DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA

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1 INFORME Nro. DFOE-SAF-IF de diciembre, 2014 DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE LA GESTIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA DEL MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN NACIONAL Y POLÍTICA ECONÓMICA 2014

2 CONTENIDO Página nro. RESUMEN EJECUTIVO 1. INTRODUCCIÓN...1 ORIGEN DE LA AUDITORÍA... 1 OBJETIVO DE LA AUDITORÍA... 1 NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA... 1 COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA... 2 GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA INTERNA RESULTADOS...3 La Auditoría Interna cumple, de manera general, con las principales Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NAISP) 3 El proceso de seguimiento de recomendaciones debe contar con reportes actualizados y oportunos del estado de las mismas, así como de un control automático de los plazos definidos para el cumplimiento de dichas recomendaciones...7 Es necesario estandarizar la conformación de los papeles de trabajo de las auditorías de la Auditoría Interna CONCLUSIONES DISPOSICIONES...9 AL LIC. MARCO JIMÉNEZ RODRÍGUEZ, AUDITOR INTERNO O A QUIEN OCUPE DICHO CARGO... 9

3 RESUMEN EJECUTIVO INFORME Nro. DFOE-SAF-IF Qué examinamos? El presente informe se refiere a la auditoría de carácter especial realizada en el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica (MIDEPLAN), sobre la gestión de su Auditoría Interna, con el propósito de disponer las medidas que se estimen pertinentes, para aprovechar las oportunidades de mejora que se detecten. Se analizó el cumplimiento de las principales Normas de Auditoria para el Ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público, por parte de la Auditoría Interna del MIDEPLAN. Por qué es importante? Esta auditoría reviste importancia, en virtud de que la función de auditoría interna es un elemento fundamental del sistema de control interno de toda entidad, al ser una actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones y contribuir a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección en las entidades y los órganos. Qué encontramos? En la auditoría efectuada, se determinó que la gestión de la Auditoría Interna se encuentra apegada, de manera general, al Manual de Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NAISP). Los temas de las normas atendidas adecuadamente por dicha AI se refieren a aspectos atinentes a planificación, control interno, aseguramiento de la calidad, gestión del riesgo, documentación de procedimientos, informes de desempeño, y administración de recursos. Se trata de las normas 2.2; 2.2.2; 1.3; 2.3.1; 2.3.2; 2.5; 2.6 y 2.4. En este sentido, se evidenció en la gestión de la AI la existencia de productos verificables, tales como: Plan Estratégico de la Auditoría Interna ; Plan de Trabajo de esa Auditoría para el año 2014; un proceso interno de autoevaluación de su gestión para el periodo 2013; un modelo de Valoración de Riesgo para la Planificación de la Auditoría Interna, el cual contiene aspectos relacionados con el universo fiscalizable, criterios de riesgo, tablas de calificación de riesgos por estrato y matrices de riesgo por área. También un Estudio de Auditoría, de abril del año 2013 denominado Resultado del Estudio de Madurez de Control Interno del Ministerio de Planificación y Política Económica, en el cual se consigna una visión global del sistema de control interno del Ministerio, permitiendo identificar el estado de desarrollo en que se encuentran cada uno de sus componentes funcionales y su respectivo estado de madurez según dicho modelo (ambiente de control, valoración del riesgo, actividades de control, sistemas de información y seguimiento). Asimismo, se dispone de información documentada sobre la gestión de dicha unidad en los que

