INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN

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1 INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN EJERCICIO 2014

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3 ÍNDICE I. INTRODUCCIÓN I.1. ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN I.2. LIMITACIONES II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA II.1. PRESUPUESTO INICIAL II.1.1. Escenario presupuestario II.1.2. Presupuestos iniciales II.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS II.2.1. Ingresos tributarios II.2.2. Ingresos por transferencias II.2.3. Ingresos financieros II.2.4. Otros ingresos II.2.5. Beneficios fiscales en los impuestos cedidos II.3. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS II.3.1. Modificaciones de crédito II.3.2. Ejecución presupuestaria II.3.3. Gastos de personal II.3.4. Gastos en bienes corrientes y servicios II.3.5. Transferencias y subvenciones II.3.6. Inversiones reales II.3.7. Operaciones financieras II.3.8. Análisis funcional del gasto: Evolución temporal III. CONTABILIDAD FINANCIERA III.1. BALANCE DE SITUACIÓN AÑO III.2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL III.3. MEMORIA IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA IV.1.1. Resultado presupuestario IV.1.2. Gasto pendiente de aplicar al presupuesto. Validaciones e imputaciones de gasto IV.1.3. Estabilidad presupuestaria: Resultado del ejercicio en términos de contabilidad nacional IV.2. REMANENTE DE TESORERÍA IV.2.1. Remanente de tesorería de la Administración general IV.2.2. Situación financiera a corto plazo de la Administración IV.3. CUENTA DE TESORERÍA IV.4. ENDEUDAMIENTO IV.4.1. Deuda total de la Comunidad Autónoma IV.4.2. Cumplimiento del objetivo de deuda y de la autorización parlamentaria de la variación de la posición neta deudora (VPND) de la Comunidad Autónoma IV.4.3. Evolución de la carga financiera y cumplimiento de los límites de la LOFCA en el ejercicio

4 IV.4.4. Sostenibilidad del endeudamiento de la Comunidad Autónoma IV.4.5. Gestión de la deuda de la Administración general IV.4.6. Evolución comparada del endeudamiento por Comunidades Autónomas IV.4.7. Riesgo por avales y préstamos de la Comunidad Autónoma IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS V. CONCLUSIONES VI. RECOMENDACIONES VII. ALEGACIONES VIII. RÉPLICAS ANEXOS

5 ÍNDICE DE CADROS Cuadro 1: Sector público autonómico ( ) Cuadro 2: Magnitudes sector público consolidadas ( ). Administración general, OOAA y agencias. (Euros) Cuadro 3: Escenarios de elaboración presupuestaria Cuadro 4: Créditos iniciales y previsiones de ingresos (Miles de euros) Cuadro 5: Evolución ingresos y gastos no financieros Administración general. (Miles de euros) Cuadro 6: Administración general. Liquidación de ingresos (Euros) Cuadro 7: Clasificación agregada de los ingresos (Euros) Cuadro 8: Índice de autonomía del gasto (Miles de euros) Cuadro 9: Liquidación sistema de financiación autonómico (Miles de euros) Cuadro 10: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios (Euros) Cuadro 11: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias (Euros) Cuadro 12: Participación en el sistema de financiación autonómica (Euros) Cuadro 13: Clasificación Fondos europeos (Euros) Cuadro 14: Ingresos financieros (Euros) Cuadro 15: Otros ingresos (Euros) Cuadro 16: Autorización beneficios fiscales (Euros) Cuadro 17: Relación de beneficios fiscales (Euros) Cuadro 18: Transferencias corrientes y beneficios fiscales (Euros) Cuadro 19: Beneficios fiscales (Euros) Cuadro 20: Evolución de las modificaciones presupuestarias (Miles de euros) Cuadro 21: Modificaciones presupuestarias (Miles de euros) Cuadro 22: Efecto neto de las modificaciones sobre la clasificación económica (Euros) Cuadro 23: Incidencia de las modificaciones en la clasificación funcional (Euros) Cuadro 24: Expedientes aprobados el 31 de diciembre de (Euros) Cuadro 25: Principales programas con efecto neto positivo en las operaciones efectuadas a 31 de diciembre de (Euros) Cuadro 26: Transferencias de crédito (Euros) Cuadro 27: Efectos de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional (Euros) Cuadro 28: Modificaciones presupuestarias que afectan al Fondo de contingencia (Euros) Cuadro 29: Disposiciones del Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria (Euros) Cuadro 30: Disposición del Fondo de contingencia. (Euros) Cuadro 31: Ampliaciones de crédito en los principales programas presupuestarios (Euros) Cuadro 32: Fuentes de financiación de las ampliaciones de crédito (Euros) Cuadro 33: Incorporaciones de crédito por modalidad (Euros) Cuadro 34: Fondos propios libres incorporados (Euros) Cuadro 35: Expedientes de generación de crédito (Euros) Cuadro 36: Bajas por modalidad de financiación (Euros) Cuadro 37: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio (Euros) Cuadro 38: Imputaciones de obligaciones (Euros)

6 Informe de fiscalización de la C onta General de la Administración. Ejercicio 2013 Cuadro 39: Gastos (Millones de euros) Cuadro 40: Evolución gasto consolidado (obligaciones) (Millones de euros) Cuadro 41: Gastos de personal (Euros) Cuadro 42: Efectivos de la Administración Cuadro 43: Evolución de los gastos de personal (Millones de euros) Cuadro 44: Gastos en bienes y servicios corrientes (Euros) Cuadro 45: Gasto destinado a la prestación de servicios (Euros) Cuadro 46: Variaciones más significativas del gasto de funcionamiento período (> ;> ). (Euros) Cuadro 47: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones (Euros) Cuadro 48: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos (Euros) Cuadro 49: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional (Millones euros) Cuadro 50: Otra financiación entidades públicas autonómicas (Millones de euros) Cuadro 51: Financiación pública al sector institucional (Millones de euros) Cuadro 52: Transferencias y subvenciones a corporaciones locales 2014 (Euros) Cuadro 53: Administración general. Subvenciones a empresas privadas (Euros) Cuadro 54: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro (Euros) Cuadro 55: Evolución créditos y obligaciones capítulo VI en el período (Millones de euros) Cuadro 56: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales (Euros) Cuadro 57: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros (Euros) Cuadro 58: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) Cuadro 59: Amortizaciones de la deuda. Ejercicio (Euros) Cuadro 60: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal (Euros) Cuadro 61: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a (Millones de euros) Cuadro 62: Resultado presupuestario de la Administración general (Miles de euros) Cuadro 63: Gasto pendiente de aplicación al presupuesto. Efecto sobre el ejercicio (Millones de euros) Cuadro 64: Validaciones de gasto. (Millones de euros) Cuadro 65: Imputaciones de gasto al año (Euros) Cuadro 66: Déficit en términos de contabilidad nacional (Millones de euros) Cuadro 67: Remanente de tesorería de la Administración general (Miles de euros) Cuadro 68: Provisión insolvencias de dudoso cobro (Miles de euros) Cuadro 69: Pagos pendientes más significativos (> ) presupuesto corriente (Miles de euros) Cuadro 70: Pagos pendientes más significativos (> ) de ejercicios cerrados. (Euros) Cuadro 71: Derechos de cobro de difícil realización (Euros) Cuadro 72: Cuenta de Tesorería (Euros) Cuadro 73: Tesorería. Distribución por centros (Euros) Cuadro 74: Tesorería según las certificaciones bancarias (Euros) Cuadro 75: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de (Millones de euros) Cuadro 76: Deuda empresas públicas que no consolidan a 31/12/ (Millones de euros) Cuadro 77: Cumplimiento del objetivo de deuda º Informe MINHAP del 24/04/2015. (Millones de euros) Cuadro 78: Cumplimiento de la autorización parlamentaria Ley de presupuestos (Millones de euros)

7 Cuadro 79: Evolución del índice de carga financiera (ICF) (Millones de euros) Cuadro 80: Evolución de la deuda y de los ingresos y gastos corrientes (Millones de euros) Cuadro 81: Evolución del ahorro bruto y del saldo primario (Millones de euros) Cuadro 82: Evolución sostenibilidad del pago de intereses (Millones de euros) Cuadro 83: Evolución del índice de sostenibilidad de la deuda (Millones de euros) Cuadro 84: Operaciones de endeudamiento formalizadas (Euros) Cuadro 85: Operaciones de endeudamiento formalizadas 2013 con disposiciones ptes. realizadas en el (Euros)122 Cuadro 86: Evolución posición relativa del endeudamiento de la CA de Galicia (% PIB regional) Cuadro 87: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio (Euros) Cuadro 88: Riesgo vivo a por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) Cuadro 89: Avales fallidos en el ejercicio (Euros) Cuadro 90: Evolución de los pagos por avales fallidos (Euros) Cuadro 91: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE (Millones de euros) Cuadro 92: Evolución de los préstamos concedidos por el IGAPE con financiación BEI (Millones de euros) Cuadro 93: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) Cuadro 94: Compromisos de gastos futuros. Peaje en sombra. (Millones de euros) Cuadro 95: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros)

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9 ÍNDICE DE GRÁFICOS Gráfico 1: Evolución de los ingresos y gastos no financieros. (Miles de euros) Gráfico 2: Evolución del índice de carga financiera y avance Gráfico 3: Sostenibilidad del pago de los intereses de la deuda Gráfico 4: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios Gráfico 5: Proporción interés fijo/variable en el endeudamiento anual Admon. general Gráfico 6: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE (Euros)

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11 ÍNDICE DE ANEXOS Anexo I. Secciones presupuestarias Anexo II. Evolución presupuestos iniciales de ingresos y gastos Anexo III. Evolución obligaciones y derechos reconocidos Anexo IV. Transferencias a entidades públicas autonómicas (Artículos 43, 44, 73 y 74 de la clasificación económica del presupuesto de gasto). Ejercicio Anexo V. Transferencias y subvenciones a corporaciones locales (artículos 46 y 76 de la clasificación económica del presupuesto de gasto). Ejercicio Anexo VI. Transferencias y subvenciones a empresas privadas > euros (artículos 47 y 77 de la clasificación económica del presupuesto de gasto). Ejercicio Anexo VII. Obligaciones reconocidas con los medios de comunicación > euros. Ejercicio Anexo VIII. Balance Anexo IX. Cuenta del resultado económico-patrimonial Anexo X. Deficiencias de la Memoria ejercicio Anexo XI. Operaciones de endeudamiento vigentes a Anexo XII. Operaciones de derivados financieros vigentes a Anexo XIII. Avales formalizados y efectivos a Anexo XIV. Compromisos de gastos futuros Distribución temporal Anexo XV. Compromisos de gastos futuros Distribución orgánica

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13 ABREVIATURAS AA.PP. ACEOUSA AFI AGI AUDASA AJD BDE BE BEI BIIS CC.LL. CEOU CIXTEC CRTVG DOG EGAP FCI FEADER FEAGA FEOGA FOGGA GAIN ICF IFECO IFOP IGAE IGAEM IGAPE IGE IGVS INE IRPF ITPAJD IVA LOEOSF LOFCA LOX MEH MINHAP OO.AA. PAE Administraciones Públicas Autopista Alto de Santo Domingo-Ourense, S.A. Analistas Financieros Internacionales Axencia Galega de Infraestruturas Autopistas del Atlántico, S.A. Actos Jurídicos documentados Banco de España Boletín estadístico Banco europeo de inversiones Banca Infraestrutture e Innovazione y Sviluppo Corporaciones Locales Consellería de Cultura, Educación y Ordenación Universitaria Centro Informático para a Xestión Tributaria, Económica, Financiera e Contable Compañía Radio Televisión de Galicia Diario Oficial de Galicia Escola Galega de Administración Pública Fondo de compensación interterritorial Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Regional Fondo Europeo Agrícola de Garantía Fondo Europeo de Orientación y Garantía Agrícola Fondo Gallego de Garantía Agraria Agencia Gallega de Innovación Índice de carga financiera Fundación Recinto Ferial de A Coruña Instrumento Financiero de Orientación de la Pesca Intervención General de lana Administración del Estado Instituto Galego de Artes Escénicas e Musicais Instituto Galego de Promoción Económica Instituto Galego de Estatística Instituto Galego de Vivienda e Solo Instituto Nacional de Estadística Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Impuesto sobre el Valor Añadido Ley Orgánica de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera Ley Orgánica de Financiación de las Comunidades Autónomas Ley de Presupuestos Generales Ministerio de Economía y Hacienda Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas Organismos Autónomos Programa Anual de Endeudamiento 11

14 PDE PIB PGCPG S.A. SEC SERGAS SGI SODIGA SPI TGDC TPO TRLRFOG U.E. VPND Protocolo de déficit excesivo Producto interior bruto Plan General de Contabilidad Pública de Galicia Sociedad Anónima Sistema Europeo de Cuentas Servizo Galego de Salude Servizo Galego de Igualdade Sociedade para o Desenvolvemento Industrial Sociedade Pública de Investimentos Tribunal Gallego de Defensa de la Competencia Transmisiones Patrimoniales Onerosas Texto Refundido Ley Régimen Financiero y Presupuestario de Galicia Unión Europea Variación de la Posición Neta Deudora 12

15 I. INTRODUCCIÓN I.1. ANTECEDENTES, OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA FISCALIZACIÓN 1.1. De acuerdo con el artículo 53 del Estatuto de Autonomía de Galicia, las cuentas de la Comunidad Autónoma se rinden ante el Consello de Contas para que, de conformidad con las funciones y criterios enunciados en los artículos 4 y 20 de la Ley 6/1985, de 24 de junio, reguladora de este órgano estatutario, proceda a su examen y comprobación con el objetivo, entre otros, de ofrecer al Parlamento de Galicia una opinión sobre los estados financieros de la Comunidad que le permita pronunciarse sobre su aprobación. Como consecuencia de esta responsabilidad encomendada, el Consello debe emitir una opinión sobre la integridad y fiabilidad de las cuentas presentadas y sobre la situación económica de la Administración autonómica. Por lo tanto, el informe tiene una naturaleza fundamentalmente financiera, presupuestaria y patrimonial con los siguientes objetivos: 1) Verificar si la información rendida es completa y permite trasladar al Parlamento una opinión fiable de la situación y actividad de los centros públicos de la Administración de la Comunidad Autónoma, o si por el contrario precisa ser completada para poder emitirla. 2) Determinar si la Cuenta de la Administración refleja razonablemente la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la liquidación del presupuesto. 3) Ofrecer la información necesaria para interpretar correctamente la situación financiera de la Administración, completando el contenido de las cuentas en los casos en los que se estime necesario. Este análisis financiero y presupuestario tiene su complemento en otros informes específicos referidos a la fiscalización de los programas presupuestarios de gasto 713Y Bienestar animal y sanidad vegetal ; gasto en centros residenciales de atención a personas mayores dependientes y personas con discapacidad; a la fiscalización de la tesorería de la Comunidad Autónoma y a los ingresos no tributarios de la misma. Durante el ejercicio 2014 se mantuvo la estructura orgánica aprobada por el Decreto 1/2012, de 3 de enero, modificado por el Decreto 227/2012, de 2 de diciembre, y desarrollada por el Decreto 235/2012, de 5 de diciembre. Esta estructura quedó constituida por 16 secciones presupuestarias, que se corresponden con la Presidencia de la Xunta, ocho consellerías y siete secciones adicionales. 13

16 Ámbito subjetivo de la Cuenta General Según el artículo 118 del TRLRFOG, la Cuenta General comprende todas las operaciones presupuestarias, patrimoniales y de tesorería llevadas a cabo durante un ejercicio y está integrada por la cuenta de la Administración general, las cuentas de los organismos autónomos y las cuentas de las sociedades públicas y demás entes públicos. Sin modificar expresamente ese artículo, la Ley 16/2010, de 17 de diciembre, de organización y funcionamiento de la Administración general y del sector público autonómico de Galicia, realiza una nueva regulación de las entidades autonómicas, que clasifica en OOAA, agencias públicas autonómicas, entidades públicas empresariales, consorcios autonómicos, sociedades mercantiles públicas, fundaciones del sector público y entidades instrumentales de consulta y asesoramiento. Aún pendiente de una adaptación normativa de las distintas entidades a esta nueva clasificación, la Ley 11/2013, del 26 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2014, delimita el ámbito presupuestario, incorporando la tipología de entidades públicas conforme la clasificación de aquella ley, e integrando en el presupuesto los ingresos y gastos de la práctica totalidad de las entidades del sector público, en la línea demandada por el Consello de Contas en los sucesivos informes de fiscalización de la cuenta general. El sector público autonómico, constituido conforme la Ley 16/2010, de 17 de diciembre, de organización y funcionamiento de la Administración general y del sector público autonómico de Galicia, presentaba en el período fiscalizado la siguiente composición: Cuadro 1: Sector público autonómico ( ) Entidades Ámbito presupuestario 2014 Ámbito presupuestario 2013 Administración general (1) 1 1 Organismos autónomos Entidades instrumentales de consulta y asesoramiento 2 2 Agencias públicas Entidades públicas empresariales 2 3 Consorcios autonómicos Sociedades mercantiles públicas Fundaciones del sector público Total (1) Presidencia de la Xunta, ocho consellerías y siete secciones adicionales. Ámbito presupuestario: Integradas en los presupuestos de la Comunidad Autónoma Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 14

17 Las principales diferencias entre los años 2014 y 2013 (tres entidades menos) se explican en el cambio de clasificación de la CRTG, que pasa de figurar como entidad pública empresarial a integrarse dentro de las sociedades públicas; en el ámbito de estas últimas, desaparece TURGALICIA S.A.; y dentro de las fundaciones públicas desaparecen la Fundación Calidad Industrial y Desarrollo Tecnológico y la Fundación Isla de San Simón. En lo que respecta al número de entidades incluidas en la Cuenta General rendida, nueve de esas 76 entidades no fueron integradas en la misma por no haber presentado las cuentas en plazo 1 : Escola Galega de Administración Pública, Augas de Galicia, Instituto Feiral da Coruña, Fundación Rof Codina, Fundación Camilo José Cela, Consorcio para el Servicio Contra Incendios y Salvamento de la Comarca de Valdeorras, Consorcio Provincial de Lugo para el Servicio Contra Incendios y Salvamento, Consorcio para el Servicio Contra Incendios y Salvamento de la Comarca de Verín, y el Consorcio del Deza y Tabeirós Terra de Montes Conforme a esa misma clasificación, la Intervención General de la Comunidad Autónoma elaboró las cuentas del sector público de Galicia y, en cumplimiento del artículo 119 del TRLRFOG, procedió a la formación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma rendida al Consello de Contas. Aunque la ley referida solo alude (en su artículo 120) a la presentación de estados agregados de la cuenta de la Administración general con los organismos autónomos, la memoria de la Cuenta General presenta información sobre los estados consolidados de la Administración general con los organismos autónomos, agencias públicas y entidades instrumentales de consulta y asesoramiento (a efectos presupuestarios, considerados OOAA). Las principales magnitudes presupuestarias de la Administración general y de los estados consolidados que figuran en la memoria de la Cuenta General son las que se exponen en el siguiente cuadro: 1 Al margen de la rendición que pudiera realizarse fuera de plazo 15

18 Cuadro 2: Magnitudes sector público consolidadas ( ). Administración general, OOAA y agencias. (Euros) Magnitud Administración general Consolidado Créditos/previsiones iniciales , , , ,00 Modificaciones presupuestarias , , , ,00 Créditos previsiones definitivas , , , ,00 Derechos reconocidos netos , , , ,00 Obligaciones reconocidas netas , , , ,00 Resultado no financiero , , , ,00 Resultado presupuestario , , , ,00 Endeudamiento neto (VPF) , , , ,00 Saldo presupuestario , , , ,00 Remanente de tesorería , , , ,00 Necesidad de financiación , ,00 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma En el ámbito consolidado, las variaciones más destacadas entre los años 2013 y 2014, siguiendo una tendencia similar a lo que sucede en la Administración general, son la minoración de las modificaciones presupuestarias (un 19,51%), y, a diferencia de lo que ocurre en aquélla, el incremento del resultado presupuestario negativo en un 21,42% con respecto a la del año anterior. De las entidades de los restantes sectores (fundacional o mercantil), con presupuestos estimativos, no se presentan datos agregados que puedan servir para tener una aproximación económica a los mismos. Plazo de remisión de la Cuenta General La Cuenta General de 2014 fue remitida al Consello de Contas el 29 de septiembre de 2015, dentro del plazo legalmente establecido. Como novedad, la Ley 8/2015, de 7 de agosto, por la que se modifica, entre otros, el artículo 121 del texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, aprobado por el Decreto legislativo 1/1999, de 7 de octubre, adelantó el plazo de rendición de la Cuenta General de 31 de octubre a 30 de septiembre del año siguiente al que se refiere, atendiendo sólo parcialmente las recomendaciones realizadas por el Consello de Contas respecto de este plazo. 16

19 Alcance del informe de fiscalización 1.5. Sin perjuicio de la presentación de las magnitudes consolidadas del sector público autonómico, el presente informe tiene la finalidad de recoger los resultados de la fiscalización de la Cuenta de la Administración general correspondiente al ejercicio La Cuenta del SERGAS es objeto de informe separado que elabora el área del SERGAS del Consello de Contas. Las cuentas de los organismos autónomos, sociedades y entes públicos son también objeto de un informe separado elaborado por el Área de Institucional del Consello de Contas. Todos estos informes sirven de base para formular la declaración definitiva sobre la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. La fiscalización se refiere al año No obstante, cuando los objetivos establecidos lo requirieron, se extendió indistintamente a los ejercicios anteriores o siguientes a los efectos de considerar, respecto de estos últimos, los hechos posteriores que pudieran modificar la situación descrita en el informe. I.2. LIMITACIONES 1.6. Los trabajos de fiscalización se desarrollaron con la colaboración de la Intervención General y demás departamentos de la Xunta de Galicia. Al igual que en ejercicios precedentes, los trabajos se vieron afectados por las siguientes limitaciones: - No existe información sobre la antigüedad de los deudores pendientes de cobro, lo que limita el cálculo de los derechos de dudoso cobro con el alcance descrito en el epígrafe de este informe relativo al remanente de tesorería. - La Intervención General no aportó información sobre las desviaciones de financiación acumuladas, lo que afecta a la representatividad del remanente de tesorería. - Como viene siendo habitual, la liquidación no incluye ajustes sobre las previsiones iniciales de ingresos. Sin desconocer las dificultades que pueden entrañar para algún tipo de recursos, la inclusión de los que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones permitiría una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias en el estado de gastos. 17

20 II. LIQUIDACIÓN PRESUPUESTARIA II.1. PRESUPUESTO INICIAL II.1.1. ESCENARIO PRESUPUESTARIO 2.1. La exposición de motivos de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre, que aprueba los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2014, indica que estos persisten en el esfuerzo de la reducción del gasto no productivo con una política económica basada en la austeridad y en la consecución de la estabilidad presupuestaria con el objetivo de preservar la prestación de los servicios públicos fundamentales y liberar rentas y recursos para su aplicación en la economía productiva. El escenario de elaboración de los presupuestos de este ejercicio se basó en unas previsiones de aumento del PIB del 0,8%, una caída del nivel de empleo del 0,2%, una tasa de paro del 21,7%, y un objetivo de estabilidad presupuestaria del 1% del PIB. Con estas previsiones, al amparo del artículo 12 de la Ley 2/2011, del 16 junio, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera, y una vez determinado el objetivo de estabilidad presupuestaria de la Comunidad Autónoma, el Consello da Xunta de Galicia acordó proponer un límite de gasto no financiero de los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el ejercicio 2014 de millones de euros. La posterior evolución de la situación económica de este año 2014 pone de manifiesto que, aunque se cumplieron buena parte de las variables macroeconómicas previstas, no se consiguieron las previsiones en el crecimiento del PIB, afectando a la determinación de las necesidades de financiación, como puede advertirse en el cuadro siguiente: Cuadro 3: Escenarios de elaboración presupuestaria 2014 Magnitudes Previsiones Evolución posterior Crecimiento PIB 0,8% 0,4% Nivel de empleo -0,2% 0,0% Tasa de paro 21,7% 21,7% Objetivo estabilidad 1% 0,98% Fuente: Elaboración propia. Datos del proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma 2014 e IGE 18

21 II.1.2. PRESUPUESTOS INICIALES 2.2. Los créditos iniciales para la Administración general de la Comunidad alcanzan en este ejercicio 2014 los millones de euros, lo que supone un incremento de un 9,51% con respecto al ejercicio anterior. La evolución de las previsiones de ingresos y créditos para gastos en el período se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 4: Créditos iniciales y previsiones de ingresos (Miles de euros) Créditos iniciales V Gastos no financieros ,43% Gasto corriente ,27% Gastos de capital ,52% Gastos financieros ,60% Activos financieros ,53% Pasivos financieros ,46% Total ,51% Previsiones ingresos V Ingresos no financieros ,94% Ingresos corrientes ,38% Ingresos de capital ,23% Ingresos financieros ,55% Activos financieros ,98% Pasivos financieros ,56% Total ,51% Fuente: Elaboración propia. Datos de las liquidaciones presupuestarias Los créditos iniciales de los gastos no financieros, en la línea apuntada en la exposición de motivos de la Ley de presupuestos, muestran una moderada contención de este gasto (un 0,43%% menor con respecto al año anterior), en relación con la tasa de reducción del 4,62% experimentada en los últimos cuatro ejercicios. En este año 2014, de forma más significativa que en los anteriores, esta reducción del gasto está soportada exclusivamente por la minoración de las inversiones (-3,52%), frente al leve incremento de los gastos corrientes en un 0,27%. Las previsiones de los ingresos no financieros presentan una minoración de un 2,94%, que afecta tanto a los ingresos corrientes como a los de capital, y que supone una mejora en la tasa media de la caída experimentada en los cuatro años anteriores, que fue del 3,15%. 19

22 El contraste entre estos ingresos no financieros (7.496 millones de euros) y los gastos no financieros (8.193 millones de euros) presenta en este ejercicio 2014 un déficit inicial de 697 millones de euros en la Administración de la Comunidad Autónoma, que se va a minorar en la posterior ejecución presupuestaria con una mejora sustancial de la realización de ingresos respecto de las previsiones iniciales. Su evolución en los últimos 5 años, así como el grado de realización de los ingresos y la ejecución del gasto se refleja en el cuadro siguiente: Cuadro 5: Evolución ingresos y gastos no financieros Administración general. (Miles de euros) Concepto V PROMEDIO INF. Previsiones iniciales ,94% -3,15% INF. Derechos reconocidos ,08% -2,62% GNF. Créditos iniciales ,43% -4,62% GNF. Obligaciones ,26% -3,63% Déficit (-) superávit (+) no financiero inicial ,94% --- Déficit (-) superávit (+) no financiero ,43% --- Fuente: Elaboración propia. Datos de las liquidaciones presupuestarias El siguiente gráfico muestra esa evolución de las previsiones y de la posterior realización de los ingresos y la ejecución del gasto a lo largo del indicado período. Gráfico 1: Evolución de los ingresos y gastos no financieros. (Miles de euros) INF. Previsiones iniciales INF. Derechos reconocidos GNF. Créditos iniciales GNF. Obligaciones Fuente: Elaboración propia. Datos de las liquidaciones presupuestarias 20

23 En los Anexos II e III de este informe se presenta una evolución por capítulos, tanto de las previsiones de ingresos como de los créditos iniciales para gastos en el período , así como de los derechos y obligaciones reconocidas en ese período. II.2. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Ejecución de las previsiones iniciales 2.3. En el siguiente cuadro se muestran los datos fundamentales de la liquidación del presupuesto de ingresos de la Administración general, así como los siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo sobre el total; 2) variación de los derechos reconocidos en el ejercicio con respecto a los registrados en el ejercicio anterior; 3) índice de liquidación de derechos, que expresa el porcentaje de los derechos reconocidos liquidados al final del ejercicio con respecto a las cifras del presupuesto inicial; 4) índice de recaudación de derechos, que refleja el porcentaje de los ingresos recaudados con respecto a los derechos reconocidos. Cuadro 6: Administración general. Liquidación de ingresos (Euros) Capítulo Previsión inicial Derechos reconocidos (*) % Capítulo sobre el total Variación DR respecto al ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice recaudación derechos Impuestos directos , ,30 20,35% -1,19% 103,20% 99,04% Impuestos indirectos , ,03 31,97% 8,62% 100,26% 99,56% Tasas, precios y otros ingresos , ,83 1,07% -7,76% 114,43% 74,72% Transferencias corrientes , ,43 18,43% -16,10% 99,43% 97,62% Ingresos patrimoniales , ,56 0,20% -42,53% 112,99% 100,00% A. Ingresos corrientes , ,15 72,02% -2,01% 101,07% 98,55% Enajenación de inversiones reales , ,66 0,02% 88,14% 2793,66% 100,00% Transferencias de capital , ,67 5,45% -15,19% 108,23% 82,55% B. Ingresos de capital , ,33 5,47% -15,01% 108,64% 82,62% I. Ingresos no financieros (A+B) , ,48 77,49% -3,06% 101,57% 97,42% Activos financieros , ,59 0,14% 214,82% 632,11% 18,76% Pasivos financieros , ,38 22,37% 16,87% 87,67% 99,43% II. Ingresos financieros , ,97 22,51% 17,32% 88,14% 98,93% TOTAL (I+II) , ,45 100,00% 0,88% 98,20% 97,76% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma. (*) No coincide con el saldo de los derechos reconocidos que recoge la memoria de la Cuenta General de 2014 porque en el cuadro se reflejan los derechos reconocidos netos sin descontar las bajas por insolvencias ( ,07 euros). El efecto de este descuento haría que este importe disminuyera hasta los ,38 euros. 21

24 Sin perjuicio de un posterior análisis al por menor de los distintos conceptos de ingresos, desde una perspectiva global interesa destacar dos conclusiones del cuadro anterior: En primer lugar, una caída significativa de los ingresos no financieros (INF), que disminuyeron un 3,06% frente a una tasa media del 2,6 % en los cuatro años anteriores. La disminución de los INF en Galicia fue superior a la media de las restantes comunidades, situada en torno a un 2%. Por otro lado, a pesar de que la evolución económica fue peor que el cuadro macroeconómico que se adjuntó a los presupuestos iniciales, los derechos reconocidos de los ingresos no financieros fueron ligeramente superiores a las previsiones iniciales, con un grado de realización del 101,57% y un índice de recaudación que se situó en este ejercicio 2014 en el 97,42% de los derechos reconocidos, en términos similares a los del ejercicio anterior. Clasificación de los ingresos Los recursos recogidos en la liquidación se pueden ordenar por categorías económicas diferentes: ingresos tributarios, transferencias y subvenciones, ingresos financieros y otros ingresos. Esta clasificación sirve de base para el análisis de los ingresos que se realiza en este epígrafe. La importancia relativa de esta ordenación se muestra en el cuadro siguiente: Cuadro 7: Clasificación agregada de los ingresos (Euros) Tipo de ingresos Previsiones % Liquidación % Ingresos tributarios ,00 50,85% ,65 52,49% Transferencias ,00 23,15% ,10 23,88% Ingresos financieros ,00 25,08% ,97 22,51% Otros ingresos ,00 0,92% ,73 1,12% Total ,00 100,00% ,45 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma La autonomía de los ingresos se identifica con los recursos tributarios (tributos propios y tributos cedidos, sean compartidos o no), que se sitúan en torno a la mitad de los ingresos totales. Las transferencias alcanzan el 23,88%, mientras que los ingresos financieros se elevan al 22,51% con un peso importante del endeudamiento, que alcanza una cuantía de 2.198,12 millones de euros. El incremento del porcentaje de la cesión de tributos que conllevó el nuevo modelo de financiación 22

25 autonómica hace visible ya con carácter estructural el mayor peso de los ingresos tributarios frente a las transferencias. Si distinguimos los ingresos entre finalistas (derivados de financiación condicionada), ingresos incondicionados y, por último, ingresos financieros, puede hacerse una aproximación al índice de autonomía del gasto que permiten los ingresos de la Comunidad Autónoma. En este sentido, es necesario destacar, tal y como muestra el cuadro siguiente, que un 92,16% de los recursos tienen el carácter de incondicionados frente al 7,84% que son finalistas. Cuadro 8: Índice de autonomía del gasto (Miles de euros) Tipo de ingreso Variación Importe % Importe % Importe % Ingresos incondicionados ,14% ,16% ,02% Sistema financiación ,69% ,89% ,72% Recursos recaudados CA ,38% ,94% ,45% Recursos transferidos ,56% ,91% ,66% Anticipos a cuenta ,62% ,77% ,09% Liquidación años anteriores ,25% ,37% ,41% Reintegro liq. negativas ,11% ,10% 0 0,00% Ingresos propios CA ,14% ,90% ,21% Endeudamiento ,31% ,37% ,87% Ingresos finalistas ,86% ,84% ,78% Del Estado ,10% ,42% ,34% De la Unión Europea ,75% ,41% ,06% De las Administraciones locales ,01% 718 0,01% ,43% Empresas, entidades 67 0,00% 132 0,00% 65 97,01% Totales ,00% ,00% ,88% Fuente propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Ingresos del sistema de financiación 2.4. Como se advierte en el cuadro anterior, la mayor parte de los recursos proceden del sistema de financiación. En el ejercicio 2014 tanto las entregas a cuenta como la liquidación de años anteriores fueron menores que en el ejercicio precedente en todas las CA, y concretamente en Galicia un 3,2% inferiores. Este fue el desglose de los diferentes recursos: a) Recursos tributarios recaudados por la Comunidad Autónoma: son los tributos cedidos tradicionales, cuyo rendimiento corresponde a la Comunidad y son gestionados por esta (Impuesto sobre sucesiones, Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y AJD, Patrimonio y Tasas sobre el juego). En el ejercicio 2014 alcanzan los 584,01 millones de euros. 23

26 b) Recursos tributarios recaudados por la AGE y transferidos a la Comunidad Autónoma mediante liquidaciones mensuales (Impuesto sobre determinados medios de transporte e Impuesto especial sobre ventas minoristas de hidrocarburos, incluido el tramo autonómico del impuesto sobre hidrocarburos). Los derechos reconocidos en este ejercicio ascienden a 89,69 millones de euros. c) Recursos sujetos a liquidación: La tarifa autonómica del IRPF, los rendimientos del IVA, impuestos especiales (gestionados por el Estado), el Fondo de garantía de servicios fundamentales y el Fondo de suficiencia, sobre los que anualmente se practican las entregas a cuenta de la liquidación definitiva. En este ejercicio, las entregas a cuenta que correspondieron a la Comunidad Autónoma alcanzaron los 5.971,55 millones de euros, un 2,10% inferiores a las del ejercicio anterior. d) Liquidación del sistema de financiación 2012: cada año, las comunidades autónomas registran como ingresos los recursos que reciben por las entregas a cuenta del sistema de financiación, sin perjuicio de la liquidación posterior (dos años después), que se imputa al ejercicio en el que se practica. De esta forma, se imputan como derechos reconocidos del ejercicio 2014 los ingresos que resultan de la liquidación del ejercicio Junto con esta liquidación se incluye la participación en los fondos de convergencia autonómica (Fondo de cooperación, en el caso de Galicia) y el descuento por los anticipos sobre lo importe estimado de la propia liquidación. El resumen de esta liquidación es el siguiente: Cuadro 9: Liquidación sistema de financiación autonómico (Miles de euros) Comunidad Autónoma IRPF IVA II.EE. Fondo garantía Fondo suficiencia Fondo converg. Liquid. sistema Saldo liquidac. Galicia , , , , , , , ,41 Fuente: Ministerio de Hacienda. Liquidación sistema de financiación autonómico 2012 e )Reintegro liquidaciones negativas años 2008 y 2009: según la disposición adicional cuarta de la Ley 22/2009, se computa una quinta parte de las liquidaciones correspondientes a los ejercicios 2008 y 2009 (por primera vez a resultante del año 2009), ya que la mencionada disposición establece que la liquidación negativa global de ese año se abonará por las Comunidades Autónomas mediante retenciones practicadas sobre las entregas a cuenta a partir de enero 2013, por un importe total que permita cancelar la deuda total en un plazo máximo de 60 mensualidades iguales, ampliado a 120 mensualidades por la disposición adicional 36 de la Ley de presupuestos del Estado para En estos presupuestos para 2014 se practican las retenciones de los saldos deudores de las liquidaciones negativas de los ejercicios 2008 y 2009, por importe total de 205,96 24

27 millones de euros. La Administración autonómica registra como derecho la diferencia entre los anticipos a cuenta y el importe de esa retención, sin reflejar no obstante en el balance ningún importe que haga referencia a esta deuda con la Administración del Estado. Los importes totales de estos recursos, tanto de las previsiones iniciales de ingresos como de los derechos reconocidos, coinciden con los que resultan de la comunicación del Ministerio de Hacienda y de la posterior liquidación definitiva del ejercicio II.2.1. INGRESOS TRIBUTARIOS 2.5. Los ingresos tributarios suponen el 52,49% del total de los recursos de la Administración autonómica. La mayor fuente de recursos la constituye el producto de las cesiones estatales del IVA y del IRPF, que representan el 68,34% de los ingresos tributarios. Los derechos reconocidos por estos ingresos se incrementaron un 4,54% con respecto al ejercicio precedente. Cuadro 10: Liquidación del presupuesto. Ingresos tributarios (Euros) Concepto Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) % Capítulo sobre el total Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación (DR/Prev. inic.) Índice recaudación (RN/DR) IRPF - Tarifa autonómica , ,73 32,58% -4,46% 97,87% 100,00% Impuesto s/ sucesiones y donaciones , ,90 4,87% 44,09% 145,00% 92,37% Impuesto s/ patrimonio , ,67 1,31% -24,75% 143,85% 99,78% Total impuestos directos , ,30 38,76% -1,19% 103,20% 99,04% Transmisiones patrimoniales , ,03 2,92% 16,58% 108,62% 94,51% Actos jurídicos documentados , ,09 1,45% -5,79% 83,62% 93,19% IVA , ,78 35,75% 5,50% 100,55% 100,00% Impuestos especiales , ,74 19,22% 20,85% 102,17% 100,00% Impuesto retallista de hidrocarburos 0, ,15 0,01% -97,70% 0,00% 100,00% Tasas fiscales sobre el juego , ,29 0,75% -24,01% 67,91% 99,53% Impuesto sobre actividades de juego , ,40 0,05% -22,38% 87,15% 100,00% Impuesto sobre el bingo 0, ,12 0,00% -97,99% 0,00% 100,00% Impuesto s/ contaminación atmosférica , ,11 0,06% -0,48% 92,48% 99,31% Impuesto daño ambiental aguas encoradas , ,05 0,23% 4,76% 84,34% 100,00% Canon eólico , ,27 0,45% 1,08% 101,15% 98,69% Total impuestos indirectos , ,03 60,90% 8,62% 100,26% 99,56% Tasas por servicios administrativos , ,20 0,13% -2,54% 107,29% 100,00% Tasas por servicios profesionales , ,71 0,20% -9,09% 96,47% 99,66% Tasa por venta de bienes , ,36 0,00% -3,88% 124,45% 100,00% Tasas por dominio público 0, ,05 0,00% 55,66% 0,00% 100,00% Total tasas , ,32 0,34% -6,57% 100,64% 99,80% Total ingresos tributarios , ,65 100,00% 4,54% 101,38% 99,36% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 25

28 Los ingresos tributarios se clasifican presupuestariamente en impuestos directos, impuestos indirectos y tasas: Capítulo I: Impuestos directos 2.6. Este tipo de impuestos graban manifestaciones directas de la capacidad económica de los contribuyentes, consiguiendo el 38,76% del total de los recursos tributarios. Los derechos reconocidos en el IRPF ascienden a 1.680,63 millones de euros que se corresponden con el importe (1.701,92 millones) registrado en concepto de entrega a cuenta por la participación de la Comunidad en el impuesto de ese ejercicio, minorado por la liquidación negativa del rendimiento de la tarifa autonómica de 2012 (21,29 millones). Este impuesto presenta una caída del 4,46% con respecto al ejercicio anterior y un índice de liquidación sobre las previsiones iniciales del 97,87%, lo que significa un exceso de previsiones sobre los derechos reconocidos por un importe de 36,58 millones de euros. En el impuesto sobre sucesiones y donaciones los ingresos ascienden a 250,95 millones de euros, un 44,09% superiores al ejercicio anterior. Los derechos liquidados superaron las previsiones iniciales en un 45% poniendo de manifiesto una presupuestación conservadora en este concepto habida cuenta la recaudación del ejercicio anterior. En el impuesto sobre patrimonio los ingresos ascendieron a 67,83 millones de euros. A finales de 2008 el gobierno central suprimió su gravamen mediante el establecimiento de una bonificación general en la cuota, si bien se estableció un sistema de compensación para evitar la pérdida recaudatoria de las CCAA. El Real decreto-ley 13/2011, de 16 de septiembre, restablece este impuesto con carácter temporal para los años 2011 y 2012, pero la Ley 22/2013, de 23 de diciembre, de presupuestos generales del Estado para 2014, prorroga su restablecimiento con vigencia indefinida desde el Capítulo II: Impuestos indirectos 2.7. Representan el 60,90% de los recursos tributarios. Presentan el mejor comportamiento dentro de los ingresos tributarios, con un incremento del 8,62% con respecto al ejercicio anterior. El impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados se incrementó en un 8,04% respecto del ejercicio anterior, con un alza relevante del concepto de transmisiones 26

