La inflación y su impacto en los estados contables Situación internacional

Transcripción

1 La inflación y su impacto en los estados contables Situación internacional Silvia P. Giordano

2 Cómo llegamos hasta aquí? Slide 2

3 Cómo llegamos hasta aquí? Los últimos 15 años Muy baja inflación Inflación elevada Indices oficiales anuales <27% 2015 Moción de censura FMI Ausencia de datos Pico de inflación inicial Tendencia decreciente Datos confiables 2018 Rebrote inflacionario Devaluación Slide 3

4 Evolución normativa contable Pico de Moción de inflación Inflación elevada Rebrote censura inicial Muy baja Indices oficiales inflacionario FMI Tendencia inflación anuales <27% Devaluación Blackout de decreciente datos Datos confiables < > Evolución normativa NIIF en Arg. NIIF US GAAP NIC R 1994 FAS CINIIF 7 11/05 RT 29 12/10 RT 26 03/09 NIIF PyMES 07/09 ASC ASU Fecha adopc NIIF CNV: ej. Iniciados Fecha adopc NIIF BCRA: ej. Iniciados Slide 4

5 Impacto de la inflación en los estados contables Slide 5

6 Terminología Las normas tienen términos contables que no son conceptos macroeconómicos NIIF US GAAP Norma Argentina Economía hiperinflacionaria Economía altamente inflacionaria Contexto de inflación Slide 6

7 Disparador NIIF Factores cualitativos dolarización indexación de la economía variables ligadas a aumento de precios otros y Factor cuantitativo (100% de inflación medida en los últimos 3 años) US GAAP Factor cuantitativo 100% de inflación medida en los últimos 3 años. Norma Argentina Similar a NIIF + Interp. No. 8 La inflación es un fenómeno país -> Necesidad de definiciones locales para que todos apliquemos en forma unánime y al mismo momento Slide 7

8 Índices Argentina Índice IPC + CABA IPC + SL % 100,2 104,2 100,3 105,6 115,6 117,9 123,7 98,3 102,2 98,3 103,7 113,5 115,8 121,6 IPIM 93,5 90,9 74,4 77,0 97,0 108,7 119,4 Confirmado al 30/06/2018 Aplica desde 1/7/18 Slide 8

9 Quién y cuándo lo determina? NIIF US GAAP Norma Argentina No hay un órgano único. El más relevante es la European Securities and Markets Authority (ESMA). Reuniones periódicas con la profesión contable, y comunicación a los reguladores de la UE. Center for Audit Quality (CAQ) International Practices Task Force (IPTF): profesión contable de EE.UU. + Securities and Exchange Commission (SEC). Reuniones semestrales. La SEC hace suyas las conclusiones del IPTF. FACPCE Slide 9

10 Marco normativo internacional NIIF US GAAP NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias CINIIF 7 Aplicación del Procedimiento de Reexpresión según la NIC 29 Información Financiera en Economías Hiperinflacionarias ASC (Accounting Standards Codification) 830 Foreign Currency Matters ASU (Accounting Standard Update) Foreign Currency Matters Slide 10

11 Impacto contable NIIF US GAAP A partir del mes que se declara la aplicación de la norma (período/ejercicio) Efecto retroactivo al último ajuste efectuado por la empresa (mayormente 2003), o fecha de incorporación al patrimonio (si fuera posterior). Cambio de moneda funcional (a dólar) Prospectivo (a partir del periodo siguiente a la declaración de inicio de aplicación). Esto implica convertir los activos y pasivos no monetarios a tipo de cambio de la fecha del cambio de moneda funcional, y mantenerlos a partir de ahí en dólares históricos Slide 11

12 Entidades afectadas NIIF Empresas en CNV Entidades bajo control de BCRA Empresas cotizantes en el exterior Entidades que hayan optado por NIIF Subsidiarias de compañías extranjeras para sus reportes a casa matriz US GAAP Subsidiarias de compañías estadounidenses para reporte Empresas cotizantes en el exterior que adopten Peso Argentino como moneda funcional Slide 12

13 Aplicación en Argentina Slide 13

14 US GAAP Sin impacto para presentación de información financiera en Argentina Aplicación de ASC 830 Foreign Currency Matters Fecha cambio de moneda funcional: Se reporta con moneda dólar a partir del Prospectivo Slide 14

15 NIIF Aplicación de NIC 29 a partir del EEFF bajo NIIF al exterior: Plena aplicación a partir de cierres intermedios o anuales posteriores al EEFF bajo NIIF locales: En teoría, plena aplicación a partir de cierres intermedios o anuales posteriores al Evaluar marco contable permitido por cada regulador y fechas de transición Información adicional a incluir en EEFF bajo NIIF hasta Slide 15

16 Esquema bajo NIIF Ideas en discusión Periodo EEFF Auditor EEFF cerrados hasta el 30/06/18 No ajustados Con revelación en nota de situación RT 32 Evaluación de inclusión de párrafo de énfasis sobre nota EEFF cerrados a partir del 01/07/18 Ajustados No ajustados Con revelación en nota de las circunstancias RT 32 Opinión presentación razonable de acuerdo a IFRS RT 32 Opinión de acuerdo con marco de información financiera del regulador (CNV) Slide 16

17 Algunas dudas y temas en la aplicación Slide 17

18 Algunos dilemas en la transición hacia NIC 29 Consenso Aplicar a partir de los períodos/ejercicios finalizados a partir del 01/07/2018 Definiciones Índices a usar Black out de datos NIIF 1 (costo atribuido) o costo anterior? Desenganche del modelo de revaluación Dudas Tratamiento de diversos resultados reservados por regulaciones locales Revelaciones al 30/06/2018 Aspectos prácticos Acceso al dato base necesidad de ser prácticos Slide 18

19 Algunos dilemas en la transición hacia NIC 29 Administrar la transición Amerita diseñar un plan integral y adaptado Sugerencia: Replicar modelos internacionales Profesionales + Reguladores + Preparadores de la información financiera Acuerdo consensuado para la transición Slide 19

20 Muchas gracias!!! Esta publicación ha sido preparada para una orientación general acerca de asuntos de interés solamente, y no constituye asesoramiento profesional. Los receptores de la misma no deben actuar en base a la información contenida en esta publicación sin obtener asesoramiento independiente. No se efectúa manifestación ni se otorga garantía alguna (expresa o implícita) con respecto a la exactitud o integridad de la información contenida en esta publicación y, en la medida en que lo permite la ley,, sus miembros, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad, ni deber de cuidado por cualquier consecuencia de su accionar, o del accionar de terceros, o de negarse a actuar, confiando en la información contenida en esta publicación, o por ninguna decisión basada en la misma En Argentina, las firmas miembro de la red global de PricewaterhouseCoopers International Limited son las sociedades Price Waterhouse & Co. S.R.L., Price Waterhouse & Co. Asesores de Empresas S.R.L. y PwC Legal S.R.L., que en forma separada o conjunta son identificadas como.