4 se destacan: Instructivo para la preparación y organización de papeles de trabajo; Manual de organización y funciones; Manual de proceso de Auditoría; Modelo de fiscalización con base en riesgo; Procedimiento para la atención de denuncias presentadas ante la Auditoría Interna; Instructivo sobre supervisión del estudio; manual del proceso de Auditoría, Manual de cargos y clases para los puestos de la Auditoría del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, y Guía técnica desarrollo Auditoría: componente ético, entre otros. Finalmente, se observó la existencia de un Informe de Labores de la Auditoría Interna, en la que dicha unidad da cuenta de las labores realizadas durante el año 2013 y el Informe AUD denominado Propuesta Fortalecimiento Organizativo Auditoría Interna de MIDEPLAN sobre la capacidad instalada de esa Unidad. No obstante lo anterior, existen oportunidades de mejora que deben ser atendidas por el titular de esa Unidad. En este sentido, no se cuenta en esa AI con un registro electrónico del estado de las recomendaciones giradas por parte de la Auditoría Interna de MIDEPLAN y demás órganos de control externo, para facilitar y mejorar el control y la oportunidad en el cumplimiento de dichas recomendaciones. Por otra parte, la necesidad de uniformar la conformación de los legajos de los papeles de trabajo relativos a las auditorías a cargo de esa Auditoría Interna. Qué sigue? En el presente informe se giran disposiciones al Auditor Interno del MIDEPLAN, para que se establezca un registro electrónico del estado de las recomendaciones giradas por parte de la Auditoría Interna de MIDEPLAN y demás órganos de control externo, que facilite el control y oportuno cumplimiento de dichas recomendaciones, y se implemente el procedimiento correspondiente, para uniformar la conformación de los legajos de los papeles de trabajo relativos a las auditorías a cargo de esa Auditoría Interna.

5 INFORME Nro. DFOE-SAF-IF DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN OPERATIVA Y EVALUATIVA ÁREA DE FISCALIZACIÓN DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA DE LA REPÚBLICA INFORME DE AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL SOBRE LA GESTIÓN DE LA AUDITORÍA INTERNA DEL MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN Y POLÍTICA ECONÓMICA (MIDEPLAN) 1. INTRODUCCIÓN ORIGEN DE LA AUDITORÍA 1.1. La auditoría se realizó con fundamento en las competencias que le confieren a esta Contraloría General los artículos 183 y 184 de la Constitución Política; 17, 21 y 37 de su Ley Orgánica No. 7428, y en cumplimiento del Plan de Trabajo del Área de Fiscalización del Sistema de Administración Financiera de la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE) Esta auditoría reviste importancia, en virtud de que la función de auditoría interna es un elemento fundamental del sistema de control interno de toda entidad, al ser una actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones y contribuir a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección en las entidades y los órganos. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA 1.3. El objetivo del estudio consistió en evaluar la gestión de la Auditoría Interna (AI) del Ministerio de Planificación y Política Económica (MIDEPLAN), con el propósito de disponer las medidas correctivas que se consideren pertinentes. NATURALEZA Y ALCANCE DE LA AUDITORÍA 1.4. La auditoría comprendió el análisis de la documentación que respalda la planificación de las actividades de la auditoría interna, la organización y capacidad instalada, la existencia de procedimientos por escrito para la ejecución de las actividades, la documentación de los estudios y el seguimiento de las recomendaciones emitidas por dicha Auditoría.

6 Para la realización del trabajo, se realizaron visitas de campo, se efectuaron reuniones de trabajo, se recopiló información sobre la gestión de la dicha Unidad, y se revisó correspondencia, informes, expedientes y otra documentación atinente a dicha gestión La Auditoría abarcó el período comprendido entre el 1 de enero y el 30 de noviembre de 2014, ampliándose en aquellos casos en que se consideró necesario. Para su ejecución se aplicó la Ley General de Control Interno N 8292, el Manual para el ejercicio de la auditoría interna en las entidades y órganos sujetos a la fiscalización de la Contraloría General de la República y el Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público. COMUNICACIÓN PRELIMINAR DE LOS RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 1.7. Los resultados de la auditoría fueron comunicados al Lic. Marco Jiménez Rodríguez, Auditor Interno del Ministerio de Planificación y Política Económica, en reunión celebrada el 15 de diciembre de GENERALIDADES DE LA AUDITORÍA INTERNA 1.8. De conformidad con la Ley N 8292 precitada, la actividad de la auditoría interna es independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, puesto que se crea para validar y mejorar sus operaciones y contribuir a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección en las entidades y los órganos sujetos a e esa ley Mediante el Decreto PLAN, publicado en la Gaceta 69 del 9 de abril del 2008, se emite el Reglamento de Organización y Funcionamiento de la Auditoría Interna del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica. Dicho Reglamento en su artículo 5 establece que: La Auditoría Interna es un órgano de MIDEPLAN con dependencia orgánica del Ministro e independencia funcional y de criterio, que brinda servicios de asesoría a MIDEPLAN, contribuyendo a que se alcancen los objetivos institucionales. Su ubicación dentro de la estructura institucional corresponde a la de un órgano de alto nivel La Auditoría Interna cuenta actualmente con 5 funcionarios y está estructurada de la siguiente forma: el Auditor Interno, una funcionaria de apoyo y tres Profesionales del Servicio Civil.