29 patrimoniales (16,58%) y la caída en la recaudación de AJD (en un 5,79%). El índice de liquidación de derechos respecto a las previsiones iniciales fue del 98,79%. En el Impuesto sobre el Valor Añadido los ingresos fueron superiores (5,50%) a los del ejercicio anterior y a la propia previsión presupuestaria, con un índice de liquidación de derechos del 100,55% con respecto a aquella. Similar comportamiento presentan los ingresos por impuestos especiales, que fueron también superiores a los del ejercicio anterior y a la previsión presupuestaria. El elemento más significativo es la subida de la recaudación del impuesto sobre hidrocarburos, con unos derechos reconocidos de 452,90 millones de euros (3,52 millones inferior al recaudado en el ejercicio 2013). Los impuestos propios de la Comunidad Autónoma experimentan en su conjunto una ligera reducción (3,54%) respecto del ejercicio anterior, a pesar del incremento del canon eólico y del impuesto sobre contaminación atmosférica. El índice de liquidación de estos últimos se mantiene en parámetros similares a los del año anterior. Capítulo III: Tasas 2.8. Tienen un peso reducido en el conjunto de los recursos de naturaleza tributaria (0,34%). Los derechos reconocidos por tasas presentan un índice de liquidación positivo (100,64%) respecto de las previsiones presupuestarias y experimentan, en su conjunto, una caída del 6,57% respecto del ejercicio anterior. II.2.2. INGRESOS POR TRANSFERENCIAS 2.9. Son recursos recibidos por la Administración autonómica procedentes de otras Administraciones, de la Unión Europea y del sector privado, que financian operaciones corrientes y de capital según la naturaleza económica de los mismos. Las transferencias son la segunda fuente de recursos de la Administración autonómica (el 23,88% del total). Los recursos por transferencias disminuyeron un 15,89% con respecto al ejercicio El 77,17% de las transferencias financian gasto corriente y el restante 22,83%, gastos de capital. 27

30 Cuadro 11: Liquidación de presupuesto. Ingresos por transferencias (Euros) Descripción Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) % Capítulo s/total Var.DR /ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice recaudación Participación en el sistema de financiación , ,14 66,96% -17,94% 98,63% 100,00% Transferencias corrientes de la Admón. estatal , ,03 7,36% -2,11% 94,95% 95,61% Transf. corrientes de entidades públicas 0, ,25 0,14% -37,49% ,97% Empresas públicas 0, ,00 0,00% 0,00% ,00% De ayuntamientos , ,73 0,03% -30,47% 1.626,88% 100,00% De empresas privadas 0, ,11 0,01% 97,11% ,00% De instituciones y familias sin ánimo de lucro 0, ,90 0,00% 0,00% ,00% Transf. corrientes de la Unión Europea , ,27 2,67% 4,67% 135,75% 43,94% Transferencias corrientes , ,43 77,17% -16,10% 99,43% 97,62% Fondo de compensación interterritorial , ,00 1,84% -41,05% 68,65% 100,00% Transferencias de la Administración estatal , ,45 0,92% -58,65% 47,25% 94,77% Transf. de la Administración autonómica 0, ,15 0,01% 0,00% ,00% De empresas públicas 0, ,00 0,00% -81,40% ,00% De ayuntamientos 0, ,58 0,00% -97,84% ,00% De diputaciones 0, ,56 0,03% 373,75% ,00% De empresas privadas , ,00 0,00% 0,00% 60,36% 100,00% De instituciones y familias sin ánimo de lucro 0, ,94 0,03% 143,70% ,00% Transf. de capital de la Unión Europea , ,99 19,98% -6,23% 121,45% 80,30% Transferencias de capital , ,67 22,83% -15,19% 108,23% 82,55% Total transferencias , ,10 100,00% -15,89% 101,31% 94,18% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Capítulo IV: Transferencias corrientes La revisión analítica de este capítulo aporta los siguientes resultados: a) Participación en el sistema de financiación autonómica: Este concepto, que incluye el Fondo de suficiencia, el Fondo de garantía y los recursos adicionales del Fondo de convergencia, absorbe el 66,96% de las transferencias y el 15,99% del conjunto de los recursos liquidados. Los derechos reconocidos fueron inferiores al presupuesto inicial en 21,77 millones de euros como consecuencia, fundamentalmente, del mayor saldo negativo de la liquidación del Fondo de garantía respecto del previsto inicialmente. 28

31 Cuadro 12: Participación en el sistema de financiación autonómica (Euros) Concepto Previsiones iniciales (la) Derechos reconocidos (b) Diferencia (b-la) Fondo de suficiencia , ,00 0,00 Fondo de suficiencia. Liquid. ejercicios anteriores , , ,10 Fondo de garantía y SPF. Entregas a cuenta , ,72-2,28 Fondo de garantía y SPF. Liquid. ejercicios anteriores , , ,45 Fondo convergencia. Liquid. ejercicios anteriores , ,97-154,03 Totales , , ,86 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma b) Transferencias corrientes de la Administración estatal: Presentan un índice de liquidación de derechos de un 94,95%, con una ligera mejoría con respecto al ejercicio anterior (4,12 puntos). Las partidas más significativas son las transferencias recibidas por la Consellería de Trabajo (por importe de 166,70 millones de euros) para el fomento del empleo, y los fondos vinculados a la dependencia, que alcanzaron 64,76 millones de euros. c) Otras transferencias corrientes: Con un peso relativo residual se encuentran los recursos aportados por los entes instrumentales dependientes, originados básicamente por la devolución de los remanentes de tesorería positivos de organismos autónomos y entes públicos; y también por las entidades locales y por los fondos europeos, en los que el protagonismo recae en el Fondo social europeo. Capítulo VII: Transferencias de capital Con un importe superior al ejercicio anterior (15,19%), las transferencias de capital representan el 22,83% del total de las transferencias, con el siguiente detalle: a) Fondos europeos, por importe de 468,95 millones de euros. Los derechos reconocidos en 2014 en los distintos fondos son los siguientes: Cuadro 13: Clasificación Fondos europeos (Euros) Concepto Importe FEDER ,48 INTERREG ,16 FEADER ,29 FEAGA ,08 FEP ,07 OTROS ,91 Total ,99 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2 Concepto modificado como consecuencia de las alegaciones. 29

32 Estos fondos son objeto de un informe específico por parte de este Consello. Presentan una reducción del 6,23% respecto del ejercicio anterior como consecuencia principalmente de la minoración del Fondo de Cohesión y del Fondo Europeo Agrícola de Desarrollo Rural (FEADER) en 20,84 millones de euros y 9,63 millones, respectivamente. b) Fondo de compensación interterritorial. Los derechos reconocidos ascienden a 43,24 millones de euros, de los cuales 30,90 millones de euros se corresponden con el Fondo de compensación y 12,34 millones con el Fondo complementario. Estos fondos son también objeto de un informe específico por parte de este Consello. c) Transferencias finalistas del Estado por importe de 21,58 millones de euros. En este ejercicio fueron un 58,65% menores que el año anterior. La Consellería que recibe más fondos del Estado es la de Medio Rural y del Mar (17,16 millones de euros). d) Otras transferencias por importe de 1,92 millones de euros. Con un escaso peso relativo, se incluyen los recursos recibidos de ayuntamientos (con una reducción del 4,92 millones de euros respecto del ejercicio anterior), de diputaciones (que experimentan un incremento de 0,58 millones de euros respecto del ejercicio anterior), de empresas privadas y de instituciones sin ánimo de lucro. II.2.3. INGRESOS FINANCIEROS En esta agrupación se recogen los recursos obtenidos por la Administración por venta de activos financieros, reintegros de préstamos concedidos y de depósitos y fianzas constituidas (activos financieros) y por la emisión de deuda y concertación de préstamos (pasivos financieros). También se recoge el fondo de garantía de avales, que no responde ciertamente a mayores ingresos, sino a la generación de crédito por la provisión dotada para cubrir los riesgos de los avales concedidos. Los ingresos financieros, que proceden fundamentalmente del endeudamiento, suponen el 22,51% del total de los recursos de la Administración autonómica. 30

33 Cuadro 14: Ingresos financieros (Euros) Concepto Previsiones iniciales Derechos reconocidos % Concepto sobre el capítulo Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación derechos Índice recaudación Reintegro de préstamos concedidos al sector público , ,82 0,08% 16,36% 88,48% 100,00% Reintegro préstamos concedidos fuera del sector público , ,53 0,02% 11,78% 785,55% 100,00% Devolución de capital empresas sector público 0, ,05 0,00% -1,48% ,00% Remanente de tesorería 0, ,58 0,00% -99,36% ,00% Fondo de garantía de avales 0, ,61 0,51% 640,39% Activos financieros , ,59 0,62% 214,82% 632,11% 18,76% Préstamos recibidos y emisión de deuda , ,38 99,38% 16,87% 87,67% 99,43% Pasivos financieros , ,38 99,38% 16,87% 87,67% 99,43% Total ingresos financieros , ,97 100,00% 17,32% 88,14% 98,93% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Dentro de los activos financieros, las partidas más significativas son la devolución de los préstamos concedidos al personal (1,86 millones de euros) y el fondo de garantía de avales (11,31 millones de euros). Respecto a este, se registra como ingreso el importe de los créditos destinados a las provisiones de riesgos por avales que no fueron ejecutados al final del ejercicio anterior. En los pasivos financieros, el recurso al endeudamiento constituye el 22,37% del total de los derechos liquidados por la Administración general en Los derechos reconocidos ascendieron a 2.198,12 millones de euros, que se corresponden con operaciones de emisión de obligaciones y formalización de préstamos. II.2.4. OTROS INGRESOS En esta agrupación se incluyen recursos públicos con un escaso peso relativo en el conjunto de los ingresos y que proceden de diversas fuentes: ingresos patrimoniales (capítulo V), enajenación de inversiones reales (capítulo VI), y los ingresos no tributarios del capítulo III. Estos ingresos suponen el 1,12% de los recursos de la Administración autonómica. En conjunto, experimentan una minoración del 16,13% con respecto a

34 Cuadro 15: Otros ingresos (Euros) Descripción Previsiones iniciales Derechos reconocidos (DR) DR % sobre total Var. DR/ejercicio anterior Índice liquidación derechos (DR/Prev. inic.) Índice recaudación (RN/DR) Precios públicos , ,18 21,13% 4,93% 87,31% 99,87% Precios privados , ,98 5,03% 24,56% 100,21% 100,00% De Augas de Galicia 0, ,04 0,39% 100,00% Reintegros de ejercicios cerrados , ,43 17,88% 5,51% 167,60% 59,52% Reintegros de ejercicio corriente , ,75 0,69% -28,67% 221,60% 98,31% Recargos y multas , ,36 9,67% -46,29% 92,37% 68,50% Sanciones impuestas por las consellerías , ,40 22,08% 18,48% 203,01% 37,63% Diferencia entre valores de reembolso ,00 0,00 0,00% -100,00% 0,00% Ingresos diversos , ,37 3,46% 15,89% 147,41% 94,00% Ingresos no tributarios del capítulo III , ,51 80,33% -7,99% 117,62% 69,75% Empresas y otros entes públicos , ,21 3,52% 0,00% 102,07% 100,00% Intereses de cuentas bancarias , ,90 6,89% -59,93% 98,66% 100,00% Dividendos y beneficios empresas públicas 0, ,70 0,12% -56,52% 100,00% Dividendos y beneficios de emp. privadas 0, ,91 1,19% -34,35% 100,00% Alquiler y productos de inmuebles 0, ,68 0,01% 86,91% 100,00% Concesiones administrativas 0, ,66 0,74% 214,11% 100,00% Operaciones de derivados , ,50 5,29% -15,84% 100,03% 100,00% Otros ingresos 0,00 0,00 0,00% 0,00% Ingresos patrimoniales (2) , ,56 17,76% -42,53% 112,99% 100,00% Venta de solares 0, ,88 0,15% 112,87% 100,00% Venta de predios rústicos 0, ,48 0,17% 27,98% 100,00% Venta edificios y otras construcciones , ,73 0,82% 51,70% 1192,52% 100,00% Venta elementos de transporte 0, ,00 0,01% -49,36% 100,00% Venta de otras inversiones reales 0, ,00 0,00% 0,00% 100,00% Reintegro de ejercicios cerrados 0, ,48 0,30% 614,56% 100,00% Reintegro de ejercicio corriente 0, ,17 0,46% 300,79% 100,00% Otros ingresos 0, ,92 0,00% 1052,70% 100,00% Enajenación de inversiones reales (3) , ,66 1,91% 88,14% 2793,66% 100,00% Total otros ingresos (1+2+3) , ,73 100,00% -16,13% 118,93% 75,70% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Ingresos no tributarios del capítulo III Representan el 80,32% de los ingresos de esta agrupación, con una disminución importante con respecto al ejercicio anterior de 7,64 millones de euros. Los conceptos más importantes cuantitativamente son: las sanciones impuestas por las consellerías y los precios públicos, ambos con incrementos poco significativos con respecto al ejercicio anterior. Esta variación viene provocada por el aumento de los derechos reconocidos por las escuelas oficiales de idiomas, por las residencias de la tercera edad y por los comedores escolares. 32

35 Dentro de los ingresos por sanciones (24,19 millones de euros) destacan, en mayor medida, los recaudados por la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras (7,54 millones de euros) y por la Consellería do Medio Rural e do Mar (10,10 millones de euros). Capítulo V. Ingresos patrimoniales En este apartado de los ingresos se registra el producto de las operaciones de naturaleza privada de la Administración, que representan el 17,76% del total de los derechos de esta agrupación. Fueron un 42,53% inferiores a los del año anterior, siendo el descenso más significativo (59,93%) el correspondiente a los intereses de las cuentas bancarias. En el resto del capítulo, las operaciones más significativas cuantitativamente son: el importe de la liquidación de derivados, con 5,80 millones de euros; los dividendos por participaciones en beneficios de empresas privadas (0,90 millones de euros de la empresa Gas de Galicia S.A.); y los derechos sobre concesiones administrativas con 0,81 millones de euros. Capítulo VI. Enajenación de inversiones reales Los derechos reconocidos en este capítulo constituyen el 1,91% del total de esta agrupación, y recogen los ingresos derivados de la venta de terrenos e inmuebles propiedad de la Comunidad Autónoma. Destacan los obtenidos por la venta de la Cámara Agraria Local provincial de Lugo (0,20 millones de euros). II.2.5. BENEFICIOS FISCALES EN LOS IMPUESTOS CEDIDOS Anualmente, las leyes de presupuestos incluyen una estimación de los beneficios fiscales que afectan al impuesto sobre sucesiones y donaciones, al impuesto sobre la renta de las personas físicas, y al impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados. Para este ejercicio 2014 aparece, además, una estimación referida al impuesto sobre patrimonio y el impuesto sobre hidrocarburos. Esta estimación contempla tanto los beneficios fiscales aprobados por la normativa estatal como los acordados por la Comunidad Autónoma en el ejercicio de su capacidad normativa. No se incluyen, por lo tanto, los beneficios que puedan afectar al resto de las figuras tributarias autonómicas. 33

36 Cuadro 16: Autorización beneficios fiscales (Euros) Impuesto Ley de presupuestos 2011 Ley de presupuestos 2012 Ley de presupuestos 2013 Ley de presupuestos 2014 Impuesto sobre sucesiones y donaciones Impuesto sobre la renta de las personas físicas ITP y AJD Impuesto sobre el patrimonio Impuesto sobre hidrocarburos (tipo autonómico) Total Fuente: Elaboración propia a partir de las leyes de presupuestos e información remitido por la Intervención General de la Comunidad Autónoma De acuerdo con los datos de las leyes anuales de presupuestos, este importe de beneficios fiscales muestra una tendencia creciente. En el ejercicio 2014 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos por el Estado se estimaron en 320,37 millones de euros, casi duplicando las estimaciones del ejercicio anterior, destacando el importante salto que afecta al ITPAJD y la incorporación del Impuesto sobre patrimonio y el Impuesto sobre hidrocarburos. Además, como novedad frente a ejercicios anteriores, en el proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014 consta una memoria explicativa de la cuantificación de estos beneficios fiscales. Estos importes quedan fijados en las siguientes cuantías: Cuadro 17: Relación de beneficios fiscales (Euros) Impuesto Normativa autonómica Normativa estatal Total Impuesto sobre la renta de las personas físicas Impuesto sobre el patrimonio Impuesto sobre sucesiones y donaciones ITP y AXD Impuesto sobre hidrocarburos (tipo autonómico) Tasas fiscales sobre el juego 0 Impuesto sobre la contaminación atmosférica 0 Impuesto sobre daños ambientales y aguas encoradas 0 Canon eólico 0 Total incluido en los presupuestos Tasas y precios Total Fuente: Memoria de los presupuestos de la Comunidad Autónoma para el ejercicio

37 No constan datos referentes a las bonificaciones que afectan al Impuesto de contaminación atmosférica y al Canon eólico Si consideramos que las transferencias corrientes al sector privado constituyen la alternativa al establecimiento de beneficios fiscales, en el ejercicio 2014 el nivel de incremento del presupuesto de beneficios fiscales (83,11%) contrasta con la menor evolución a la baja de las transferencias corrientes al sector privado (5,45%). Cuadro 18: Transferencias corrientes y beneficios fiscales (Euros) Variación 2012/13 Variación 2013/14 Presupuesto inicial (miles de euros) ,40% 9,51% Transferencias corrientes al sector privado ,83% -1,00% Presupuesto beneficios fiscales ,03% 83,11% Fuente: Elaboración propia a partir de las leyes de presupuestos e información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma En la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos para el año 2014 se incluye cómo mejora respecto a anteriores ejercicios, un apartado específico sobre beneficios fiscales para el año 2014 en el que se explica con detalle y de forma pormenorizada la cuantía de cada beneficio fiscal. Sin embargo, sigue constatándose la carencia de una justificación que avale el establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, y que asocie cada beneficio a unas determinadas políticas de gasto, así como unos indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de una manera continuada en el tiempo. En el cuadro siguiente se recoge sólo el coste definitivo de las medidas que afectan a los impuestos que aparecen referenciados. 35

38 Cuadro 19: Beneficios fiscales (Euros) Impuesto Presupuesto Coste definitivo Impuesto sobre la renta de las personas físicas Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Impuesto sobre sucesiones y donaciones ,92 Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados ,15 Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Impuesto sobre el patrimonio ,23 Medidas tributarias autonómicas Medidas tributarias estatales Impuesto sobre hidrocarburos ,16 Fuente: Dirección General de Tributos de la Consellería de Facenda e Agencia Tributaria Estatal II.3. LIQUIDACIÓN DEL PRESUPUESTO DE GASTOS II.3.1. MODIFICACIONES DE CRÉDITO Las modificaciones presupuestarias constituyen un mecanismo a través del que la ley posibilita introducir cambios, más o menos sustanciales, en el contenido de los créditos de los presupuestos inicialmente aprobados por el Parlamento. En la medida en que suponen una alteración de los principios presupuestarios de competencia, anualidad y especialidad de los créditos, se configuran como instrumentos que la ley sólo permite dentro de unos límites reglados y justificados, con la finalidad de facilitar y flexibilizar aspectos de la gestión presupuestaria de cara a una gestión eficaz. El importe neto de las modificaciones de este ejercicio 2014 incrementó el presupuesto inicial en un 6,83%, cinco puntos por debajo del índice alcanzado en el ejercicio anterior. La evolución en los últimos ejercicios se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 20: Evolución de las modificaciones presupuestarias (Miles de euros) Concepto Importe neto de las modificaciones % incremento créditos iniciales 15,17% 7,78% 11,65% 8,36% 12,17% 6,83% Número expedientes Fuente: Informes-memoria cuentas generales de la Comunidad Autónoma 36

39 2.21. Respecto del ejercicio anterior, el importe de las modificaciones presupuestarias se redujo en un 38,56%. El cuadro siguiente refleja las modificaciones desagregadas por su tipología y la comparación con el ejercicio anterior: Cuadro 21: Modificaciones presupuestarias (Miles de euros) Variación Tipo de modificación Importe Número Importe Número Absoluta Porcentual Ampliaciones ,15% Incorporaciones ,11% Generaciones ,31% Adscripciones ,80% Bajas ,04% Transferencias (+/-) (+/-) ,47% Total modificaciones ,56% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El artículo 61.2 del TRLRFOG exige que cuando se tramiten expedientes de modificaciones presupuestarias se debe expresar ineludiblemente el impacto que dichas modificaciones pueden tener en los objetivos de gasto programados. En los expedientes de modificaciones presupuestarias examinados se observa que, en numerosas ocasiones, o bien no se realiza una adecuada valoración, afirmando que este impacto no existe, o bien se afirma que la modificación contribuye positivamente a la consecución de los objetivos. Esta valoración genérica no atiende a la indicada exigencia normativa ni resulta coherente con el esfuerzo realizado en este ejercicio para configurar el presupuesto como un instrumento de materialización de los objetivos formulados en el Plan estratégico Galicia y, por lo tanto, de dotar de mayor definición tanto los objetivos de los programas como los indicadores para medirlos. Respecto de la clasificación económica, tal y como se ponen de manifiesto en el cuadro siguiente, el efecto neto de las modificaciones va a incrementar todos los capítulos de la clasificación económica del gasto excepto los de gastos de personal, gastos financieros y pasivos financieros. Los incrementos más significativos se producen en los capítulos de transferencias corrientes y de capital, afectadas principalmente por incorporaciones de crédito. 37

40 Cuadro 22: Efecto neto de las modificaciones sobre la clasificación económica (Euros) Capítulo Efecto neto 2013 Efecto neto 2014 Diferencia Variación 1 Gastos de personal , , ,28-82,13% 2 Gastos bienes corrientes y servicios , , ,39-99,79% 3 Gastos financieros , , ,31-156,73% 4 Transferencias corrientes , , ,20-44,52% GASTO CORRIENTE , , ,62-45,14% 5 Fondo de contingencia , , ,22-78,33% FONDO DE CONTINGENCIA , , ,22-78,33% 6 Inversiones reales , , ,83-80,01% 7 Transferencias de capital , , ,38-1,43% GASTO CAPITAL , , ,21-13,11% 8 Activos financieros , , ,89 95,90% 9 Pasivos financieros , , ,66-100,26% GASTO FINANCIERO , , ,77-80,94% Total , , ,82-38,56% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma La comparación evolutiva con respecto al ejercicio 2013 muestra un menor incremento tanto del gasto corriente como del gasto de capital, y de forma más significativa, del gasto financiero. Año tras año, el análisis de la incidencia de las modificaciones presupuestarias sobre la estructura de la clasificación funcional muestra que son los mismos programas presupuestarios los que se ven afectados, poniendo de manifiesto deficiencias estructurales en la presupuestación de aquellos. Como puede advertirse en el cuadro siguiente, se reitera el notable incremento de créditos en el programa 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores; en el 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura; en el 411A Dirección y servicios generales de Sanidad; y en el 621A Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control. 38

41 Cuadro 23: Incidencia de las modificaciones en la clasificación funcional (Euros) Programa Modificaciones positivas Programa Modificaciones negativas 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores ,97 422A Educación infantil, primaria y ESO ,46 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura ,70 561B Investigación universitaria ,45 411A Dirección y servicios generales de Sanidad ,25 712B Modernización y diversificación del tejido productivo rural ,73 621La Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control ,04 311La Dirección y servicios generales de promoción social ,01 323A Formación profesional despedidos ,86 422C Enseñanzas universitarias ,93 322A Mejora y fomento de la empleabilidad ,58 621B Imprevistos y funciones no clasificadas ,51 741A Apoyo a la modernización, int. y mejora de la competitividad ,90 733A Eficiencia energética y energías renovables ,84 451A Fomento de la rehabilitación y calidad de la vivienda ,25 551B Acciones preventivas e infraestructura forestal ,10 451B Acceso a la vivienda ,76 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes ,34 141A Administración local ,53 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma En relación con la fecha de aprobación de las modificaciones, se constata que en el último día del ejercicio se aprueban un total de 38 expedientes de modificación de créditos, que supusieron una minoración del presupuesto en 73,8 millones de euros, así como movimientos cualitativos de créditos a través de aprobaciones de transferencias por importe de 241,2 millones de euros, según se desprende del siguiente cuadro: Cuadro 24: Expedientes aprobados el 31 de diciembre de (Euros) Modalidad Nº de expedientes Importe Generaciones de créditos ,76 Ampliaciones ,61 Bajas de créditos ,57 Total parcial ,20 Transferencias de crédito 12 (+/-) ,70 Total ,20 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Estas operaciones previas al cierre del ejercicio afectan a 105 programas presupuestarios, de los cuales siete vieron incrementados sus créditos, entre los que destacan especialmente año tras año de forma reiterada el programa 411A Dirección y servicios generales de Sanidad (con 92 millones de euros) y el programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas (con 22 millones de euros). 39

42 Cuadro 25: Principales programas con efecto neto positivo en las operaciones efectuadas a 31 de diciembre de (Euros) Programa presupuestario Incrementos Disminuciones Efecto neto 411A Dirección y servicios generales de Sanidad , , ,00 621B Imprevistos y funciones no clasificadas , , ,11 512B Construcción, conservación y explotación de carreteras , , ,01 313C Servicios sociales relativos a las migraciones , , ,84 422H Otras enseñanzas , ,39 541A Dirección y servicios generales de ambiente , ,92 422D Educación especial , , ,36 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Desde la óptica de la clasificación económica, estas operaciones minoran todos los créditos de todos los capítulos de gasto excepto el capítulo de transferencias corrientes y el fondo de contingencia, que se ven incrementados. Finalmente, por tipo de expedientes hay que destacar las transferencias de crédito, que con un importe de 241 millones de euros suponen un 62% de las aprobadas en el ejercicio y cuyo destino principal es la atención del gasto farmacéutico. Transferencias de crédito Las transferencias de crédito suponen un traspaso de dotaciones entre distintas aplicaciones presupuestarias. Los créditos iniciales fijados por la Ley de presupuestos se pueden modificar cualitativamente, sin incrementar por lo tanto su cuantía global, a través de las transferencias de crédito. En el ejercicio 2014 estas transferencias alcanzaron en conjunto los 388 millones de euros, produciéndose una modificación cualitativa del presupuesto inicial del 3,84%. 40

43 Cuadro 26: Transferencias de crédito (Euros) Capítulo Crédito inicial Transf. positivas Transf. negativas Efecto neto % 1 Gastos de personal , , , ,88-0,64% 2 Gastos bienes corr. y servicios , , , ,66-1,35% 3 Gastos financieros , , , ,42-0,25% 4 Transferencias corrientes , , , ,53 2,12% GASTO CORRIENTE , , , ,57 1,03% 5 Fondo de contingencia , , , ,08-7,98% FONDO DE CONTINGENCIA , , , ,08-7,98% 6 Inversiones reales , , , ,24-8,45% 7 Transferencias de capital , , , ,69-4,75% GASTO DE CAPITAL , , , ,93-5,44% 8 Activos financieros , , , ,11 0,65% 9 Pasivos financieros ,00 1,67-1,67 0,00% GASTO FINANCIERO , , , ,44 0,03% Total general , , ,19 0,00 0,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Se advierte una diferencia entre el importe de ,19 euros señalado en esta tabla, cuyos datos derivan de la información complementaria, y el importe señalado en la tabla inicial de ,14 euros que se obtiene de la información rendida con la Cuenta General. Atendiendo a los efectos que producen las transferencias de crédito sobre la distribución de la clasificación económica, se advierte un flujo de los créditos de los distintos capítulos de gasto hacia el capítulo de transferencias corrientes, que se incrementan en 90,15 millones de euros (un 2,12% del presupuesto inicial de este capítulo). También el capítulo de activos financieros se incrementa ligeramente en euros. Entre los capítulos que financian los créditos transferidos, destacan los destinados a gastos de capital (69 millones de euros) y el capítulo de gastos de personal (11,6 millones de euros) En la incidencia de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional ocupa un lugar destacado el trasvase de créditos que incrementan los programas 411A Dirección y servicios generales de Sanidad (95,21 millones de euros) y 512B Construcción conservación y explotación de carreteras, mientras que los programas que más se minoran son el 741A Apoyo a la modernización, internacionalización y mejora de la competitividad, innovación y productividad empresarial (44,44 millones de euros) y el 422A Educación infantil, primaria y ESO (15,14 millones de euros). Al margen del efecto neto sobre los programas, el siguiente cuadro muestra separadamente los movimientos positivos y negativos de créditos que afectan a cada programa, los más destacados por el volumen acumulado, advirtiéndose una similitud con los programas destacados en ejercicios anteriores. 41

44 Cuadro 27: Efectos de las transferencias de crédito sobre la clasificación funcional (Euros) Programa Importe positivo Programa Importe negativo 621B Imprevistos y funciones no clasificadas ,15 621B Imprevistos y funciones no clasificadas ,23 411A Dirección y servicios generales de Sanidad ,07 741A Apoyo a la modernización, internac. empresarial ,32 422M Enseñanza secundaria y formación profesional ,11 422A Educación infantil primaria y ESO ,73 512B Construcción, conservación y explotación de carreteras ,81 422M Enseñanza secundaria y formación profesional ,69 131A Dirección y servicios generales de la Xunta ,54 561B Investigación universitaria ,01 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El artículo 8.Uno de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014 dispone que no se tramiten expedientes de transferencias de crédito que afecten a los capítulos VI y VII cuando de ellos derive un incremento de gasto corriente, con determinadas excepciones enumeradas en el mismo. Aunque la traslación no es directa, a través del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas se están disminuyendo los créditos de los capítulos VI y VII para incrementar el gasto corriente. En contra de lo dispuesto en el artículo 8.Tres.c) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014, que no permite disminuir los créditos consignados en el programa 312D Servicios sociales de atención a las personas dependientes, a lo largo del ejercicio se aprobaron transferencias que afectan a aquel con un saldo resultante significativamente negativo ( ,73 euros). El artículo 8.Tres.d) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014 dispone que no se podrán tramitar transferencias de crédito del capítulo VIII a los restantes capítulos del presupuesto. Sin embargo, la transferencia efectuada el 31 de diciembre (TR ) incluye euros procedentes de este capítulo con destino al programa de imprevistos y funciones no clasificadas. El destino de estos fondos será la formación de un remanente incorporable y la posterior transferencia al capítulo IV. A pesar de las especificidades establecidas para este programa, entendemos que en este caso se incumple la norma presupuestaria. 42

45 Consideraciones sobre lo programa 621B El programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas tiene una dotación presupuestaria inicial de 43,63 millones de euros, de los cuales 32,18 millones figuran en el capítulo V Fondo de contingencia y 11,4 millones en el capítulo VI Inversiones reales. Sin embargo, y en lo que se refiere a los créditos que figuran en el Fondo de contingencia, en todos los ejercicios se consolida como uno de los programas presupuestarios que muestra los mayores movimientos de modificaciones con la incorporación de un importante volumen de remanentes de crédito procedentes de ejercicios anteriores y de transferencias de crédito. Estas incorporaciones se realizan al amparo de la habilitación normativa del artículo 71.a) del TRLRFOG, que permite incorporar al ejercicio corriente las transferencias de crédito autorizadas en el último mes del ejercicio y que por causas justificadas no se pudieran utilizar durante ese mes, y del artículo 71.c) del mismo TRLRFOG, que permite incorporar los créditos destinados a operaciones de capital. Con la base normativa dispuesta en el art. 71.a) del TRLRFOG, y después de aprobar el 31 de diciembre de 2013 una transferencia de crédito hacia el programa 621B que engloba a todos los remanentes de crédito de todas las aplicaciones presupuestarias no utilizadas, en el vigente ejercicio 2014 se tramita la incorporación de los créditos a este programa. Sin embargo, esta transferencia de crédito no cuenta con el segundo requisito, de disponer de causas justificadas para no utilizarse durante ese mes de diciembre, pues esta transferencia no responde a una causa de insuficiencia presupuestaria, es decir, no obedece a una necesidad de crédito en la aplicación de destino. Por lo tanto, entendemos que la posibilidad de incorporación se limita a las transferencias que van asociadas al cumplimiento de una obligación de gasto, no debiendo incluir las transferencias que, como esta, no están ligadas la ninguna operación económica. Teniendo en cuenta el resultado presupuestario negativo del ejercicio 2013, la incorporación de créditos procedentes de fondos libres por importe de 33,78 millones de euros habilitada con la transferencia de crédito efectuada el 31 de diciembre de 2013 está ahondando en el empeoramiento de ese resultado. Por otra parte, tampoco comparte este Consello la calificación de gasto de capital del capítulo V Fondo de contingencia de que también se valen en la argumentación del expediente de incorporación de créditos amparándose en lo dispuesto en el artículo 71.1.c) del mismo TRLRFOG. 43

46 2.25. Un breve análisis de las modificaciones presupuestarias que afectan al programa de imprevistos y funciones no clasificadas centrándose únicamente en el que aparece incluido en el capítulo V Fondo de contingencia nos muestran que, partiendo de un crédito inicial de 32,18 millones de euros, figuran la citada incorporación de crédito por 33,78 millones de euros y transferencias de crédito positivas por importe de 131,71 millones de euros, el cual totaliza unos fondos totales por importe de 197,67 millones de euros. La disposición de este fondo, por importe de 159,86 millones de euros, tiene lugar a través de transferencias de crédito negativas por importe de 134,28 millones de euros y bajas de crédito por 25,58 millones de euros, arrojando un saldo final para el programa de 37,81 millones de euros. Cuadro 28: Modificaciones presupuestarias que afectan al Fondo de contingencia (Euros) Aplicación Inicial Incorporaciones Transferencias positivas Total disponible Transferencias negativas Bajas Total disposiciones Créditos definitivos 621B , , , , ,50 621B , , , , , , ,16 Total , , , , , , ,66 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Dentro del capítulo V se pueden distinguir dos aplicaciones diferentes referidas al Fondo de contingencia: por un lado, a 621B500 Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria, que surge en la aprobación de los presupuestos; y por otro, a 621B520 Fondo de contingencia creado voluntariamente durante el ejercicio en la gestión del presupuesto. Aparecen contabilizados en artículos distintos y están sometidos a distintos procedimientos en su aplicación. El primero de ellos dispuso de 31,82 millones de euros de los 32,18 millones aprobados en el presupuesto inicial. Mediante bajas de crédito en este fondo se financiaron las incorporaciones de crédito del Fondo de Garantía de Avales (10,65 millones de euros), del Fondo de Compensación Ambiental (7,72 millones de euros), determinados convenios derivados del Fondo de Compensación Ambiental comprometidos en el ejercicio anterior (450 miles de euros) y cuotas sociales de la Seguridad Social (747 miles de euros). Por otro lado, se minoró mediante transferencias de crédito para atender gastos de personal de la Administración general (7 millones de euros) o realizar transferencias de financiación al SERGAS también para necesidades de gasto en materia de personal (5,2 millones de euros). 44

47 Cuadro 29: Disposiciones del Fondo de contingencia de ejecución presupuestaria (Euros) CAPÍTULO I II III IV V VI VII VIII BC , ,98 BC , , , BC , , BC , , Total bajas , , , , , ,98 TR , , TR , , TR , , Transferencias , , , Total , , , , , ,98 Porcentajes 24,4% ,2% 100,0% 1,4% 21,5% 33,5% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma Las aplicaciones de este fondo, tal y como aparece regulado en el artículo 55.bis del TRLRFOG, deben destinarse a la atención de gastos que surjan en el ejercicio corriente de carácter inaplazables y no discrecionales y que no tuvieran en todo o en parte la correspondiente dotación presupuestaria, circunstancias que no concurren en los casos señalados anteriormente. Por el contrario, las incorporaciones de crédito o las transferencias para gastos de financiación del SERGAS (forma de modificación no contemplada en el artículo 55.bis del TRLRFOG) que se están financiando con este fondo vienen siendo modificaciones presupuestarias recurrentes todos los ejercicios que para nada cuentan con el carácter de falta de previsibilidad al inicio del ejercicio. En cuanto al Fondo de contingencia constituido a lo largo del ejercicio y contabilizado en el concepto 520, su origen deriva de la aprobación de una incorporación de crédito y de transferencias de crédito procedentes de otras aplicaciones presupuestarias, que mayoritariamente correspondían a gastos de capital. Atendiendo a la distribución de este fondo, el cuadro siguiente muestra la forma de su disposición y el destino económico de las transferencias de crédito o, en el caso de bajas de créditos, donde se produce la ampliación de crédito financiada con esa baja. Se aprecia que de los 128 millones de euros dispuestos, un 80,74% (103,37 millones de euros) se destinaron a la atención del gasto en transferencias corrientes. El origen de estos fondos, como se señaló, suele estar en créditos inicialmente previstos para operaciones de capital. 45

48 Cuadro 30: Disposición del Fondo de contingencia. (Euros) CAPÍTULO I II III IV V VI VII VIII BC , ,09 Total bajas , ,09 TR , ,00 TR , , ,01 TR , ,00 TR , ,89 TR , ,00 TR , ,96 TR , ,06 TR , ,41 TR , ,13 TR , ,83 TR , ,00 TR , ,00 TR , ,00 Total transferencias , , , , ,00 Total disposiciones , , , , , Porcentajes 0,00% 1,33% 0,00% 80,74% 100,00% 4,69% 13,16% 0,08% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma De esta forma, el fondo de contingencia, lejos de constituir un fondo para la atención de gastos imprevistos y no discrecionales, constituye una herramienta para la cobertura de gastos (principalmente gasto corriente) que son objeto de una deficiente presupuestación, por escasamente realista, y que mediante transferencias de crédito o al amparo de su calificación como ampliables son reiteradamente presupuestados a la baja para dotarlos del crédito necesario a lo largo del ejercicio, a veces incluso en base a estimaciones y no a necesidades surgidas. Entre estos gastos figura de forma salientable el gasto farmacéutico. Ampliaciones de crédito Las ampliaciones de crédito suponen, según el artículo 64 del TRLRFOG, una facultad de la Administración para incrementar la cuantía de las dotaciones presupuestarias en determinadas circunstancias, en algunos casos especificados de manera singular en la ley de presupuestos de cada año. Las ampliaciones, formalizadas a través de 97 expedientes, supusieron un incremento de los créditos del estado de gastos en un importe de 68,36 millones de euros, que representa un 18,84% de las ampliaciones de crédito aprobadas en el ejercicio anterior. La causa principal de esta disminución radica en que en este ejercicio 2014 no se tramitaron, como sucedía en el ejercicio 2013, 46

49 ampliaciones de crédito para la atención del gasto farmacéutico (que supusieron 194,87 millones de euros en aquel ejercicio) y por la importante influencia que en 2013 tenía la ampliación tramitada para amortización de deuda pública, por un importe de 195 millones de euros. El siguiente cuadro muestra los programas donde las ampliaciones de crédito muestran los efectos más significativos. Merece una especial consideración la presencia de créditos ampliados en cuantías importantes para el mismo concepto de gastos que se reiteran año tras año, con la salvedad expuesta en el párrafo anterior, y que, por lo tanto, tienen difícil a calificación de imprevisibles exigida para estas ampliaciones. Cuadro 31: Ampliaciones de crédito en los principales programas presupuestarios (Euros) Programa Concepto Importe % 621A Administración financiera, tributaria, patrimonial y de control ,30 27,03 % 422A Educación infantil, primaria y ESO ,40 17,75 % 712A Fijación de población en el medio rural ,00 13,75 % 422M Enseñanza secundaria y formación profesional ,32 10,47 % 312A Protección e inserción social ,00 6,37 % 121A Dirección y servicios generales de la Administración general ,86 3,57 % 911A Administración local ,00 2,93 % 571A Fomento de la sociedad de la información y del conocimiento ,28 2,04 % 422H Otras enseñanzas ,49 1,69 % Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma En resumen, y según se desprende de la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma, las ampliaciones de crédito contaron con las siguientes fuentes de financiación: Cuadro 32: Fuentes de financiación de las ampliaciones de crédito (Euros) Financiación Importe Mayores recursos a obtener ,78 Bajas de crédito ,62 Endeudamiento ,00 Retenciones de crédito de no disponibilidad ,00 Total ,40 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Un análisis individual de determinados expedientes muestra como al amparo de la calificación de un crédito como ampliable se tramita su ampliación sin considerar previamente la insuficiencia del crédito en cuestión. Detectamos, en una amplia relación de expedientes (para gastos de cuotas, 47

