiscal de la Federación y régimen aplicable 17 Naturaleza del juicio contencioso al amparo de la nueva legislación La jurisdicción administrativa El contencioso administrativo El contencioso administrativo en México El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (TFJFA) 21 Representación ante el tribunal 22 Condena de costas e indemnización por daños y perjuicios 23 Responsabilidad de los miembros del tribunal 24 Causales de improcedencia 25

3 Causales de sobreseimiento 26 CAPITULO II SUBSTANCIACION DEL JUICIO Cuestiones generales del proceso ante el TFJFA 27 Procedencia de la demanda de nulidad Reglas generales Procedencia sobre actos administrativos individuales Procedencia sobre actos administrativos generales 31 Partes en el juicio 33 Plazo para interponer la demanda 35 Requisitos formales de la demanda 36 Documentos anexos a la demanda 39 Contestación de la demanda Plazo para contestar Requisitos formales y anexos de la contestación Puntos a considerar cuando se analiza la contestación de la autoridad demandada 41 La ampliación de la demanda Casos en que procede la ampliación Requisitos del escrito de ampliación y anexos 44 Los incidentes Naturaleza 44

4 2. Clase de incidentes Procedimientos incidentales 45 Las pruebas Concepto Objeto de la prueba Carga de la prueba Procedimiento probatorio Valoración de las pruebas 50 Los alegatos 51 Cierre de instrucción y facultades de atracción 52 Ejemplo de una demanda de nulidad bajo los requisitos formales de la nueva ley 53 CAPITULO III LA SENTENCIA Concepto de sentencia Sentencia definitiva Reglas formales y de procedimiento para dictar sentencia 58 3.Requisitos de fondo de la sentencia 59 Causales de ilegalidad Presunción de legalidad de las resoluciones impugnadas Causales de ilegalidad que invalidan las resoluciones administrativas y vicios no invalidantes 61 Declaración de validez o invalidez de la resolución impugnada 62

5 Efectos y consecuencias de la nulidad de la resolución por violaciones formales o de procedimiento Violaciones formales o de procedimiento. Diferencia Efectos Plazo para cumplimentar la sentencia Reglas a cargo de las autoridades para dar cumplimiento a la sentencia 67 Efectos y consecuencias de la nulidad de la resolución por violaciones de fondo o materiales Violaciones de fondo Efectos Plazo para cumplimentar la sentencia Reglas a cargo de las autoridades para dar cumplimiento a la sentencia 75 Efectos y consecuencias de la nulidad de la resolución por incompetencia o desvío de poder Incompetencia Desvío de poder Efectos de la nulidad por incompetencia Efectos de la nulidad por desvío de poder 78 Medidas para asegurar el cumplimiento de la sentencia Supuestos en los que se actualiza un incumplimiento Actuación de oficio por parte del tribunal Actuación del tribunal a petición de parte afectada. La queja 80

6 4. Incumplimiento de la orden de suspensión de la ejecución del acto impugnado 83 Aclaración de sentencias 84 Excitativa de justicia 85 CAPITULO IV MEDIDAS CAUTELARES Naturaleza jurídica Consideraciones previas Acción cautelar Proceso cautelar Medida cautelar Diferencia entre las medidas cautelares y los medios de apremio 93 Reglas generales aplicables a las medidas cautelares previstas en la Ley FPCA Objeto de las medidas Requisitos de la solicitud o acción cautelar Ejercicio de la acción cautelar Procedimiento cautelar Medida cautelar Causales de revocación de las medidas cautelares Incumplimiento de la medida cautelar 100 Reglas aplicables a la medida cautelar consistente en la suspensión de la ejecución de la resolución o acto impugnado Naturaleza ejecutiva de los actos administrativos 100

7 2. Aplicación del artículo 28 de la Ley FPCA Solicitud o acción cautelar Ofrecimiento y constitución de garantías Ofrecimiento y constitución de garantías respecto de resoluciones fiscales Suspensión provisional Procedimiento para suspender la ejecución Medida cautelar Causales de revocación o modificación de la suspensión Liberación o efectividad de la garantía Incumplimiento de la orden de suspensión definitiva 113 CAPITULO V RECURSOS Recurso de reclamación Procedencia Procedimiento Procedimiento aplicable en contra de la sentencia interlocutoria que concede o niega la suspensión 116 Recurso de revisión Procedencia Procedimiento 118 CAPITULO VI NOTIFICACIONES Notificaciones 121

8 1. Incorporación de los avisos por correo electrónico Medios de notificación a los particulares Exhortos 123 SECCION II LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES Objeto de la ley 127 Entrada en vigor de la ley (disposiciones transitorias) 128 Nuevas reglas de Supletoriedad 128 CAPITULO II DERECHOS GENERALES DE LOS CONTRIBUYENTES Derechos fundamentales 131 CAPITULO III DERECHOS EN MATERIA DE ACCESO A LA INFORMACION Y ORIENTACION Derechos relacionados con el acceso a la información y documentación Expedición de copias certificadas previo pago de derechos Conocer el estado del procedimiento en que sea parte Conocer la identidad de las autoridades Acceso a expedientes administrativos, respecto de procedimientos terminados a la fecha de la solicitud respectiva 134

9 5. Proporcionar el texto íntegro de resoluciones y sentencias Carácter reservado de la información 135 Derechos relacionados con la orientación fiscal Recibir asistencia e información en materia fiscal a través de diversos medios Respeto y consideración en el trato de servidores públicos Realizar campañas de difusión masiva dirigidas a los contribuyentes Mantener oficinas de asistencia al contribuyente en territorio nacional Consultas. Derecho de formularlas y de una contestación por escrito con carácter vinculatorio Proporcionar datos al INEGI, respetando individualidad de los datos Loterías fiscales 138 CAPITULO IV DERECHOS EN MATERIA DE FACULTADES DE COMPROBACION Derechos en materia de formalidades en el procedimiento fiscal Recibir información No aportar documentos que tenga en su poder la autoridad actuante Formular alegatos, presentar y ofrecer pruebas, así como ser oídos Plazo máximo para emitir resolución que determina contribuciones Limitaciones en cuanto a las facultades para determinar contribuciones omitidas 143

10 6. Señalamiento expreso de medios de defensa procedentes, plazos y autoridades ante quien se tramite 145 Derechos en materia de corrección fiscal Corrección fiscal al amparo de la LFDC Obligación de informar sobre el derecho a la corrección fiscal Momento en que se puede ejercer el derecho Procedimiento aplicable Beneficios aplicables al optar por la corrección fiscal 148 CAPITULO V DERECHOS EN MATERIA DE PROCEDIMIENTOS SANCIONADORES Presunción de buena fe respecto de las actuaciones de los contribuyentes y acreditar los supuestos de procedencia de las agravantes 151 Derechos en materia de garantía del interés fiscal 152 CAPITULO VI DERECHOS EN MATERIA DE MEDIOS DE DEFENSA Reiteración del derecho de defensa 153 Domicilio para oír y recibir notificaciones, dentro del juicio ante el TFJFA, en cualquier parte del territorio nacional 153 Posibilidad de ofrecer como prueba el expediente administrativo del cual emane la resolución impugnada 154 SECCION III ANEXOS

11 I. Guía comparativa artículo por artículo entre la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo y el Código Fiscal de la Federación 159 Introducción 159 Guía comparativa 160 II. Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo (publicada en el Diario Oficial de la Federación el 1o. de diciembre de 2005) 173 III. Ley Federal de Derechos del Contribuyente (publicada en el Diario Oficial de la Federación el 23 de junio de 2005) 217