REGLAS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL DECRETO DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA DEL

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1 REGLAS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL DECRETO DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA DEL DICTAMEN ANTE EL IMSS L.C.P. Lourdes Abadía Velasco C.P.C. Carlos M de la Fuente Aguirre Integrantes de la CROSS del IMCP DIRECTORIO C.P.C. Francisco Macías Valadez Treviño PRESIDENTE C.P C. José Luis Doñez Lucio VICEPRESIDENTE GENERAL C.P.C. Luis González Ortega VICEPRESIDENTE DE RELACIONES Y DIFUSIÓN C.P.C. Carlos Cárdenas Guzmán VICEPRESIDENTE FISCAL Lic. Willebaldo Roura Pech DIRECTOR EJECUTIVO Comisión Representativa ante Organismos de Seguridad Social (CROSS) RESPONSABLE DE ESTE BOLETÍN C.P.C. Ricardo Arellano Godínez FISCAL C.P.C. Noé Hernández Ortiz REPRESENTATIVA DE SÍNDICOS ANTE EL SAT C.P.C. José Luis Doñez Lucio REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE LAS ADMINISTRACIONES GENERALES DE FISCALIZACIÓN DEL SAT VICEPRESIDENCIA FISCAL C.P.C. Ubaldo Díaz Ibarra REPRESENTATIVA DEL IMCP ANTE ORGANISMOS DE SEGURIDAD SOCIAL (CROSS) Lic. Christian Natera Niño de Rivera DE COMERCIO INTERNACIONAL C.P. Mauricio Hurtado de Mendoza COMISIÓN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA C.P.C. Patricia González Tirado COMISIÓN DE ENLACE NORMATIVO

2 2 REGLAS PARA EL CUMPLIMIENTO DEL DECRETO DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS EN MATERIA DEL DICTAMEN ANTE EL IMSS L.C.P. Lourdes Abadía Velasco C.P.C. Carlos M de la Fuente Aguirre Integrantes de la CROSS del IMCP E l pasado 3 de diciembre, por medio del Diario Oficial de la Federación (DOF) se dieron a conocer las reglas emitidas por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), para ejercer los beneficios previstos en el Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria publicada el 30 de junio de Estas facilidades consisten en que los patrones o sujetos obligados a dictaminar por un Contador Público Autorizado (C.P.A.), el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS por el ejercicio fiscal 2010 y posteriores, de conformidad con la Ley del Seguro Social (LSS) en su artículo 16, podrán optar por no presentar dicho dictamen, a cambio de manifestar, mediante escrito libre, su adhesión a las reglas de referencia, y entregar a esa autoridad a más tardar en el mes de abril del año siguiente al último ejercicio por el que ejerzan la opción una serie documentos y archivos electrónicos. A los patrones que opten por adherirse a dicho decreto se les llamara, en términos de las reglas publicadas, Beneficiarios. La documentación que se deberá presentar al IMSS en la subdelegación que corresponda al domicilio fiscal del beneficiario del decreto, en forma electrónica, será por medio de dispositivo

3 3 óptico láser (CD o DVD) o en memoria USB, la que, de acuerdo con las citadas reglas, se deba entregar en papel, se hará por copia simple o certificada y exhibir el original para cotejo, invariablemente en español. La información y o documentación solicitada consiste en: a) Escrito libre firmado por el patrón o su representante legal, en el que se manifieste la solicitud para optar por las facilidades a que hace referencia el artículo tercero del Decreto (duplicado). b) En su caso, copia certificada del acta constitutiva de la sociedad o asociación, y modificaciones a la misma, debidamente inscritas en el Registro Público de la Propiedad y del Comercio que corresponda (original para cotejo). c) Copia certificada del poder notarial para actos de administración o para pleitos y cobranzas del representante legal (original para cotejo). d) Copia de la identificación oficial del solicitante, cualquiera de las siguientes: credencial para votar del Instituto Federal Electoral, pasaporte vigente, cartilla del Servicio Militar Nacional o cédula profesional (original para cotejo). e) Balanza de comprobación analítica anual y una muestra de dos bimestres consecutivos. f) Archivo electrónico de los auxiliares contables mensuales. g) Archivo electrónico de nóminas, así como un bimestre de la documentación comprobatoria de pagos, pudiendo ser: recibos, nóminas y/o transferencias bancarias. h) Archivo electrónico de finiquitos que incluya la fecha del último día laborado, así como el diez por ciento (10%) de la documentación comprobatoria de dichos finiquitos.

4 4 i) Archivo electrónico con la relación de trabajadores de salarios topados. j) Copia de la declaración anual del Impuesto Sobre la Renta con su acuse de recepción. k) Copia de la declaración Informativa Múltiple (DIM), Anexo 1 y 2 con su acuse de recepción. l) Copia de cuando menos, el diez por ciento (10%) de los contratos de prestación de servicios profesionales, de comisión, de maquila, entre otros (original para cotejo). m) Cuadro de prestaciones que otorga el patrón por grupo y categoría de trabajadores, incluyendo la previsión social y, en su caso, el contrato colectivo de trabajo. Además de la información listada anteriormente, los patrones de la construcción que opten por estas facilidades, estarán obligados a presentar por cada una de las obras ejecutadas en el ejercicio inmediato anterior, lo siguiente: a) Descripción de la ubicación de la obra u obras ejecutadas en el ejercicio inmediato anterior. b) Relación del total de pagos por remuneraciones a trabajadores por cada una de las obras iniciadas, en proceso, suspendidas, canceladas o terminadas en el ejercicio inmediato anterior. c) Relación de subcontratistas personas físicas y morales, señalando el Registro Patronal por cada una de las obras del ejercicio inmediato anterior. Es importante comentar que, de acuerdo con el número 9 de las citadas reglas, los Beneficiarios del Decreto no gozarán de los beneficios que establecen los artículos 16 de la Ley y 173 del

5 5 Reglamento, los cuales, en resumen, mencionan que los patrones que dictaminen el cumplimiento de sus obligaciones ante el IMSS: a) No serán sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados. b) En los casos en que se hubieran emitido cédulas de liquidación por diferencias en el pago de cuotas, el patrón deberá aclararlas o liquidar el saldo a su cargo, y estas se considerarán como parte de los resultados del dictamen. c) No se emitirán a su cargo cédulas de liquidación por diferencias derivadas del procedimiento de verificación de pagos, referidas al ejercicio dictaminado. Cabe resaltar que existen otros beneficios para quienes se dictaminan, que aunque no se mencionan en las reglas antes referidas también serán aplicables únicamente para aquellos patrones que presentan dictamen de C.P.A., por ejemplo, en caso de errores u omisiones relativos a la Clasificación de las Empresas en el Seguro de Riesgos de Trabajo. En conclusión, el plazo establecido por las autoridades para presentar la información, es corto, considerando el volumen y tipo de información que deberá entregar. Más aún, sin duda amerita, reflexionar y revisar si la información que se proporcionará a las autoridades no conlleva errores y estar preparados en caso de que con esta información la autoridad determine créditos fiscales a su cargo, de igual manera verificar que las cuentas contables concuerdan perfectamente, o que dentro de los auxiliares que se entregarán al IMSS, se identifican claramente, las cancelaciones, ajustes, provisiones, etc., que estén afectando la conciliación de cuentas, especial mención merece el interés de la autoridad en que se entregue al menos 10% de los pagos realizados por la prestación de servicios profesionales, de comisión, de maquila, etc. Cabe aclarar, además, que en ningún momento la autoridad menciona que la información listada es opcional, es decir, se deberá entregar completa sin excepción alguna.