50 prestaciones y gastos sociales del artículo 16), la proximidad temporal de las ampliaciones con movimientos negativos en el mismo concepto, tramitados en el mismo mes (diciembre), lo que cuestiona su necesidad. Incorporaciones de crédito Como excepción al principio general de anulación de remanentes no ejecutados al final del ejercicio, el artículo 71 del TRLRFOG contempla la posibilidad de incorporar esos remanentes al ejercicio siguiente en determinados supuestos, como en los casos de los créditos extraordinarios, suplementos o transferencias que, autorizados en el último mes, no pudieran ejecutarse; o compromisos de gastos contraídos antes de ese último mes que no pudieran realizarse; o créditos destinados la operaciones de capital; y créditos autorizados en función de la efectiva recaudación. La baja ejecución de obligaciones reconocidas, sobre todo en operaciones de capital, explica el elevado volumen de incorporaciones del ejercicio. Sin perjuicio de que esa baja ejecución tenga causa en demoras en la gestión, pudo constatarse la incorporación de créditos para atender gastos ya realizados en el ejercicio, amparándose en la ausencia de contabilización y trasladando la imputación de los gastos al ejercicio siguiente. En el ejercicio 2014 se aprobaron un total de 86 expedientes de incorporación de crédito, que supusieron un total de ,59 euros. Un 65,33% de las incorporaciones se produce en el capítulo VII. Dentro de la clasificación funcional, destacan los programas 723A Competitividad y mejora de la calidad de la producción pesquera y de la acuicultura (con un 21,75%) y el 741 Apoyo a la modernización, internacionalización y mejora de la competitividad (con un 13,08%) Según la modalidad de financiación, las incorporaciones se refieren mayoritariamente a gastos con financiación afectada (558,43 millones de euros), pero también a créditos financiados con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma (58,78 millones de euros). En el siguiente cuadro se presentan las incorporaciones atendiendo al origen de los fondos. 48

51 Cuadro 33: Incorporaciones de crédito por modalidad (Euros) Tipo de fondo incorporado Importe Porcentaje Fondos propios libres ,24 8,20% Fondo de compensación ambiental ,07 1,32% Total fondos de la Comunidad Autónoma ,31 9,52% F.C.I ,63 15,05% Transferencias finalistas del Estado ,23 28,72% Transferencias finalistas de otras Administraciones ,75 0,08% Otras transferencias finalistas ,61 0,01% F Estado cofin planes zonas rurales ,92 0,78% F.E.D.E.R ,05 22,06% F.E.A.D.E.R. y F.E.A.G.A ,60 5,75% F.S.E ,48 3,30% F.E.P ,19 14,32% Otros fondos europeos ,62 0,13% Interreg ,85 0,27% Otras iniciativas ,35 0,00% Total fondos afectados de otras instituciones ,28 90,48% Total incorporaciones ,59 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Los créditos finalistas incorporados al ejercicio 2014 (558,43 millones de euros) provienen principalmente de transferencias de la Administración del Estado, del FEDER y del FCI. La mayor parte de esas incorporaciones tienen lugar a través del procedimiento de incorporación automática de remanentes. La imposibilidad de seguimiento de las desviaciones acumuladas hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones sin generar tensiones de tesorería, puesto que los derechos reconocidos que van a financiar estos créditos fueron registrados en ejercicios anteriores y resulta notorio que en esos ejercicios no existieron excedentes de financiación no aplicados para financiar los créditos incorporados. Por otro lado, como se viene reiterando en informes anteriores, persisten incorporaciones de crédito sin una justificación razonable para la no utilización del crédito a incorporar dentro del propio ejercicio, lo que supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. Con cargo a créditos financiados con fondos propios libres de la Comunidad Autónoma se aprobaron incorporaciones por importe de 58,78 millones de euros. El aspecto más destacado es la ausencia de concreción de los recursos que van a amparar estas incorporaciones, respecto de los que, finalmente, la Intervención General de la Comunidad Autónoma alude como fuente de financiación al resultado del ejercicio. Los créditos incorporados en la modalidad de fondos propios 49

52 libres se formalizaron a través de la aprobación de los expedientes que figuran en el cuadro siguiente: Cuadro 34: Fondos propios libres incorporados (Euros) Nº expediente Importe Causa TRLRFOG IC ,29 Incorporación de remanentes en materia de expropiaciones 71.2 y 3. IC ,88 Fondo de contingencia 71.1 la) y c) IC ,98 Fondo de garantía de avales 71.2 y 3 IC ,09 Fondo Ley del impuesto de contaminación atmosférica 71.1 la) y c) IC ,07 Incorporación del Fondo de compensación ambiental 71.1 b) IC Fondo de compensación ambiental 71.1 b) Total ,31 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Con respecto a la incorporación del fondo de contingencia, por 33,78 millones de euros, se mantiene el criterio manifestado en informes precedentes de este Consello de Contas cuestionando su procedencia tanto en base al artículo 71.1.c) del TRLRFOG (dado que no se trata de gasto de capital) como en base al artículo 71.1.a) de esa ley (dado que la transferencia realizada en el último trimestre del ejercicio anterior que dio origen al saldo no figura vinculada a ninguna obligación económica concreto). Generaciones de créditos por ingreso El artículo 69 del TRLRFOG contempla la posibilidad de generar crédito en el estado de gastos cuando en determinadas operaciones aportaciones de otras Administraciones o personas físicas y jurídicas, enajenación de bienes, prestación de servicios, reembolso de préstamos se obtengan ingresos (efectivos, derechos liquidados o compromisos firmes) no previstos o por importe superior a las previsiones. Las generaciones de crédito pueden realizarse tanto con incrementos en una aplicación presupuestaria existente como en otra aplicación creada ex novo, como consecuencia de ingresos que efectivamente se hayan realizado. Estas generaciones supusieron en el ejercicio fiscalizado un incremento de crédito por importe de 151,78 millones de euros, tramitadas a través de 139 expedientes de modificación presupuestaria. El programa 713F Regulación de las producciones agrarias y apoyo a la renta de los agricultores absorbe mayoritariamente el importe de las generaciones de crédito, al igual que sucedía en el 50

53 ejercicio anterior. En el siguiente cuadro se presentan los expedientes con importes más significativos: Cuadro 35: Expedientes de generación de crédito (Euros) Expediente Descripción Importe % XC Gestión de ayudas en el marco de la PAC financiadas por el FEAGA y gestionadas por el FOGGA ,60 75,38% XC Adquisiciones de acciones de la SPI ,00 11,21% XC Distribución de fondos de la Conferencia sectorial de empleo y asuntos laborales ,00 1,32% XC Convenio con el Ministerio de Justicia y con el Ministerio de Industria, Energía y Turismo ,78 1,13% XC Desarrollo del proceso de reconocimiento y acreditación de competencias profesionales ,77 0,77% XC Plan marco de mejora de caminos de titularidad municipal ,27 0,67% XC Convenio con el Ministerio de Justicia y con el Ministerio de Industria, Energía y Turismo ,40 0,66% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El expediente XC se justifica en el abono de las ayudas correspondientes a primas ganaderas que son financiadas por el FEAGA y gestionadas por el FOGGA. En la medida en que este Consello viene manteniendo el carácter extrapresupuestario de estos fondos, también procede, por la misma razón, cuestionar el origen de estas generaciones. El expediente XC se fundamenta en la habilitación que establece el artículo 37.Uno de la Ley 11/2013, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para Con el objeto de optimizar la carga financiera global de la Comunidad Autónoma, la posición neta deudora de la Administración general podrá incrementarse con la finalidad de amortizar préstamos de los organismos, entes y sociedades del sector de las Administraciones Públicas que consoliden el endeudamiento de la Comunidad Autónoma. La fórmula de emplear una ampliación de capital en la SPI, frente al de la transferencia corriente, no afecta a la posición deudora de la Comunidad Autónoma, pero sí al resultado de la Administración de la CA. De hecho, dentro de los ajustes realizados al resultado en Contabilidad Nacional, este importe figura como mayor gasto (transferencia de capital) 3. Bajas de crédito Las bajas de crédito del presupuesto supusieron un volumen de 166 millones de euros. Su distribución atendiendo al tipo de financiación de los créditos cancelados se resume en la siguiente tabla: 3 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 51

54 Cuadro 36: Bajas por modalidad de financiación (Euros) Modalidad de financiación Importe bajas Porcentaje Fondos propios ,51 46,46% Fondo de Compensación Interterritorial ,27 9,64% Transferencias finalistas del Estado ,79 4,69% Fondos europeos (FEADER, FEDER y FSE) ,77 39,11% Transferencias Interreg ,85 0,09% Total ,19 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Los créditos derivados de fondos propios dados de baja supusieron un total de 77 millones de euros, un 46,46% del total, seguidos de fondos europeos con 65 millones de euros (un 39,11%). II.3.2. EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Los créditos definitivos en el ejercicio 2014 ascendieron a ,41 millones de euros como consecuencia de las modificaciones, que incrementan el presupuesto inicial un 6,83%. En el siguiente cuadro se muestran los datos más relevantes de la liquidación del presupuesto de gastos, para a continuación realizar su análisis en base a las siguientes ratios: 1) importancia relativa de cada capítulo; 2) variación del gasto, en términos de obligaciones reconocidas con respecto al ejercicio anterior; 3) índice de ejecución presupuestaria; 4) índice de cumplimiento de los pagos. Cuadro 37: Liquidación del presupuesto de gastos ejercicio (Euros) Capítulo Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones reconocidas (OR) Variación OR Grado de ejecución Grado de cumplimiento Gastos de personal , , , ,55 0,08% 99,84% 99,84% Gastos bienes corrientes y servicios , , , ,71-3,74% 98,32% 92,72% Gastos financieros , , , ,69 17,06% 99,99% 99,98% Transferencias corrientes , , , ,34-4,41% 97,61% 95,97% Fondo contingencia , , ,66 0, Gastos corrientes , , , ,29-2,34% 97,82% 96,94% Inversiones reales , , , ,00-27,22% 71,95% 83,57% Transferencias de capital , , , ,11-3,96% 67,35% 72,78% Gastos de capital , , , ,11-8,50% 68,03% 74,45% Gasto no financiero , , , ,40-3,26% 92,09% 93,74% Activos financieros , , , ,23 16,85% 92,44% 96,40% Pasivos financieros , , , ,64 40,81% 82,31% 100,00% Gastos financieros , , , ,87 38,57% 83,03% 99,72% Total , , , ,27 1,62% 90,52% 94,69% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 52

55 El gasto no financiero disminuyó en un 3,26% con respecto al ejercicio anterior. Este ajuste afecta mayoritariamente (en cuantía) a las transferencias de capital y a las inversiones reales. El ahorro bruto que presenta la ejecución, como diferencia entre ingresos corrientes y gastos corrientes, continúa incrementándose: el ejercicio 2012 presentaba un saldo negativo (-170 millones de euros), se recuperó en el 2013 hasta 73,8 millones de euros y en este ejercicio 2014 alcanza los 93,82 millones de euros. A diferencia de lo que aconteció en el ejercicio anterior, en el que las obligaciones estaban por encima del presupuesto inicial con un 104,27%, en este ejercicio 2014 continuando en la línea de los ejercicios anteriores al 2013 las obligaciones totales se sitúan por debajo de las dotaciones del presupuesto inicial (un 96,70%), superándolas solamente en los capítulos de transferencias corrientes y activos financieros con un 102,51% y un 134,47%, respectivamente. En cualquier caso, puesto que los derechos reconocidos sólo podrían atender el 91,90% del gasto autorizado con los créditos definitivos, resulta necesaria una adecuada utilización de las modificaciones presupuestarias para no incidir negativamente en el equilibrio y sostenibilidad presupuestaria. El grado de ejecución se sitúa en el 90,52%, frente al 93,21% del año anterior. Las partidas que presentan el índice más bajo corresponden a las transferencias de capital y a las inversiones reales con un 67,35% y un 71,95%. La Administración general aplicó en el ejercicio 2014 el procedimiento previsto en el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, que permite el registro e imputación al presupuesto de un ejercicio de gastos incurridos y devengados en años anteriores como consecuencia de compromisos adquiridos de conformidad con el ordenamiento jurídico. Este precepto, que trata de conciliar el principio de anualidad presupuestaria con las exigencias de gestión al cierre del ejercicio, es una excepción al indicado principio regulado en el artículo 60 de la misma ley, que establece que con cargo a los créditos consignados en los estados de gastos sólo podrán contraerse obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestaciones de servicios y demás gastos en general que fueran realizados en el año natural del correspondiente ejercicio presupuestario. La práctica de estas imputaciones supone, además, que anualmente parte de los créditos aprobados en el ejercicio corriente se encuentren comprometidos por gastos de años anteriores. Al margen del análisis de estas imputaciones, que se realiza en el epígrafe IV.1.2 de este informe, el desglose por capítulos de las obligaciones presupuestarias que la Intervención General de la Comunidad Autónoma declara como obligaciones de ejercicios anteriores imputadas al 2015, así como de las registradas en el ejercicio 2014 correspondientes a años anteriores, es el siguiente: 53

56 Cuadro 38: Imputaciones de obligaciones (Euros) Capítulo Gastos devengados y no registrados 2014 Obligaciones reconocidas en 2014 por gastos de ejercicios anteriores Aumento/disminución obligaciones 2014 Gastos de personal 0, , ,25 Gastos en bienes corrientes , , ,37 Gastos financieros 363, , ,31 Transferencias corrientes , , ,58 Inversiones reales , , ,11 Transferencias de capital , , ,79 Totales , , ,19 Nota: Importes referidos a las imputaciones tramitadas al amparo del artículo 60.2.b) y 57 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia por los centros de la Administración general de la Comunidad Autónoma. Fuente: Elaboración propia a partir de la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma De los datos que ofrece el cuadro anterior puede advertirse que el presupuesto del ejercicio 2014 soporta un elevado volumen de gasto de ejercicios anteriores que al inicio del año estaba pendiente de imputar al presupuesto. En ese sentido, es necesario destacar el esfuerzo de la Administración autonómica en este ejercicio por reducir estas partidas de gasto. Una aplicación adecuada de las normas de ejecución presupuestaria que había recogido este gasto en el momento en el que se devengó, dictándose los actos administrativos en el momento oportuno, habría reducido las obligaciones del ejercicio en 33,06 millones de euros. A finales del ejercicio figuran como pendientes de imputar al 2014 obligaciones por importe de 91,2 millones de euros. Las obligaciones reconocidas en 2014 presentan un ligero aumento con respecto a los ejercicios anteriores. Los gastos de funcionamiento (cap. 1 y 2) disminuyen en un 0,75% con respecto a 2013, y las transferencias y subvenciones (cap. 4 y 7) un 4,52%. El descenso más notable se produce en las inversiones reales, con un 37,4%. Por el contrario, las operaciones financieras se incrementan en un 8,43%. Las obligaciones reconocidas totales aumentan en un 1,59% con respecto al ejercicio

57 Cuadro 39: Gastos (Millones de euros) Grupos Obligaciones reconocidas (%) Obligaciones reconocidas (%) Obligaciones reconocidas (%) Obligaciones reconocidas (%) Obligaciones reconocidas (%) Gastos de funcionamiento (cap. 1 y 2) 2.557,57 23,51% 2.513,60 29,44% 2.313,66 23,51% 2.292,36 24,07% 2.275,20 23,51% Transferencias y subvenciones (cap. 4 y 7) 6.815,88 62,67% 5.431,43 58,63% 5.836,03 62,67% 5.573,60 58,54% 5.332,51 55,11% Trasferencias corrientes 5.747,63 52,84% 4.642,69 50,12% 4.740,33 52,84% 4.556,32 47,85% 4.355,49 45,01% Transferencias de capital 1.068,26 9,82% 788,74 8,51% 1.095,70 9,82% 1.017,80 10,69% 977,02 10,10% Inversiones reales 740,52 6,81% 574,47 6,20% 293,33 6,81% 246,51 2,59% 179,40 1,85% Operaciones financieras (cap.3, 8 y 9) 762,63 7,01% 744,47 5,73% 946,05 7,01% 1.409,32 14,80% 1.888,65 19,52% Total ,60 100% 9.263,97 100% 9.389,07 100% 9.521,79 100,00% 9.675,76 100% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El grupo que presenta el valor más importante sobre el total de las obligaciones reconocidas continúa siendo el de transferencias y subvenciones (cap. 4 y 7), que representa el 55,11%, y dentro de estas destacan las transferencias corrientes con un 45,01% del total de obligaciones. Respecto al gasto consolidado, las obligaciones totales aumentan del ejercicio 2013 al 2014 en un 3,56%. Cabe destacar la disminución de los gastos de capital (-11,90%), y dentro de estos destacan las inversiones reales (-16,22%); por el contrario, se produce un aumento notable en gastos financieros (20,64%), activos financieros (29,76%) y pasivos financieros (42,43%). Cuadro 40: Evolución gasto consolidado (obligaciones) (Millones de euros) Capítulo Obligaciones 2013 Obligaciones 2014 Variación consolidado Variación Ad. general Gastos de personal , ,00 0,12% 0,05% Gastos bienes corrientes y servicios , ,00 1,72% -3,74% Gastos financieros , ,00 20,64% 17,06% Transferencias corrientes , ,00-3,24% -4,41% Gastos corrientes , ,00 0,36% -2,34% Inversiones reales , ,00-16,22% -27,22% Transferencias de capital , ,00-7,70% -3,96% Gastos de capital , ,00-11,90% -8,50% Gasto no financiero , ,00-1,45% -3,26% Activos financieros , ,00 29,76% 16,85% Pasivos financieros , ,00 42,43% 40,81% Gastos financieros , ,00 41,01% 38,57% Total , ,00 3,56% 1,62% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 55

58 II.3.3. GASTOS DE PERSONAL El gasto presupuestario de personal, expresado en obligaciones reconocidas, asciende a ,55 euros, y representa el 18,54% del total de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio 2014 y el 78,86% de los gastos de funcionamiento. El grado de ejecución alcanzó el 99,84%, y el grado de cumplimiento fue también del 99,84%. Cuadro 41: Gastos de personal (Euros) Artículo Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Importancia s/capítulo Variación s/año anterior Grado ejecución Grado cumplimiento 10 Altos cargos y delegados , , , ,31 0,36% -2,34% 100,00% 92,42% 11 Personal eventual , , , ,24 0,30% 0,56% 100,00% 91,86% 12 Funcionarios , , , ,96 75,25% -0,28% 99,90% 99,93% 13 Laborales , , , ,96 13,58% 0,16% 99,99% 99,99% 14 Otro personal , , , ,58 0,01% -0,52% 100,00% 100,00% 15 Incentivos al rendimiento , , , ,36 0,35% 11,93% 99,65% 94,54% 16 Cuotas y gastos sociales , , , ,14 10,16% 2,43% 99,13% 99,72% Total , , , ,55 100,00% 0,08% 99,84% 99,84% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Frente a la disminución prevista en el proyecto de presupuestos, que alcanza el 1,01% con respecto al homogeneizado del año anterior, finalmente los gastos aumentaron con respecto al ejercicio precedente en un 0,08% en la Administración general y en un 0,12% en el presupuesto consolidado. En el ejercicio 2014 siguen vigentes las medidas de contención de los gastos de personal adoptadas en ejercicios anteriores: 1) La aplicación de la Ley 1/2012, de 29 de febrero, que en materia de gasto regula el abono del complemento de incapacidad temporal en los casos de enfermedad común o accidente no laboral, suspende el abono de las ayudas de acción social, restringe la concesión de prórrogas por jubilación, reduce los días de libre disposición para los trabajadores públicos, y minora la tasa de reposición del personal que se jubila. 2) Continúa vigente en este ejercicio para el personal funcionario la reducción de las dos pagas extras, que únicamente estarán formadas por el sueldo base, los trienios y el complemento de destino, o cantidad equivalente. 56

59 3) Finalmente, la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014 establece que las retribuciones íntegras del personal no podrán incrementarse respecto de las vigentes a , en términos de homogeneidades para los dos períodos. Según la clasificación orgánica, la Consellería de Cultura, Educación y Ordenación Universitaria es la sección presupuestaria que registra un mayor gasto de personal ( ,45 euros), con un 69,39% del total de las obligaciones reconocidas en el capítulo I, con un incremento de 9,38 millones de euros con respecto al ejercicio anterior. Todas las demás secciones presentan disminución en este tipo de gasto excepto el Parlamento, el Consello da Cultura Galega, la Consellería de Economía e Industria, y la sección Gastos de diversas consellerías. Porcentualmente, la reducción más significativa se registra en la sección Presidencia de la Xunta de Galicia, con un porcentaje del 14,94% (1,41 millones de euros) y cuantitativamente en la Consellería de Medio Rural y del Mar, con 4,52 millones de euros menos que en el ejercicio anterior. Por artículos, hubo poca variación en los gastos respecto de los efectuados en el año anterior, excepto el gasto destinado a los incentivos al rendimiento, que se incrementó en un 11,93%. Este incremento en el artículo 15 de incentivos al rendimiento se debe fundamentalmente a la Consellería de Cultura, Educación y Ordenación Universitaria, que creció un 78,92% con respecto al ejercicio 2013 motivado por actuaciones de refuerzo educativo en el programa de otras enseñanzas. La evolución del número de efectivos (volumen medio) durante el ejercicio 2014 que refleja la memoria de la Cuenta General ponen de manifiesto un incremento de los funcionarios y del personal laboral y una disminución en altos cargos (dos) y en personal eventual (1 puesto). Según la información facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma, el volumen medio de altos cargos y personal eventual era a 31 de diciembre de 2014, respectivamente, de 82 y 162 efectivos, con ligeras reducciones respecto del ejercicio anterior 4. En el cuadro siguiente se presenta el volumen medio de efectivos que refleja la memoria de la Cuenta General durante el ejercicio 2014: 4 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 57

60 Cuadro 42: Efectivos de la Administración Tipo Número efectivos Variación 2013/ Efectivos % Altos cargos ,38% Personal eventual ,61% Funcionarios ,59% Laborales ,42% Total ,32% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El cuadro siguiente muestra la evolución del gasto de personal al servicio de la Administración general en el período No se incluyen los costes del personal laboral eventual, IPC, cuotas, prestaciones y gastos sociales, ni incentivos al rendimiento. Cuadro 43: Evolución de los gastos de personal (Millones de euros) Concepto Var Altos cargos y delegados 8,68 8,14 7,39 5,84 6,52 6,37-2,30% Eventual de gabinete 6,22 6,13 6,03 5,43 5,31 5,34 0,56% Funcionarios 1.619, , , , , ,23-0,28% Laboral fijo 217,29 212,90 205,60 183,18 188,61 188,26-0,18% Laboral eventual 55,03 52,11 48,86 38,99 38,63 39,41 2,03% Temporal indefinido 13,10 15,40 16,30 14,78 15,13 15,11-0,09% Personal laboral DT 9ª bis IV Convenio (sin sentencia) 1,47 1,65 1,62 0,96 0,76 0,77 1,32% Total 1.921, , , , , ,11-0,19% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma II.3.4. GASTOS EN BIENES CORRIENTES Y SERVICIOS En este capítulo se recogen los recursos destinados a gastos en bienes y servicios necesarios para el ejercicio de las actividades de la Administración general que no produzcan incremento del capital o del patrimonio público. El gasto presupuestario, expresado en obligaciones reconocidas, asciende a euros, y representa el 4,97% del total de las obligaciones reconocidas durante el ejercicio 2014 y el 21,13% de los gastos de funcionamiento. El grado de ejecución alcanzó el 98,32%, y el grado de cumplimiento el 92,72%. 58

61 Cuadro 44: Gastos en bienes y servicios corrientes (Euros) Artículo Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones reconocidas Importancia s/capítulo % Variación s/año anterior Grado de ejecución Grado de cumplimiento 20 Alquileres y cánones , , , ,17 1,36% -3,94% 99,81% 99,45% 21 Reparación, mantenimiento , , , ,41 2,73% 13,59% 94,92% 85,83% 22 Material, suministros , , , ,26 94,67% -4,13% 98,39% 92,86% 23 Indemnización por razón serv , , , ,55 1,21% -5,95% 99,63% 89,47% 27 Publicaciones , , , ,32 0,02% 9,50% 94,26% 83,11% Total , , , ,71 100,00% -3,74% 98,32% 92,72% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Aun cuando las dotaciones iniciales contemplaban un ligero incremento del 0,28% con respecto al año anterior, finalmente el gasto se redujo en la Administración general en un 3,74% respecto de aquel ejercicio. Por el contrario, en el presupuesto consolidado este gasto se incrementó en un 1,7%. En el ejercicio 2014, las medidas de reducción del gasto en el capítulo II (gastos en bienes corrientes y servicios) superaron ampliamente el importe establecido como objetivo en el Plan económico financiero de reequilibrio de Galicia, que preveía una disminución en el gasto consolidado de 1,2 millones de euros y que finalmente alcanzó los 26,4 millones (18,67 millones de euros en la Administración general). Según la clasificación orgánica, la Consellería de Cultura, Educación y Ordenación Universitaria es la sección presupuestaria que registra un mayor gasto en bienes corrientes y servicios ( euros) con un 43,7% del total de las obligaciones reconocidas en el capítulo II, y presenta una reducción de un 4,9% (11,03 millones de euros) con respecto al año anterior. Excepto la Consellería de Facenda, la Consellería de Economía e Industria y la Consellería de Sanidade, todas las demás secciones disminuyeron este tipo de gastos. Porcentualmente, la reducción más significativa se registra en la sección 05 Vicepresidencia y Consellería de Presidencia, Administracións Públicas e Xustiza, con un porcentaje del 12,5% (que supone 5,75 millones de euros) Con la finalidad de ofrecer una información adecuada de la naturaleza de este gasto, y dada su heterogeneidad, hacemos una agrupación por el destino del mismo, diferenciando entre lo dirigido a prestación de los servicios a los ciudadanos y los gastos operativos de funcionamiento de la Administración. 59

62 Conforme al cuadro siguiente, las obligaciones destinadas a la prestación de servicios directos a los ciudadanos, que tienen como destino fundamental la educación y los servicios sociales, representan el 77,70% del gasto del capítulo II. Estas obligaciones disminuyen en un 3,02% con respecto al año anterior, mayoritariamente en la partida vinculada a los gastos de funcionamiento de centros docentes no universitarios (6,56 millones de euros), gastos del Servicio gallego de movilidad de personas con discapacidad (5,86 millones) y comedores escolares (5,17 millones de euros), mientras que por el contrario los gastos de funcionamiento de centros y servicios sociales aumentan en 7,71 millones de euros. Cuadro 45: Gasto destinado a la prestación de servicios (Euros) Destino Importe 2013 Importe 2014 Var Variación % % sobre total (2014) 1. EDUCACIÓN , , ,86-5,95% 57,02% Transporte escolar , , ,95-1,41% 32,63% 229 Gastos funcionamiento de centros docentes no universitarios , , ,80-8,88% 18,02% Comedores escolares , , ,11-17,86% 6,37% 2. SERVICIOS SOCIALES , , ,22 1,17% 42,98% 228 Gastos de funcionamiento de centros y servicios sociales , , ,67 5,27% 41,22% Servicio gallego movilidad personas discapacidad , , ,45-47,06% 1,77% 3. INFRAESTRUCTURAS 8.621, ,44-28,98-0,34% 0,00% 209 Canon de demanda 8.621, ,44-28,98-0,34% 0,00% Total , , ,62-3,02% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El restante 22,3% del gasto corresponde a gastos generales operativos derivados del funcionamiento de la Administración. De acuerdo con el contexto del gasto en el que se formularon los presupuestos para el ejercicio 2014, este gasto se redujo en un 15,42% con respecto al ejercicio anterior. Por conceptos presupuestarios de los gastos de funcionamiento, los incrementos y las reducciones más significativas en los diferentes epígrafes con respecto al ejercicio anterior ya sea por la cuantía o bien por el porcentaje de variación se reflejan en el cuadro siguiente: 60

63 Cuadro 46: Variaciones más significativas del gasto de funcionamiento período (> ;> ). (Euros) Descripción Importe 2014 Importe 2013 Var % Var Suminis. energía eléctrica , , ,54 21,51% 212 Repar. mant. edificios y otras const , , ,05 19,27% Gtos. div. jurid. contenc , , ,97 104,91% Serv. funerarios para Admon. Justicia , , Material de transporte , , ,81 20,46% Otros suministros , , ,72 41,05% Incrementos del gasto en , , ,63 29,34% Trab. realizados otras empresas: limpieza y aseo , , ,00-22,88% Trab. realizados otras empresas: seguridad , , ,89-27,28% Comunicaciones telefónicas , , ,88-29,99% Gtos. diversos: accidente Prestige 0, , ,64-100,00% Postales , , ,97-13,31% Trab. realizados otras empresas: otros , , ,03-24,48% 224 Primas de seguro , , ,52-8,69% Reducciones de gasto en , , ,93-22,06% TOTAL , , ,30-9,33% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Las reducciones más significativas cuantitativamente se reflejan en el epígrafe 227 Trabajos realizados por otras empresas, más concretamente en los subconceptos de limpieza y aseo (-3,21 millones de euros) y seguridad (-2,84 millones de euros); los incrementos más relevantes se dan en los epígrafes Suministros energía eléctrica (1,59 millones de euros) y 212 Reparación, mantenimiento de edificios y otras construcciones (1,16 millones de euros). Como se advirtió en apartados anteriores de este informe, según los datos facilitados por la propia IXCA en este capítulo disminuyen las obligaciones generadas en el ejercicio que fueron desplazadas al año 2015 (3,3 millones) con respecto a las asumidas en este ejercicio 2014 (4,9 millones de euros) procedentes de años anteriores. II.3.5. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES Las transferencias y subvenciones suponen el 55,1% del gasto total de la Administración general, con una reducción del 4,33% con respecto al ejercicio anterior, y con un grado de ejecución presupuestaria en torno al 90,2%. 61

64 Cuadro 47: Liquidación del presupuesto. Transferencias y subvenciones (Euros) Concepto Previsiones iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones Importancia s/capítulo Variación año anterior Grado ejecución Grado cumprim. 40 A La Administración del Estado , , , ,85 0,06% -26,25% 98,85% 38,53% 43 A OO.AA , , , ,77 74,58% -6,20% 99,64% 96,51% 44 A sociedades públicas , , , ,42 8,43% 0,61% 99,83% 95,33% 46 A corporaciones locales , , , ,69 4,99% 3,32% 90,96% 87,62% 47 A empresas privadas , , , ,48 1,69% 6,54% 73,08% 93,35% 48 A familias e inst. sin fines lucro , , , ,13 10,19% 0,31% 90,77% 97,30% 49 Al exterior , , , ,00 0,06% -8,72% 97,98% 100,00% Transferencias corrientes , , , ,34 100,00% -4,41% 97,61% 95,97% 70 A la Admón. del Estado , , , ,36 0,31% -2,01% 100,00% 29,35% 71 A la Adm. general de la QUE , ,00 0,00 0,00 0,00% 0,00% 73 A OO.AA , , , ,79 70,25% -3,57% 75,08% 75,19% 74 A soc. públ. y otros entes públicos , , , ,71 9,31% -16,41% 73,14% 35,77% 76 A corporaciones locales , , , ,09 4,80% 12,19% 73,15% 67,45% 77 A empresas privadas , , , ,89 11,74% 2,21% 38,31% 90,48% 78 A fam. e inst. sin fines lucro , , , ,93 3,52% -11,02% 76,76% 74,30% 79 Al exterior , , , ,34 0,07% -25,50% 100,00% 81,91% Transferencias de capital , , , ,11 100,00% -3,96% 67,35% 72,78% Transferencias , , , ,45-4,33% 90,19% 91,72% Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Las transferencias corrientes representan el 81,68% del total de las transferencias y subvenciones, con una reducción del 4,41% (200,81 millones de euros) con respecto al ejercicio anterior. Cuantitativamente la mayor disminución (214,79 millones de euros) se da en el artículo 43 A organismos autónomos. Por otra parte, las transferencias de capital suponen el 18,32% restante y presentan una reducción del 3,96% respecto del año anterior, debida en mayor medida a la caída de las transferencias de capital destinadas a los organismos autónomos en 25,44 millones de euros. El análisis de este gasto exige diferenciar en primer lugar entre la financiación finalista y la financiación con fondos propios de la Comunidad, en la medida en que el primero podría condicionar las decisiones de gasto de la Administración autonómica. En este sentido, destaca que un 89,49% del gasto en transferencias corrientes (0,11 puntos porcentuales menos que en el año anterior) y un 51,73% de las transferencias de capital (10,53 puntos más que en el ejercicio anterior) son gastos financiados por fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. Las financiadas con fondos finalistas se reducen en un 8,73% con respecto al ejercicio anterior. 62

65 También, por su carácter estratégico, resulta de interés distinguir el gasto con destino a los servicios esenciales de sanidad, educación y empleo del resto del gasto en transferencias. En su conjunto, el gasto de estas tres funciones acapara el 77,38% de las transferencias y disminuye 1,24 puntos porcentuales respecto del año anterior. El conjunto de transferencias y subvenciones pueden ordenarse también en función del tipo de entidades receptoras de los fondos. El cuadro siguiente muestra esa ordenación, que se analiza más al por menor en los apartados siguientes. Cuadro 48: Transferencias y subvenciones por entidades receptoras de los fondos (Euros) Concepto Variación Importancia s/capítulo Entidades públicas autonómicas , , ,69-5,63% 82,38% Corporaciones locales , , ,78 4,79% 4,96% Familias e instituciones sin fines lucro , , ,06-0,60% 8,97% Empresas privadas , , ,37 3,86% 3,53% Otros gastos , , ,55 134,87% 0,16% Total , , ,45-4,33% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta general de la Comunidad Autónoma Transferencias y subvenciones a la Administración institucional Según la liquidación presupuestaria, las aportaciones a entidades autonómicas suponen el 82,3% del gasto en transferencias de la Administración general. El cuadro siguiente refleja la distribución de las transferencias y subvenciones que recibe el sector público instrumental de la Comunidad Autónoma e incluye los organismos autónomos, entes públicos, agencias públicas, sociedades mercantiles con control público, consorcios, fundaciones y universidades públicas. 63

66 Cuadro 49: Transferencias y subvenciones a la Administración institucional (Millones euros) Variación Entidades Tr. corr. Tr. cap. Totales Tr. corr. Tr. cap. Totales Tr. corr. Tr. cap. Totales A OO.AA. de la Comunidad Autónoma 3.357,89 261, , ,04 273, ,56-6,40% 4,70% -5,60% Entidades púb. instrum. consul. y asesoramiento. 1,85 0 1,85 1,81 0,00 1,81-2,48% -2,32% A agencias públicas autonómicas 103,41 450,56 553,97 103,52 412,84 516,36 0,11% -8,37% -6,79% A entidades públicas empresariales 0 43,85 43,85 0,06 31,07 31,12-29,15% -29,02% A sociedades mercantiles públicas autonóm. 2,28 1,11 3,39 0,37 0,73 1,10-83,74% -34,58% -67,64% A consorcios participados mayoritariamente 49,04 0,55 49,59 49,41 4,09 53,50 0,75% 643,49% 7,88% A fundaciones públicas autonómicas 15,05 4,73 19,78 13,78 5,42 19,20-8,44% 14,62% -2,93% A universidades públicas de la Com. Autónoma 298,13 58,52 356,65 303,31 49,62 352,94 1,74% -15,21% -1,04% Otros entes públicos de la Com. Autónoma 0,32 0 0,32 0,18 0,00 0,18-43,75% -43,75% Total 3.827,97 820, , ,47 777, ,77-5,55% -5,27% -5,50% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta general de la Comunidad Autónoma Se advierte que el importe de las transferencias a entidades públicas autonómicas experimenta en 2014 una reducción del 5,5% con respecto al año anterior. La mayor parte de esa reducción (202,5 de los 255,7 millones de euros) se da en el epígrafe de los organismos autónomos de la Comunidad Autónoma. Ahora bien, la financiación pública de las entidades que forman el sector público autonómico no se agota en las cantidades consignadas en el cuadro anterior, ya que la Administración general también proporciona recursos a estos entes a través de otros capítulos presupuestarios. En el cuadro siguiente se reflejan estas cantidades: Cuadro 50: Otra financiación entidades públicas autonómicas (Millones de euros) Capítulo Obligaciones 2012 Obligaciones 2013 Obligaciones 2014 Variac Gastos en bienes corrientes y servicios 0,37 1,59 0,44-72,33% Inversiones reales 86,57 60,29 35,93-40,40% Activos financieros 96,73 93,58 99,26 6,07% Total 183,68 155,46 135,63-12,76% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta general de la Comunidad Autónoma El capítulo VI recoge, básicamente, pagos realizados por obras y servicios a las empresas TRAGSATEC, SEAGA S.A. y TRAGSA S.A. por las encomiendas de gestión relacionadas con programas de sanidad animal, gestión de actividades relacionadas con la evaluación y calidad 64

67 ambiental, y lucha contra el fuego. En el capítulo VIII es necesario destacar la transferencia a Televisión de Galicia S.A. para la financiación de su déficit de explotación. En el conjunto de los capítulos de gasto, la financiación pública proporcionada por la Administración general asciende a 4.528,01 millones de euros, lo que representa el 46,80% del presupuesto total de aquella, proporcionando una visión aproximada del peso relativo del sector institucional, que se redujo respecto del ejercicio anterior (en el que estaba en un 50,45%). Según el informe del sector público autonómico publicado por el Ministerio de Hacienda, el número efectivo de entidades en la Comunidad Autónoma de Galicia a 1/01/2015 ascendía a 110 (incluye la Administración general y las tres universidades gallegas, así como distintas entidades dependientes de estas últimas). Cuadro 51: Financiación pública al sector institucional (Millones de euros) Conceptos a. Transferencias 4.897, , , , , ,77 b. Otros capítulos de gasto 242,75 193,9 176,9 183,68 155,46 135,63 c. Subtotal (a+b) 5.139, , , , , ,40 d. Obligaciones totales Administración , , , , , ,76 Total (c/d) 48,13% 48,16% 47,94% 52,77% 50,45% 46,80% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta general de la Comunidad Autónoma Transferencias y subvenciones a corporaciones locales Al margen de las transferencias que corresponden a la participación de las corporaciones locales en los ingresos del Estado (fondo complementario de financiación y liquidaciones definitivas de ejercicios anteriores), la ejecución presupuestaria muestra aportaciones de la Comunidad Autónoma a estas entidades por importe de 264,22 millones de euros. Su cuantía global se incrementó un 4,79% con respecto al ejercicio 2013, rompiendo así la tendencia a la baja de los últimos años. La reducción del fondo de cooperación local fue de un 1,02%, mientras que, por el contrario, los recursos aportados por las distintas consellerías a través de procedimientos de concurrencia y de convenios de colaboración aumentan significativamente con respecto al año anterior en un 9,94%. En el siguiente cuadro se reflejan estas aportaciones sin incluir las subvenciones que reciben las corporaciones locales procedentes de otros organismos, entes y sociedades públicas, ni las registradas en otros artículos presupuestarios, ni aquellas subvenciones en especie contabilizadas como inversiones de la Administración otorgante (los gastos destinados a las corporaciones locales 65

68 durante los años ( ) con la variación con respecto del año anterior, se muestra en el Anexo III). Cuadro 52: Transferencias y subvenciones a corporaciones locales 2014 (Euros). Sección Obligaciones 2011 Obligaciones 2012 Obligaciones 2013 Obligaciones 2014 Var % en 2014 Fondo de cooperación local , , , ,94-1,02% 44,44% Transferencias , , , ,84 9,94% 55,56% Total , , , ,78 4,79% 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta general de la Comunidad Autónoma Transferencias a empresas privadas Las ayudas otorgadas a empresas privadas alcanzan los 188,39 millones de euros en el ejercicio 2014, lo que supone un aumento de un 3,86% respecto del ejercicio Desde un punto de vista funcional, al igual que en los ejercicios anteriores el mayor volumen de gasto se concentra en las siguientes funciones: Promoción del empleo (33,03%); Dinamización económica del medio rural (28,13%); Pesca (19,99%); Desarrollo empresarial (6,93%); y Ordenación e inspección del transporte (3,59%). Señalar que en el total de obligaciones reconocidas con cargo a los artículos 47 y 77, de transferencias corrientes y de capital a empresas privadas, están incluidas obligaciones por importe de 6,16 millones de euros en concepto de ayudas destinadas a AGROSEGURO entidad colaboradora que actúa en nombre y por cuenta de la Consellería do Medio Rural e do Mar y a la Tesorería General de la Seguridad Social en concepto de ayudas previas a la jubilación ordinaria en el sistema de la seguridad social a trabajadores (4,75 millones y 1,41 millones de euros, respectivamente). Excluidos los importes referidos a las anteriores imputaciones por no tratarse de entidades beneficiarias finales de las ayudas, en el siguiente cuadro se muestra el número de empresas beneficiarias, así como el importe de las aportaciones que perciben y la importancia relativa de las mismas en el conjunto de las subvenciones libradas en el ejercicio 2014: 66