7 3 2. RESULTADOS La Auditoría Interna cumple de manera general, con las principales Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NAISP) 2.1 De acuerdo con las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NAISP), específicamente, la norma 2.2 denominada Planificación señala: El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben ejecutar un proceso sistemático para la planificación de la actividad de auditoría interna, el cual debe documentarse apropiadamente. Dicho proceso debe cubrir los ámbitos estratégico y operativo, considerando la determinación del universo de auditoría, los riesgos institucionales, los factores críticos de éxito y otros criterios relevantes. 2.2 Mediante Memorando AI del 2 de julio de 2013, dirigido al Ministro del MIDEPLAN de ese entonces, la Auditoría Interna de esa cartera ministerial remitió, entre otros elementos, el Plan Estratégico de la Auditoría Interna Dicho documento incorpora aspectos sobre la estructura, valores y compromisos de la unidad así como un análisis FODA, factores de riesgo inherentes a la función. Así como factores críticos de éxito, valoración de riesgo para la planificación, ciclo de fiscalización con base a riesgo y políticas generales de la labor. 2.3 Las NAISP en la Norma sobre la Planificación señala, entre otros aspectos: El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben formular un plan de trabajo anual basado en la planificación estratégica, que comprenda todas las actividades por realizar durante el período, se mantenga actualizado y se exprese en el presupuesto respectivo. El plan debe considerar la dotación de recursos de la auditoría interna y ser proporcionado y equilibrado frente a las condiciones imperantes en la institución y conforme a las regulaciones establecidas por los órganos competentes Mediante Memorando AI del 6 de noviembre de 2013, dirigido al Ministro del MIDEPLAN en ese entonces, la Auditoría Interna de esa cartera ministerial remitió el Plan de Trabajo de esa Auditoría para el año Dicho Plan incluye en su programación previsión de tiempos y recursos para los diferentes proyectos, así como la atención de imprevistos por demanda de la Administración o eventuales denuncias.

8 4 2.5 La norma 1.3 denominada Aseguramiento de la calidad de las NAISP consigna: El auditor interno debe instaurar y velar por la aplicación de los procesos necesarios para el aseguramiento de la calidad en el ejercicio de la auditoría interna, mediante evaluaciones internas y externas. 2.6 La Auditoría Interna mediante el informe AUD del 20 de marzo de 2014, realizó un proceso interno de autoevaluación de su gestión para el periodo 2013, el cual consistió metodológicamente en la aplicación de encuestas a las Jefaturas de las Unidades y de las Áreas de MIDEPLAN, así como el llenado de los formularios correspondientes a la Evaluación de calidad de las auditorías internas realizados por la Contraloría General de la República. El estudio concluye que Según se observa en la Encuesta para el Jerarca y en las Encuestas para las Instancias Auditadas en la autoevaluación llevada a cabo para el período 2013, los resultados en cuanto a la calidad de los servicios que brinda esta Auditoría Interna son satisfactorios. No obstante, esa Auditoría Interna considera que requiere recursos humanos, financieros e instrumentos tecnológicos para brindar servicios más oportunos a nivel institucional. 2.7 Las NAISP, en la norma sobre el tema de Riesgo manifiesta que: El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben evaluar, al menos, el alcance, contenidos y participantes en el proceso de valoración del riesgo, así como su continuidad y vinculación con la planificación institucional Desde el mes de junio del 2012, la Auditoría Interna cuenta con un modelo de Valoración de Riesgo para la Planificación de la Auditoría Interna, el cual contiene aspectos relacionados con el universo fiscalizable, criterios de riesgo, tablas de calificación de riesgos por estrato y matrices de riesgo por área, entre otros. Asimismo, en el Plan Estratégico de la AI , incluye los factores de riesgo inherentes a la función de esa Auditoría para dicho periodo, así como la valoración de riesgo para la planificación. 2.9 Las NAISP, en la norma sobre Control Interno señala, entre otros aspectos que: El auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben evaluar la eficacia, eficiencia, economía y legalidad de los controles establecidos en la institución, frente a los objetivos y los riesgos, a fin de coadyuvar con el mantenimiento de controles efectivos y promover su mejora continua La Auditoría Interna del MIDEPLAN cuenta con el Estudio de Auditoría , de abril del año 2013 denominado Resultado del Estudio de Madurez de Control