69 Cuadro 53: Administración general. Subvenciones a empresas privadas (Euros) Importes ayudas Núm. perceptores % Importe 2014 % Entre y ,05% ,53 6,59% Entre y ,14% ,95 10,14% Entre y ,52% ,93 12,91% Entre y ,60% ,68 22,17% Entre y ,29% ,91 26,98% Entre 0 y ,39% ,15 21,22% Total ,00% ,15 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El total de las aportaciones no coincide con el importe de las transferencias concedidas a empresas privadas por motivo de la exclusión de las operaciones realizadas a través de AGROSEGURO y Tesorería General de la Seguridad Social. Como ocurrió en el ejercicio 2013, se observa que ninguna empresa recibió ayudas por importe superior a 5 millones de euros, y que la mayor parte de ellas reciben subvenciones de menos de euros. Por otra parte, un reducido número de empresas, que representa un 0,71% del total, fueron destinatarias del 29,64% del importe total de las ayudas. El análisis sobre las empresas recurrentes que recibieron subvenciones en los ejercicios 2013 y 2014 muestra un total de 48 empresas con aportaciones superiores a euros, entre las que destacan las concedidas a Gas Galicia SDG S.A., Aceites Abril S.L., Autos Cual Pita S.A. e Hijos de Rivera SAU, que recibieron entre los dos ejercicios más de dos millones de euros cada una de ellas. Las empresas Barras Eléctricas Galaico Asturianas S.A., Automóviles Sigras Carral S.A., y Tranvías de Ferrol S.A. recibieron subvenciones superiores a un millón de euros entre los dos ejercicios. En el Anexo VI que acompaña este informe se muestran las empresas que recibieron subvenciones por importe superior a euros en el ejercicio Transferencias a familias e instituciones sin ánimo de lucro Las familias e instituciones sin fines de lucro reciben 478,39 millones de euros en concepto de transferencias y subvenciones de la Administración general de la Comunidad Autónoma, un 0,60% menos que en el ejercicio anterior. En el siguiente cuadro se refleja el importe de las obligaciones imputadas a los artículos 48 y 78 distribuidas por función, según la información rendida en la Cuenta General: 67

70 Cuadro 54: Subvenciones a familias e instituciones sin ánimo de lucro (Euros) Función Importe % 42 Educación ,06 53,73% 31 Acción social y promoción social ,27 30,63% 32 Promoción del empleo e inst. del comprado del trabajo ,93 7,08% 13 Justicia ,32 2,48% 44 Deportes ,63 1,23% 71 Dinamización económica del medio rural ,45 0,99% 72 Pesca ,45 0,96% 75 Comercio ,17 0,85% Otras ,78 2,06% Total ,06 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El 84,36% del gasto se concentra en dos funciones: Educación y Acción social y promoción social. Respecto de los anteriores ejercicios, las funciones a las que se destinaron el mayor importe de las ayudas fueron las mismas, observándose ligeras diferencias del peso relativo de cada función de gasto. II.3.6. INVERSIONES REALES Las inversiones reales del ejercicio 2014, por importe de 179,40 millones de euros, suponen el 1,85% del gasto total de la Administración general, con una reducción de un 27,22% respecto del ejercicio El mayor descenso de las inversiones de la Administración general (-67,10 millones de euros) se concentra en las consellerías do Medio Rural e do Mar (-36,49 millones); Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras (-13,65 millones); y Cultura, Educación y Ordenación Universitaria (-11,52 millones). Atendiendo a las modalidades de financiación, el 74,03% de las obligaciones se financiaron con fondos propios; y el resto, con el Fondo de Compensación Interterritorial (6,78%), con fondos finalistas del Estado (9,43%) y fondos europeos (9,76%). Se observa un incremento significativo de 14,60 puntos de la financiación con fondos propios respecto del ejercicio anterior, y un ligero aumento de la financiación con fondos FCI. Por el contrario, disminuyó la financiación con cargo a fondos europeos (12,46 puntos). En el cuadro siguiente se muestra el importe de los créditos para inversiones y su grado de ejecución en el período

71 Cuadro 55: Evolución créditos y obligaciones capítulo VI en el período (Millones de euros) Capítulo VI Créditos iniciales 1.009,64 677,49 401,61 251,84 234,67 Modificaciones 52,37 148,41 38,55 73,36 14,67 Créditos definitivos 1.062,01 825,90 440,16 325,20 249,33 Créditos AD 922,76 730,39 348,35 261,28 197,33 Saldo créditos 139,25 95,51 91,81 63,92 52,00 Obligaciones 740,52 574,47 293,33 246,51 179,40 Saldo disposiciones 182,24 155,92 55,02 14,77 17,93 Obligaciones/créditos iniciales 73,34% 84,79% 73,04% 97,88% 76,45% Obligaciones/créditos definitivos 69,73% 69,56% 66,64% 75,80% 71,95% Obligaciones cap. VI/total gasto presupuestario 6,80% 6,20% 3,12% 2,59% 1,85% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de las Liquidaciones de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El descenso de los créditos a partir del ejercicio 2012 se debe, en buena parte, al inicio de la actividad de la Agencia Gallega de Infraestructuras (AGI), que asume en ese ejercicio las competencias de la Dirección General de Infraestructuras dependiente de la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras, actualmente denominada Consellería de Infraestructuras y Vivienda. En los últimos ejercicios del período se observa una mejora en la gestión de los créditos al reducirse el distanciamiento entre los créditos definitivos y las obligaciones. Sin embargo, la Administración debe continuar mejorando la técnica presupuestaria con el fin de presentar unos presupuestos con cuantías próximas a las posibilidades reales de ejecución. De esta forma se reducirían, vía modificaciones presupuestarias, las desviaciones de los créditos para inversiones de cara a la atención de otras aplicaciones que puedan resultar deficitarias. Se debe tener en cuenta que el abuso de esta práctica es contrario al principio de especialidad cuantitativa y cualitativa de los créditos en la gestión de los recursos públicos. La distribución según su clasificación económica, a nivel de artículo, es la que refleja el cuadro siguiente: 69

72 Cuadro 56: Liquidación del presupuesto. Inversiones reales (Euros) Artículo Créd. iniciales Modificaciones Créd. definitivos Obligaciones 2014 Importancia s/capítulo Var. s/ejerc. anterior Índice ejecución Índice cumplimiento 60 Inversión nueva en infraestructuras , , , ,74 35,82% -34,85% 66,65% 84,21% 61 Inversión de reposición infraestructuras , , , ,34 0,87% 112,49% 22,39% 91,35% 62 Inversión nueva asociada funcionam. servicios , , , ,96 23,01% -10,26% 75,39% 89,82% 63 Inversión reposición asociada servicios , , , ,41 5,46% -51,32% 87,21% 95,44% 64 Gastos inversiones carácter inmaterial , , , ,55 34,83% -22,84% 78,47% 76,71% 65 Infraestructura básica apoyo , , ,83 0,00 0,00% 0,00% Total , , , ,00 100,00% -27,22% 71,95% 83,57% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma El índice de ejecución del gasto del capítulo VI en el ejercicio 2014 se situó en el 71,95%, inferior en 3,85 puntos porcentuales a la ejecución del ejercicio anterior. Por secciones, el mayor peso sobre la cuantía total de las obligaciones correspondió a las siguientes: Medio Rural y del Mar (47,02%); Cultura, Educación y Ordenación Universitaria (17,10%); y Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras (11,84%). El importe de las obligaciones ejecutadas en el último mes del ejercicio fue de un 22,91% y, dentro de estas, las reconocidas el día 31 de diciembre representaron el 11,44% del total de las obligaciones del ejercicio. El importe de ejecución del último mes del ejercicio fue inferior al registrado en el mismo período del ejercicio anterior En este capítulo se imputaron incorrectamente operaciones que no tienen la consideración de gasto de capital. Entre estas se encuentran buena parte de los gastos de carácter inmaterial, gastos por la obtención de servicios y los intereses financieros vinculados a las obras ejecutadas a través de la Sociedad Pública de Inversiones, lo que contribuye a proporcionar una imagen sobredimensionada del esfuerzo inversor de la Administración. Al igual que en el ejercicio anterior, el mayor gasto en inversiones de carácter inmaterial (artículo 64) lo efectúa a Consellería do Medio Rural e do Mar (43,40%), destacando también la Consellería de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria (16,54%) y la Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras (14,92%), aunque todas las consellerías efectúan gastos contabilizados en este artículo. La mayor parte de las operaciones registradas en el artículo 64 no corresponden a activos inmateriales, ni tampoco se pueden considerar inversiones. Como en los ejercicios anteriores, 70

73 entre estos gastos destacan los asociados a la prevención y defensa contra los incendios y los gastos de publicidad realizada a través de los medios de comunicación. Esta incidencia se viene poniendo de manifiesto por este órgano de control, de forma reiterada, en los informes anuales de la Cuenta General. Es preciso que la Administración, sin más dilación, deje de registrar en el capítulo VI como inversiones gastos que no tienen esa naturaleza. En el Anexo VII que acompaña este informe figura una relación de las obligaciones reconocidas con los medios de comunicación por importe superior a euros en los distintos capítulos de gasto. Su impacto, desde el punto de vista patrimonial, se analiza en el epígrafe III.1. de este informe. II.3.7. OPERACIONES FINANCIERAS Los gastos por operaciones financieras en el ejercicio 2014, por importe de 1.888,64 millones de euros, suponen un 19,52% del gasto total de la Administración general. Las obligaciones derivadas de la deuda representan el 93,54% de estas operaciones en el ejercicio Destacar la evolución de la carga financiera de la deuda, que experimentó un incremento del 35,38% respecto del ejercicio Cuadro 57: Liquidación del presupuesto. Gastos financieros (Euros) Artículo Créditos iniciales Modificaciones Créditos definitivos Obligaciones Importancia s/capítulo Variación s/año anterior Índice de ejecución Índice de cumplimiento 30 Deuda pública y préstamos , , , ,61 98,88% 18,59% 100,00% 100,00% 31 Gastos emisión, formal. y modif. prést , , , ,51 1,00% -48,97% 98,90% 97,79% 35 Intereses demora y gastos financ , , , ,57 0,12% 36,66% 97,39% 99,82% Total capítulo III , , , ,69 100,00% 17,06% 99,99% 99,98% 95 Amortización deuda públ. y prést , , , ,64 100,00% 40,81% 82,31% 100,00% Total capítulo IX , , , ,64 100,00% 40,81% 82,31% 100,00% Carga financiera deuda ( ) , , , ,76 35,38% 85,29% 100,00% 82 Concesión préstamos al sector público 0, , , ,00 6,83% 100,00% 100,00% 83 Concesión préstamos fuera sector públ , , , ,49 0,73% 40,37% 100,00% 97,72% 85 Adquisiciones acciones en el sector público 0, , , ,00 13,99% 100,00% 100,00% 87 Aportaciones a cuenta de capital , , , ,45 74,87% -2,80% 100,00% 100,00% 89 Fondo de garantía de avales 0, , , ,29 3,58% -55,45% 30,43% 0,00% Total activos financieros , , , ,23 100,00% 16,85% 92,44% 96,40% Total gastos financieros , , , ,56 34,01% 85,72% 99,76% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 71

74 El análisis del endeudamiento, de la variación de la posición deudora de la Administración y de la carga financiera (que incluye los artículos 30, 31 y 95) se efectúa en el epígrafe IV.4. de este informe. Respecto de estos gastos, merece tomar en consideración los siguientes puntos de vista: El tipo de interés medio del endeudamiento experimenta un ligero incremento con respecto al ejercicio anterior debido a las condiciones demandadas por los inversores en los mercados financieros. Con todo, cabe advertir el significativo incremento del volumen de los gastos financieros experimentado desde el año 2010 en adelante, debido al incierto comportamiento del tipo de interés provocado por la inestabilidad de los mercados financieros. Cuadro 58: Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. (Millones de euros) Artículo 2010 (e) 2011 (e) 2012 (e) 2013 (e) 2014 (e) (p) % Var. 2015/2014 Artículo ,6 209,04 249,74 291,48 345,65 328,60-4,93% Artículo 31 1,42 4,66 5,83 6,83 3,48 6,13 +76,15% Total 121,02 213,70 255,57 298,31 349,13 334,73-4,12% Fuente: Liquidaciones presupuestarias y Presupuestos (e) ejecución, (p) previsión 5 Nota: Según el estado de ejecución del presupuesto de la Comunidad Autónoma correspondiente al 4º trimestre de 2015, publicado en el DOG del 22 de abril de 2016, la ejecución del capítulo III de gastos financieros a 31 de diciembre de 2015 alcanzó una cifra de 295,7 millones de euros, lo que supone el 88,3% del crédito inicial previsto, y una minoración del gasto financiero ejecutado del 15,3% con respecto al ejercicio 2014 fiscalizado. Como se puede comprobar en el cuadro anterior, el importe de la previsión presupuestaria de gasto por intereses de la deuda pública artículo 30 en los presupuestos para 2015 asciende a 328,60 millones de euros, lo que representa una minoración del 4,93% con respecto a la cifra liquidada por intereses en el ejercicio También se puede observar que las previsiones presupuestarias por gastos de emisión y formalización de deuda pública artículo 31, que alcanzan los 6,13 millones de euros en 2015, suponen un incremento del 76,15% frente a la cifra liquidada en el ejercicio En el ejercicio 2014 los gastos financieros asociados a la deuda que se recogen en los artículos 30 y 31 del presupuesto supusieron un total de 349,13 millones de euros. Los gastos correspondientes a los intereses liquidados por la deuda a largo plazo (artículo 30) se incrementaron un 18,59% respecto del ejercicio 2013; los gastos de emisión y formalización de las obligaciones emitidas en 2014 y los gastos de gestión de la deuda pública anotada en el Banco de España (artículo 31) se redujeron en un 48,97% respecto del ejercicio Nota introducida como consecuencia de las alegaciones. 72

75 2.46. El importe total de las amortizaciones en 2014 artículo 95 ascendió a 1.417,58 millones de euros, incrementándose un 40,81% respecto del ejercicio anterior. En el cuadro siguiente se recoge el detalle de las amortizaciones practicadas a lo largo del ejercicio fiscalizado: Cuadro 59: Amortizaciones de la deuda. Ejercicio (Euros) Nº Referencia Fecha Importe % s/total /03/ ,00 0,35% /03/ ,00 0,88% /03/ ,00 0,71% /03/ ,00 0,35% /04/ ,00 0,53% /04/ ,00 5,65% /05/ ,00 35,10% /06/ ,00 0,35% /06/ ,00 16,10% /06/ ,00 0,88% /06/ ,00 0,44% /06/ ,00 1,41% /06/ ,00 1,41% /06/ ,00 0,35% /07/ ,28 0,30% /08/ ,00 0,71% /09/ ,00 0,35% /09/ ,56 0,39% /09/ ,11 0,15% /09/ ,00 0,35% /11/ ,00 9,90% /12/ ,00 0,35% /12/ ,00 20,61% /12/ ,00 0,20% /12/ ,00 0,35% /12/ ,00 1,41% /12/ ,56 0,39% Total ,51 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma La mayor parte de esta cantidad procede de la amortización de la emisión de obligaciones con referencias 18+12, 2+09 y por un importe de 1.016,80 millones de euros, que representan el 71,81% del total amortizado en el ejercicio. En el concepto 952 se registraron obligaciones por importe de 1,57 millones de euros derivadas de la devolución de un préstamo al Ministerio de Ciencia e Innovación para la financiación de proyectos de mejora de los campus universitarios y para la financiación de proyectos de campus de excelencia internacional. 73

76 2.47. En el artículo 35 Intereses de demora y otros gastos financieros no están registrados los intereses de las obras financiadas a través de la Sociedad Pública de Inversiones (SPI), que se contabilizan incorrectamente en el capítulo VI del presupuesto Los gastos del capítulo VIII, que ascienden a 121,49 millones de euros, se incrementaron en un 16,85% respecto del ejercicio Destacan cuantitativamente las obligaciones imputadas en el artículo 87 en concepto de aportación patrimonial a la CRTVG (90,19 millones), que representan el 74,23% del capítulo. Este Consello viene considerando que se trata de una transferencia corriente para gastos de funcionamiento; no obstante la administración mantiene reiteradamente el criterio de que se trata de aportaciones para mantener el equilibrio de los recursos propios, sin fundamentar esta decisión. Igual tratamiento debería aplicarse, en la parte que no financien ampliaciones del fondo fundacional, a las aportaciones a favor de la Fundación Semana Verde de Galicia ( euros), que cuadriplicaron las del año anterior. En el concepto 821 Concesión de préstamos al sector público a largo plazo se registra la concesión de un préstamo de 8,3 millones de euros a la sociedad pública TVG S.A. para su financiación, por la suspensión de la devolución de las cantidades de IVA soportado por la AEAT, mientras no se resuelvan las actuaciones inspectoras abiertas al respecto. En el concepto 854 Adquisiciones acciones en el sector público se recoge una ampliación de capital a favor de la Sociedad Pública de Inversiones por 17,0 millones de euros para atender a la amortización de los préstamos que vencieron en julio de este año y que fueron formalizados en su día para la creación de la extinta ACEOUSA. Con cargo al fondo de garantía de avales se registraron importes que corresponden al pago del aval a cinco empresas, entre la que destacan PUMADE S.A. y Géneros de punto Montoto S.A., que recibieron avales por importe de 3,07 millones y 0,54 millones de euros, respectivamente. El análisis detallado de los avales se efectúa en el epígrafe IV.4. de este informe. II.3.8. ANÁLISIS FUNCIONAL DEL GASTO: EVOLUCIÓN TEMPORAL En el cuadro siguiente se muestran las obligaciones reconocidas en el ejercicio 2014 en cada una de las funciones en las que se clasifica el gasto, así como su peso relativo y la evolución respecto del ejercicio 2013: 74

77 Cuadro 60: Análisis funcional del gasto. Evolución temporal (Euros) Función Descripción Obligaciones 2014 Peso relativo Evolución Alta dirección de la Comunidad Autónoma ,42 0,33% ,68-3,01% 12 Administración General ,89 0,65% ,95 0,62% 13 Justicia ,12 1,18% ,67 3,56% 14 Administración Local ,85 0,19% ,70 183,86% 15 Normalización lingüística ,56 0,07% ,19-3,66% 16 (*) Procesos electorales (*) 0,00 0,00% ,45-100,00% 21 Protección civil y seguridad ,60 0,22% ,82-13,65% 31 Acción social y promoción social ,71 5,74% ,13 0,69% 32 Promoción del empleo ,50 1,93% ,95 0,69% 33 Cooperación exterior y al desarrollo ,84 0,04% ,21-5,00% 41 Sanidad ,75 33,32% ,60-6,32% 42 Educación ,11 21,09% ,67-0,66% 43 Cultura ,17 0,59% ,37-9,68% 44 Deportes ,01 0,18% ,97-5,40% 45 Vivienda ,70 0,62% ,97 86,93% 46 Otros servicios comunitarios y sociales ,75 1,02% ,58-3,58% 51 Infraestructuras ,80 2,70% ,51-7,50% 52 Ordenación del territorio ,84 0,14% ,83-28,30% 54 Actuaciones ambientales ,33 0,80% ,85-30,69% 55 Actuaciones y valoración del medio rural ,21 1,01% ,24-22,09% 56 Investigación, desarrollo e innovación ,55 0,89% ,44-8,26% 57 Sociedad de la información y del conocimiento ,44 0,81% ,01-16,30% 58 Información estadística básica ,79 0,04% ,68-2,33% 61 Actuaciones económicas generales ,57 0,26% ,62-9,88% 62 Actividades financieras ,45 0,78% ,37 31,70% 71 Dinamización económica del medio rural ,73 3,88% ,18-1,79% 72 Pesca ,12 0,71% ,67 2,18% 73 Industria, energía y minería ,17 0,33% ,86-28,66% 74 Desarrollo empresarial ,20 0,53% ,16 34,12% 75 Comercio ,53 0,16% ,20 5,72% 76 Turismo ,19 0,35% ,80-15,07% 81 Transferencias a entidades locales ,94 1,21% ,77-1,02% 91 Deuda pública ,43 18,24% ,91 35,37% Total ,27 100,00% ,35 1,62% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma *Esta función no está en los presupuestos de Se consigna en este cuadro a los únicos efectos de visualizar la evolución funcional del gasto. La evolución de las funciones de cierto peso relativo muestra una disminución del 6,32% en Sanidad y de un 0,66 en Educación. Por otra parte, destaca un incremento importante del 35,37% en la función de la Deuda pública, así como otros incrementos significativos en funciones con un escaso peso relativo en el conjunto de las obligaciones, como Administración Local o Vivienda. 75

78 III. CONTABILIDAD FINANCIERA 3.1. La Comunidad Autónoma de Galicia no ha elaborado un Plan de Contabilidad Pública que tome como referencia el nuevo Plan General de Contabilidad Pública aprobado mediante Orden EHA/1037/2010, de 13 de abril, aplicable a las entidades integrantes del sector público administrativo estatal y con carácter de plan marco para todas las Administraciones Públicas. En este sentido, las cuentas del ejercicio 2014 siguen presentándose de acuerdo con el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia aprobado por la Orden de 28 de noviembre de 2001, que no está adaptado a las Normas Internacionales aplicables a la contabilidad del sector público. La Cuenta General del ejercicio 2014 sigue sin presentar una información financiera que consolide o agregue los estados contables de la Administración general, organismos autónomos y sociedades públicas, lo que provoca la ausencia de una información global de la situación financiera del sector público autonómico. En los siguientes epígrafes se toman en consideración los estados correspondientes al balance de situación, la cuenta del resultado económico-patrimonial y la memoria de la Administración general a los efectos de verificar si expresan de manera razonable su situación patrimonial y financiera, así como los resultados obtenidos. III.1. BALANCE DE SITUACIÓN AÑO El balance de situación incluido en la memoria de la Cuenta General de 2014 muestra la situación patrimonial de la Administración general referida al cierre del ejercicio en dos masas, activo y pasivo, que alcanzan para el ejercicio 2014 un total de ,5 millones de euros, experimentando una minoración del 1,34% con respecto al ejercicio anterior. El peso relativo de las distintas masas patrimoniales se refleja en el siguiente cuadro: 76

79 Cuadro 61: Importancia relativa de las distintas masas patrimoniales a (Millones de euros) Activo Importe 2014 % respecto total Pasivo Importe 2014 % respecto total Inmovilizado ,06 90,51% Fondos propios 1.047,99 9,48% Gastos a distribuir en varios ejercicios 49,81 0,45% Provisiones para riesgos y gastos 0,63 0,01% Activo circulante 999,64 9,04% Acreedores a largo plazo 9.045,24 81,79% Acreedores a corto plazo 964,65 8,72% Total activo ,52 100,00% Total pasivo ,52 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de la información del balance De los datos mostrados se observa que los recursos a corto plazo (activo circulante) son suficientes para hacer frente a la deuda a corto plazo (acreedores a corto plazo) por una diferencia de 34,99 millones de euros, de manera que la Administración general presenta un fondo de maniobra positivo en el ejercicio Asimismo, es preciso señalar que la magnitud de los fondos propios viene condicionada por una cifra de patrimonio negativa que se mantiene desde los ejercicios precedentes, lo que pone de manifiesto que en su funcionamiento no se siguen las normas del Plan general de contabilidad pública. Así, dado que en el activo del balance existen inversiones destinadas al uso general, deberían haberse producido movimientos en la cuenta de Patrimonio entregado en cesión de uso. En el Anexo VIII de este informe se reproduce el balance de situación a 31 de diciembre, recogido en la memoria de la Cuenta General del ejercicio Activo 3.3. En relación con los importes registrados en el activo del balance, se observan las mismas incidencias señaladas en los informes de ejercicios anteriores. A continuación se señalan las más significativas: Existencia de debilidades en el Inventario General, así como la ausencia de coordinación entre el mismo y el sistema contable. Esta falta de coordinación afecta no sólo a la transparencia e imagen fiel exigibles a la actuación administrativa, sino que afecta sensiblemente al buen ejercicio de las funciones de identificación, gestión, control, investigación y defensa del patrimonio público. Al igual que en informes anteriores, se insiste en la necesidad de que la Administración complete y actualice el inventario de modo que recoja la totalidad de los bienes y derechos que integran el inmovilizado de la Comunidad Autónoma, debidamente valorado y con la información exigida por la normativa. 77

80 La comparación de los importes registrados en el inventario y en el balance de situación pone de manifiesto que la Administración, de forma recurrente, presenta en el balance unos importes no coincidentes con los importes que recoge el Inventario. Así, la cuantía a la que asciende la totalidad de los bienes inmuebles valorados en el inventario general (1.045,98 millones de euros) es notoriamente inferior a la de las cuentas Infraestructuras y bienes destinados al uso general (6.966,09 millones de euros) y Terrenos y construcciones (2.579,30 millones de euros); el balance de situación recoge la existencia de bienes en la cuenta Patrimonio histórico, artístico y cultural por importe de 35,05 millones de euros, mientras que el inventario general presenta una relación de bienes muebles de carácter histórico-artístico de apreciable valor económico de la Comunidad Autónoma carente de valoración económica. En relación con el reflejo del inmovilizado inmaterial en el inventario general, la descoordinación es manifiesta con respecto a los registros de la contabilidad financiera; en el inventario únicamente figura una relación de las marcas inventariadas por los diferentes departamentos autonómicos a finales del ejercicio 2014, sin que se incluya la valoración económica de las mismas. El inventario general ofrece sendas relaciones de bienes muebles y vehículos de la Comunidad Autónoma individualmente valorados sin que conste la fecha de su adquisición ni su valor global, así como una relación de bienes semovientes de la Comunidad Autónoma (1,46 millones de euros), no siendo posible evaluar la fiabilidad del inventario y su coordinación con los registros de la contabilidad financiera. Tampoco existe correlación entre la cuantía de las inversiones financieras según el balance de situación a , que asciende a 423,31 millones de euros, y la que refleja el inventario patrimonial, por importe de 86,57 millones de euros. Operaciones contabilizadas en el inmovilizado inmaterial sin naturaleza de activos inmateriales Examinadas las altas del ejercicio (por importe de 68,34 millones de euros), se detectó la reiteración de los incumplimientos puestos de manifiesto en los Informes de fiscalización de la Cuenta General correspondientes a los ejercicios anteriores; la mayor parte de las operaciones contabilizadas en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial no son activos inmateriales, sino que se trata de gastos corrientes (suministros, servicios, asistencias técnicas, convenios con medios de comunicación, etc.) y gastos de personal (nóminas y cotizaciones social asociadas a obras o servicios que se mantienen a lo largo del tiempo), que deberían imputarse directamente como gastos del ejercicio en la cuenta del resultado económico-patrimonial, sin reflejo en el balance de situación, al carecer de efecto patrimonial. 78

81 Amortizaciones practicadas sobre el inmovilizado que no reflejan la depreciación real Las amortizaciones practicadas sobre el inmovilizado material siguen sin dotarse en función del porcentaje que resulta de la estimación de la vida útil de cada bien, no existiendo constancia del momento en que se produce el alta de los distintos bienes a efectos del inicio del proceso amortizador. El criterio seguido de forma reiterada por la Administración, en tanto no se establezcan los coeficientes de amortización, es el establecido en la Orden de cierre del ejercicio 2014 (10% para todos los bienes, excepto los inmuebles, a los que se aplica un 2%). La aplicación de este procedimiento no encuentra amparo en la normativa contable relativa al inmovilizado material. Por otra parte, las inversiones de carácter inmaterial aparecen recogidos en la cuenta 219 Otro inmovilizado inmaterial. La contabilización debería realizarse en cuentas separadas en función de la naturaleza del bien o derecho incorporado, lo que permitiría aplicar distintos criterios de amortización en función de los distintos tipos de bien. Además, la dotación anual a la amortización del inmovilizado inmaterial, efectuada conforme a la orden citada, no se efectúa tomando en consideración a fecha de alta de los bienes. No figuran individualizados contablemente los bienes adscritos o cedidos la entidades dependientes o vinculadas a la Comunidad Autónoma. El inventario general refiere la situación jurídica de los bienes, pero no existe evidencia de que figuren inscritos la totalidad de los mismos. La falta de registro y valoración de estos activos no permite la adecuada contabilización y amortización por las entidades que los utilizan. Pasivo 3.4. En relación con los importes registrados en el pasivo del balance, es necesario formular las siguientes observaciones: La cuenta de Patrimonio permanece invariable en los últimos años, integrándose en el mismo las cuentas 100 Patrimonio (-922,27 millones de euros) y 108 Patrimonio entregado en cesión (-78,17 millones de euros). Dado que en el activo del balance existen inversiones destinadas al uso general, deberían haberse producido movimientos en la cuenta 109 Patrimonio entregado al uso general por el importe de los bienes que fueran entregados en cesión de uso. No se ha producido en 2014 ni en los ejercicios precedentes ningún cargo en esta cuenta, evidenciándose la inejecución de los asientos relativos a las entregas de los bienes al uso general, por lo que el activo y el pasivo del balance de situación se encuentran sobrevalorados. 79

82 La cuenta 120 Resultados positivos de ejercicios anteriores, como en los ejercicios anteriores, refleja un saldo incorrecto en el pasivo del balance del ejercicio. La cuenta 129 Resultado del ejercicio muestra un saldo negativo de 729,17 millones de euros, que confrontado con el resultado del ejercicio que muestra la cuenta del resultado económicopatrimonial (645,18 millones de euros) ponen de manifiesto una diferencia de 83,99 millones de euros. En el ejercicio 2014 se dotaron provisiones en la cuenta 142 Provisión para responsabilidades, que presenta un saldo por importe de ,78 euros, que no se contabilizó en la cuenta extrapresupuestaria Fondo de garantía de avales. De acuerdo con la regulación establecida por la Ley de presupuestos para el ejercicio 2014, el IGAPE ente instrumental de la Administración encargado de la concesión de los avales recoge en el pasivo la provisión para la garantía; se realiza a través de las dotaciones del artículo 89 del capítulo VIII Fondo de garantía de avales del presupuesto de la Administración general, que se amplían con cargo a bajas por el mismo importe en las transferencias al IGAPE. Consecuentemente, el IGAPE ve reducidos sus ingresos y el gasto por el mismo importe que la disminución de las transferencias de la Administración general. Sigue sin dotarse financieramente el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, de 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre la contaminación atmosférica. El importe del endeudamiento financiero registrado en la contabilidad financiera no coincide con el endeudamiento que recoge la Memoria. La cuantía de la deuda por emisión de valores que contiene el balance asciende a 6.354,64 millones de euros a 31 de diciembre de 2014; sin embargo, esta cantidad no coincide con el saldo vivo a final del ejercicio por la emisión de obligaciones según la Cuenta General del endeudamiento, que ascienden a 5.729,31 millones. Tampoco el importe de las deudas con entidades de crédito a 31 de diciembre, que figura registrada en el balance por 2.366,79 millones de euros, concilia con el saldo vivo de la deuda con entidades financieras según la Cuenta General del endeudamiento, por importe de 3.128,28 millones de euros. Por otra parte, dentro de las deudas a largo plazo del pasivo se registró un importe de 267,21 millones de euros en la cuenta Otras deudas, sin que la Administración aportara documentación acreditativa de las partidas registradas en este epígrafe. La deuda de la Administración general exigible a corto plazo alcanza a final de ejercicio un importe de 964,65 millones de euros, que corresponde en su totalidad al epígrafe Acreedores. En este epígrafe se incorporaron los registros de la cuenta 409 Acreedores por operaciones pendientes de aplicar a presupuesto, por importe de 61,12 millones de euros, correspondientes a las 80

83 obligaciones derivadas de gastos realizados o bienes y servicios recibidos para las que no se produjo su aplicación al presupuesto siendo procedente a misma. El epígrafe de acreedores del balance no tiene registrada la deuda contraída con la Administración del Estado como consecuencia de las liquidaciones negativas del sistema de financiación correspondientes a los ejercicios 2008 y 2009, que a asciende a 1.442,63 millones de euros. III.2. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL 3.5. La cuenta del resultado económico-patrimonial (que se reproduce en el Anexo IX) presenta un desahorro de 645,18 millones de euros. La contabilidad financiera de la Administración general se genera de manera automática con el registro de las operaciones presupuestarias; por lo tanto, como en ejercicios anteriores, no se contabilizaron la mayor parte de las operaciones que tienen trascendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que se contabilizan de manera incorrecta. En relación con los importes registrados, destacamos las siguientes incidencias: No se dotaron las provisiones para responsabilidades por seguros y expropiaciones ni el fondo de reserva creado por la Ley 12/1995, de 21 de diciembre, que regula el impuesto sobre la contaminación atmosférica. No se registraron los gastos devengados en el ejercicio que fueron imputados presupuestariamente en el ejercicio siguiente. Tampoco los intereses devengados y no vencidos al fin del ejercicio correspondientes al endeudamiento, que alcanzaron un importe de 133,96 millones de euros. Tal y como se puso de manifiesto en el análisis del balance, las dotaciones a la amortización no reflejan adecuadamente la depreciación real de los activos en el ejercicio, ya que no se practican teniendo en cuenta la naturaleza del bien, la vida útil de los diferentes elementos y el momento de su entrada en funcionamiento. III.3. MEMORIA 3.6. La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar la información contenida en 81

84 el balance, en la cuenta del resultado económico-patrimonial y en el estado de liquidación del presupuesto. Como viene poniendo de manifiesto este órgano de control en los informes de fiscalización de los anteriores ejercicios, la memoria elaborada por la Administración general no se ajusta a la estructura establecida por el Plan General de Contabilidad Pública de Galicia. Este PGCPG, a diferencia de otras normas de la misma naturaleza, se limita a enunciar, sin desarrollar, los apartados que conforman su estructura. Desde el punto de vista material, la memoria no incluye todos los estados previstos en el Plan, y además en algunos de ellos la información ofrecida es insuficiente. En el Anexo X se muestra la estructura de la Memoria prevista en el PGCPG y las deficiencias de las que adolece la incluida en la Cuenta General. 82

85 IV. MAGNITUDES FINANCIERAS RELEVANTES IV.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO Y ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA IV.1.1. RESULTADO PRESUPUESTARIO 4.1. El resultado presupuestario de la Administración general presentado en la Cuenta General para los ejercicios 2013 y 2014 es el siguiente: Cuadro 62: Resultado presupuestario de la Administración general (Miles de euros) Conceptos Ejercicio 2013 Ejercicio 2014 Derechos Obligaciones reconocidos reconocidas Saldos Derechos Obligaciones reconocidos reconocidas Saldos 1. (+) Operaciones no financieras (+) Operaciones con activos financieros I. Resultado presupuestario del ejercicio (1+2) II. Variación neta de pasivos financieros III. Saldo presupuestario del ejercicio (I+II) (-) Desviaciones de financiación positivas (+) Desviaciones de financiación negativas IV. Superávit o déficit de financiación del ejercicio Fuente: Memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2013 y 2014 La Cuenta General recoge un déficit presupuestario en el ejercicio 2014 de 632,55 millones de euros para la Administración general. Atendiendo a la composición económica de este resultado, resulta que las operaciones no financieras presentan un saldo negativo de 524,80 millones de euros. Las operaciones con activos financieros presentan también un saldo negativo de 107,76 millones de euros. Al igual que se puso de manifiesto en el informe del ejercicio 2013, el volumen elevado de obligaciones en el capítulo VIII del presupuesto de gastos se debe esencialmente a la incorrecta inclusión en este capítulo de operaciones que no tienen naturaleza financiera, como la transferencia de fondos a la sociedad pública TVG S.A. para cubrir su déficit de explotación, o las aportaciones a determinadas fundaciones. La variación de pasivos financieros muestra un endeudamiento en términos netos de 780,55 millones de euros. De esta forma, el saldo presupuestario del ejercicio, que compara los ingresos y gastos de todos los capítulos del presupuesto, alcanza un saldo positivo de 148 millones de euros 83

86 para la Administración general, poniendo de manifiesto que la variación de pasivos financieros (endeudamiento neto) alcanza un importe superior a la cuantía del déficit presupuestario. Finalmente, los ajustes producidos por las desviaciones de financiación reflejan un superávit de financiación para el ejercicio 2014 de 116,63 millones de euros. Como se sabe, el saldo de desviaciones positivas de financiación indica que durante el ejercicio los ingresos relativos a recursos afectados fueron superiores a los que deberían haberse producido en función del gasto realizado que se financia con esos recursos. IV.1.2. GASTO PENDIENTE DE APLICAR AL PRESUPUESTO. VALIDACIONES E IMPUTACIONES DE GASTO 4.2. El principio de anualidad presupuestaria supone la imputación al ejercicio presupuestario de las obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, prestación de servicios y demás gastos realizados en el año natural. La normativa admite, no obstante, una serie de supuestos en los que es posible imputar al ejercicio corriente obligaciones generadas en ejercicios anteriores. En cualquier caso, en los supuestos en los que una obligación es exigible en un ejercicio y, sin embargo, su registro presupuestario se realiza en otro posterior se produce un desplazamiento del gasto que podría alterar la cuantía del resultado presupuestario. La documentación remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma permitió constatar la existencia en el año 2014 de validaciones por el Consello da Xunta de gastos realizados en el año 2013, así como la imputación de obligaciones de aquel ejercicio a los años siguientes con incidencia sobre ese resultado presupuestario. Mientras las validaciones de gasto suelen estar relacionadas con insuficiencias de crédito, las imputaciones de obligaciones tienen su causa en inejecuciones de los créditos existentes por distintas razones que se analizan en los apartados siguientes. Validaciones por el Consello da Xunta En el ejercicio 2015 el Consello da Xunta dictó acuerdos de validación de gasto por importe de 2,04 millones de euros, de los que 0,7 millones corresponden a gastos del ejercicio Habitualmente, el motivo fundamental que originaba este desplazamiento de gasto era la insuficiencia de crédito en el ejercicio de origen, lo que impedía el reconocimiento de la obligación y su contabilización. Con carácter general, esta insuficiencia da lugar a la omisión del trámite de 84

87 fiscalización previa, por lo que el gasto debe ser objeto de validación por el Consello da Xunta, imputándose al ejercicio de la validación independientemente de cuando se generara la obligación. El desplazamiento de obligaciones por insuficiencia de crédito tenía un carácter residual en los años 2007 y 2008, pero volvió a incrementarse en los años 2011 y 2012, ligado en buena medida al igual que sucedía en ejercicios precedentes a la atención de necesidades en servicios esenciales, como los sanitarios, que difícilmente se pueden dejar de atender en base a insuficiencias presupuestarias. Como se viene reiterando en informes anteriores, en el momento actual existen dificultades para el seguimiento y control de ese desplazamiento de gasto por haberse eliminado en el ámbito del Servicio Gallego de Salud la sujeción al procedimiento de convalidación de ese gasto por el Consello da Xunta, después de que en el ejercicio 2008 fuera sustituida la función interventora por un sistema de control financiero permanente. Sin que pueda contrastarse con otros mecanismos de control interno o ratificación posterior, en sustitución de aquel procedimiento de convalidación, el gasto declarado por este organismo como trasladado de años anteriores al ejercicio 2015 asciende a 105,60 millones de euros. Por otro lado, la revisión de una selección de expedientes de imputaciones de obligaciones de ejercicios anteriores al año 2015, realizada a partir de la relación facilitada por la Intervención General de la Comunidad Autónoma (IGCA), puso de manifiesto un importe de obligaciones sin registrar en el 2014 por importe de 49,5 millones de euros (cuadro 65). Haciendo una extrapolación de ese gasto sobre el total de las imputaciones declaradas por la IXCA y sólo a los efectos de llegar a una aproximación del efecto neto que tendría este gasto sobre el ejercicio 2014 considerando también el gasto del ejercicio anterior imputado al mismo, el resultado conjunto de las distintas entidades sería el siguiente: 85

88 Cuadro 63: Gasto pendiente de aplicación al presupuesto. Efecto sobre el ejercicio (Millones de euros) Gasto correspondiente a ejercicios anteriores a 2014 Gasto no contabilizado en 2014 Efecto neto sobre el ejercicio 2014 Administración general 102,76 78,91-23,85 Convalidaciones 2,18 0,70-1,48 Imputaciones 60.2.b) (1) 100,58 (2) 78,21-22,48 Administración institucional 183,21 124,22-58,99 SERGAS 172,71 105,60-67,11 Otras entidades 10,50 18,62 8,12 Total 285,97 203,13-82,84 Fuente: Datos facilitados por la Intervención General de la Comunidad Autónoma y Anteproyecto Informe de la Cuenta General del SERGAS El análisis de las imputaciones se realiza partiendo siempre del importe de las obligaciones que la propia IXCA declara como correspondientes a un ejercicio anterior que son imputadas al siguiente. La metodología de análisis utiliza un método estadístico de selección por cobertura de porcentaje. (1) Los 100,58 millones resultan de aplicar a las imputaciones de la Administración general al 2014 (124,24 millones de euros. Vid. cuadro 38 de este informe) el porcentaje del 80,95% (2) Los 78,21 millones resultan de aplicar a las imputaciones de la Administración general 2014 (91,18 millones de euros. Vid cuadro 38) el porcentaje de gasto pendiente de imputar al ejercicio 2014 (85,74%. Vid. cuadro 65). Es necesario señalar que, a los efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria estos ajustes en ningún caso supondrían mayor déficit, aunque no coinciden con los aplicados para el cálculo del mismo por el IGAE, que ha considerado y registrado un ajuste positivo por gasto pendiente de imputar al presupuesto por importe de 27 millones de euros (71 millones en el SERGAS y -44 millones en la Administración general) que incrementa el saldo presupuestario. En cualquier caso, insistir en que tanto el recurso al desplazamiento de gasto como las insuficiencias de crédito que tienen que ser atendidas con transferencias de recursos de otros programas de gasto operaciones realizadas de manera habitual marginan este documento presupuestario como instrumento de planificación y gestión y comprometen el presupuesto de ejercicios posteriores. Reconociendo el esfuerzo de regularización de este gasto advertido en el ejercicio 2014, resulta necesario volver a contar con información precisa y fiable de las cuantías de los gastos sin registrar tanto en la Administración general como en el ámbito sanitario El problema relativo a la existencia de obligaciones que son reconocidas a fin de ejercicio para financiarlas con remanentes de crédito de otras partidas, regularizando así gastos ya realizados, se refleja en el importe de gasto del propio ejercicio validado por el Consello da Xunta, que en los últimos dos años se redujo de forma importante en la Administración general y que asciende a las siguientes cuantías: 86

89 Cuadro 64: Validaciones de gasto. (Millones de euros) Gasto de ejercicios anteriores 11,0 56,2 27,93 21,28 3,50 1,34 Gasto del propio ejercicio 19,5 3,5 22,96 8,62 3,17 0,70 Total validaciones 30,5 59,7 50,89 29,90 6,67 2,04 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El recurso a este mecanismo, reiterado a lo largo de los años, deriva en buena medida de la insuficiencia estructural de los créditos iniciales para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio, y no incentiva a los gestores para contar con presupuestos realistas que incorporen una distribución de créditos con una adecuada priorización de las necesidades a atender. Imputaciones de obligaciones a los ejercicios siguientes El artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia permite aplicar a los créditos del presupuesto vigente en el momento de la expedición de órdenes de pago obligaciones derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios anteriores. Al tratarse de compromisos debidamente adquiridos se entiende, a diferencia de las validaciones, que para atender estas obligaciones existe crédito adecuado y suficiente y que se ha seguido el procedimiento adecuado en la aprobación del gasto. Sin embargo, la Administración no hace un reconocimiento formal de estas obligaciones, y por lo tanto tampoco realiza su contabilización dentro del ejercicio. Bajo esta cobertura normativa se dictaron distintos acuerdos por diferentes consellerías y centros de la comunidad autónoma, imputando al ejercicio 2015 gastos derivados de compromisos adquiridos en ejercicios anteriores por importe de 112,93 millones de euros. La distribución de este gasto por consellerías y los resultados de la revisión sobre el mismo se exponen en el cuadro y en los apartados siguientes: 87

90 Sección Cuadro 65: Imputaciones de gasto al año (Euros) Obligaciones imputadas 2015 Revisado % Revisado Supuesto a) Supuesto b) Supuesto c) Gasto de 2014 sin registrar presupuestariamente % sobre revisado (1) (2) (3) (4)=(3)/(2) (5) (6) (7) (8)=(6)+(7) (9)=(8)/(3) Presidencia , ,45 53,63% , , , ,38 51,30% Vicepresidencia , ,19 62,14% , , , ,38 95,86% Sanidad , ,67 71,07% , , , ,67 9,29% MATI , ,01 59,97% , , , ,33 95,22% AGI , ,68 97,51% 0, , , ,68 100,00% Hacienda , ,35 74,38% , ,99 0, ,99 70,38% Medio Rural y Mar , ,32 51,66% , , , ,76 28,52% Trabajo , ,12 86,50% , , , ,35 98,60% CEOU , ,16 88,50% , , , ,89 96,37% Economía e Industria , ,78 95,73% 9.781, , , ,09 84,09% GAIN , Intervenciones territoriales , Otras entidades , Total , ,73 51,20% , , , ,52 85,74% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos remitidos por la Intervención General de la Comunidad Autónoma y de los trabajos de fiscalización Importes referidos sólo a las imputaciones tramitadas al amparo de los artículos 57 y 60.2.b) de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia por los centros de la Administración general de la Comunidad Autónoma. La muestra revisada, seleccionada inicialmente con criterios estadísticos, se corresponde finalmente con los expedientes de aquella selección entregados que pudieron analizarse por disponer de la documentación necesaria. Buena parte de los expedientes de la muestra puesta la disposición de este Consello no pudo analizarse por no disponer de la documentación necesaria para esta revisión. Una revisión de los acuerdos de imputación presupuestaria al ejercicio 2015, que alcanzó el 51,20% del importe de los expedientes de gasto imputados, permitió distinguir los siguientes supuestos, que en contra del criterio seguido por la Administración deben tener un tratamiento presupuestario diferente: Supuesto a): Créditos que figurando en fase D en un ejercicio no pueden conseguir la fase O por no estar cumplidos los requisitos para resultar exigible el pago de la prestación de que se trate. En este caso no estamos ante un desplazamiento de gasto ni puede hablarse de imputación de obligaciones de ejercicios anteriores. Sería el gasto reflejado en la columna 5 del cuadro anterior. Supuesto b): Compromisos de gasto que, de acuerdo con el artículo 60.2.b) de la Ley de régimen presupuestario y financiero de Galicia, fueron adquiridos en ejercicios anteriores de los que derivan obligaciones que resultan líquidas y exigibles para la Administración en aquellos ejercicios pero que por cuestiones formales no alcanzaron la fase O (básicamente son casos de facturas o justificaciones de ayudas presentadas en los últimos días del ejercicio). Aunque puedan registrarse en el presupuesto del ejercicio 2015 por haberse dictado en ese año los actos administrativos necesarios para este reconocimiento, son exigibles en el ejercicio 2014 y constituye gasto que, de 88

91 acuerdo con los principios contables públicos, debía tener su reflejo en la cuenta del resultado económico-patrimonial de ese ejercicio, y debe tener, por lo tanto, la consideración de gasto desplazado al ejercicio siguiente. El gasto presentado en la columna 6 del cuadro anterior responde a este supuesto. Supuesto c): Por último, se utiliza este precepto (art b) del TRLRFOG) para amparar desplazamientos de obligaciones que no fueron reconocidas en el ejercicio procedente sin que exista razón de orden económica, contable o presupuestaria que lo justifique, toda vez que la Administración estaba en condiciones de dictar los actos administrativos de reconocimiento dentro de ese ejercicio. Estamos, por lo tanto, ante supuestos de gasto que debieron reconocerse en aquel ejercicio y respecto de los que procederían los ajustes necesarios tanto en la contabilidad presupuestaria como patrimonial. El gasto de la columna 7 del cuadro anterior responde a este supuesto. De esta forma, siguen evidenciándose carencias de control interno en el seguimiento y validación del desplazamiento de gasto entre ejercicios, que no facilitan una cuantificación fiable del mismo, principalmente en determinados organismos en los que fue suprimida la fiscalización previa. Sin perjuicio del esfuerzo aludido en el reconocimiento de gasto de ejercicios anteriores, resulta preciso una adecuada planificación presupuestaria que haga posible atender sin dificultad las necesidades de gasto previstas para cada ejercicio corriente, de manera que la liquidación presupuestaria recoja la totalidad de las obligaciones devengadas en el ejercicio, en cumplimiento del principio de anualidad presupuestaria. Las imputaciones de gasto de años anteriores, al margen del efecto sobre el resultado, afectan negativamente a los presupuestos futuros al disminuir la capacidad para atender las necesidades previstas en los mismos debido a las cargas arrastradas de ejercicios anteriores. IV.1.3. ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA: RESULTADO DEL EJERCICIO EN TÉRMINOS DE CONTABILIDAD NACIONAL 4.3. La política presupuestaria en orden a la consecución del objetivo de estabilidad presupuestaria y financiera viene determinada por la Ley orgánica 2/2012, de 26 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera (LOEOSF), posteriormente modificada por la Ley orgánica 4/2012, de 28 de septiembre. En el ámbito autonómico, la Ley 2/2011, de 16 de junio, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera, complementa esa regulación. 89

92 De acuerdo con esta legislación, la Administración de la Comunidad Autónoma y sus entes y organismos dependientes que presten servicios o produzcan bienes que no se financien mayoritariamente a través de ingresos comerciales están obligados a alcanzar una situación de equilibrio o superávit de acuerdo con el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales (SEC95). La delimitación de entes de este perímetro de consolidación es por lo tanto determinante para verificar el cumplimiento de los escenarios de déficit asumidos por la Comunidad Autónoma en términos de contabilidad nacional. Un total de 88 entidades (incluidas las universidades), algunas en proceso de extinción, además de la Administración general, forman parte del mismo. Las reglas y principios aplicados por el SEC para el tratamiento y valoración de las operaciones difieren de los aplicados en términos presupuestarios en varios aspectos, como consecuencia principalmente de la distinta forma de aplicación del principio de devengo y del registro de las operaciones entre Administraciones y empresas públicas. Esto da lugar a ajustes en el proceso de conversión del saldo de operaciones no financieras del presupuesto en capacidad o necesidad de financiación en términos SEC95. De forma positiva, el proyecto de presupuestos para este ejercicio 2014 ofrece información sobre las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional como consecuencia de las expresadas circunstancias, así como la explicación de los ajustes necesarios para su conciliación, pero la liquidación presupuestaria no contiene información detallada al respecto que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. De acuerdo con los principios establecidos por el Sistema Europeo de Cuentas Nacionales y Regionales, la determinación de la capacidad o necesidad de financiación en términos de contabilidad nacional se efectúa por la IGAE realizando determinados ajustes sobre el resultado presupuestario por operaciones no financieras de los distintos subsectores. Para el ejercicio 2014, la IGAE ajustó el déficit presupuestario no financiero de 507 millones de euros en un importe total de 29 millones (incluye saldos de los epígrafes de agencias, entes y sociedades públicas y Sanidad y servicios sociales transferidos), quedando cuantificada la necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma, en términos de Contabilidad Nacional, en 536 millones. Según el cálculo provisional de la IGAE sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, el resultado del ejercicio 2014 en términos de Contabilidad Nacional de la Comunidad Autónoma de Galicia presenta un déficit (necesidad de financiación) de 536 millones de euros, que representa un 0,98% del Producto Interior Bruto (PIB), cumpliéndose el objetivo de déficit previsto del 1% del PIB, con una desviación positiva de 0,02 puntos del PIB. El cálculo que se 90

93 refleja en la memoria de la Cuenta General, así como el de los ejercicios anteriores, se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 66: Déficit en términos de contabilidad nacional (Millones de euros) Importe 2011 Importe 2012 Importe 2013 Importe 2014 I. Saldos presupuestarios no financieros Administración general OO.AA. administrativos Universidades II. Ajustes Transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social Transferencias de Fondos comunitarios Transferencias internas Impuestos cedidos Recaudación incierta Aportaciones de capital Ajustes cuenta Otros ajustes III. Agencias, entes y sociedades públicas incluidas en el sector AA.PP IV. Sanidad y servicios sociales transferidos Saldo presupuestario no financiero Ajustes por transferencias de la Administración central y de la Seguridad Social Ajustes cuenta Recaudación incierta -9-6 Otros ajustes Otras unidades consideradas como AA.PP V. Capacidad/necesidad de financiación Déficit por inversiones productivas Saldo liquidación sistema de financiación VI. Necesidad de financiación a efectos del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma. Las cuantías en negrilla y cursiva son explicadas en el punto siguiente Este informe de la Cuenta General pone de manifiesto algunos aspectos en la liquidación presupuestaria con incidencia sobre el resultado presupuestario (Vid. cuadro 63) que ya dieron lugar a los pertinentes ajustes en este año, de signo positivo en Contabilidad Nacional, aunque se realizaron por importes diferentes a los que resultan del indicado cuadro (que recoge un menor gasto de 67,1 1 millones en el SERGAS y de 23,85 millones en la Administración general), pero que en ningún caso supondrían una mayor necesidad de financiación A partir de los saldos presupuestarios no financieros, los principales ajustes realizados por la IGAE para la determinación del resultado en términos de contabilidad nacional son los siguientes: 91

94 a) Transferencias de la Administración central (153 millones de euros): ajuste por la diferencia entre los importes que la Administración central y la Seguridad Social contabilizan como obligaciones a favor de la Comunidad Autónoma y los importes contabilizados como derechos reconocidos por esta. Suelen ser importes que se recaudan a principios de ejercicio y que se reconocieron como obligaciones en el ejercicio precedente por las Administraciones pagadoras. b) Impuestos cedidos (75 millones de euros): al igual que en el caso anterior, constituye un ajuste a los derechos registrados por tributos compartidos (saldos del IVA e IRPF e II.EE.) que resulta de las liquidaciones del sistema de financiación de ejercicios anteriores. c) Recaudación incierta (-59 millones de euros): diferencia entre el importe de los derechos reconocidos en los capítulos I a III del presupuesto de ingresos y el importe recaudado en estos capítulos, tanto del ejercicio corriente como de ejercicios anteriores. Para el tratamiento de los tributos en términos de contabilidad nacional se aplica el criterio de caja frente al criterio presupuestario de devengo. d) Aportaciones de capital (-115 millones de euros). Se considera gasto no financiero los importes de las aportaciones de capital realizadas a entidades del sector público autonómico. El más importante es la realizada a la CRTVG para compensar pérdidas. e) Ajustes por partidas pendientes de aplicación al presupuesto. En este importe, que según la IGAE se refiere a la cuenta 413, queda reflejado un ajuste positivo por la diferencia, atendiendo a las normas SEC, entre el saldo inicial y el final de esa cuenta 413 Partidas pendientes de aplicar al presupuesto. Para la determinación de este importe de déficit se incluyeron ajustes positivos por partidas pendientes de aplicación en el SERGAS por importe de 71 millones de euros y negativos en la Administración general por 44 millones. Se explican porque las normas de contabilidad nacional exigen un ajuste que consiste en aumentar o reducir el gasto presupuestario del ejercicio en un importe igual a la variación de la cuenta 413 entre el comienzo y el cierre del ejercicio. En este año 2014 los datos de CN reflejan una variación en esa cuenta por el importe aludido, que tiene el efecto de reducir el gasto del año en la cuantía de las obligaciones de años anteriores que se aplicarán al presupuesto de este ejercicio Cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria determinado por el MINHAP 4.5. Según el artículo 17.4 de la LOEOSF, el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas elevará al Gobierno antes de 15 de octubre de cada año...informe sobre el grado de cumplimiento de los objetivos de estabilidad presupuestaria y de deuda pública y de la regla de gasto del ejercicio inmediato anterior

95 El 24 de abril de 2015 el MINHAP publicó el segundo informe sobre el grado de cumplimiento de estos objetivos de gasto del ejercicio 2014, en el que refleja un déficit de la Comunidad Autónoma de Galicia en términos de contabilidad nacional de 557 millones de euros, lo que supone el cumplimiento del objetivo de estabilidad para el año En el mismo acuerdo se especifica que todas las CCAA cumplieron con la regla de gasto. En concreto, para la Comunidad Autónoma de Galicia detalla un nivel de gasto en 2014 de millones de euros, con una tasa de variación del -1,5% con respecto a 2013 (8.258 millones de euros). El cumplimiento del objetivo de deuda se analiza en el apartado de este informe referido al endeudamiento. Obligaciones derivadas de la instrumentación del principio de transparencia 4.6. En cumplimiento tanto de la LOEOSF como de la Ley autonómica 2/2011, de 16 de junio, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera, a los efectos de la instrumentación del principio de transparencia los presupuestos de 2014 recogen información sobre la necesidad de financiación de la Comunidad Autónoma, las inversiones reales de las empresas públicas en términos de contabilidad nacional, el ratio de gasto público de la Comunidad Autónoma en relación con el producto interior bruto regional, el nivel de deuda pública en el siguiente ejercicio, y la evolución de los siguientes ratios y magnitudes: ratio deuda/pib, ratio deuda/ingresos corrientes, riesgo comprometido por avales y compromisos por utilización de fórmulas de pago adiado, tanto ya contratadas como de las previstas para el ejercicio presupuestario. Valorando positivamente la información aportada, parece necesario extenderla a la fase de ejecución (Cuenta General) y completarla con otra derivada de las restantes obligaciones impuestas por la LOEOSF en la instrumentación de ese principio de transparencia, en especial con información más precisa sobre los ajustes en el cálculo del cumplimiento del objetivo de estabilidad para verificar los saldos resultantes de ingresos y gastos presupuestarios con la capacidad o necesidad de financiación en términos SEC (art de la LOEOSF). Se comprobó que la Consellería de Facenda publica en su página Web los informes sobre el grado de cumplimiento del objetivo de estabilidad a que hace referencia el artículo 20 de la Ley 2/2011, de 16 de junio, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera de Galicia, así como el período medio de pago a proveedores, exigible después de la entrada en vigor del Real decreto 635/2014, de 25 de julio, por lo que se desarrolla la metodología del cálculo del período medio de pago a proveedores, en cumplimiento de las exigencias de la LOEOSF. 93

96 IV.2. REMANENTE DE TESORERÍA 4.7. El remanente de tesorería, calculado por diferencia entre la suma de los derechos liquidables y los fondos líquidos y las obligaciones exigibles, representa la situación financiera de la Administración para hacer frente a sus deudas a corto plazo en la fecha del cierre del ejercicio. La memoria de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma recoge el estado del remanente de tesorería de la Administración y el consolidado con los organismos autónomos y agencias públicas. No incorpora a los entes públicos, a pesar de que estos tienen la obligación de devolver su remanente líquido de tesorería a la Administración general y de que su incorporación, teniendo en cuenta la importancia de sus saldos individuales, contribuiría a ofrecer una imagen más adecuada de la situación financiera a corto plazo de la Administración. IV.2.1. REMANENTE DE TESORERÍA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL 4.8. Como se muestra en el siguiente cuadro, el remanente de tesorería de la Administración general en 2014 resultó positivo en 177,77 millones de euros, lo que supone un incremento muy relevante (177,42%) respecto del saldo del ejercicio anterior (positivo en 64,08 millones de euros). Cuadro 67: Remanente de tesorería de la Administración general (Miles de euros) Conceptos % Variación 1. (+) Derechos pendientes de cobro , ,47 26,57% (+) Del presupuesto corriente , ,11-4,77% (+) De presupuestos cerrados , ,20 13,30% (+) De operaciones no presupuestarias , ,61 110,24% (+) De operaciones comerciales (-) De dudoso cobro , ,51 10,96% (-) Cobros realizados pendientes de aplicación definitiva , ,94-18,17% 2. (-) Obligaciones pendientes de pago , ,27-23,73% (+) Del presupuesto corriente , ,29-30,66% (+) De presupuestos cerrados , ,54-4,84% (+) De operaciones no presupuestarias , ,44-6,23% (+) De operaciones comerciales (-) Pagos realizados pendientes de aplicación definitiva 3. (+) Fondos líquidos , ,94-50,93% Remanente de tesorería (1-2+3) , ,14 177,42% Fuente: Memoria de la Cuenta General ejercicio

97 El detalle que presentan los distintos componentes del remanente de tesorería es el siguiente: Derechos pendientes de cobro 4.9. Los derechos pendientes de cobro experimentan un incremento del 26,57% con respecto al ejercicio anterior. La mayor variación se localiza en los derechos derivados de operaciones no presupuestarias, donde se produjo un aumento del 110,24%. Los derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente alcanzan los 217,31 millones de euros. El 62,83% de este saldo está integrado por derechos pendientes dentro de los capítulos de transferencias corrientes (43,05 millones) y de capital (93,49 millones). En las transferencias corrientes destacan los créditos pendientes del FSE (35,07 millones de euros) y de la Seguridad Social (5,66 millones de euros). Dentro de las transferencias de capital destacan los créditos pendientes de Fondos FEDER (57,46 millones de euros) y de los IFOP/FEP (34,15 millones de euros). Los derechos pendientes de ejercicios cerrados se cifran en 286,73 millones de euros. Su variación presenta un incremento del 13,30% respecto del ejercicio anterior. El 43,74% de este saldo pendiente deriva de los derechos reconocidos en el capítulo de transferencias de capital (125,41 millones de euros), destacando los 65,81 millones de euros pendientes de cobro del IFOP FEP y los 57,73 millones de euros derivados de los fondos FEADER. El importe de los derechos pendientes de cobro procedentes de operaciones no presupuestarias ascienden a 230,59 millones de euros, con una variación con respecto al ejercicio anterior que representa un importante crecimiento (110,24%). No obstante, al igual que en ejercicios precedentes, volvemos a detectar una diferencia, que lejos de disminuir se incrementó con respecto al ejercicio anterior, de 211,74 millones de euros con el reflejado en el mayor del estado de deudores no presupuestarios (18,84 millones de euros), sin que la misma fuera conciliada por la Administración. El saldo de dudoso cobro se eleva a 21,71 millones de euros, experimentando un incremento con respecto al ejercicio anterior de un 10,96%. Para su cálculo, la Administración autonómica estimó una previsión de créditos incobrables del 15% del saldo de los capítulos I, II e III del presupuesto de ingresos de ejercicios cerrados; y, sobre los derechos de ejercicio corriente, aplica este porcentaje sobre lo 12,5% del saldo pendiente de los mismos capítulos, que es lo que estima la Administración que no se cobrará en el ejercicio siguiente. 95

98 Cuadro 68: Provisión insolvencias de dudoso cobro (Miles de euros) Concepto Importe Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro del ejercicio corriente 1.070,68 Provisión de saldos de derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados ,83 Total ,51 Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma En lo que respecta a las partidas pendientes de aplicación, se traslada al remanente de tesorería un saldo de 18,75 millones de euros que se determina por compensación entre cobros y pagos realizados pendientes de aplicación, cuando el estado de remanente de tesorería presenta epígrafes distintos para imputarlos separadamente. Esta compensación no afecta al saldo neto. Obligaciones pendientes de pago El saldo de las Obligaciones pendientes de pago del presupuesto asciende a 781,46 millones de euros, de las cuales 513,42 millones de euros proceden del ejercicio corriente; 110,17 millones de euros proceden de ejercicios cerrados; y 157,86 millones de euros derivan de operaciones no presupuestarias. Respecto del saldo pendiente del ejercicio corriente, destaca con un 51,81% (265,99 millones de euros) el capítulo de transferencias de capital; con un 34,22% (175,68 millones de euros) el de transferencias corrientes; y el capítulo de inversiones reales absorbe un 5,74%, con 29,48 millones de euros. Los pagos pendientes más significativos derivan de las obligaciones asumidas con órganos dependientes, con el detalle que se presenta en el siguiente cuadro: Cuadro 69: Pagos pendientes más significativos (> ) presupuesto corriente (Miles de euros) ACREEDOR IMPORTE % SERGAS ,59 21,38% UNIVERSIDADES ,04 8,67% Axencia Galega de Desenvolvemento Rexional (AGADER ) ,23 8,57% AGI ,54 6,52% GAIN ,98 5,48% Instituto Galego da Vivenda e Solo (IGVS) ,01 3,61% E.P.E. AUGAS DE GALICIA ,22 2,30% Instituto Gallego de Promoción Económica (IGAPE) ,06 1,97% Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma 96

99 Con las reservas de los ajustes que puedan resultar del análisis del desplazamiento de gasto, el saldo de las obligaciones de presupuestos cerrados asciende a 110,17 millones de euros, lo que supone una disminución de un 4,84% con respecto al ejercicio anterior. Un 43,92% de este importe (48,38 millones de euros) corresponde a obligaciones del ejercicio 2008, mientras que de los ejercicios 2009 y 2013 figuran obligaciones por importe de 16,60 millones y 29,42 millones, respectivamente (que representan un 15,08% y un 26,71% del saldo). La mayor parte de las obligaciones se concentra en el capítulo VII del presupuesto de gastos, con un 91,43% de las obligaciones pendientes totales. Constan 62,22 millones de euros en obligaciones reconocidas anteriores al 2009, lo que supone que un 56,48% de la deuda tiene una antigüedad de más de 5 años y que la misma creció muy significativamente (un incremento de 48,33 millones de euros) con respecto al año anterior. Entre las obligaciones de mayor importe figuran distintas transferencias de capital a entidades públicas que están pendientes de pago desde los ejercicios 2009 y Estos fondos dejan de librarse a partir del ejercicio 2008 como transferencias periódicas de financiación para abonarse previa justificación de las inversiones que financian, lo que motivó retenciones en el pago que en la actualidad se están regularizando en función de las necesidades de tesorería de las entidades beneficiarias. Cuadro 70: Pagos pendientes más significativos (> ) de ejercicios cerrados. (Euros) Ejercicio de origen Denominación Importe Porcentaje 2009 Transferencias de capital ao IGAPE ,00 14,89% 2013 Transferencias de capital la E.P.E. AUGAS DE GALICIA ,23 5,76% 2013 Transferencias de capital a AGADER ,87 17,61% Totales ,10 38,26% Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El importe de obligaciones pendientes de pago por operaciones no presupuestarias supone 157,86 millones de euros y engloba las retenciones de IRPF sobre empleados, las cuotas de la Seguridad Social, los depósitos en metálico, el fondo de avales, expropiaciones y seguros. No obstante, se detecta una diferencia de 0,57 millones de euros al no coincidir el saldo reflejado en la memoria de la Cuenta General con el que figura en el mayor del estado de acreedores no presupuestarios (157,29 millones de euros), sin que esta diferencia al igual que en años anteriores hubiera sido conciliada por la Administración. 6 Referencia modificada como consecuencia de las alegaciones. 97

100 Fondos líquidos de tesorería Los fondos líquidos de tesorería presentan un importe de 265,07 millones de euros, con una disminución respecto al ejercicio anterior de 275,11 millones de euros, lo que representa una variación negativa de un 50,93%. IV.2.2. SITUACIÓN FINANCIERA A CORTO PLAZO DE LA ADMINISTRACIÓN En el ejercicio 2014 continúa el proceso de mejora en el remanente de tesorería iniciado en el ejercicio anterior, al alcanzarse un remanente positivo de 177,77 millones de euros, que supone un incremento de un 177,42% con respecto al del año anterior, y que indica que los recursos líquidos y liquidables a corto plazo de la Administración deberían ser suficientes para hacer frente a las deudas a corto plazo. Sin embargo, existen una serie de factores y limitaciones que afectan al remanente presentado por la Administración y condicionan la interpretación de su saldo. Desviaciones de financiación acumuladas La Administración no declara, y por lo tanto tampoco computa, las desviaciones de financiación acumuladas en el saldo del remanente de tesorería, a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición, de acuerdo con lo establecido en el Documento nº 7 de los Principios Contables Públicos. Esta situación no permite determinar el efecto que pueden tener estas desviaciones sobre lo remanente de tesorería. Gasto no contabilizado El cálculo del remanente de tesorería se ve afectado por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios. De la información remitida por la Intervención General de la Comunidad Autónoma se desprende la existencia de gastos validados en el ejercicio 2015 que se originaron en los ejercicios anteriores, así como obligaciones imputadas al ejercicio 2015 que corresponden al año 2014 (ver cuadros 63 y 65), que por no imputarse al presupuesto correspondiente no figuran en el cálculo del remanente del ejercicio

101 Saldos de dudoso cobro Tal y como se expuso en este informe, la dotación de saldos de dudoso cobro, por importe de 21,71 millones de euros, se calcula por la Administración considerando como incobrables unos porcentajes de los derechos pendientes de cobro de ejercicios cerrados y corrientes. Estos porcentajes fueron estimados en el año 2005 basándose en el porcentaje de insolvencias y en la evolución en el período ejecutivo de las deudas gestionadas por la Administración. De acuerdo con este sistema, la provisión de saldos del ejercicio corriente suma 1,07 millones de euros y la de cerrados 20,64 millones de euros. Existen, no obstante, saldos que por su antigüedad deben ser anulados o en todo caso ser objeto de una dotación de saldos de dudoso cobro por su totalidad en la medida en que la antigüedad del reconocimiento del derecho de cobro supera cuando menos los cuatro años. Cuadro 71: Derechos de cobro de difícil realización (Euros) Concepto Descripción Ejercicio Importe 890 Aval a GESRUBER S.A., fallido en el año , Fondo de garantía de avales ,00 Total ,13 Fuente: Elaboración propia a partir de los datos de la Liquidación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma IV.3. CUENTA DE TESORERÍA La Cuenta de Tesorería se integra en la Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma con la siguiente estructura: a) Cuenta de tesorería relativa a los 10 centros contables existentes en este ejercicio (Central, SERGAS, y Delegaciones de A Coruña, Lugo, Ourense, Pontevedra, Vigo, Santiago, Axencia Galega de Infraestructuras y Axencia de Modernización Tecnolóxica), que se presenta indistintamente de manera agregada e individualizada para cada uno de los referidos centros. Estas dos últimas cajas son nuevas en este ejercicio 2014 y se referencian como cajas 10 y 11, sin que conste ninguna caja 9. b) Detalle de las existencias de tesorería y valores al inicio y al final del ejercicio, así como de los ingresos y pagos efectuados a lo largo de este. 99

102 c) Actas de arqueo relativas a los centros contables descritos, comprensivas de los movimientos y existencias de fondos y valores en el ejercicio, conciliaciones de las diferencias entre saldos contables y bancarios al final del ejercicio, y certificados de los saldos bancarios. El siguiente cuadro resume la información rendida en relación con el ejercicio 2014: Cuadro 72: Cuenta de Tesorería (Euros) Ingresos Pagos De presupuesto corriente De presupuesto corriente Residuos presupuestos cerrados Residuos presupuestos cerrados Operaciones extrapresupuestarias Operaciones extrapresupuestarias Subtotal Subtotal Valores Valores Total ingresos Total pagos Existencias iniciales Existencias finales Entidades financieras Entidades financieras Valores Valores Total existencias iniciales Total existencias finales Total Total Fuente: Cuenta General de la Comunidad Autónoma 2014 Se verificó la formación de la Cuenta de Tesorería mediante la agregación de las correspondientes a los 10 centros contables existentes, así como la coherencia de los saldos que la integran con los que figuran en los estados de la Cuenta General. Sin embargo, existe una diferencia de 0,06 millones de euros entre el saldo que refleja la Cuenta de Tesorería (265,08 millones de euros) y el registrado en el subgrupo 57 del balance de situación a 31 de diciembre de 2014 (265,14 millones de euros). Esta diferencia procede de la aplicación Remesas de efectivo recibidas entre Delegaciones de Hacienda y la DX de Política Financiera y Tesoro, que origina un saldo acreedor en la cuenta 578 Movimientos internos de tesorería. Las existencias de tesorería al inicio y al final del ejercicio para cada uno de los centros contables son las siguientes: 100

103 Cuadro 73: Tesorería. Distribución por centros (Euros) Saldo a Saldo a Variación neta Existencias finales s/certificado bancario Diferencia Caja I II III=II-I IV V=IV-II 01 Central A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo Sergas Santiago AXI AMTEGA Total Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma El flujo neto de tesorería en el ejercicio, de carácter negativo, se elevó a 275,12 millones de euros, experimentando las existencias finales de efectivo una minoración del 50,93% a lo largo del ejercicio La diferencia global de euros entre el saldo contable y el certificado por las entidades financieras se explica a través de los estados de conciliación de los saldos contables y bancarios que figuran en la Cuenta de Tesorería. A salvo de lo que se expresará en relación con las cuentas de habilitación, se verificó la corrección de las conciliaciones practicadas. De conformidad con los datos que obran en los certificados bancarios que se adjuntan a la Cuenta General, los saldos a 31 de diciembre de 2014 son los siguientes, clasificados por centro y naturaleza de la cuenta: 101

104 Cuadro 74: Tesorería según las certificaciones bancarias (Euros) Caja Cta. Banco de España Ctas. operativas de gastos Ctas. restringidas de ingresos Total cuentas Número Saldo Número Saldo Número Saldo Número Saldo 01 Central A Coruña Lugo Ourense Pontevedra Vigo Sergas Santiago AXI AMTEGA Total Fuente: Intervención General de la Comunidad Autónoma En relación con los intereses generados por los depósitos bancarios, se verificó la coincidencia entre los derechos reconocidos y realizados a tenor de la ejecución del presupuesto de ingresos (concepto ), que ascendían a 7,55 millones de euros, y lo registrado contablemente en la rúbrica Intereses de depósitos. Esta cuantía resultó inferior a los 18,84 millones alcanzados en Cuentas de habilitación La Intervención General de la Comunidad Autónoma remitió una relación de la totalidad de las cuentas abiertas (con su saldo) en las entidades financieras a 31 de diciembre de 2014 que, además de las relativas a las 10 centrales contables, comprendían, entre otras, las cuentas corrientes gestionadas por las distintas habilitaciones. El número de cuentas que figuran en las relaciones remitidas era de 315 en el ejercicio 2009; 550 en el año 2010; 474 en el 2011; 535 en el 2012; 294 en el 2013; y 267 cuentas en el ejercicio Según la información de estas cuentas, el saldo total del ejercicio 2014 se eleva a euros ( euros en el 2013), de los que euros corresponden a las cuentas operativas de la Administración general y los euros restantes a las cuentas gestionadas por las habilitaciones. Sin embargo, al no encontrarse aquella relación de las cuentas acompañada de certificaciones bancarias (y, en su caso, de las oportunas conciliaciones), la exactitud y la corrección de aquellos saldos resulta cuestionable. 102

105 Estas cuentas de habilitación, así como las de los organismos autónomos, agencias, entidades públicas, sociedades públicas, fundaciones y consorcios no figuran recogidas en la Cuenta de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración general. Los recursos, gestionados por los habilitados, provienen de los fondos girados con cargo a las cuentas abiertas en las centrales contables señaladas anteriormente, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como la relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se ha recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos en firme y a justificar, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Por otra parte, desde la perspectiva de la obtención de una mayor transparencia y eficacia en el control de los fondos públicos y en su aplicación, resulta inaplazable la integración en el sistema de información contable de la totalidad de las cuentas de habilitación. 103

106 IV.4. ENDEUDAMIENTO En este epígrafe se analiza la posición global de endeudamiento de la Comunidad Autónoma, la variación de su posición neta deudora (VPND), el cumplimiento del objetivo de deuda para el ejercicio 2014 y la gestión de la deuda en el ejercicio por parte de la Administración general. Por su vinculación con el endeudamiento, también se fiscalizan las operaciones avaladas. IV.4.1. DEUDA TOTAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA El análisis de la deuda de la Comunidad Autónoma no puede ceñirse sólo a la cuenta de endeudamiento incluida en la Cuenta General, ya que ésta únicamente incluye la deuda de la Administración general. La normativa europea y estatal sobre estabilidad presupuestaria concentra la atención en el endeudamiento del sector Administraciones públicas, en el que se incluyen, además de la Administración general, el resto de entidades y sociedades públicas que no se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. Esta magnitud es el endeudamiento en términos SEC2010 o en términos de protocolo de déficit excesivo. El endeudamiento de la Comunidad en términos SEC2010, según el Banco de España, se situaba a 31 de diciembre de 2014 en millones de euros, de los cuales millones corresponden a la deuda de la Administración general. El resto de la deuda consolidable en términos SEC procede fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI), con 341 millones de euros en la que se integró la deuda de la sociedad absorbida ACEOUSA 7 ; de la entidad Xestión del Solo de Galicia S.A., que agrupó el endeudamiento de las antiguas Xestures, con 159 millones de euros; y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías del Salnés, Barbanza, Santiago- Brión y Ourense-Celanova 8 por el método de peaje en sombra, con 402 millones. En relación con estas infraestructuras, el Grupo de Trabajo formado por el Instituto Nacional de Estadística, el Banco de España y la Intervención General del Estado (IGAE) emitió un informe en el que consideraba que no se transferían la mayor parte de los riesgos y beneficios al concesionario privado. Por lo tanto, a los efectos de la contabilidad nacional, la infraestructura y el endeudamiento asociado deben computar en las cuentas de la Administración. 7 El acuerdo de fusión por absorción de ACEOUSA por parte de la SPI se formalizó mediante escritura pública el 13 de junio de 2011 con efectos retroactivos. Dicha fusión por absorción implicó la disolución sin liquidación de Autopista Alto de Santo Domingo-Ourense S.A. (ACEOUSA) y la transmisión en bloque de todo su patrimonio social a la Sociedad absorbente. La SPI incorporó los activos y pasivos de la sociedad absorbida por los valores contables existentes a 1 de enero de 2011, fecha de efectos contables de la fusión. 8 Relación completada como consecuencia de las alegaciones. 104

107 Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. A finales del ejercicio 2014 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 47 millones de euros. En los siguientes cuadros se muestra la composición de la deuda de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de 2014, según los datos mencionados anteriormente: Cuadro 75: Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de (Millones de euros) Sector Administraciones Públicas en términos SEC (*) Importe [1]. Administración general de la Comunidad Autónoma ADMINISTRACIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA (SEGÚN CUENTA ENDEUDAMIENTO) FACTORING SIN RECURSO 106 [2]. Organismos autónomos administrativos y entes públicos 87 UNIVERSIDAD DE SANTIAGO 26 FUNDACIÓN DE FEIRAS E EXPOSICIÓNS DE LUGO 0,5 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA CARNE 0,8 INSTITUTO GALEGO DE PROMOCIÓN ECONÓMICA (IGAPE) 44 FACTORING SIN RECURSO (a) 16 [3]. Empresas públicas que se clasifican como Administración Pública 508 SOCIEDADE PÚBLICA DE INVESTIMENTOS (SPI) 341 XESTIÓN DO SOLO DE GALICIA S.A. 159 SODIGA GALICIA SOCIEDADE CAPITAL RISCO S.A. 5 FACTORING SIN RECURSO (b) 3 [4]. Autovías de peaje en sombra 402 Préstamos imputados de las autovías de O Salnés, Brión, Barbanza y Ourense-Celanova TOTAL SECTOR INSTITUCIONAL ADMINISTRACIONES PÚBLICAS [1]+[2]+[3]+[4] Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España (BE Marzo/2015 SEC2010) y Cuentas Anuales de la Administración general (*) En el cómputo total del endeudamiento del Sector Institucional Administraciones Públicas en términos SEC se incluye un importe adicional de 125 millones de euros, correspondiente a créditos comerciales financiados mediante operaciones de factoring sin recurso, como resultado de la aplicación de la decisión de Eurostat de 31 de julio de De acuerdo con la citada decisión, cuando los proveedores de bienes y servicios a las AAPP transfieren completa e irrevocablemente sus créditos comerciales a instituciones financieras, estos pasivos deben registrarse como préstamos concedidos a las AAPP por esas instituciones y, por lo tanto, incluirse en la deuda de las AAPP segundo el PDE. Este nuevo tratamiento supone la inclusión en la deuda de las AAPP de las operaciones denominadas como factoring sin recurso. Mediante estas operaciones, los proveedores de las AAPP obtienen de las instituciones financieras el cobro de sus créditos comerciales y, como consecuencia, en las cuentas de las AAPP se da de baja el pasivo frente al proveedor y se contabiliza una deuda frente a las instituciones financieras. (a) Con el siguiente desglose: 110 miles de euros de la USC, 15 miles de euros de la UDC, 10 miles de euros de la UVI, 644 miles de euros de la FUNDACIÓN URXENCIAS DE GALICIA (061), 915 miles de euros de la AXENCIA DE MODERNIZACIÓN DE GALICIA (AMTEGA), miles de euros del SERGAS, y miles de euros de OBRAS E SERVIZOS HIDRAÚLICOS (EPOSH). (b) Con el siguiente desglose: miles de euros de XESTIÓN DO SOLO DE GALICIA, S.A. y miles de euros de TVG S.A. 9 Relación completada como consecuencia de las alegaciones. 105