9 5 Interno del Ministerio de Planificación y Política Económica. Como corolario, el documento ofrece una visión global del sistema de control interno del Ministerio, permitiendo identificar el estado de desarrollo en que se encuentran cada uno de sus componentes funcionales, a saber: ambiente de control, valoración del riesgo, actividades de control, sistemas de información y seguimiento con el resultado de los estados de madurez respectivos De acuerdo con dicho estudio, se establecen como áreas de atención Alta, los numerales 5.1 y 5.2, relacionados con los participantes y la formalidad del seguimiento del sistema de control interno (SCI). Los riesgos identificados en estas áreas, están referidos a la forma en que los distintos niveles organizacionales realizan o asumen el seguimiento del sistema de control interno, así como a las regulaciones instauradas por los jerarcas y los niveles subordinados para dicho seguimiento y llevar a cabo una autoevaluación anual del SCI con la elaboración de un plan de mejoras Las NAISP, en la norma 2.5 sobre las Políticas y procedimientos señala: El auditor interno debe establecer y velar por la aplicación, de la normativa interna, fundamentalmente políticas y procedimientos, para guiar la actividad de auditoría interna en la prestación de los diferentes servicios. Dicha normativa debe ser congruente con el tamaño, complejidad y organización de la auditoría interna, mantenerse actualizada y ser de conocimiento de todos los funcionarios de la auditoría interna Mediante Memorando AI del 28 de julio del 2014, la Auditoría Interna remitió al Despacho de la Ministra del MIDEPLAN, en ejercicio, información documentada sobre la gestión de dicha unidad. Destaca en esos documentos los siguientes: Instructivo para la preparación y organización de papeles de trabajo, Manual de organización y funciones, Manual de proceso de Auditoría, Modelo de fiscalización con base en riesgo, Procedimiento para la atención de denuncias presentadas ante la Auditoría Interna, Instructivo sobre supervisión del estudio, proceso de Auditoría, Manual de cargos y clases para los puestos de la Auditoría del Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, y Guía técnica desarrollo Auditoría: componente ético, entre otros Las NAISP, en la norma 2.6 sobre los Informes de desempeño indican: El auditor interno debe informar al jerarca, de manera oportuna y al menos anualmente, sobre lo siguiente: a. Gestión ejecutada por la auditoría interna, con indicación del grado de cumplimiento del plan de trabajo anual y de los logros relevantes. b. Estado de las recomendaciones y disposiciones emitidas por los órganos de control