108 Cuadro 76: Deuda empresas públicas que no consolidan a 31/12/ (Millones de euros) Empresas públicas que no consolidan en términos SEC Importe SOCIEDADE GALEGA DEL MEDIO AMBIENTE S.A. (SOGAMA) 34 CIUDAD UNIVERSITARIA S.A. 1 ESTACIÓN INVERNAL MANZANEDA S.A. 3 FACTORING SIN RECURSO (*) 9 TOTAL EMPRESAS PÚBLICAS 47 Fuente: Consellería de Facenda a partir de datos del Banco de España (BE Marzo/2015 SEC2010) y Cuentas Anuales de las Empresas Públicas (*) En este importe se incluyen miles de euros correspondientes a créditos comerciales financiados mediante operaciones de factoring sin recurso, de la Sociedade Galega do Medioambiente S.A., más otros 21 miles de euros de Redes de Telecomunicación Galegas RETEGAL S.A. En relación con la deuda de las empresas públicas, ésta se redujo con respecto al ejercicio anterior en un 71,1%, pasando de 163 millones de euros a 47 millones de euros, destacando además el hecho de su reducido volumen relativo en comparación con la deuda consolidada de la Comunidad Autónoma, dado que tan sólo representa el 0,47% de la misma. De este endeudamiento, el 72% (34 millones de euros) corresponde al endeudamiento de SOGAMA. IV.4.2. CUMPLIMIENTO DEL OBJETIVO DE DEUDA Y DE LA AUTORIZACIÓN PARLAMENTARIA DE LA VARIACIÓN DE LA POSICIÓN NETA DEUDORA (VPND) DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA a) Cumplimiento del objetivo de deuda A partir del año 2013, con la entrada en vigor de la Ley orgánica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, las comunidades autónomas dejan de acordar con el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas el denominado Programa anual de endeudamiento (PAE) al que debían ajustar sus operaciones de endeudamiento, debiendo cumplir, en su lugar, con los objetivos de deuda pública aprobados por el Consejo de Ministros de conformidad con lo establecido en la citada ley orgánica. En este sentido, según lo recogido en el primer Informe sobre el grado de cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, de deuda pública y de la regla de gasto del ejercicio 2014, de 24 de abril de 2015, elaborado por el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas (MINHAP), la Comunidad Autónoma de Galicia había fijado inicialmente un objetivo máximo de deuda del 17,6% de su PIB regional, si bien una vez ajustado por el MINHAP alcanzó el 18,2% del PIB regional. 106

109 Cuadro 77: Cumplimiento del objetivo de deuda º Informe MINHAP del 24/04/2015. (Millones de euros) [1] Objetivo deuda inicial 2014 (17,6% s/ PIB regional) [2] Deuda a 31/12/2013 (SEC95)(*) [3]=[1]-[2] VPND inicialmente autorizada (Objetivo de déficit 1% s/pib)(**) 547 [4] Excepciones permitidas 81 [5] Incremento deuda permitido (Liquidaciones negativas 2008 y 2009) 206 [6]=[3]+[4]+[5] VPND autorizada finalmente (Objetivos + excepciones) 834 [7]=[2]+[6] Objetivo de deuda 2014 incluyendo excepciones (Valor absoluto) [7] / PIB Objetivo de deuda 2014 incluyendo excepciones (% s/ PIB regional)(**) 18,2% [8] Deuda real a 31/12/2014 s / BDE (Valor absoluto) (SEC2010)(*) [8] / PIB Deuda real a 31/12/2014 s / BDE (% s/pib regional) 18,2% [9]=[8]-[2] VPND real 830 OBJETIVO DE DEUDA 2014 (Valores absolutos: < 9.965) CUMPLE VERIFICACIÓN OBJETIVO DE DEUDA 2014 (% s/pib regional: 18,2% = 18,2%) CUMPLE VPND real < VPND autorizada finalmente (830 < 834) CUMPLE Fuente: Elaboración propia. Consellería de Facenda y MINHAP. (*) BDE (BE Marzo/2015) e INE pro memoria. (**) Cifra de PIB p.m. regional de Galicia según publicación INE 27 de marzo de Como se puede observar en el cuadro anterior, la deuda de la Comunidad Autónoma gallega se situaba al final del ejercicio 2014 en el 18,2% del PIB regional, cumpliéndose, en consecuencia, con el objetivo de deuda establecido para Galicia. De un objetivo de deuda inicial para 2014 en términos absolutos de millones de euros, que autorizaba una variación neta del endeudamiento de la Comunidad Autónoma por un importe de 547 millones de euros, correspondiente al objetivo de déficit del 1% fijado para Galicia, se pasa a un importe de millones de euros. Este incremento en el objetivo de deuda de la Comunidad Autónoma para 2014 obedece tal y como se refleja en el cuadro adjunto a la incorporación a los objetivos de sendos importes de 206 millones de euros correspondientes a las liquidaciones negativas del sistema de financiación autonómica (ejercicios 2008 y 2009) y 81 millones en concepto de excepciones permitidas por Acuerdo de Consejo de Ministros que se añaden a los objetivos. Teniendo en cuenta que el endeudamiento autonómico realmente incurrido a 31 de diciembre de 2014 según las cifras del BDE BE Marzo/15 (SEC2010) alcanzó los millones de euros, este se encuentra por debajo del objetivo de deuda finalmente autorizado, verificándose, en consecuencia, también el cumplimiento del mismo en términos de % sobre el PIB regional. Del mismo modo, la variación neta de la deuda autonómica, por importe de 830 millones de euros, se encuentra por debajo de la variación neta de deuda finalmente autorizada. 107

110 Asimismo, conforme a lo establecido en el artículo de la LOEOSF, el MINHAP elevó al Gobierno de la Nación un segundo Informe sobre el grado de cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria, de deuda pública y de la regla de gasto del ejercicio 2014, en el mes de octubre de 2015, según el cual la cifra de la deuda de la Comunidad Autónoma gallega de millones de euros, se situaría al final del ejercicio 2014 en el 18,5% del PIB regional, que seguiría cumpliendo con el objetivo de deuda establecido para Galicia, que sería según las cifras recogidas en el segundo Informe del MINHAP el 18,5% del PIB regional de Galicia. b) Cumplimiento de la autorización parlamentaria de la VPND De la información complementaria facilitada por la Administración autonómica es necesario verificar también si el endeudamiento del ejercicio respeta los límites cuantitativos autorizados por el Parlamento de Galicia a través de la Ley de presupuestos generales de Galicia para Como se puede observar en el siguiente cuadro, el incremento del endeudamiento de la Administración general de la Comunidad Autónoma, que alcanzó los 732 millones de euros, se corresponde con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio capítulo IX del presupuesto de ingresos y la amortización de la deuda existente capítulo IX del presupuesto de gastos. Según los datos de consolidación de la Administración general, organismos autónomos y agencias, incluidos en la Memoria de la Cuenta General de 2014 rendida, la variación de la posición neta de la deuda alcanzó los 760 millones de euros. La Ley 11/2013, de 26 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2014, se elabora bajo los límites establecidos por el Consejo de Política Fiscal y Financiera, de manera que en el apartado uno de su artículo 37 se establece que La posición neta deudora de la Comunidad Autónoma podrá incrementarse durante el año 2014 en una cuantía máxima equivalente al 1% del PIB de la Comunidad Autónoma. 108

111 Cuadro 78: Cumplimiento de la autorización parlamentaria Ley de presupuestos (Millones de euros) Variación Posición Neta de la Comunidad Autónoma (VPN): 2014 [1] Administración general (Diferencia de Capítulos IX de Ingresos y Gastos) (*) 768 [La] Importe de la Variación de la Posición Neta de la CA s/ datos Liquidación consolidados (**) 760 Justificación del límite de la autorización de la Ley de presupuestos 2014 [2] Autorización general de endeudamiento de la CA (1% del PIB gallego). Art.37.Uno de la Ley 11/ (+) Autorizaciones específicas empleadas (Art.37.Dos de la Ley 11/2013) [3] Importe adic. liq. Negativas 08 y 09 amparado por Acuerdo CPFF. Art.37.Dos.g) de la Ley 11/2013 (***) 206 [4] Cuantías adicionales por Sectorizaciones o Reclasificaciones. Art.37.Dos. d) de la Ley 11/ [5] Margen sobre Objetivo de deuda autorizado para 2014 (18,5% s/pib gallego) (2º Informe MINHAP) 5 [B] Importe total de la autorización de la Ley de presupuestos [B]-[La] Endeudamiento no utilizado sobre límite máximo autorizado según Ley de presupuestos Fuente: Elaboración propia. Consellería de Facenda y MINHAP. (*) Esta cifra se corresponde con la variación de pasivos según la liquidación de los presupuestos de la Administración general de 2014, que alcanzó los 768 millones de euros como diferencia entre millones de euros de ingresos por nuevas operaciones de endeudamiento y millones de gastos por amortización. No se computan a efectos de la variación de la deuda pública los importes correspondientes a un préstamo otorgado por la Administración del Estado registrados en la Sección 09 Consellería de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria. (**) Esta cifra se corresponde con la variación del endeudamiento consolidado Administración general, OO.AA. y agencias. No concilia con la VPN a efectos de PDE del Banco de España según los datos contenidos en el BE Marzo/2015 (SEC2010), según el cual la VPN sería de 830 millones de euros (***) Según la letra g) del apartado dos del artículo 37 de la Ley de presupuestos para 2014, la posición neta deudora efectiva al término del ejercicio podrá ser excedida en el curso de este, quedando automáticamente revisada, por los importes adicionales que se amparen en los acuerdos del Consejo de Política Fiscal y Financiera. Además, se autoriza una variación neta del endeudamiento del IGAPE para la adquisición de activos conforme las condiciones de renovación de la línea del Banco Europeo de Inversiones que se instrumenten en el 2014 en virtud de lo dispuesto en la letra c) del apartado dos del artículo 37 de la ley de presupuestos, que no fue empleada por la entidad, sino que minoró su deuda. Con todo, esta previsión inicial se vio concretada en un importe de 798 millones de euros, fruto de la aplicación del Plan económico-financiero de reequilibrio para , considerado idóneo por el Consello de Política Fiscal e Financeira por Acuerdo de 17 de mayo de 2012, que permitía ese endeudamiento a la Comunidad Autónoma para el ejercicio A pesar de lo anterior, el Consejo de Ministros, en aplicación de lo dispuesto en el artículo 15 de la Ley orgánica 2/2012, de 27 de abril, de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, fijó en fecha 28 de junio de 2013 los objetivos de estabilidad y de deuda para el ejercicio 2014, informando favorablemente, con carácter previo, el Consello de Política Fiscal e Financeira la propuesta de asignación individualizada de los mismos por comunidades autónomas. 109

112 De este modo, el objetivo de déficit para Galicia se estableció en el 1% del PIB regional, mientras que el objetivo de deuda se fijó inicialmente en el 17,6% del PIB regional. Finalmente, el objetivo de deuda incluyendo excepciones correspondientes a los importes de los aplazamientos de las liquidaciones negativas y a las resectorizaciones se situó en el 18,5% del PIB regional, permitiendo una variación neta de deuda máxima de 830 millones de euros. Estos son, pues, los acuerdos que, al amparo de lo establecido en las letras g) y d), del apartado Dos del artículo 37 de la Ley de presupuestos para 2014, permiten el rebasamiento de las cifras inicialmente establecidas, considerándose que la posición neta deudora al término del ejercicio quedara automáticamente revisada en las cuantías autorizadas. Por lo tanto, la Administración de la Comunidad Autónoma cumple con los límites parlamentarios establecidos para el ejercicio IV.4.3. EVOLUCIÓN DE LA CARGA FINANCIERA Y CUMPLIMIENTO DE LOS LÍMITES DE LA LOFCA EN EL EJERCICIO La carga financiera se define como el gasto anual por intereses y amortizaciones de la deuda pública y operaciones de endeudamiento obligaciones reconocidas de los capítulos III e IX del presupuesto de gastos. El índice de carga financiera (ICF) mide el porcentaje de ingresos corrientes que se tienen que destinar al pago de las cargas financieras, tratándose, pues, de un ratio que evalúa el nivel de endeudamiento. En el cuadro siguiente se recoge la evolución del ICF en relación con los ingresos corrientes consolidados liquidados a lo largo del período , incluyéndose además, a efectos del análisis, los datos de ejecución mensual acumulada hasta el mes de diciembre de 2015 (Avance), disponibles en la central de información del MINHAP. 110

113 Cuadro 79: Evolución del índice de carga financiera (ICF) (Millones de euros) (a) (1) Coste financiero de la deuda (Cap. III) (2) Amortizaciones de la deuda (Cap. IX) Carga financiera liquidada (1+2) Ingresos corrientes (Cap. I la IV) % intereses s/ ingresos corrientes 1,6% 1,7% 1,7% 1,5% 1,2% 1,5% 2,9% 3,5% 4,0% 5,0% 4,0% % amortizaciones s/ ingresos corrientes 5,3% 4,7% 5,2% 3,8% 2,7% 6,6% 5,6% 6,9% 13,8% 20,0% 16,9% % carga s/ ingresos corrientes (ICF) 6,9% 6,4% 6,9% 5,3% 3,9% 8,1% 8,5% 10,4% 17,8% 25,0% 20,9% Fuente: Consellería de Facenda. (a) Avance según datos de ejecución presupuestaria mensual de las CCAA de la Central de Información MINHAP. Como se desprende del cuadro anterior, el ICF experimentó una progresiva disminución a lo largo del período , pasando de un 6,9% a un 3,9% esto es, una minoración de un 43%, motivada principalmente por el incremento de los ingresos corrientes y, en menor medida, por el descenso registrado en las amortizaciones. A partir del ejercicio 2009, en los ejercicios sucesivos el ICF experimenta una dinámica de crecimiento asociada a la fuerte contracción del ingreso corriente, y también a los incrementos sucesivos tanto de los intereses como de las amortizaciones asociados al crecimiento paulatino del volumen de deuda. Como se puede observar de una manera más clara en el gráfico adjunto, para el período el ICF pasa del 3,9% al 17,8%, lo que supone un incremento del 356%. Como se puede constatar, en el ejercicio fiscalizado, correspondiente a 2014, se cumple el límite establecido en la Ley orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas en relación con la carga financiera de la Administración general, toda vez que ésta supuso un 25% de los ingresos corrientes liquidados del ejercicio (7,2 puntos porcentuales más que en el ejercicio anterior o un aumento del 40% con respecto al año anterior), dentro del límite del 25% establecido en el artículo 14 de la LOFCA. 111

114 Gráfico 2: Evolución del índice de carga financiera y avance 2015 Fuente: Elaboración propia. Datos de la Consellería de Facenda. (La) Avance ejecución presupuestaria MINHAP. La novación de diversas operaciones de la cartera de préstamos realizada en el mes de diciembre del ejercicio 2013 permitió una reducción sustancial del volumen de las amortizaciones inicialmente previstas en los presupuestos para el 2014 de millones de euros a millones de euros, posibilitando de este modo la reducción del índice de carga financiera proyectada inicialmente en los presupuestos del 28,4% al 25%, cumpliendo en consecuencia con el límite del 25% establecido por la LOFCA. Según el avance de los datos de ejecución presupuestaria acumulada hasta el mes de diciembre de 2015, el ICF se situaría a finales de ese ejercicio en un valor estimado del 20,9%, esto es, 4,1 puntos porcentuales por debajo del límite del 25% establecido por la LOFCA. Cabe advertir que estos incrementos de la carga financiera se debieron a la compresión de los perfiles de vencimientos de las operaciones concertadas en los ejercicios anteriores, relacionada con las decisiones de refinanciación de un volumen cada vez más significativo de deuda al objeto de mejorar sus condiciones financieras, consistentes básicamente en el aprovechamiento de una futura rebaja de intereses. 112

115 IV.4.4. SOSTENIBILIDAD DEL ENDEUDAMIENTO DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA Evolución del stock de deuda en relación con el ingreso y con el gasto corriente La relación entre la evolución de la deuda y otras magnitudes presupuestarias, como los ingresos o los gastos corrientes, permite una valoración sobre la sostenibilidad de la evolución del endeudamiento. En el cuadro siguiente se recogen las cifras referidas al stock de deuda consolidada en términos del SEC2010 y a los ingresos y gastos corrientes consolidados liquidados a lo largo del período , incluyéndose a efectos del análisis el avance de ejecución de los presupuestos consolidados para el ejercicio Cuadro 80: Evolución de la deuda y de los ingresos y gastos corrientes (Millones de euros) (A) Ingresos ctes. (consolidados) Gastos ctes. (consolidados) Deuda 31/12 (SEC2010) Coste financiero de la deuda % Deuda s/ Ingresos ctes. 45,8% 43,9% 42,1% 43,2% 53,0% 78,4% 94,6% 113,3% 124,0% 136,6% 135,2% % CF s/ Ingresos ctes. 1,6% 1,7% 1,7% 1,5% 1,2% 1,5% 2,9% 3,5% 4,0% 5,0% 4,0% % CF s/ Gastos ctes. 2,0% 2,1% 2,2% 1,8% 1,4% 1,6% 2,8% 3,4% 4,1% 4,9% 4,1% Fuente: Elaboración propia. Datos de la Consellería de Facenda. (A) Avance ejecución presupuestaria MINHAP 113

116 Como se puede comprobar en el cuadro anterior, el volumen de la deuda se mantiene en un promedio del 45,4% de los ingresos corrientes consolidados liquidados a lo largo del período , experimentando a partir de ese ejercicio importantes incrementos, para situarse al final del ejercicio 2013 en el 124%. Según los datos de liquidación del ejercicio 2014, el stock de la deuda consolidada en términos SEC2010 alcanza un valor del 136,6% y, de acuerdo con el avance de los datos de ejecución de los presupuestos de la Comunidad Autónoma para el año 2015, el stock de la deuda consolidada en términos SEC2010 representará el 135,2% de los ingresos corrientes consolidados a finales de ese ejercicio. Por otra parte, el coste financiero de la deuda, esto es, el pago de los intereses, se mantiene por debajo del 2% de los ingresos corrientes consolidados a lo largo del período , para iniciar una paulatina senda de incremento hasta el 3,5% a finales del ejercicio 2012, el 4,0% a finales de 2013, y hasta el 5,0% a finales del ejercicio fiscalizado. Estas cifras reflejan el efecto combinado del incremento del stock de deuda y de la fuerte caída experimentada por los ingresos corrientes a partir del ejercicio Evolución del ahorro bruto y sostenibilidad de la deuda El ahorro bruto por operaciones corrientes, definido como la diferencia entre los ingresos corrientes (capítulos I la V) y los gastos corrientes (capítulos I la IV), constituye una medida de la capacidad de la Comunidad Autónoma para financiar las inversiones operaciones de capital de los capítulos VI y VII de los presupuestos de gastos, bien directa o indirectamente a través de la capacidad de soportar endeudamiento adicional. Por otra parte, el saldo primario por operaciones corrientes, definido como la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes excluido el capítulo III correspondiente a los gastos financieros, constituye una medida de la capacidad de financiación previa al pago del coste financiero derivado de la deuda actual. En el cuadro siguiente se recoge la evolución de estas dos magnitudes en términos consolidados así como las mismas magnitudes ajustadas por la variación de los activos financieros destinados a la financiación de la televisión autonómica y que tienen la consideración de gasto corriente a efectos de contabilidad nacional a lo largo del período , incluyéndose a efectos del análisis el avance de ejecución de los presupuestos consolidados para el ejercicio

117 Cuadro 81: Evolución del ahorro bruto y del saldo primario (Millones de euros) (a) 1. Ingresos corrientes (consol.) Gastos corrientes (consol.) A. Ahorro bruto (1-2) Coste financiero (Cap.III) B. Saldo primario (A+3) Ajuste por variación de activos A1. Ahorro bruto ajustado (A-4) B1. Saldo primario ajust. (B-4) Fuente: Elaboración propia. Datos de la Consellería de Facenda. (A) Avance ejecución presupuestaria MINHAP Como se puede observar en el cuadro anterior, el deterioro del ahorro bruto se produce de una manera progresiva en el período , pasando de los millones de euros a los millones de euros lo que supone una caída próxima al 39%, para caer de forma abrupta, prácticamente a cero, en el ejercicio 2010 y alcanzar en los ejercicios 2011 y 2012 valores negativos por importes de 54 millones de euros y de 122 millones, respectivamente. En el ejercicio 2013 se recuperan valores positivos del ahorro bruto consolidado liquidado por un importe de 77 millones de euros. Sin embargo, según los datos de la liquidación presupuestaria consolidada correspondientes al ejercicio 2014, el ahorro bruto vuelve a presentar un valor negativo por importe de 84 millones de euros, lejos de la previsión contenida en los presupuestos generales aprobados, que estimaba el mantenimiento de valores positivos del ahorro bruto consolidado por importe de 190 millones. La evolución del saldo primario sigue un patrón similar al del ahorro bruto, aunque exhibiendo valores positivos a lo largo de todo el período examinado. Sin embargo, las cifras de ambas 115

118 magnitudes ajustadas en la variación de los activos financieros destinados básicamente a la financiación de la televisión autonómica empeoran los resultados observados Las cifras negativas del ahorro bruto ponen de manifiesto la falta de capacidad de la Comunidad Autónoma para la financiación de su gasto corriente, y en consecuencia la necesidad de su financiación vía endeudamiento. Sin embargo, cuando las cifras del saldo primario se deterioran, y caen por debajo del gasto financiero asociado al servicio de la deuda, se ponen de manifiesto la falta de capacidad de financiación de los intereses de la misma, que habrán de financiarse, a su vez, con endeudamiento. En el cuadro siguiente se recoge la evolución de la sostenibilidad del pago de intereses capítulo III de gastos financieros de la deuda, en términos de la generación de saldo primario suficiente para su financiación. Cuadro 82: Evolución sostenibilidad del pago de intereses (Millones de euros) (A) Saldo primario Coste financiero de la deuda % Coste financiero s/ saldo prim. 8,5% 8,2% 7,5% 7,7% 8,9% 80,8% 133,8% 190,4% 79,6% 130,0% 60,2% Deuda para pago intereses Fuente: Elaboración propia. Datos de la Consellería de Facenda. (A) Avance ejecución presupuestaria MINHAP Como se puede observar en el cuadro anterior, y de una manera más clara en el gráfico siguiente, hasta el ejercicio 2009 el saldo primario cubre ampliamente el coste financiero de la deuda de la Comunidad Autónoma, representando el montante del mismo menos del 10% de aquel saldo. Gráfico 3: Sostenibilidad del pago de los intereses de la deuda Fuente: Elaboración propia. Datos de la Consellería de Facenda. (A) Avance ejecución presupuestaria MINHAP 116

119 A partir del ejercicio 2010, las cifras de saldo primario sufren un fuerte deterioro, coincidente con una progresión en el coste financiero del endeudamiento, de manera que en los ejercicios 2011 y 2012 el saldo primario se encuentra por debajo del coste financiero de la deuda, poniendo de manifiesto la insuficiencia de recursos corrientes para afrontar la totalidad de las obligaciones derivadas del pago de los intereses. En esos años fue necesario financiar con mayor endeudamiento gastos financieros (corrientes) por importes de 54 millones de euros y de 122 millones de euros, respectivamente. Para el ejercicio 2013, según los datos de la liquidación presupuestaria, la cifra consolidada de saldo primario alcanza un importe de 379 millones de euros, suficiente para la cobertura completa de los gastos financieros de la deuda. Sin embargo, de la liquidación presupuestaria consolidada correspondiente al ejercicio 2014 se desprende una cifra de saldo primario de 280 millones de euros, insuficiente para la cobertura total de las obligaciones derivadas del pago de intereses, que alcanzaron en el ejercicio un importe de 364 millones de euros, por lo que nuevamente fue necesario financiar con mayor endeudamiento gastos financieros por importe de 84 millones de euros. La normativa sobre estabilidad presupuestaria permite con carácter excepcional la financiación de gasto corriente con endeudamiento autorizado hasta el ejercicio 2020, en contra de lo preceptuado por la LOFCA (artículo 14.2.a.), que establece la obligatoriedad de destinar el endeudamiento a la financiación de inversiones operaciones de capital. Con todo, cabe destacar que según los datos de ejecución de los presupuestos de la Comunidad Autónoma de Galicia acumulada hasta el mes de diciembre de 2015, disponibles en la Central de Información sobre ejecución presupuestaria mensual de las CC.AA. del MINHAP, reflejan un ahorro bruto positivo de 203 millones de euros, un coste financiero liquidado de 308 millones de euros y un saldo primario de 511 millones de euros, suficiente para la cobertura completa del gasto financiero liquidado. Sin embargo, cabe advertir de cara al futuro de los riesgos derivados del no cumplimiento de las previsiones presupuestarias establecidas que impidan alcanzar las cifras de saldo primario proyectadas, así como del incremento experimentado por los gastos financieros de la deuda, que han pasado de los 122 millones de euros en el ejercicio 2010 a una previsión de 308 millones en 2015, lo que supone que su volumen se haya multiplicado por tres. 117

120 Evolución del índice de sostenibilidad de la deuda La sostenibilidad de la deuda se puede definir como la capacidad de la entidad emisora para el cumplimiento de las obligaciones derivadas de la misma. Para ello se comparan el número de años teóricos necesarios para la amortización completa de la deuda vida media de la misma con el ahorro bruto deducido de las liquidaciones presupuestarias anuales, a los efectos de comprobar si con el importe del ahorro bruto actual multiplicado por el número de anualidades de la vida media se genera ahorro suficiente para hacer frente al reintegro del total de la deuda. Cuadro 83: Evolución del índice de sostenibilidad de la deuda (Millones de euros) A) Stock de deuda a 31 de diciembre (SEC2010) Ahorro bruto Años devolución de la deuda 2,6 2,3 2,0 2,4 4,3 213, ,6-51,1 Fuente: Consellería de Hacienda. (A) Avance ejecución presupuestaria MINHAP Como se puede observar en el cuadro anterior, la recuperación de cifras positivas de ahorro bruto en el ejercicio de 2013 después de dos ejercicios, 2011 y 2012, con cifras de ahorro bruto negativo permitió de nuevo el cálculo del índice de sostenibilidad tras la imposibilidad de su cálculo en esos ejercicios, situándose en 119,6 años. Sin embargo, en el ejercicio 2014 vuelve a ser imposible el cálculo del número de años necesarios para la devolución de la deuda autonómica en términos de ahorro bruto generado, al resultar esta magnitud negativa. Con todo, según los datos de ejecución de los presupuestos de la Comunidad Autónoma de Galicia acumulada hasta el mes de diciembre de 2015, disponibles en la Central de Información sobre ejecución presupuestaria mensual de las CC.AA. del MINHAP, se observa que la recuperación de valores positivos del ahorro bruto para ese ejercicio permitirían la devolución del endeudamiento acumulado de millones de euros en un plazo de 51,1 años. Las cifras anteriores, referidas a los valores estimados del índice de sostenibilidad de la deuda para los ejercicios en los que se pudieron calcular (esto es, 213,4 años en el 2010; 119,6 años en el 2013; y la estimación de 51,1 años realizada para el año 2015) son ilustrativas del fuerte impacto de la crisis económica y financiera sobre las cuentas autonómicas en relación con la situación anterior, que de mantenerse en el tiempo podría llevar a la insostenibilidad de la deuda autonómica. 118

121 IV.4.5. GESTIÓN DE LA DEUDA DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL Estructura y características del endeudamiento de la Administración general Endeudamiento a corto plazo (operaciones de tesorería) A lo largo del ejercicio 2014 la Administración general al igual que en el ejercicio anterior no acudió a la financiación de tesorería a corto plazo. Este hecho pone de manifiesto que la Administración autonómica mantiene su posición financiera de liquidez a corto plazo al no precisar cubrir necesidades transitorias de financiación de tesorería, en línea con la tendencia iniciada en el ejercicio 2012, donde la apelación al endeudamiento a corto plazo por parte de la Administración autonómica con un coste financiero en intereses de ,75 euros ya había supuesto una minoración significativa con respecto al ejercicio anterior, donde el coste financiero total del endeudamiento a corto ascendió a un importe de ,20 euros, esto es, el 320,7% con respecto al ejercicio Endeudamiento financiero a largo plazo (emisiones de obligaciones y préstamos) El endeudamiento financiero a largo plazo de la Administración general a 31 de diciembre de 2014 ascendía a 8.857,6 millones de euros. En el Anexo XI que acompaña este informe se recogen las operaciones en las que se materializa dicho endeudamiento Por lo que respecta a la estructura de la deuda a largo plazo, ésta se encuentra instrumentada en operaciones de préstamos y emisiones de obligaciones. Como se puede observar en el gráfico adjunto, el peso relativo de cada uno de estos instrumentos financieros evolucionó a lo largo del tiempo, adquiriendo inicialmente mayor importancia a emisión de obligaciones como fuente de financiación. Sin embargo, a partir de los ejercicios 2007 y 2008 esta tendencia se invierte, cobrando cada vez más peso los préstamos. Este importante incremento de las operaciones de préstamo como modalidad de financiación en los últimos ejercicios se relaciona con el aumento de la necesidad de endeudamiento y con el endurecimiento de las condiciones de acceso y de colocación de las operaciones de emisión de deuda en los mercados aquella que se articula mediante títulos valores, como consecuencia de la crisis económica y financiera. 119

122 Gráfico 4: Evolución de la estructura del endeudamiento autonómico. Ejercicios Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración general. Ejercicios Sin embargo, se observa cierta estabilización en esta tendencia iniciada en los ejercicios anteriores del paulatino incremento del peso relativo de las operaciones de préstamos, que de un mínimo del 17,7% en el 2006 pasan a representar alrededor del 41% en los ejercicios 2010 y En el ejercicio 2012, la anterior tendencia se invierte con claridad, volviendo las emisiones de obligaciones a ganar peso con respecto a las operaciones de préstamos, de manera que aquellas representan el 61,7% del endeudamiento total frente al 38,3% instrumentado en las segundas. En el ejercicio 2013 se consolida el peso de las emisiones de obligaciones, que pasan a representar el 67,8% de la deuda frente a un 32,2% de los préstamos. En el ejercicio 2014 vuelven a ganar peso relativo los préstamos con un 35,3% de la deuda frente a las emisiones, que bajan ligeramente al 64,7% Por lo que respecta al tipo de interés del endeudamiento vivo, la Administración general mantuvo en el período de 2004 a 2008 una proporción similar entre deuda a tipo fijo y variable. Sin embargo, para el ejercicio 2009 la nueva deuda contraída a tipo de interés fijo supone el 67,7% frente al 32,3% a tipo variable. En el ejercicio 2011, el nuevo endeudamiento contraído a tipo de interés variable se incrementa hasta el 57,5% del total frente al 42,5% a tipo fijo, incrementando el peso del endeudamiento a tipo variable con respecto al ejercicio 2010, en el que supuso el 52,6%. Sin embargo, como se puede comprobar en el gráfico adjunto, a partir del ejercicio 2012 se invierte completamente el patrón de concertación de operaciones de financiación, de manera que el 84,5% del volumen de endeudamiento contratado se hace a tipo fijo, mientras que sólo el 15,5% restante se contrae a tipo variable. 120

123 Gráfico 5: Proporción interés fijo/variable en el endeudamiento anual Admon. general Fuente: Cuenta del endeudamiento de la Cuenta General de la Administración general. Ejercicios En el ejercicio 2013 se mantiene la estructura de tipos del ejercicio anterior, incrementándose ligeramente la proporción de las operaciones suscritas a tipos de interés variables, que pasan del 15,5% al 20,7%. Sin embargo, en el ejercicio 2014 prácticamente la totalidad del nuevo endeudamiento dispuesto por la Administración autonómica el 94,8% se suscribe a tipos de interés fijos. La vida media estimada de la deuda en el ejercicio 2014 se mantiene próxima al valor del ejercicio anterior, para situarse en torno a los 5,1 años. El tipo medio de interés estimado del endeudamiento se incrementa ligeramente en este ejercicio con respecto al ejercicio anterior, en consonancia con la tendencia de los mercados financieros, mientras que el coste financiero total experimenta un incremento del 20,5% con respecto al ejercicio anterior, superior a lo experimentado en el 2013 con respecto al 2012, donde el incremento alcanzó el 16%. Operaciones del ejercicio En el marco del objetivo de endeudamiento autorizado y dentro de los límites de endeudamiento establecidos en los Acuerdos del Consejo de Política Fiscal y Financiera aplicables al ejercicio fiscalizado, la Administración general dispuso de un volumen efectivo de nuevo 121

124 endeudamiento por un importe de millones de euros, contraídos en el capítulo IX de la ejecución del presupuesto de ingresos. De la cifra anterior, según se recoge en el cuadro siguiente, un total de millones de euros se corresponden con disposiciones efectuadas de operaciones de endeudamiento formalizadas en el ejercicio 2014 por un montante de millones, quedando 165 millones de euros pendientes de disponer para el ejercicio Cuadro 84: Operaciones de endeudamiento formalizadas (Euros) Nº Id. TIPO IMPORTE DISPUESTO FECHA DISP. VENCTO. TIPO GASTOS 1+14 PRÉSTAMO , ,00 30/01/ /01/2022 F 2+14 EMISIÓN , ,00 12/02/ /12/2016 F ,00 (a) 3+14 EMISIÓN , ,00 10/04/ /04/2021 F ,00 (b) 4+14 PRÉSTAMO , ,00 15/12/ /12/2017 V 5+14 PRÉSTAMO , ,00 15/12/ /12/2017 V 6+14 EMISIÓN , ,00 18/11/ /05/2019 F ,00 (c) 7+14 PRÉSTAMO ,00 0,00 1T/2015 1T/2022 V 8+14 PRÉSTAMO , ,00 15/12/ /12/2025 V , , ,00 Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera a) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 605 más por comisión de apertura. b) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 605 más por comisión de apertura. c) En esta operación se generan unos gastos de comisión iberclear por importe de 605 más por comisión de apertura. Además, se dispusieron en el ejercicio de la fiscalización un total de 204 millones de euros correspondientes a las cantidades pendientes de cinco operaciones de préstamos formalizados en el ejercicio anterior de 2013, con el desglose que figura en el cuadro siguiente. Cuadro 85: Operaciones de endeudamiento formalizadas 2013 con disposiciones ptes. realizadas en el (Euros) Nº Id. TIPO IMPORTE IMPORTE PDTE. DISPUESTO FECHA DISP. VENCTO. TIPO PRÉSTAMO , , ,00 26/06/ /06/2034 F PRÉSTAMO , , ,00 26/06/ /06/2023 F PRÉSTAMO , , ,00 31/01/ /12/2021 V PRÉSTAMO , , ,00 24/01/ /01/2019 F PRÉSTAMO , , ,00 24/01/ /01/2019 F , , ,00 Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera 122

125 En relación con el importe dispuesto de las operaciones formalizadas en el ejercicio, millones de euros corresponden a tres emisiones de obligaciones, colocadas a través de las entidades financieras BANCO ETCHEVERRÍA, ABANCA y un sindicato de entidades integradas por BBVA- DEUTSCHE BANK-BSCH-SOCIETÉ GENERALE; los restantes 480 millones de euros proceden de cinco operaciones de préstamo suscritas con cinco entidades financieras diferentes BANCO SANTANDER, BANCO PASTOR, BANCO POPULAR, BANCO SABADELL y BBVA. De estos préstamos figuran 165 millones de euros pendientes de disponer. El destino de las operaciones de endeudamiento formalizadas es la financiación de los gastos de capital en general. En el apartado de ingresos por pasivos financieros del presente informe se analizan las desviaciones de financiación advertidas en la ejecución de las inversiones que financian estas operaciones La Administración autonómica tramitó en el mes de diciembre de 2013 un total de trece novaciones modificativas de contratos de préstamo de ejercicios anteriores ver en el Anexo XI nº id: 3+10, 4+10, 5+10, 7+10, 11+10, 12+10, 14+10, 3+11, 17+11, 19+11, 13+12, y 15+12, en virtud de las cuales se introduce una anualidad de carencia en la amortización para el ejercicio 2014, incrementando en un ejercicio adicional el plazo de vida de las operaciones. Como consecuencia de estas novaciones contractuales, la Administración dejó de amortizar en este ejercicio un importe de 152 millones de euros, incrementándose el coste financiero de las operaciones a lo largo de su vida en 16,3 millones de euros A lo largo del ejercicio 2014 no se formalizaron nuevas operaciones de derivados financieros swaps de cobertura de riesgo de intereses, por lo que a finales del mismo continúan en vigor las operaciones contratadas en los ejercicios anteriores (tres en 2011 y dos en 2010). El detalle y las características de dichas operaciones se recogen en el Anexo XII del presente informe de fiscalización. 123

126 IV.4.6. EVOLUCIÓN COMPARADA DEL ENDEUDAMIENTO POR COMUNIDADES AUTÓNOMAS En términos de ratio deuda/pib a precios de mercado, la Comunidad Autónoma de Galicia presenta un nivel de endeudamiento a finales de 2014 del 18,5%, porcentaje inferior en 4,2 puntos porcentuales al de la media del subsector de las CC.AA., que se sitúa en el 22,7%. En el cuadro siguiente se puede observar la evolución de la posición relativa del endeudamiento de Galicia en relación con las demás comunidades autónomas de España y con el endeudamiento medio de las mismas. Cuadro 86: Evolución posición relativa del endeudamiento de la CA de Galicia (% PIB regional) CA 2010 CA 2011 CA 2012 CA 2013 CA 2014 Valencia 19,7 Cataluña 22,0 Valencia 31,1 Valencia 33,9 Valencia 38,4 Cataluña 17,5 Valencia 21,7 Castilla - LM 27,2 Castilla - LM 30,8 Castilla - LM 35,3 Baleares 17,0 Baleares 18,3 Cataluña 26,7 Cataluña 29,9 Cataluña 32,7 Castilla - LM 15,6 Castilla - LM 17,8 Baleares 23,8 Baleares 26,6 Baleares 29,5 Media CCAA 11,4 Media CCAA 13,6 Media CCAA 18,1 Murcia 20,8 Murcia 25,5 Galicia (5ª) 10,9 Navarra 13,4 Murcia 17,4 Media CCAA 20,3 Media CCAA 22,7 Extremadura 9,7 Galicia (6ª) 12,7 Cantabria 16,8 Cantabria 18,5 Andalucía 20,9 Navarra 9,3 Extremadura 11,5 Navarra 16,2 Navarra 18,0 Cantabria 20,5 La Rioja 9,1 La Rioja 11,4 Galicia (8ª) 15,4 Andalucía 17,6 Galicia (8ª) 18,5 Andalucía 8,6 Castilla y León 10,5 Andalucía 15,0 Galicia (9ª) 17,1 Aragón 18,3 Aragón 8,4 Cantabria 10,3 Castilla y León 14,8 Aragón 16,4 Extremadura 18,3 Castilla y León 8,3 Murcia 10,3 Extremadura 14,5 Castilla y León 16,4 Navarra 18,1 Canarias 8,0 Andalucía 10,2 Aragón 14,2 Extremadura 15,6 Castilla y León 17,9 Cantabria 7,7 Aragón 10,0 La Rioja 13,6 La Rioja 15,1 La Rioja 16,8 País Vasco 7,7 Asturias 9,6 Asturias 12,5 Asturias 14,7 Asturias 16,7 Murcia 7,5 Canarias 9,1 Canarias 11,7 Canarias 13,2 Canarias 14,8 Asturias 7,4 País Vasco 8,6 País Vasco 11,4 País Vasco 13,2 País Vasco 14,1 Madrid 6,8 Madrid 7,8 Madrid 10,2 Madrid 11,4 Madrid 12,6 Fuente: Banco de España (BE Febrero/2016 SEC2010) Además, el crecimiento de la deuda pública en Galicia en los últimos años es inferior al experimentado por la media estatal, si bien esta está condicionada por el fuerte crecimiento del endeudamiento en las comunidades de Valencia, Castilla-La Mancha, Cataluña e Illes Balears. Por lo que respecta al endeudamiento de las empresas públicas que no consolidan en términos del SEC2010 con la Administración, Galicia presenta un nivel de deuda inferior a la media. La ratio deuda/pib a precios de mercado de estas sociedades al cierre del ejercicio 2014 era del 0,08%, frente al 0,53% de la media del conjunto de las comunidades autónomas del Estado. 124

127 IV.4.7. RIESGO POR AVALES Y PRÉSTAMOS DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA Riesgo vivo La Administración procedió en el ejercicio fiscalizado a la depuración del saldo correspondiente al aval concedido en fecha 3 de junio de 1985 a la empresa VECINO S.A., que figuraba en el estado de avales de la Administración general a 31 de diciembre de 2013 por importe de ,48 euros correspondiente a la suma del principal pendiente más los intereses reclamados por las entidades financieras a diciembre de En consecuencia, la liquidación del presupuesto de la Cuenta General del ejercicio 2014 ya no incluye el apartado XII Estado de situación de los avales concedidos por la Comunidad Autónoma al haberse depurado el anterior aval. Sin embargo, no se considera correcta la supresión de dicho apartado dado que, como se viene reiterando en anteriores informes del Consello de Contas, en este estado de avales a rendir con la Cuenta General debería incluirse la situación de los avales financieros concedidos por el IGAPE, por ser la Administración general quien responde de los riesgos 10. La memoria de las cuentas anuales del IGAPE refleja la situación en términos de riesgo vivo de estos avales, ofreciendo la siguiente información: Cuadro 87: Riesgo vivo avales financieros del IGAPE. Ejercicio (Euros) Saldo Altas Bajas Saldo a ( ) Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes al ejercicio 2014 En el Anexo XIII que se acompaña a este informe se presenta una relación de avales formalizados a y la concentración del riesgo vivo por entidad avalada. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2014 asciende a la cantidad de 141,4 millones de euros, por lo que se produce una reducción significativa del mismo de un 10,1% con respecto al ejercicio anterior. Se consolida, de este modo como se puede observar en el siguiente gráfico, la inversión de la tendencia de incremento del volumen de riesgo vivo efectivo, que desde el ejercicio 2007 se había multiplicado por más de cuatro, para estabilizarse entorno de los 280 millones de euros a finales de los años 2010 y Párrafos modificados como consecuencia de las alegaciones. 125

128 Gráfico 6: Evolución riesgo vivo avales financieros del IGAPE (Euros) Fuente: Memoria de las cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios No obstante lo expuesto en el párrafo anterior, según la información facilitada por el IGAPE el importe de los avales concedidos y no cancelados a 31 de diciembre de 2014 asciende a 175,8 millones de euros, con un importe total comprometido de 173,6 millones de euros. Las diferencias entre las cifras señaladas obedecen a la existencia de avales concedidos no formalizados o que no generan riesgo efectivo en la medida en que no se cumplan determinados condicionantes previstos en el acuerdo de concesión. En cualquier caso, estas cantidades se encuentran dentro del límite previsto por la Ley de presupuestos para el ejercicio 2014, que fija en su artículo 41.Tres un saldo efectivo máximo de 500 millones de euros doscientos millones más con respecto al ejercicio Por lo que respecta al grado de concentración del riesgo vivo por entidades avaladas a 31 de diciembre de 2014, se observa en el cuadro siguiente que 16 empresas que representan el 17% del número total de entidades avaladas disponen de 36 avales con un riesgo vivo efectivo de 81,5 millones de euros, que representa el 57,6% del riesgo vivo total. Estos avales, formalizados por un importe total de 98,6 millones de euros, responden de diversas operaciones financieras suscritas por un montante total de 159 millones de euros. 126

129 Cuadro 88: Riesgo vivo a por entidad avalada por el IGAPE. (Euros) Persona o entidad avalada Número avales Operación garantizada Aval concedido Aval formalizado Riesgo a 31/12/2014 Peso % riesgo GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A , , , ,00 13,24% GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L , , , ,57 11,92% PUERTO DE CELEIRO, S.A , , , ,48 9,00% PAQUITO, S.L , , , ,40 8,67% INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L , , , ,00 6,89% ROBERTO VERINO DIFUSIÓN, S.A , , , ,00 6,18% PÓRTICO, S.A , , , ,00 5,70% BLUSENS TECHNOLOGY, S.L , , , ,02 5,16% MADERAS IGLESIAS, S.A , , , ,66 5,14% DYGRA FILMS, S.L , , , ,00 4,84% NAVIERA DE GALICIA, S.A , , , ,53 4,17% S.A. EDUARDO VIEIRA , , , ,89 4,17% FOMENTO DE ARIDOS Y OBRAS, S.L , , , ,00 3,78% PUMADE, S.A , , , ,00 3,78% ISIDRO DE LA CAL FRESCO, S.A , , , ,27 3,69% MECANIZADOS RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ, S.L , , , ,02 3,68% Total , , , ,84 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de los datos facilitados por el IGAPE correspondientes al ejercicio 2014 Avales fallidos y cobertura del riesgo por el Fondo de garantía de avales A lo largo del ejercicio 2014 se produjeron los siguientes avales fallidos: Cuadro 89: Avales fallidos en el ejercicio (Euros) Fecha de pago Importes fallidos Tercero 30/04/ ,00 PUMADE, S.A. 29/05/ ,11 HERTECO TRANSFORMACIÓN PLÁSTICOS Y ESPUMAS, S.L. 29/05/ ,00 WINTERRA, S.A. 29/05/ ,42 GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 29/05/ ,76 TEX DIGITAL, S.L. Total ,29 Fuente: Consellería de Facenda. Dirección General de Política Financiera Como se puede observar, se trata de 5 avales fallidos por un importe conjunto de 4,3 millones de euros, del que cerca del 70% corresponde a la entidad avalada PUMADE S.A., por importe de 3 millones de euros. 127

130 En relación con estos avales, excepto el de GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO S.A., se solicitó a la Dirección General de Tributos el inicio de los correspondientes expedientes de regreso, no constando a la fecha de redacción de este informe que se hubiera producido el reintegro efectivo de ninguno de ellos. Cabe llamar la atención sobre el hecho de que estos pagos por avales fallidos correspondientes al ejercicio fiscalizado suponen menos de la mitad del importe de los fallidos del ejercicio anterior, confirmando la tendencia a la baja de este tipo de pagos, que experimentaron un fuerte incremento a causa de la crisis económica y que alcanzaron su máximo importe en el ejercicio 2012, tal y como se puede constatar en el cuadro siguiente: Cuadro 90: Evolución de los pagos por avales fallidos (Euros) Fuente: Consellería de Hacienda. Dirección General de Política Financiera Como se puede comprobar, los pagos realizados a lo largo del período totalizan un montante de 53,9 millones de euros, frente a los 28,2 millones abonados por la Xunta de Galicia por este concepto desde el ejercicio 1994 hasta el 2009, y de los que en informes de ejercicios anteriores ya se ha recogido su composición Para el pago de los fallidos, al igual que en ejercicios anteriores, se constituye dentro del capítulo VIII del presupuesto de gastos Activos financieros un Fondo de garantía de avales. Para el ejercicio 2014, la ley de presupuestos mantiene la nueva reglamentación de dicho Fondo, incorporada por la ley de presupuestos del ejercicio 2010 atendiendo en parte las recomendaciones formuladas por este Consello de Contas. 128

131 En este ejercicio, la aplicación A Fondo de garantía de avales figura sin consignación presupuestaria de créditos iniciales en los presupuestos generales de la Administración general para el 2014, declarándose su carácter de ampliable con cargo a bajas en las dotaciones de gastos por transferencias de capital al IGAPE. Esta nueva reglamentación que modifica de forma sustancial la operativa anterior consistente en la dotación del Fondo de cada ejercicio por generación de crédito financiada con cargo a los importes no ejecutados de los créditos del ejercicio anterior, trata de vincular las dotaciones del Fondo de garantía a una minoración de créditos de gastos del capítulo VII de los presupuestos. Cabe señalar que en este ejercicio se produce una incorporación de crédito (ref. IC ) por un importe de ,98 euros correspondiente al saldo no utilizado del Fondo de garantía del ejercicio anterior. En coherencia con la nueva reglamentación, parece que la Administración debiera haber dotado el importe del Fondo de garantía inicial del primer año aplicando la ampliación de la partida presupuestaria financiada con minoración de créditos de gastos de capital, de tal manera que se garantizara su financiación efectiva. A los efectos de la determinación de las dotaciones del Fondo de garantía, la Ley 11/2013, de 26 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año 2014 establece en su artículo 41.Tres que: Por cada operación de aval y por cada línea o programa de avales se dotaría una provisión para atender posibles fallidos en la cuantía que determine la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, bien en relación con el importe de la operación individual, bien en consideración al montante total de la línea o programa. El importe de estas provisiones se destinará al Fondo de garantía de avales de acuerdo con lo señalado en la letra i) del artículo 7 de la presente ley 11. Cabe entender, a la vista de esta reglamentación, que es el Tesoro de la Comunidad Autónoma quien determina los importes de la dotación del Fondo de garantía 12, que en todo caso estarán justificados en una estimación efectiva del riesgo derivado por la concesión de avales, lo que resulta coherente con el hecho de que es la Administración general quien responde de los riesgos por 11 El precitado artículo 7.Uno.i) señala que Tendrán excepcionalmente el carácter de ampliables los créditos incluidos en la aplicación A destinados al Fondo de garantía de avales. Esta ampliación se financiará con bajas en las dotaciones de la aplicación A y de las correspondientes al Instituto Galego de Promoción Económica. 12 Según la Memoria de las Cuentas anuales del IGAPE correspondientes al ejercicio 2014, la Dirección General de Política Financiera y Tesoro determinó mediante comunicación de 15 de abril de 2014 los porcentajes a dotar por parte del ente público por las operaciones de aval concertadas a 31 de diciembre de 2014, sobre lo importe del riesgo máximo asumido, excluyendo los fallidos. 129

132 avales, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 284/1994, de 15 de septiembre, de Reglamento de avales del IGAPE. A pesar de lo anterior, quien concede y formaliza los avales es el IGAPE, siendo este ente público el encargado de realizar la inspección y el control de los avales concedidos, así como del seguimiento de la situación de solvencia de los avalados, a los efectos de evaluar el riesgo efectivo. Por lo que la determinación de las dotaciones del Fondo de garantía por parte del Tesoro de la Comunidad Autónoma debiera fundamentarse en esas estimaciones realizadas por el IGAPE. Además de la incorporación de remanentes del saldo no utilizado del Fondo de garantía del año anterior, a lo largo del ejercicio se tramitaron un total de tres expedientes de modificación de créditos adicionales del Fondo de garantía, por importes respectivos de ,44 euros (ref. AM ); ,47 euros (ref. AM ); y euros (ref. AM ), correspondientes a ampliaciones de crédito financiadas con cargo a bajas en los créditos de gastos para transferencias de capital al IGAPE consignados en la aplicación A De este modo, el Fondo de garantía de avales alcanzó a lo largo del ejercicio un montante total de créditos por importe de ,89 euros, que permitieron el pago de los avales fallidos por una cantidad total de ,29 euros. A 31 de diciembre de 2014, la partida presupuestaria del Fondo recoge un remanente de crédito por importe de ,60 euros. A su vez, a 31 de diciembre de 2014 la provisión para avales que figura en la contabilidad financiera del IGAPE asciende a 18,1 millones de euros. Esta cifra se corresponde con aquellos avales concedidos que, de acuerdo con los criterios establecidos y sobre la base de un estudio individualizado de los mismos, la dirección del ente instrumental estima que pueden ser reclamados. Así, es la contabilidad financiera del IGAPE la que refleja la provisión, y no la de la Comunidad Autónoma, que es quien procede, en su caso, al pago de los fallidos. Riesgo derivado de la concesión de préstamos En el siguiente cuadro se recoge la evolución de los pasivos financieros a largo plazo del IGAPE en el período , según se refleja en las respectivas cuentas anuales de la entidad: 130

133 Cuadro 91: Evolución de pasivos financieros a l/p del IGAPE (Millones de euros) Concepto Deuda a 1 de enero ,1 76,5 60,9 Aumentos Disminución por reembolso ,9 9,6 15,6 16,6 Deuda a 31 de diciembre ,1 76,5 60,9 44,3 Fuente: Cuentas anuales del IGAPE. Ejercicios 2008 a Con fecha 1 de junio de 2007 el IGAPE firmó con el Banco Europeo de Inversiones (BEI) un contrato de financiación mediante lo cual el BEI concedió al Instituto un préstamo global de 30 millones de euros, que se podrá destinar a financiar la concesión de préstamos por parte del IGAPE a empresas que desarrollen proyectos empresariales con inversiones en Galicia. Como se puede comprobar en el cuadro anterior, a 31 de diciembre de 2008 se había producido una disposición del préstamo por importe de 20 millones de euros con un plazo de reembolso de 7 años. En el ejercicio 2009 se efectuó una segunda disposición por el importe restante de 10 millones de euros. Con fecha 30 de enero de 2009, el IGAPE obtuvo una nueva línea de financiación mediante un nuevo contrato firmado con el BEI para un préstamo global por un importe máximo de 200 millones de euros que se destinará a financiar la concesión por parte del Instituto de préstamos a PYMES, pudiéndose solicitar su desembolso en uno o varios tramos hasta el 30 de enero de A finales del ejercicio 2009 el IGAPE dispuso de 20 millones de euros de este préstamo, realizándose una segunda disposición por importe de 25 millones de euros en noviembre de 2010, y una tercera en mayo de 2011 por un importe de 20 millones de euros. En el ejercicio 2014, el IGAPE no incrementa su posición deudora, sino que la disminuye en 16,6 millones de euros, correspondientes al reembolso de préstamos. Como se puede observar, también en los ejercicios anteriores 2013, 2012 y 2011 se habían producido disminuciones de deuda por reembolso, por importes respectivos de 15,6 millones de euros; 9,6 millones de euros; y 6,9 millones de euros. 13 En el ejercicio 2012, el IGAPE reclasificó a corto plazo el saldo de sus pasivos financieros que hasta entonces figuraban clasificados a largo plazo, debido a la activación de una cláusula de los contratos de préstamos suscritos con el BEI por la cual la entidad financiera puede exigir el vencimiento anticipado de los saldos de los préstamos concedidos debido al deterioro de la calificación crediticia de la deuda de la Comunidad Autónoma experimentada en el ejercicio 2012, sin que la entidad accediera a autorizar la correspondiente dispensa financiera (weaver). Esta situación se mantiene para el ejercicio 2014, y provoca, tal y como advierten los informes de auditoría que acompañan las cuentas de la entidad de desde ejercicio 2012, que el Fondo de maniobra de la misma sea negativo. 131

134 4.35. Con cargo a la mencionada financiación obtenida a través del correspondiente endeudamiento autorizado por las leyes anuales de presupuestos de la Comunidad Autónoma, el IGAPE procedió desde el ejercicio 2007 a la concesión de préstamos a largo plazo a PYMES por importes cuando menos equivalentes a los montantes del endeudamiento dispuesto con cargo a las líneas del Banco Europeo de Inversiones (BEI). Cuadro 92: Evolución de los préstamos concedidos por el IGAPE con financiación BEI (Millones de euros). Concepto Créditos a l/p PYMES finan. BEI 0,4 20,6 58,9 75,8 108,4 82, ,2 Fuente: Memorias de las cuentas anuales del IGAPE correspondientes a los ejercicios 2007 a Como se puede observar en el cuadro y gráfico anteriores, el volumen de préstamos concedidos a PYMES creció de una forma sostenida desde el ejercicio 2007 hasta finales del 2011, donde se alcanzó un saldo máximo de 108,4 millones de euros. Sin embargo, puede comprobarse como en el ejercicio 2012 se produce un cambio de tendencia, al disminuir el montante de préstamos concedidos pendientes de recuperación a los 82,1 millones de euros, lo que supone una minoración de un 24,2% en un ejercicio. Esta tendencia continúa en el ejercicio 2014, al reducirse el saldo de créditos pendientes a 56,2 millones de euros. A las cifras anteriores se deben añadir los saldos de la cuenta de Créditos a c/p PYMES financiación BEI, correspondientes a los vencimientos por amortización de los préstamos. De este modo, el saldo de préstamos vivos a 31 de diciembre de 2014 alcanza un importe total de 67 millones de euros (56,2 millones a largo plazo y 10,8 millones a corto plazo). A los efectos de la valoración del riesgo asociado a la cartera de préstamos concedidos, el IGAPE procedió a la dotación de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias de créditos a l/p 132

135 y c/p. Los importes de estas provisiones pasaron de 3,8 millones de euros en 2009 a 14,2 millones en 2010, lo que supone un incremento del 271%, revelando la situación de deterioro económico de las empresas prestatarias. En el ejercicio 2011 el volumen de las provisiones dotadas alcanza un importe de 27,9 millones de euros, lo que representa un incremento del 96,4% con respecto al ejercicio anterior. En el 2012, las provisiones dotadas alcanzan un importe de 32,2 millones de euros, lo que supone un nuevo incremento con respecto al ejercicio anterior de un 15,4%. En el 2013, las provisiones dotadas alcanzan un importe de 33,6 millones de euros, lo que supone otro incremento con respecto al ejercicio anterior de un 4,3%. En el ejercicio fiscalizado, las provisiones dotadas suponen un montante de 29,5 millones de euros, lo que representa una disminución de un 12,2% con respecto al año anterior. IV.5. COMPROMISOS DE GASTOS CON CARGO A EJERCICIOS FUTUROS El artículo del TRLRFOG incluye dentro de la Cuenta de la Administración general de la Comunidad un estado demostrativo de los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. La posibilidad de adquirir este tipo de compromisos está prevista en el artículo 58 del mismo cuerpo legal, que regula los requisitos y límites cuantitativos aplicables. La Cuenta de la Administración general del ejercicio 2014 no ofrece información consolidada de los compromisos de gastos con cargo a ejercicios futuros. Tampoco la memoria que acompaña esta Cuenta aporta información agregada con sus organismos autónomos y agencias sobre las magnitudes de estos compromisos. En este sentido, este órgano de control insta a la Xunta para que ofrezca una información del conjunto de la gestión de la Administración pública autonómica, de forma que, sin más dilación, los estados contables contengan la información de los compromisos de gastos futuros adquiridos por el conjunto de las entidades que integran el sector público autonómico Los compromisos de gastos futuros correspondientes a la Administración general a 31 de diciembre de 2014, por importe de ,80 millones de euros, experimentaron un ligero descenso de 56,26 millones respecto del ejercicio Tan sólo se produjeron incrementos en los capítulos de Pasivos financieros y en el de Gastos de personal, mientras que en el resto de capítulos los compromisos futuros disminuyeron, de manera más significativa en el capítulo de Transferencias corrientes. 133

136 Cuadro 93: Compromisos de gastos futuros, distribución económica. (Euros) a 2035 Total % 1 Gastos de personal , ,00 0,00 0,00 0, ,25 0,02% 2 Gastos bienes corrientes y servicios , , , , , ,70 4,86% 3 Gastos financieros , , , , , ,14 12,42% 4 Transferencias corrientes , , , , , ,01 5,79% 6 Inversiones reales , , , , , ,20 1,41% 7 Transferencias de capital , , , , , ,06 1,66% 9 Pasivos financieros , , , , , ,68 73,83% Total , , , , , ,04 100,00% Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la Cuenta General Desde la perspectiva de la distribución económica, la mayor parte del gasto comprometido se concentra en los capítulos IX (73,83%), III (12,42%) e IV (5,79%) y se corresponde con la amortización de la deuda y los gastos financieros derivados de su adquisición y las transferencias corrientes. El capítulo IV contiene fundamentalmente el gasto de los conciertos con centros educativos para el período 2015/2017 y de la financiación del Sistema Universitario de Galicia, que representan un 88,25% y un 3,37%, respectivamente, del total de los compromisos del capítulo IV. En el capítulo II, la mayor parte del gasto registrado corresponde a los contratos de gestión de las residencias de mayores y a la contratación del transporte escolar, que representan un 63,07% y un 19,93%, respectivamente, del total de los compromisos del capítulo II. En el Anexo XIV se muestra la distribución temporal de los gastos comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio La cuantía de los cuatro primeros ejercicios representa el 62,02% de los compromisos futuros totales. Los compromisos de mayor duración corresponden a la carga financiera de la deuda pública (hasta 2035) y a los contratos de gestión de las residencias de mayores (hasta 2031). Desde el punto de vista de la distribución orgánica, el 86,12% de los compromisos corresponden a la sección de Deuda Pública y un 7,11% a la Consellería de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria. En el Anexo XV se muestra la distribución orgánica de los gastos con cargo a ejercicios futuros comprometidos por la Administración general al cierre del ejercicio El análisis de los compromisos de gastos futuros del Sergas, que consiguieron un importante volumen (2.694,22 millones de euros), en buena medida por los asumidos para la construcción del nuevo hospital de Vigo, se efectúa en el informe específico que anualmente se viene realizando por este Consello de Contas sobre la Cuenta General de este organismo autónomo. 134

137 Deuda pública La carga financiera de la deuda, que recoge los pagos previstos en concepto de amortización y de intereses, tanto fijos como variables, y representa el 73,83% de los compromisos futuros totales de la Administración general, experimentó nuevamente un incremento global de 878,52 millones de euros con respecto al ejercicio En el ejercicio 2014 el tipo de interés aplicado para el cálculo de futuros, por lo que se refiere a las operaciones de endeudamiento referenciadas al euríbor a 6 meses, se mantuvo en el 1,25%, superior en 1,03 puntos al tipo medio que resultó de las estimaciones realizadas por las Previsiones AFI de tipo de intereses y cambio para el año 2015 (0,22%). La Administración, teniendo en cuenta que la media histórica de euríbor a 6 meses desde que se inició su publicación hasta hoy se situó en el 2,5%, consideró que el 0,22% supone un tipo de interés anormalmente bajo, dadas las medidas extraordinarias que en el entorno de la zona euro se están adoptando para inyectar liquidez al sistema financiero e intentar reactivar el crecimiento económico. Por esto optó por contabilizar los compromisos de gastos futuros de las operaciones a tipo de interés variable al tipo del 1,25% para los años 2016 a Sin embargo, ajustó los gastos previstos para el año 2015 al tipo del 0,22% con el objeto de adaptarlos a las previsiones de gastos financieros remitidas a la Dirección General de Presupuestos para la elaboración del proyecto de presupuestos de Se considera que el incierto comportamiento del tipo de interés aplicable a las operaciones de endeudamiento en los próximos ejercicios hace que sea adecuada la previsión realizada de intereses variables a partir del año Los compromisos contabilizados en el estado de futuros para hacer frente a las devoluciones de los capitales recibidos en préstamo (8.992,60 millones de euros) no coinciden con la deuda viva a 31 de diciembre de 2014 incluida en la Cuenta General (8.857,61 millones). La diferencia (134,99 millones) se explica por la siguiente circunstancia: a) 9,99 millones de euros se corresponden con la diferente valoración del ajuste de inflación de una emisión de obligaciones realizada en el ejercicio 2006 por 350 millones de euros que no serán reembolsadas a su valor nominal, sino que se realizará en el 2016 en función de la evolución de la inflación europea, y que en el estado de futuros figura valorada en 410,86 millones de euros, mientras que en la cuenta de endeudamiento a 31 de diciembre de 2014 aparece valorada en 400,87 millones de euros. b) La diferencia restante de 125 millones de euros se debe a la contabilización en futuros de una operación de préstamo (con referencia 8+14) por importe de 190 millones de euros, y que en la cuenta de endeudamiento a 31 de diciembre de 2014 figura registrada por un importe de

138 millones de euros. El hecho de que este importe de 125 millones de euros no figure en la cuenta de endeudamiento obedece a que no se dispuso de ellos ata el ejercicio 2015, según lo previsto en el compromiso contractual de realizar la segunda disposición en esa fecha. Por otra parte, en lo referido a la contabilización en el capítulo IX del estado de futuros de la antedicha emisión de obligaciones por importe de 350 millones de euros, se considera que figura incorrectamente registrado un importe de 50,8 millones de euros correspondientes al importe estimado en concepto de inflación. La diferencia entre el valor de reembolso de esta obligación y el de emisión debe ser tratada como un coste del endeudamiento, y debería registrarse en el capítulo III como un gasto financiero. Sin embargo, esta operativa no afecta al tratamiento que esta operación recibe en contabilidad nacional. En este ámbito, tanto los importes del cupón como el del principal derivados de cambios en la evolución del índice se registrarán como intereses cuando se devengan. En ese momento repercutirán en la capacidad o necesidad de financiación de la Administración, realizándose los correspondientes ajustes en el momento del pago. Compromisos de gastos futuros derivados de los peajes en la sombra por la utilización de infraestructuras Dentro de los compromisos de gastos futuros del sector público autonómico destacan los relativos a los peajes en la sombra que en el ejercicio 2014 registró la Axencia Galega de Infraestruturas (AXI) en el estado de futuros de su sistema contable. Estos compromisos de gastos corresponden a los pagos que la Administración deberá realizar a las concesionarias de las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra y por la supresión y reducción de los peajes en la AP-9, AP-53, AG55 y AG57. En el siguiente cuadro se muestra la desagregación de los compromisos futuros por estos conceptos, recogidos en los estados contables de la AXI: 136

139 Cuadro 94: Compromisos de gastos futuros. Peaje en sombra. (Millones de euros) Infraestructura Plazo Importes comprometidos a AUTOPISTA DEL SALNÉS, SOCIEDAD CONCESIONARIA ,56 AUTOPISTA OURENSE-CELANOVA SOCIEDAD ,19 CONCESIONARIA SANTIAGO-BRIÓN, S.A ,12 AUTOVÍA DE O BARBANZA, C.X.G., S.A ,66 AUTOPISTA COSTA DA MORTE CONCESIONARIA ,85 CONVENIO XUNTA/ACEOUSA. SUPRESIÓN PEAJES ,39 CONVENIO XUNTA/AG ESTADO/AUDASA. SUPRESIÓN PEAJES MORRAZO-A BARCALA ,30 CONVENIO ENLACES VAL MIÑOR ,13 CONVENIO XUNTA/ACEGA. SUPRESIÓN PEAJES. AP53 CONEXIÓN AG ,98 AUTOPISTAS AUTONÓMICAS-REDUCCIÓN PEAJES. AG55. AG ,46 Total 2.401,64 Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación del estado de futuros de la AXI En el ejercicio fiscalizado se incrementaron los compromisos futuros de la autovía de O Salnés, en 61,22 millones de euros y también los de la autovía de la Costa da Morte en 8,1 millones de euros. Por otra parte, los compromisos futuros correspondientes a la autovía del Barbanza disminuyeron en 68,12 millones de euros y los de la autopista Ourense-Celanova también disminuyeron 72,31 millones de euros en el ejercicio fiscalizado. La modificación del importe de los compromisos de las autovías do Salnés, Barbanza e Ourense- Celanova, obedecen a que en el ejercicio 2014 se tramitaron sendos expedientes de reequilibrio económico-financiero, conforme a la disposición adicional vigésima de la Ley 11/2013, de 26 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para el año El incremento de los compromisos futuros vinculados al contrato de concesión de la autovía de la Costa da Morte se debió al reajuste de las anualidades contractuales, aprobado por el Consello da Xunta en el ejercicio fiscalizado 14. Por otra parte, los compromisos futuros correspondientes a la supresión del peaje en las autopistas AG-53 y AG-54 (convenio Xunta/ACEOUSA, supresión peajes) experimentaron una importante reducción de 623,29 millones de euros. Esta modificación surge de la reformulación y aprobación del Plan económico-financiero global para el año 2014 de la Sociedad Pública de Inversiones (SPI- Galicia S.A.), consecuencia de la renegociación de la financiación de la autopista y del reajuste de las tarifas de peaje. 14 Párrafo modificado como consecuencia de las alegaciones. 137

140 4.42. En lo referido a la contabilización en el estado de futuros de las operaciones derivadas de los pagos que la Administración deberá realizar a las concesionarias de las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra, siguen sin registrarse de forma homogénea en todos los casos. Así, la AXI contabiliza en el ejercicio 2014 los compromisos de las autovías de O Salnés, Barbanza y Ourense-Celanova a precios corrientes, sin embargo el registro de los compromisos vinculados a la autovía de Santiago-Brión sigue haciéndose a precios constantes. Se considera que los compromisos deberían contabilizarse por el valor actual a la fecha de cierre del ejercicio sin incluir la inflación futura, actualizando al mismo tiempo año tras año el valor correspondiente al ejercicio siguiente según las previsiones de inflación de ese año. Las cantidades anteriores que se basen en estimaciones realizadas en función del tráfico esperado deben actualizarse anualmente en función de los resultados de tráfico de años anteriores y de la información disponible bajo un criterio prudente. De esta forma, la Administración tendría cubiertos para cada ejercicio los gastos por el uso de las infraestructuras. Por otra parte, las anualidades en las que se registran los compromisos de futuros no se corresponden con la duración del contrato en el caso de la autovía de Santiago-Brión, ya que el último ejercicio en el que se contabilizan gastos futuros es el año 2034 aunque el contrato finaliza en el La Administración debe emendar esta deficiencia a la menor brevedad posible a través de la regularización de las condiciones de contratación. La AXI, en coherencia con la contabilidad nacional, contabiliza estos gastos dentro del capítulo VI por tratarse de infraestructuras autonómicas. Sin embargo, para no ofrecer una imagen sobredimensionada de las inversiones de la Administración, no se debería registrar en este capítulo aparte del canon que se corresponda con gastos financieros, que se deberían contabilizar en el capítulo III, y tampoco con gastos de conservación y mantenimiento, que se deberían imputar al capítulo II en función de la parte de la cuota destinada a abonar el coste de mantenimiento. Reconociendo la complejidad de la aplicación en el capítulo III de los gastos financieros, la Administración debería incluir en la memoria información que había permitido diferenciar de forma aproximada la parte que corresponde a inversión real y la que se corresponde con la carga financiera originada por el aplazamiento del pago. En relación con los pagos por el peaje suprimido en los tramos de O Morrazo y A Barcala de la autopista AP-9, el Consello de Contas ha advertido en informes anteriores que los compromisos consignados se están manifestando claramente insuficientes, tal y como se refleja en el siguiente cuadro: 138

141 Cuadro 95: Compromisos futuros. Supresión peaje AP-9. (Euros) Tráfico (pago en el ejercicio siguiente) Previsto Real* Diferencia Fuente: Elaboración propia a partir de la liquidación de las cuentas anuales de la Administración general y de la AXI *La ejecución refleja únicamente los pagos realizados por la Administración autonómica, a la que le corresponde el 50% del coste de la supresión del peaje, asumiendo la Administración central un importe equivalente Se observa que las previsiones de compromisos futuros registrados en los años 2007 a 2013 resultaron inferiores al gasto realmente producido. Por lo tanto, la Administración debería revisar y ajustar los compromisos plurianuales a la ejecución real de este gasto en función de los resultados del tráfico de años anteriores y de la información disponible de cara al futuro El proyecto de presupuestos del ejercicio fiscalizado no incluye información sobre los compromisos de gastos futuros que se prevén contraer en el ejercicio a través de fórmulas de colaboración público-privada. Tampoco la memoria de la Cuenta General del ejercicio ofrece ninguna información sobre estos compromisos de gastos. Sin embargo, la Ley 14/2010, de 27 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para 2011, modificó el artículo 51 del TRLRFOG (vigente en el ejercicio fiscalizado) en lo referido a la elaboración de los presupuestos anuales y documentación que se debe enviar al Parlamento de Galicia respecto de los contratos de colaboración público-privada. Así, junto con la documentación que acompaña al anteproyecto de ley de presupuestos se debe incluir un anexo que especifique los compromisos derivados de los contratos de colaboración público-privada celebrados, con indicación de la cuantía y pagos anuales previstos, y que cualquier incorporación de un nuevo proyecto aprobado por la Xunta de Galicia no contemplado en el presupuesto se remita al Parlamento de Galicia. Se considera positiva esta modificación de la normativa; sin embargo es insuficiente, ya que sólo se informa a posteriori al Parlamento de los compromisos ya adquiridos a través de contratos formalizados. 139

142 4.44. Esta regulación no aborda la conveniencia de establecer límites cualitativos y cuantitativos a la Administración autonómica para contraer nuevos compromisos futuros. Los límites generales que establece la normativa vigente en este ejercicio pueden excepcionarse mediante autorización del Consello da Xunta, por lo que se podrían generar problemas que afecten a la sostenibilidad de las finanzas públicas. En el ejercicio 2014, este órgano aprobó 125 modificaciones de los porcentajes y anualidades de compromisos de gastos plurianuales, un número significativamente superior al de los anteriores ejercicios (83 modificaciones en el ejercicio 2013; 62 en el 2012; y 30 en el 2011) En informes anteriores se advertía que la adquisición de nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada por la Xunta requería una determinación muy precisa entre las necesidades que prioritariamente se deben atender con recursos públicos y cuáles son los proyectos o infraestructuras para los que está justificado diferir el gasto a presupuestos futuros. El informe de fiscalización sobre peaje en sombra, aprobado por este Consello de Contas en el año 2010, ya advertía sobre la utilización de fórmulas de pago aplazado para la financiación de infraestructuras públicas, dado que generan incertidumbre en cuanto a la sostenibilidad futura de las finanzas y trasladan la carga de las inversiones presentes a generaciones futuras. El Consello de Contas viene recomendando que para la adquisición de estos compromisos futuros debería tenerse en cuenta a evolución del ahorro bruto, la cuantía comprometida por capítulo, y la proporción entre financiación presupuestaria y extrapresupuestario a través de la fórmula de colaboración públicoprivada. En el ejercicio 2014, la posibilidad de la Administración de contraer nuevos compromisos futuros a través de fórmulas de colaboración público-privada se vio limitada, como en ejercicios anteriores, por la devolución de los anticipos de financiación recibidos en los ejercicios 2008 y 2009, que se saldarán a través de retenciones sobre las entregas a cuenta de los recursos correspondientes a ejercicios futuros, y por el incremento del coste de la deuda. El ahorro bruto experimentó un comportamiento favorable respecto del ejercicio 2013, con un importe de 93,82 millones de euros, incrementándose en 19,95 millones. Sin embargo, la situación económica general aconseja un comportamiento prudente de la Administración en la asunción de compromisos futuros. Las dotaciones potencialmente disponibles para compromisos futuros deberían ser cubiertas por los recursos propios no condicionados de la Comunidad Autónoma. Estas dotaciones consiguieron en este ejercicio 2014 un importe de 6.858,38 millones de euros (138,08 millones menos que en el ejercicio 2013). Toda vez que de estos ingresos se deben detraer los recursos con los que necesariamente se deben atender los gastos de los servicios esenciales correspondientes a sanidad, educación y servicios sociales, por importe de 5.819,77 millones de euros, con el importe restante 140

143 (1.038,61 millones de euros) aún se deben atender los gastos de las otras funciones públicas, de forma que el margen de maniobra para compromisos futuros se ve limitada. 141

144 V. CONCLUSIONES Sobre la presentación de las cuentas 5.1. Las cuentas de este ejercicio fueron rendidas en el plazo establecido, adelantado en este ejercicio al 30 de septiembre de En la misma línea de años anteriores, persisten determinadas limitaciones que condicionan el alcance de los trabajos realizados y reducen la calidad y transparencia de la información económica: ausencia de información desagregada sobre la antigüedad de los derechos pendientes de cobro; de información sobre el coste definitivo de los beneficios fiscales; y se mantiene un escaso valor explicativo de la memoria que se adjunta a la Cuenta. Sobre los presupuestos iniciales 5.2. Los presupuestos generales de la Comunidad Autónoma para el año 2014 presentan un incremento de un 9,51% respecto de los del ejercicio anterior, situándose en los millones de euros. En las previsiones iniciales destaca el incremento de los gastos en operaciones financieras (111,40%) y el ajuste en los gastos de capital (-3,52%). Aunque se cumplieron las restantes variables del cuadro macroeconómico, la evolución de la situación económica fue peor que la previsión del escenario de elaboración presupuestaria en el parámetro de crecimiento del PIB, afectando a la determinación de las necesidades de financiación. Sobre las modificaciones presupuestarias 5.3. En el ejercicio 2014 el importe de las modificaciones presupuestarias representa el 6,83% de los presupuestos iniciales, con un incremento de los créditos del estado de gastos en una cuantía de millones de euros, un 38,5% inferior a la del ejercicio anterior. En los distintos tipos de modificaciones destacan los siguientes aspectos: La Administración sigue recurriendo a la ampliación de créditos (68,35 millones de euros) para los mismos conceptos de gastos que en años anteriores sin que cumplan la condición de imprevisibilidad exigida para las mismas, así como a la financiación de aquellas, en contra de la normativa aplicable, con cargo a los resultados del ejercicio. 142

145 Sigue constatándose un uso excesivo de la utilización del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas con la finalidad de programa-puente para realizar transferencias de crédito, permitiendo alterar los límites fijados por la normativa que impedirían las transferencias directas entre las aplicaciones afectadas; así como para aplicar los sobrantes de los créditos en las distintas consellerías a la financiación de las partidas deficitarias a lo largo del ejercicio, como en el caso del gasto farmacéutico. En el ejercicio 2014 las incorporaciones de crédito (86 expedientes) alcanzan un importe de 617,21 millones de euros, sin que se justifiquen en todos los casos la no imputación dentro del propio ejercicio del crédito a incorporar, y sin que conste la reserva de los recursos que van a amparar estas incorporaciones, especialmente para financiar los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. El fondo de contingencia, lejos de servir para la atención de gastos imprevistos y no discrecionales, constituyó una herramienta para la cobertura de gastos (principalmente gasto corriente) que son objeto de una deficiente presupuestación, por escasamente realista, y que son reiteradamente presupuestados a la baja para dotarlos del crédito necesario a lo largo del ejercicio, a veces incluso en base a estimaciones y no a necesidades surgidas. Sobre la liquidación del presupuesto de ingresos 5.4. Los ingresos no financieros después del repunte del ejercicio anterior (1,06%) vuelven a estancarse con una caída del 3,06%. La liquidación presenta un grado de realización del 101,56%, ascendiendo los derechos reconocidos a 9.826,47 millones de euros. Los conceptos de menor ejecución sobre lo inicialmente previsto siguen siendo el ITPAJD y los tributos propios de la Comunidad Autónoma. El escaso peso de estos tributos en el conjunto de los ingresos relativiza, sin embargo, el impacto de esta baja ejecución La estructura de las fuentes de financiación refleja una caída de los recursos del sistema de financiación (entregas a cuenta) de un 3,2% respecto del ejercicio 2014, así como una importante apelación al endeudamiento financiero con un incremento del 16,87% respecto del ejercicio anterior. La previsión de la liquidación definitiva del sistema de financiación del ejercicio 2014 avanza un saldo positivo (366,20 millones de euros) para la Comunidad Autónoma. Respecto de las liquidaciones de los ejercicios 2008 y 2009, que resultaron negativas, y sobre las que en este ejercicio el Estado retuvo un importe de 205,96 millones de euros, no existe en los estados financieros ningún registro de este pasivo exigible. 143

146 5.6. En el ejercicio 2014 los beneficios fiscales que afectan a los tributos cedidos ascienden a 320,37 millones de euros, con un incremento del 83,11% respecto del año anterior. El proyecto de presupuestos de 2014, a pesar de las mejoras que introduce, no presenta una justificación de su establecimiento ni indicadores u objetivos que permitan evaluar su eficacia y eficiencia de una manera continuada en el tiempo. Sobre la liquidación del presupuesto de gastos 5.7. El gasto no financiero del ejercicio 2014 se redujo un 3,26% respecto del ejercicio anterior. El ajuste afectó mayoritariamente (en cuantía) a las transferencias de capital y a las inversiones reales, incrementándose por el contrario significativamente el capítulo de gastos financieros. La liquidación presenta un grado de ejecución del 90,52%, tres puntos por debajo del ejercicio anterior, con un nivel de obligaciones que alcanza los 9.675,76 millones de euros. Esta ejecución alcanza el índice más bajo en las transferencias de capital (67,35%). El ahorro bruto sigue en cuotas positivas (93,82 millones de euros) en la Administración general pero en cuotas negativas en la ejecución del presupuesto consolidado. Los gastos de personal (1.794,23 millones de euros) crecen en un 0,08% respecto del ejercicio anterior, destacando el incremento porcentual del gasto en incentivos y disminuyendo el gasto en altos cargos. En el presupuesto consolidado este gasto se incrementó en un 0,12%. Se reduce el gasto en bienes corrientes y servicios en un 3,74%. Los gastos en prestación de servicios con destino a la educación y los servicios sociales representan el 77,70% del gasto del capítulo II. El 22,30% restante se corresponde con los gastos generales operativos, que se reducen en un 3,02% respecto del ejercicio anterior. En el presupuesto consolidado, este gasto se incrementó en un 1,72%. El gasto en transferencias disminuye un 4,33% respecto del ejercicio anterior, alcanzando el ajuste de forma especial a las transferencias a OOAA que reciben un 6,20% menos de ayudas que en el ejercicio anterior. Las entidades públicas autonómicas absorben el 46,8% del presupuesto de gasto (obligaciones) de la Administración general. Su número se eleva la finales del ejercicio 2014 a 110. La carga financiera de la deuda representó el 93,54% del gasto por operaciones financieras. Destaca la evolución de esta carga financiera, que experimentó un incremento del 35,38% respecto del ejercicio