10 6 y fiscalización competentes. c. Asuntos relevantes sobre dirección, exposiciones al riesgo y control, así como otros temas de importancia. La información respectiva, o parte de ella, también debe comunicarse a otras instancias, según lo defina el jerarca Mediante el documento AUD del 6 de diciembre de 2013, llamado Informe de Labores Auditoría Interna, dicha unidad da cuenta de las labores realizadas durante el año En ese año la AI realizó 22 Estudios de Auditoría. Un 44% del total de estudios realizados fueron Servicios de auditoría, financiera, operativa y de cumplimiento. Un 22% respecto al total de Estudios, fueron Estudios Especiales. Un 24% del total de estudios efectuados, fueron de Gestión de la Auditoría Interna. Un 10% Informes de Seguimiento. Además se reporta sobre otras actividades propias de esa Unidad como Seguimiento de recomendaciones, legalización de libros, capacitaciones recibidas y trámite de oficios Las NAISP, en la norma 2.4 Administración de Recursos señala que el auditor interno debe gestionar que los recursos de la auditoría interna sean adecuados y suficientes. Ante limitaciones de recursos que afecten la cobertura y alcance de la actividad de auditoría interna, debe presentar al jerarca un estudio técnico sobre las necesidades de recursos, debidamente fundamentado, que contemple al menos lo siguiente: a) Universo de auditoría; b) Identificación de riesgos; c) Cantidad y características de los recursos requeridos para el ejercicio de la actividad de auditoría interna, con la debida cobertura y alcance; d) Indicación del riesgo que se asume en el evento de que se mantengan las necesidades de recursos que se sustentan en el estudio. Según la norma, en la determinación de necesidades de recursos de la auditoría interna, deben contemplarse las condiciones imperantes en la institución y las regulaciones establecidas por los órganos competentes Al respecto, se estableció que mediante el Memorando AI del 5 de diciembre de 2014, la AI presentó a la Ministra de MIDEPLAN el Informe AUD Propuesta Fortalecimiento Organizativo Auditoría Interna de MIDEPLAN, el cual señala en el apartado 3.1 denominado Requerimiento de Recurso Humano, en el cual plantea la necesidad de dos plazas, una en informática y otra con especialidad jurídica, o propone alternativamente traslados temporales de funcionarios de otras áreas del MIDEPLAN, para la realización de determinados estudios o tareas de esa Auditoría Conforme lo determinado por esta Contraloría General, la Auditoría Interna cumple, de forma general, con lo requerido en las normas escrutadas y

11 7 relacionadas con la gestión de las Auditorías Internas en cuanto a temas como planificación, control interno, aseguramiento de la calidad, gestión del riesgo, documentar procedimientos, informes de desempeño, y administración de recursos. El proceso de seguimiento de recomendaciones debe contar con reportes actualizados y oportunos del estado de las mismas, así como de un control automático de los plazos definidos para el cumplimiento de dichas recomendaciones Las NAISP, en la norma 2.11 sobre el Seguimiento de acciones sobre resultados manifiesta: El auditor interno debe establecer, mantener y velar porque se aplique un proceso de seguimiento de las recomendaciones, observaciones y demás resultados derivados de los servicios de la auditoría interna, para asegurarse de que las acciones establecidas por las instancias competentes se hayan implementado eficazmente y dentro de los plazos definidos por la administración. Ese proceso también debe contemplar los resultados conocidos por la auditoría interna, de estudios de auditores externos, la Contraloría General de la República y demás instituciones de control y fiscalización que correspondan. Tratándose de disposiciones de la Contraloría General de la República, debe observarse la normativa específica aplicable Se determinó que, la AI emitió los Informes el Aud del 23 de setiembre de 2014 y el Aud del 15 de octubre de 2014, relacionados con el resultado del Seguimiento de Recomendaciones emanadas por esa Auditoría, así como por la Contraloría General y otras instancias de control externo. El primer estudio abarcó las recomendaciones giradas desde el año 2011 al año actual El total general de recomendaciones analizadas fue de 111 de las cuales 39 fueron ejecutadas, 66 están en proceso, 5 sin ejecutar y 1 para ejecutar. Por otra parte, el Plan Estratégico de la AI contempla como parte del proceso de Fiscalización, el seguimiento a las recomendaciones de auditoría hasta su implementación efectiva. En este sentido se pudo constatar que en la planificación operativa de la Unidad se programan anualmente estudios para la materialización de tal seguimiento Sin perjuicio de los estudios programados y realizados periódicamente por la AI respecto del seguimiento de recomendaciones se determinó, como parte de la auditoría realizada por esta Contraloría General la posibilidad de mejorar el control de dichas recomendaciones, ya que la AI no cuenta con un registro electrónico que permita obtener un inventario al día del estado de dichas recomendaciones y

12 8 disponer de reportes al día del estado de las mismas; asimismo se facilitaría el control de los plazos establecidos a los destinatarios de las recomendaciones que permita accionar recordatorios u otras acciones pertinentes. Es necesario estandarizar la conformación de los papeles de trabajo de las auditorías de la Auditoría Interna 2.22 Las NAISP, en las normas 2.7 sobre Planificación puntual, 2.8 sobre Ejecución del trabajo y 2.10 Comunicación de resultados, establecen las regulaciones que dan origen a la documentación de respaldo pertinente en la conformación de los papeles de trabajo En este sentido, dichas normas establecen que el auditor interno y los funcionarios de la auditoría interna, según proceda, deben realizar las actividades necesarias de acuerdo con los objetivos y el alcance de cada servicio que se brinden, las cuales deben documentarse de conformidad con las políticas y procedimientos establecidos en la auditoría interna. Los papeles de trabajo estandarizados, pueden mejorar la eficiencia del trabajo y la delegación de las tareas respectivas Como parte del estudio realizado por esta Órgano Contralor y mediante la revisión de una muestra legajos de papeles de trabajo de estudios realizados por la AI, para los años 2013 y 2014, se determinó que los mismos cuentan con la información general pertinente respecto de los aspectos atendidos en los estudios. No obstante se encontró diferentes formas de organizar la información (índices, identificación de las diferentes etapas del estudio, ubicación de ciertos documentos), lo anterior debido a la ausencia de una estructura estandarizada y normalizada para la conformación de dichos papeles de trabajo Sobre este particular, el Auditor Interno de MIDEPLAN manifestó el interés por complementar los procesos y procedimientos de trabajo existentes, con el propósito de atender y subsanar esta situación. 3. CONCLUSIONES 3.1 En relación con la verificación general realizada mediante el estudio, se concluye que la gestión de la AI del MIDEPLAN durante el periodo escrutado cumple con las principales normas de las Normas para el ejercicio de la Auditoría Interna en el Sector Público (NAISP).

13 9 3.2 No obstante los esfuerzos de la gestión de la AI del MIDEPLAN por cumplir con la normativa se determinaron oportunidades de mejora en cuanto establecer un registro electrónico del estado de las recomendaciones giradas por parte de la esa Auditoría Interna y demás órganos de control externo, que facilite el control y oportuno cumplimiento de dichas recomendaciones, así como establecer e implementar un procedimiento, para uniformar la conformación de los legajos de los papeles de trabajo relativos a los auditorías a cargo de esa Unidad. 4. DISPOSICIONES 4.1 De conformidad con las competencias asignadas en los artículos 183 y 184 de la Constitución Política, los artículos 12 y 21 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Nro. 7428, y el artículo 12 inciso c) de la Ley General de Control Interno, y sin perjuicio de otras eventuales acciones de fiscalización posterior que pudieren efectuarse posteriormente, se emiten las siguientes disposiciones, las cuales son de acatamiento obligatorio y deberán ser cumplidas dentro del plazo (o en el término) conferido para ello, por lo que su incumplimiento no justificado constituye causal de responsabilidad. 4.2 Este órgano contralor se reserva la posibilidad de verificar, por los medios que considere pertinentes, la efectiva implementación de las disposiciones emitidas, así como de valorar el establecimiento de las responsabilidades que correspondan, en caso de incumplimiento injustificado de tales disposiciones. AL LICENCIADO MARCO JIMÉNEZ RODRÍGUEZ, AUDITOR INTERNO O A QUIEN OCUPE DICHO CARGO 4.3 Establecer un registro electrónico del estado de las recomendaciones giradas por parte de la Auditoría Interna de MIDEPLAN y demás órganos de control externo, que facilite el control y oportuno cumplimiento de dichas recomendaciones. Ver puntos 2.19 a 2.21 de este informe. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 31 de agosto de 2015, y se acreditará mediante el envío a la Contraloría General de una certificación emitida por el Auditor Interno, en la que se consigne de que se ha implementado dicho registro.

14 Establecer e implementar el procedimiento correspondiente, para uniformar la conformación de los legajos de los papeles de trabajo relativos a las auditorías a cargo de esa Auditoría Interna. Ver puntos 2.22 a 2.25 de este documento. Esta disposición deberá ser cumplida a más tardar el 31 de agosto de 2015, y se acreditará mediante el envío a la Contraloría General de una certificación emitida por el Auditor Interno, en la que se consigne de que se ha establecido e implementado el procedimiento correspondiente. Lic. Federico Castro Páez Gerente de Área