147 Los gastos en inversiones reales (179,40 millones de euros) disminuyeron un 27,22% respecto del ejercicio La representatividad en el gasto total de la Administración General, respecto del ejercicio anterior, bajó un 0,74%. Como en ejercicios anteriores, en el ejercicio 2014 el capítulo VI de gastos presenta un saldo de créditos que ponen de manifiesto un distanciamiento, sostenido en el tiempo, entre los créditos definitivos y las obligaciones reconocidas. Como viene siendo habitual, se imputaron incorrectamente como inversiones reales operaciones que no tienen la consideración de gastos de capital, entre los que destacan una buena parte de los gastos de carácter inmaterial La Administración autonómica viene reconociendo recurrentemente en el presupuesto de cada ejercicio un significativo volumen de gasto con devengo en ejercicios anteriores que se imputa al ejercicio en curso. En el ejercicio 2014 se mantiene el esfuerzo por imputar los gastos devengados en el propio ejercicio, así como los procedentes de ejercicios anteriores, continuando en la disminución significativa del gasto desplazado al ejercicio siguiente (ejercicio 2015). Sobre el resultado presupuestario 5.9. El resultado presupuestario, que sigue mejorando respecto del año anterior, y el saldo presupuestario del ejercicio registrado por la Administración general presentan, respectivamente, un déficit de 632,55 millones de euros y un superávit de financiación de 147,99 millones de euros después de considerar la variación de pasivos financieros. No obstante, la correcta consideración de las incidencias relativas al gasto pendiente de aplicar al presupuesto señaladas en este informe supondría mejorar el resultado (menos déficit) en 82,84 millones de euros en lo que afecta a la Administración general (Vid. cuadro 63), así como un incremento en el saldo presupuestario registrado. Sobre el cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria El resultado del ejercicio 2014 en términos de Contabilidad Nacional presenta un déficit (necesidad de financiación) de 536 millones de euros, que representa un 0,98% del Producto Interior Bruto (PIB), cumpliendo, en consecuencia, el objetivo de déficit previsto. La IGAE ajustó el déficit presupuestario no financiero de 507 millones de euros en un importe total de 29 millones, quedando cuantificada su necesidad de financiación, en términos de Contabilidad Nacional, en el importe indicado. 145

148 Este informe de Cuenta General puso de manifiesto algunas deficiencias en la liquidación presupuestaria con incidencia sobre el resultado presupuestario, sin que, no obstante, supongan una mayor necesidad de financiación. Sobre el remanente de tesorería En el ejercicio 2014 la Administración general presenta un remanente de tesorería positivo por importe de 177,77 millones de euros. La fiabilidad de ese saldo se ve condicionada, no obstante, por la ausencia de cómputo de las desviaciones de financiación acumuladas a los efectos de determinar la parte afectada y la parte de libre disposición; también, por el gasto no contabilizado y desplazado a otros ejercicios a que se alude en este informe; y por el cálculo de la dotación de saldos de dudoso cobro. En términos consolidados, este remanente de tesorería presenta un signo positivo (148,19 millones de euros). Sobre las cuentas de tesorería A la Comunidad Autónoma disponía de 267 cuentas bancarias (centrales contables y cuentas de habilitación) con un saldo de 287,78 millones de euros. Numerosas cuentas de habilitación siguen sin recogerse en la Cuenta de Tesorería ni en la contabilidad financiera de la Administración general, quedando fuera del sistema de información contable, que deja de recoger tanto la información de los gastos efectuados como aquella relativa a los saldos y a la evolución de las cuentas bancarias. Como ya se ha recordado en informes anteriores, esta práctica incumple el artículo 1 del Decreto 11/1985, del 21 marzo, de la Consellería de Economía e Facenda, cuando señala que los saldos de las cuentas corrientes por fondos en firme y a justificar, con la excepción de las cuentas de las habilitaciones encargadas del pago de los haberes, se considerarán integrantes de la Tesorería de la Comunidad Autónoma. Sobre el endeudamiento y los avales Según la Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad, la deuda de la Administración general a 31 de diciembre de 2014 asciende a un importe de millones de euros. Esta cantidad recoge únicamente la deuda de la Administración general. Según el Banco de España, el endeudamiento de la Comunidad en términos SEC2010 se situaba a 31 de diciembre de 2014 en una cuantía de millones de euros. La diferencia se explica por el resto de la deuda consolidable en términos SEC procedente fundamentalmente de la Sociedade Pública de Investimentos (SPI) en la que se integró 146

149 en el ejercicio 2011 la deuda de la sociedad absorbida ACEOUSA, con 341 millones de euros; de la entidad Xestión do Solo de Galicia S.A., que agrupó el endeudamiento de las antiguas Xestures, con 159 millones de euros; y el préstamo imputado en relación con la construcción de las autovías de O Salnés, Barbanza, Santiago-Brión y Ourense-Celanova 15 por el método de peaje en sombra, con 402 millones. Fuera del perímetro de consolidación del sector Administraciones públicas, y por lo tanto al margen de la deuda anterior, figura el endeudamiento de las empresas públicas que se financian mayoritariamente con ingresos comerciales. La finales del ejercicio 2014 esta deuda ascendía, según el Banco de España, a 47 millones de euros. En el ejercicio 2014, el incremento del endeudamiento de la Comunidad Autónoma alcanzó los 830 millones de euros (en términos SEC2010), que se corresponden con la diferencia entre el nuevo endeudamiento del ejercicio y de la amortización de deuda existente. En este ejercicio el IGAPE disminuyó su endeudamiento. El importe anterior cumple con los límites cuantitativos establecidos por el Parlamento de Galicia en la Ley de presupuestos generales para el ejercicio 2014 y con el objetivo de deuda autorizado por el Gobierno del Estado para En el ejercicio fiscalizado, correspondiente a 2014, se cumple el límite establecido en la Ley orgánica de financiación de las Comunidades Autónomas en relación con la carga financiera de la Administración general, toda vez que la novación de diversas operaciones de la cartera de préstamos realizada en el mes de diciembre del ejercicio 2013 permitió una reducción sustancial del volumen de las amortizaciones inicialmente previstas en los presupuestos para el 2014 de millones de euros a millones de euros, posibilitando de este modo la reducción del índice de carga financiera proyectada inicialmente en los presupuestos del 28,4% al 25%, cumpliendo en consecuencia con el límite del 25% establecido por la LOFCA (artículo 14.2.b) El importe de los avales concedidos y no cancelados por el IGAPE a 31 de diciembre de 2014 asciende a 175,8 millones de euros, con un importe total comprometido de 173,6 millones de euros. El riesgo vivo a 31 de diciembre de 2014 asciende a la cantidad de 141,4 millones de euros, por lo que se produce una reducción significativa del mismo de un 10,1% con respecto al ejercicio anterior. Se consolida, de este modo, la inversión de la tendencia de incremento del volumen de riesgo vivo efectivo, que desde el ejercicio 2007 se había multiplicado por más de cuatro, para estabilizarse entorno a los 280 millones de euros a finales de los años 2010 y Relación completada como consecuencia de las alegaciones. 147

150 El importe de los fallidos del ejercicio 2014 ascendió a ,29 euros, lo que eleva los pagos realizados por la Xunta de Galicia en concepto de avales fallidos desde el ejercicio 1994 a un montante de 82,1 millones de euros En el ejercicio 2007 el IGAPE inició un programa de concesión de préstamos a largo plazo a PYMES financiado mediante endeudamiento propio. El volumen de concesión de estos préstamos experimentó un importante incremento, pasando de 20,6 millones de euros en el ejercicio 2008 a 58,9 millones en el 2009; 75,8 millones en el 2010; y 108,4 millones en el Sin embargo, en el ejercicio 2012 se produce un cambio de tendencia, al disminuir el montante de préstamos concedidos pendientes de recuperación a 82,1 millones de euros, lo que supone una minoración de un 24,6% en un ejercicio. Esta tendencia continúa en el ejercicio 2013, al reducirse el saldo de créditos pendientes a 69 millones de euros, y se mantiene también en el ejercicio 2014, en el que el saldo de créditos pendientes vuelve a reducirse para situarse en 56,2 millones de euros. Dada la situación de deterioro del entorno económico, el IGAPE procede a la dotación anual de las correspondientes provisiones por posibles insolvencias en relación con el riesgo asociado a la citada cartera de préstamos concedidos. En el ejercicio 2014 las provisiones dotadas alcanzan un importe de 29,5 millones de euros, lo que supone una disminución con respecto al ejercicio anterior de un 12,2%. Compromisos de gastos futuros Los compromisos de gastos futuros de la Administración general alcanzaron en el ejercicio 2014 un importe de ,80 millones de euros, lo que supone un ligero descenso de 56,26 millones de euros respecto del ejercicio anterior. Por capítulos se advierte una reducción de los compromisos en el capítulo de transferencias corrientes y un incremento de los pasivos financieros. Los compromisos futuros se encuentran infravalorados por la insuficiente estimación de los compromisos con la empresa AUDASA por la supresión del peaje, ya que de nuevo las previsiones resultaron ser inferiores al gasto realmente producido. No se aplicaron criterios homogéneos de registro en la estimación de la totalidad de los compromisos futuros correspondientes a las autovías construidas por el sistema de peaje en la sombra. Además, las anualidades en las que se registran los compromisos siguen sin corresponderse con la duración de los contratos en el caso de la autovía Santiago-Brión. 148

151 Sobre la contabilidad financiera En este epígrafe se mantienen las carencias ya advertidas en ejercicios anteriores como consecuencia de que el sistema contable de la Administración general de la Xunta es básicamente presupuestario, y este sirve de base para elaborar la documentación de carácter económicopatrimonial. El balance recoge un inmovilizado material que no concuerda con el inventario, y sobre el que se practican unas amortizaciones que no reflejan la depreciación real; un inmovilizado inmaterial que no tiene esa naturaleza; un inmovilizado financiero que no se corresponde con lo reflejado en el inventario patrimonial; y unos fondos propios que no funcionan segundo prevé el PXCPG. El epígrafe de acreedores del balance no ha registrado la deuda contraída con la Administración del Estado como consecuencia de las liquidaciones negativas del sistema de financiación correspondientes a los ejercicios 2008 y 2009, que a asciende a 1.442,67 millones de euros. La cuenta del resultado económico-patrimonial recoge los resultados de las operaciones desde esa perspectiva básicamente presupuestaria y no económico-patrimonial, dejando de registrar la mayor parte de las operaciones que tienen trascendencia financiera pero no presupuestaria, excepto las amortizaciones, que además se contabilizan de manera incorrecta. La memoria sigue presentando una información desestructurada e insuficiente, lo que dificulta el cumplimiento de su función básica de completar, ampliar y comentar el resto de los estados contables, limitando la transmisión de la información contable a sus usuarios. 149

152 VI. RECOMENDACIONES La Administración tomó en consideración algunas de las recomendaciones efectuadas en anteriores informes del Consello de Contas de Galicia: La Ley 8/2015, de 7 de agosto, por la que se modifica, entre otros, el artículo 121 del texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, aprobado por el Decreto legislativo 1/1999, de 7 de octubre, adelantó el plazo de rendición de la Cuenta General de 31 de octubre a 30 de septiembre del año siguiente al que se refiere, atendiendo sólo parcialmente las recomendaciones realizadas por el Consello de Contas respecto de la necesidad de adelantar este plazo. En los presupuestos de 2014 se incluyen la práctica totalidad de las entidades dependientes en el ámbito subjetivo del presupuesto. En los presupuestos para el año 2014 se incluye un apartado específico sobre beneficios fiscales en el que se explica con detalle y de forma pormenorizada la cuantía de cada beneficio fiscal. En el ejercicio 2014 se mantiene el esfuerzo por imputar los gastos devengados en el propio ejercicio, así como los procedentes de ejercicios anteriores, continuando en la disminución significativa del gasto desplazado al ejercicio siguiente (ejercicio 2015). En el ejercicio 2014 dejó de utilizarse el resultado del ejercicio como fuente de financiación de las ampliaciones de crédito. En aras al cumplimiento del principio de transparencia de la actividad pública, en la actualidad aparecen publicadas en la página Web de la Consellería de Facenda tanto la Cuenta General de la Comunidad Autónoma como los informes sobre el grado de cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. Permanecen vigentes el resto de recomendaciones efectuadas por el Consello de Contas, que hasta el momento siguen pendientes de ser consideradas por la Administración. Presentación de la información contable 6.1. Tal y como se viene recogiendo en los sucesivos informes de la Cuenta General, se hace necesario que por parte de la Administración se aborde con urgencia una reforma y actualización del marco normativo en materia económica, presupuestaria y contable, que incluya aspectos básicos 150

153 como la formación de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma con las respectivas del sector público administrativo, empresarial y fundacional. Es necesario adoptar las medidas necesarias para la implantación de la rendición telemática de la Cuenta General de la Comunidad Autónoma Las modificaciones de la normativa presupuestaria deben extenderse a la delimitación de las entidades que integran el perímetro presupuestario y de la Cuenta General conforme a la tipología que, para la definición del sector público, establece la LOFAXGA, así como a la regulación de los procesos de consolidación de las cuentas de estas entidades que ofrezcan una visión global de la situación económica del sector público autonómico; y también a la aprobación de un nuevo plan de contabilidad pública de la Comunidad que cumpla con el proceso de armonización contable de las normas internacionales aplicables a la contabilidad del sector público En aras al cumplimiento del principio de transparencia de la actividad pública, se recomienda una revisión profunda de la memoria de la Cuenta General, incorporando información sobre todos aquellos aspectos previstos en la normativa de aprobación y, en especial, de los siguientes: a) de la situación financiera global del sector público autonómico; b) de la ejecución de beneficios fiscales; c) del volumen de endeudamiento y grado de cumplimiento de objetivos; d) del estado agregado de los compromisos de gastos futuros del sector público autonómico Se recomienda realizar, cuando menos, aquellos ajustes de las previsiones iniciales de ingresos que afectan a las transferencias finalistas o no finalistas procedentes de otras Administraciones para conseguir una mayor información sobre la fuente de financiación de las modificaciones presupuestarias. Liquidación y gestión presupuestaria 6.5. En el contexto económico actual, es preciso insistir en la necesidad de medidas legislativas y de control parlamentario que, aun respetando los necesarios márgenes de maniobra para una gestión presupuestaria eficaz, limiten el uso excesivo del programa 621B Imprevistos y funciones no clasificadas. 151

154 6.6. Resulta necesario que las necesidades atendidas con el fondo de contingencia dotado en los presupuestos de la Comunidad Autónoma respondan estrictamente al carácter de imprevistas y no discrecionales, como exige la LOEOSF. Con esta finalidad, sería recomendable determinar normativamente los supuestos de aplicación y la dotación anual del mismo Respecto de las incorporaciones de crédito, se recomiendan medidas tendentes a suprimir aquellas que afecten a créditos libres que no han alcanzado la fase de compromiso (fase D), y a asegurar que exista crédito presupuestario disponible en el ejercicio corriente para financiar las incorporaciones que alcanzaron la fase AD. De cara a las incorporaciones de créditos finalistas, se recomienda cuidar que el desfase temporal entre el reconocimiento del derecho y la posterior obligación a financiar con el mismo no ponga en dificultad su financiación por utilizar los derechos finalistas para otras aplicaciones diferentes a las que estén dirigidos. En este sentido, el proyecto de presupuestos debería contar con una dotación de crédito suficiente destinada a dar cobertura a las incorporaciones de fondos propios libres con el objetivo de no afectar a la distribución de créditos prevista Dado el contexto de restricciones presupuestarias, es necesario insistir en la recomendación de que los necesarios ajustes de gasto motivados por la caída de ingresos se lleven a cabo después de los estudios que analicen los diferentes programas de gasto en base a su importancia estratégica para las políticas productivas y sociales, evitando utilizar los gastos de capital como principal recurso de los ajustes. Parece necesario revisar selectivamente el gasto en transferencias corrientes, valorando la permanencia de líneas de ayuda que, sin obedecer a una planificación estratégica, se mantienen en los presupuestos a lo largo de los años de manera reiterativa, sin evaluación de su eficacia y de su utilidad pública Para una adecuada evaluación del gasto, resulta necesario completar los programas presupuestarios con indicadores para la medición de los objetivos previstos, que deben ser cuantificables y medibles, y analizar su grado de cumplimiento y las desviaciones producidas Sin perjuicio de las mejoras advertidas en este ejercicio 2014, se recomienda realizar una adecuada planificación presupuestaria que haga posible atender sin dificultad las necesidades de 152

155 gasto previstas para cada ejercicio corriente, de manera que la liquidación presupuestaria recoja la totalidad de obligaciones y derechos devengados en el ejercicio en cumplimiento del principio de anualidad presupuestaria. Resulta necesaria la implantación de procedimientos o la adopción de instrucciones que garanticen la obtención por la Intervención General de información más amplia y fiable de las obligaciones de ejercicios anteriores pendientes de imputar al presupuesto, así como el adecuado reflejo de aquellas, en los casos en que proceda, en la cuenta de acreedores pendientes de imputar al presupuesto. Sobre esta cuenta resulta necesario un especial seguimiento y control por parte de la Intervención General de la Comunidad Autónoma. Estabilidad presupuestaria El principio de transparencia inherente a la estabilidad presupuestaria exige que tanto el proyecto como la liquidación presupuestaria incluyan información suficiente y adecuada respecto a las diferencias que se producen entre el presupuesto y las cuentas en términos de contabilidad nacional, así como los ajustes necesarios para su conciliación que permita la verificación del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. Remanente de tesorería En la línea de las recomendaciones anteriores, se insiste en la necesidad de incorporar un sistema completo de seguimiento de los gastos con financiación afectada, que permita conocer de manera fiable las desviaciones de financiación producidas en el ejercicio y las acumuladas desde lo inicio de los proyectos de gasto. Se considera necesario la regularización y depuración de los derechos reconocidos pendientes de cobro, en especial los de mayor antigüedad. Tesorería Se recomienda intensificar el control interno sobre las cuentas de Tesorería y evaluar la necesidad de mantener todas las existentes a También es necesario integrar las cuentas de habilitación, excepto las destinadas al pago de haberes, en la Cuenta de Tesorería, restringiendo su número a los supuestos realmente necesarios e incorporando al sistema contable las operaciones realizadas por los habilitados. 153

156 Endeudamiento Dada la relevancia que el endeudamiento autonómico ha alcanzado en estos últimos años en términos de sostenibilidad futura de las cuentas públicas, debido a su notable incremento y a la complejización de su gestión y administración financiera, y por la importancia de disponer de una información amplia y completa sobre la evolución, estructura y gestión financiera del endeudamiento consolidado de la Comunidad Autónoma, se recomienda a la Administración autonómica realizar un esfuerzo en el suministro de una información lo más amplia posible en relación con los diferentes aspectos de la misma en la Memoria y en la Cuenta de Endeudamiento de la Cuenta General, de manera que se facilitara su seguimiento y análisis. Compromisos de futuros Se recomienda a la Administración que planifique con rigor los nuevos compromisos futuros, en particular a través de fórmulas de colaboración público-privada. La supeditación legal, a partir del año 2014, de los contratos y convenios a los principios de estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, así como el actual contexto de restricciones presupuestarias, requiere de una precisa determinación de los proyectos o infraestructuras cuyos objetivos justifiquen diferir el gasto a presupuestos futuros, así como del establecimiento de límites cuantitativos en función de la evolución del ahorro. 154

157 VII. ALEGACIONES 155

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197 VIII. RÉPLICAS 195

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199 RÉPLICAS DEL CONSELLO DE CONTAS A LAS ALEGACIONES FORMULADAS POR LA INTERVENCIÓN GENERAL DE LA COMUNIDAD AUTÓNOMA AL ANTEPROYECTO DE INFORME DE FISCALIZACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN CORRESPONDIENTE Al EJERCICIO 2014 Trámite de alegaciones En cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 58 del Reglamento de régimen interior del Consello de Contas, aprobado por la Comisión permanente no legislativa para las relaciones con el Consello de Contas el día 2 de junio de 1992 (DOG nº 138, de 17 de julio de 1992), la interventora general de la Comunidad Autónoma, en el plazo señalado en el escrito de remisión del informe de fiscalización del Consello de Contas, formuló las correspondientes alegaciones, que se adjuntan a este informe de fiscalización. Con relación a su contenido y tratamiento, independientemente de las aclaraciones y puntualizaciones que en cada caso figuran en las réplicas, es necesario señalar con carácter general que excepto en los casos concretos que así lo requieran, no se valoran las alegaciones que confirmen deficiencias o irregularidades señaladas en el informe; que expongan criterios y opiniones sin soporte documental o normativo o bien que no rebatan el contenido del informe, sino que se trate de explicaciones o justificaciones sobre las actuaciones de la entidad fiscalizada. En los supuestos en los que se modifica total o parcialmente el contenido de algún punto del informe, se indicará este hecho expresamente mediante nota a pie de página. Réplicas a las alegaciones Réplica a las alegaciones formuladas a las limitaciones al alcance. Se alega que desde la Intervención General de la Comunidad Autónoma se está trabajando en la mejora de la información del sistema de información contable. Este Consello valora los avances que la Administración viene introduciendo en el sistema contable para la mejora de la información; sin embargo, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 197

200 Réplica a las alegaciones formuladas a las modificaciones de las previsiones iniciales de ingresos. Se alega que desde la Dirección General de Planificación y Presupuestos, junto con la Intervención General de la Comunidad Autónoma, se está elaborando normativa de rango reglamentario en materia de ingresos. A la espera de que entre en vigor, y considerando el dispuesto en los anteriores informes del Consello de Contas, fue aprobada la Resolución conjunta de la Dirección General de Planificación y Presupuestos y de la Intervención General, de 17 de abril de 2015, para la aplicación de la Orden de 27 de julio de 2000, en lo relativo a las modificaciones de las previsiones iniciales de ingresos procedentes de transferencias corrientes y de capital. Esta resolución fija las reglas a las que se ajustarán dichas modificaciones, así como los documentos con los que se tramitarán. De esta forma, en 2015 la liquidación de ingresos ya incluye ajustes sobre las previsiones iniciales de ingresos. Este Consello valora los avances que la Administración viene introduciendo respecto al tratamiento y seguimiento del presupuesto de ingresos; sin embargo, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto (cuadro 13) del informe de fiscalización. Se alega que existe un error cuando se cita el Fondo de cohesión en vez del FEP. Se acepta la alegación y se corrige el error. Réplica a las alegaciones formuladas a los puntos del apartado II.2.5. del informe de fiscalización, relativos a los beneficios fiscales en los impuestos cedidos. Se alega que no existen beneficios fiscales en el ICA y en el canon eólico y FCA no tuvo incidencia en este ejercicio

201 El informe sólo señala que en el proyecto de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014 consta una memoria explicativa de la cuantificación de los beneficios fiscales, sin que consten datos o información de las previsiones de los beneficios fiscales respecto de estos impuestos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a los beneficios fiscales. Se alega que en la Agencia Tributaria de Galicia se trabajó en el sentido de acoger las recomendaciones hechas por el Consello de Contas y se hicieron las adaptaciones oportunas en el sistema de gestión tributaria que permiten obtener de manera fiable esta información, con el objetivo de poder evaluar el impacto de las medidas tributarias aprobadas. De este modo, en la memoria que se adjunta al proyecto de presupuestos para el año 2014 consta dicha justificación del establecimiento y mantenimiento de los beneficios fiscales, como por otra parte se reconoce en este anteproyecto de informe de fiscalización de la Cuenta General de la Administración. En efecto, estas mejoras ya están reconocidas en el anteproyecto de informe de fiscalización; sin embargo, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto (inciso primero) del informe de fiscalización, relativo a las transferencias de crédito que alcanzan a los capítulos VI y VII del presupuesto cuando de ellas deriva incremento de gasto corriente. Se alega que, de acuerdo con el art del TRLRFOG, las limitaciones de las modificaciones no afectan a las transferencias de crédito que afecten al programa 621B. Aunque, efectivamente, las transferencias que se refieran al programa de imprevistos y funciones no clasificadas quedan exceptuadas de las limitaciones generales establecidas en el TRLRFOG, por expresa dispensa de esa norma, la utilización de este programa no debe servir para eludir las 199

202 limitaciones de la gestión presupuestaria establecidas de forma singular en la propia Ley de presupuestos. Las transferencias desde los capítulos de gasto de capital hacia el programa de imprevistos y funciones no clasificadas para ser destinados inmediatamente a la atención de gasto corriente supone una utilización inadecuada de este programa, que lejos de atender imprevistos está siendo usado como herramienta que posibilita eludir las limitaciones presupuestarias. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto (inciso segundo) del informe de fiscalización, relativo a los créditos del programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes. Se alega que las transferencias a las que se refiere el informe se realizaron con destino al programa de imprevistos y funciones no clasificadas, al que no le afectan las limitaciones a que se refiere el artículo 9 de la Ley de presupuestos y, por otro lado, se tramitaron al cierre del ejercicio cuando ya se conocía el importe exacto de la ejecución del programa 312D, y por lo tanto se sabía el remanente de fondos propios del mismo, y no se produce por lo tanto desvío de gasto alguno. En el informe se indica que, a pesar de que el artículo 8.Tres.c) de la Ley de presupuestos de la Comunidad Autónoma para 2014 no permite disminuir los créditos consignados en el programa 312D Servicios sociales de atención a personas dependientes, a lo largo del ejercicio se aprobaron transferencias que afectan a aquel con un saldo resultante significativamente negativo ( ,73 euros). La prohibición normativa de disminución de estos créditos no contempla ninguna excepción en función de su ejecución y, además, no se puede aceptar el argumento de que en este programa 312D no era posible una mayor ejecución de créditos con cargo al ejercicio 2014, cuando existieron imputaciones de obligaciones al ejercicio siguiente que, aun no siendo significativas, evidencian la posibilidad de una mayor ejecución. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 200

203 Réplica a la alegación formulada al punto (inciso tercero) del informe de fiscalización, relativo a las transferencias de crédito desde el capítulo VIII a los restantes capítulos del presupuesto. Se alega nuevamente que, de acuerdo con el artículo 68.3 del TRLRFOG, las limitaciones de las modificaciones no afectan a las transferencias de crédito que afecten al programa 621B. Efectivamente, las transferencias que se refieran al programa de imprevistos y funciones no clasificadas quedan exceptuadas de las limitaciones generales establecidas en el TRLRFOG, por expresa dispensa de esa norma, pero la utilización de este programa no debe servir para eludir las limitaciones de la gestión presupuestaria establecidas de forma singular en la propia Ley de presupuestos de cada año por la contradicción que supondría el establecimiento de aquellas limitaciones para seguidamente dejarlas sin contenido amparándose en la excepción de ese programa. La utilización abusiva del programa de imprevistos, lejos de su función original, no puede servir de herramienta para eludir las limitaciones de la gestión presupuestaria impuestas a las transferencias de crédito. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto del informe, relativo a las transferencias de crédito al programa de imprevistos y funciones no clasificadas. Se alega que el crédito que se incorpora en este programa tiene la condición de fondo de maniobra, con la finalidad de atender determinadas insuficiencias que se puedan producir a lo largo del ejercicio. Que el fondo de contingencia está previsto, aunque sea de forma excepcional, para financiar desajustes que puedan surgir en el capítulo I. Las transferencias de crédito hacia el programa 621B (artículo 71.a) del TRLRFOG) que engloban a todos los remanentes de crédito de todas las aplicaciones presupuestarias no utilizadas, y sirven de base para la incorporación de los créditos a este programa, no obedece a una necesidad de crédito en la aplicación de destino. Teniendo en cuenta el resultado presupuestario negativo del ejercicio 201

204 2013, la incorporación de créditos procedentes de fondos libres está comprometiendo el equilibrio financiero. Las aplicaciones del fondo de contingencia, tal y como aparece regulado en el artículo 55.bis del TRLRFOG, deben destinarse a la atención de gastos que surjan en el ejercicio corriente de carácter inaplazable y no discrecional y que no tuvieran en todo o en parte la correspondiente dotación presupuestaria, circunstancias que no concurren en los casos señalados anteriormente. Por el contrario, las incorporaciones de crédito o las transferencias para gastos de financiación del SERGAS (forma de modificación no contemplada en el artículo 55.bis del TRLRFOG) que se están financiando con este fondo vienen siendo modificaciones presupuestarias recurrentes todos los ejercicios que para nada cuentan con el carácter de falta de previsibilidad al inicio del ejercicio. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto (párrafo tercero) del informe de fiscalización, relativo a la reiteración de las ampliaciones de crédito en los mismos conceptos presupuestarios. Se alega que la dotación inicial de esas aplicaciones no obedece a una deficiente técnica presupuestaria sino a una decisión de la Consellería de Facenda sobre la distribución de los ingresos con que cuenta. Además, las ampliaciones de crédito se tramitaron siempre de acuerdo con lo previsto en el artículo 64 de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia y en la ley de presupuestos de cada año. En lo que respecta a las dotaciones iniciales, hay que señalar que la insuficiencia estructural de determinados créditos para dar cobertura a las obligaciones de cada ejercicio es una incidencia reiteradamente advertida e identificada en los distintos informes de fiscalización también constatada en este ejercicio, y paliada con el recurso al desplazamiento de gasto y a las transferencias de recursos de otros programas de gasto que, dada su habitualidad, desincentivan a los gestores para la presentación de presupuestos realistas, postergando la capacidad de este documento como instrumento de planificación y gestión. Los esfuerzos de consolidación fiscal no pueden justificar una presupuestación no realista de partidas que afectan a servicios esenciales que difícilmente pueden dejar de atenderse y exigen una priorización del gasto para financiarlas. 202

205 En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a las incorporaciones de crédito. Se alega que, en su gran mayoría, los expedientes de incorporación de créditos corresponden a ingresos afectados. Que las incorporaciones de crédito con fondos finalistas deben realizarse obligatoriamente. Por otro lado, una parte muy importante de las incorporaciones de crédito (las correspondientes a fondos europeos y FCI) se tramitaron de forma automática, al amparo de lo previsto en la Orden de la Consellería de Economía y Hacienda de 20 de diciembre de 2007, por la que se estableció el procedimiento para la incorporación automática de los remanentes de crédito de ejercicios anteriores, por lo que no puede figurar en las mismas una justificación de la razón por la que no se ejecutaron. El informe no desconoce que la mayoría de las incorporaciones de créditos corresponden a ingresos afectados, ni el carácter obligado de las incorporaciones de aquellos créditos financiados con fondos finalistas. Sin perjuicio del procedimiento de incorporaciones automáticas que autoriza la Orden referida, la Ley de régimen financiero y presupuestario exige la existencia de causas justificativas para la no utilización del crédito a incorporar, lo que parece obvio teniendo en cuenta que la incorporación supone una prolongación de la vigencia temporal del presupuesto y una quiebra del principio presupuestario de anualidad. Consta, además, que se incorporan créditos financiados tanto con fondos finalistas como con fondos propios libres para atender gastos ya realizados y justificados en el ejercicio, amparándose en su no contabilización, pese a que la ley los limita a aquellos compromisos que no habían podido ejecutarse el fin del ejercicio por causas justificadas. En parte de los expedientes de incorporación la única justificación de esta inejecución parece estar en la finalidad del cumplimiento del objetivo de estabilidad presupuestaria. El hecho de que los derechos reconocidos se realizan en ejercicios anteriores y que resulta notorio que en esos ejercicios no existen excedentes de financiación para financiar los créditos incorporados hace albergar dudas sobre la posibilidad de financiación de la totalidad de aquellas incorporaciones, en especial los créditos incorporados con cargo a fondos propios libres de la Comunidad Autónoma. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 203

206 Réplica a las alegaciones formuladas al punto (cuadro 34) del informe, referido a los fondos propios libres incorporados. Las alegaciones aducen que existe una justificación para cada una de las incorporaciones de fondos propios detalladas en el cuadro, explicando la normativa en la que se amparan. Entendemos, a la vista de las alegaciones, que el cuadro 34 del informe no presenta ningún error que merezca su corrección. En este cuadro se exponen detalladamente donde se produjeron las incorporaciones de créditos de fondos propios, que suponen 58,7 millones de euros. Tiene un carácter descriptivo cuya validez no es cuestionada. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a la alegación formulada al punto del informe de fiscalización (penúltimo inciso), relativo a la procedencia de la generación de crédito de las primas ganaderas dado su carácter extrapresupuestario. Se alega en este punto que la actuación de la Comunidad Autónoma en ese sentido no se limita a la realización de funciones de intermediación en la gestión de las transferencias de recursos. El Fondo Gallego de Garantía Agraria es el organismo autónomo que, además de organismo pagador en Galicia de los gastos financiados por el FEAGA y por el FEADER, desarrolla las acciones necesarias para la aplicación de la Política Agraria Común en el campo agrícola y ganadero respecto de las ayudas y subvenciones con cargo al Fondo Europeo Agrícola de Garantía (FEAGA) así como a las medidas de intervención y regulación de mercados de las distintas Organizaciones Comunes de Mercados (OCM) financiadas también por el dicho Fondo. Dentro de la PAC y financiadas por el FEAGA, el FOGGA gestiona las siguientes medidas: ayudas directas a explotaciones agrarias, procedimientos de asignación de derechos de pago único y otras medidas relacionadas con la intervención de mercados, que por su naturaleza se engloban como gastos de capital y, consecuentemente, como ingresos de capital figurando en el capítulo VII del presupuesto. 204

207 En ausencia de una identificación de los cometidos de la Administración de la Comunidad Autónoma y, por lo tanto, en la medida en que actúe como mera intermediaria en el reparto de los fondos recibidos, los informes de fiscalización de la Cuenta General vienen defendiendo el carácter extrapresupuestario de estos recursos. Las alegaciones mantienen año tras año el criterio de que la Comunidad Autónoma no se limita a la realización de funciones de intermediación en la gestión de las transferencias de recursos del FEAGA, sino que efectúa una verdadera gestión de estos fondos, pero aludiendo para justificarlo a las acciones y medidas de promoción e intervención de mercados que realiza, no la Administración general, sino el Fondo Gallego de Garantía Agraria, organismo autónomo dependiente de la Comunidad Autónoma pero con personalidad jurídica diferenciada, lo que indirectamente pone de manifiesto el papel de mera intermediaria de la Administración general de la Comunidad y, por lo tanto, el carácter extrapresupuestario que debe tener el tratamiento de estos recursos. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto (último inciso) del informe, relativo a la generación de crédito para dotar la ampliación de capital en la SPI. Se alega que si bien es cierto que la operación se ajustó como una transferencia de capital, ésta no afecta al déficit global de la CA. En efecto, la operación no afecta al déficit global de la Comunidad Autónoma. El informe ya reconoce que se hizo un ajuste en Contabilidad Nacional para reconocer ese mayor gasto. La referencia al déficit no financiero debe entenderse al resultado presupuestario de la Cuenta de la Administración general derivado de la contabilización como inversiones financieras de un gasto que debió tratarse como una transferencia, al igual que en Contabilidad Nacional, y por lo tanto como mayor gasto no financiero. En consecuencia, se modifica el informe en el sentido indicado. 205

208 Réplica a la alegación formulada al punto del informe de fiscalización, relativo al número de altos cargos que figuran en la memoria de la Cuenta General y en la información remitida por la Intervención General. Se alega que los datos que figuran en los dos registros obedecen a criterios diferentes, y se aporta información para su conciliación. La diferencia de efectivos entre ambos registros puede estar justificada por la posible utilización de criterios de cuantificación diferentes, pero, en todo caso, no deberían existir dificultades, disponiendo de la información suficiente, para conciliar esas diferencias. La información adicional que ahora se aporta en estas alegaciones hace posible la indicada conciliación. En consecuencia, se modifica el informe de fiscalización, atendiendo a esta conciliación. Réplica a las alegaciones formuladas al cuadro 58 del punto del informe de fiscalización, en relación con la Evolución de los gastos financieros ejecutados y previsión. Se alega, en relación con la evolución de los gastos financieros, que la comparativa de los datos de ejecución ( ) y previsión (2015) no es homogénea, teniendo en cuenta que las previsiones presupuestarias de los gastos financieros se realizan con criterios de prudencia, dada su especial naturaleza. Se entiende por ello que sería más razonable sustituir las previsiones de 2015 por los datos definitivos de ejecución, con el objeto de proporcionar una información más actualizada y comparable. El análisis de la evolución de los gastos financieros de la Administración general incluida en el informe se realiza con la información disponible de los años anteriores al último ejercicio rendido, que es el que se fiscaliza, incorporándose, además, las previsiones presupuestarias del inmediatamente posterior, que en la fecha de elaboración del presente informe aún no se encuentra rendido. A pesar de lo anterior, según el estado de ejecución del presupuesto de la Comunidad Autónoma correspondiente al cuarto trimestre de 2015, publicado en el DOG de 22 de abril de 2016 en cumplimiento del previsto en el artículo 117 del texto refundido de la Ley de régimen financiero y presupuestario de Galicia, aprobado por el Decreto legislativo 1/1999, de 7 de octubre, la ejecución del capítulo III de gastos financieros a 31 de diciembre de 2015 alcanzó una cifra de 295,7 millones 206

209 de euros, lo que supone el 88,3% del crédito inicial previsto, y una minoración del gasto financiero ejecutado de un 15,3% con respecto al ejercicio 2014 fiscalizado. Por lo anterior, se estima parcialmente la alegación formulada en el sentido de incluir en el informe, a los efectos de una información más actualizada, una referencia a las cifras de ejecución publicadas correspondientes al cuarto trimestre de Réplica a las alegaciones formuladas al epígrafe IV.1.2. del informe de fiscalización, relativo al gasto desplazado. Se alega que en la imputación del gasto se sigue la normativa presupuestaria vigente. El Consello mantiene los criterios puestos de manifiesto reiteradamente en los últimos informes de fiscalización de la Cuenta General sobre la imputación de obligaciones de ejercicios anteriores al ejercicio corriente. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto (cuadro 69) del informe de fiscalización, relativo a las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente. Se alega que la información del cuadro 69 se refiere a importes brutos sin tener en cuenta los descuentos. La información contenida en el cuadro tiene como fuente la remitida por la IXCA, sin que consten los descuentos a que ahora se alude. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. 207

210 Réplica a las alegaciones formuladas al punto (cuadro 70) del informe de fiscalización, relativo a las obligaciones pendientes de pago del presupuesto corriente. Se alega que la mención del saldo referida a la CRTVG se trata de un error. El destinatario de estas operaciones es el IGAPE. Se acepta la alegación y se modifica el informe en el sentido indicado. Réplica a las alegaciones formuladas a los puntos y del informe de fiscalización, relativos a las cuentas de habilitación. Se alega que no existe la caja 9 y que en el año 2014 continúa el proceso de depuración del número de las cuentas existentes, dando de baja en este ejercicio 42 cuentas. Las alegaciones no contradicen ningún aspecto reflejado en el informe, por lo que no suponen su modificación. Réplica a las alegaciones formuladas al cuadro 75 del punto del informe de fiscalización, en relación con la Deuda total de la Comunidad Autónoma a 31 de diciembre de Se alega, en relación con el préstamo imputado por importe de 402 millones de euros, correspondiente a la construcción de las autovías del Salnés, Barbanza y Santiago-Brión por el método de peaje en sombra, que en esta cifra también se incluye el préstamo imputado de la autovía Ourense-Celanova. Comprobada la observación realizada, se modifica el informe en el sentido de completar la relación de autovías correspondientes a la imputación del referido préstamo, con la inclusión de la autovía Ourense-Celanova. 208

211 Réplica a las alegaciones formuladas a los cuadros 80 y 83 del apartado IV.4.4. del informe de fiscalización, en relación con la sostenibilidad del endeudamiento de la Comunidad Autónoma. Se alega, en relación con el análisis efectuado por el Consello de Contas a partir de los datos del cuadro 80 sobre la evolución de la deuda y de los ingresos y gastos corrientes en el período , que no se están comparando magnitudes homogéneas, dado que los datos de ejecución (ingresos y gastos) se refieren a las entidades incluidas en el presupuesto consolidado, mientras que los datos de deuda incluyen todas las entidades pertenecientes al sector Administraciones Públicas de acuerdo con el SEC Lo mismo se manifiesta en relación con el análisis realizado a partir de los datos del cuadro 83 sobre la evolución del índice de sostenibilidad de la deuda. Los análisis contenidos en los puntos y del apartado IV.4.4. del presente informe de fiscalización, referidas, respectivamente, a la evolución del stock de deuda en relación con el ingreso y con el gasto corriente, y a la evolución del índice de sostenibilidad de la deuda, se realizan a partir de los datos disponibles, tanto de la deuda total del sector Administraciones Públicas de la comunidad autónoma en términos SEC 2010 facilitados por el Banco de España, como de las cifras de los estados de ejecución de los presupuestos de ingresos y gastos de la Administración general consolidado con sus organismos autónomos y agencias, incluidas en el Informe-Memoria de la Cuenta General rendida. La falta de homogeneidad alegada de las magnitudes anteriores no desvirtúa los análisis realizados, dado que es básicamente el ingreso y gasto presupuestario consolidado de la Administración general con sus organismos autónomos y agencias quien responde de las aportaciones de las empresas públicas que clasifican como administración pública, así como de los préstamos imputados a autovías y autopistas en peaje sombra. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo a la novación de una serie de operaciones de préstamo de ejercicios anteriores del endeudamiento autonómico. Se alega que la reestructuración de la deuda mediante las novaciones modificativas de trece operaciones de préstamo de años anteriores tiene por objeto reducir el coste financiero de la deuda. Se señala el hecho de que las novaciones permiten reducir el programa de endeudamiento de 2014 en 152 millones de euros, ya 209

212 que en el caso de no formalizar dichas novaciones en 2013 sería necesario refinanciar en 2014 las amortizaciones por el mismo importe, formalizando nuevas operaciones de endeudamiento. Por lo que el mayor coste financiero de las operaciones novadas (a lo largo de su vida, que se incrementa) hay que compararlo con el coste financiero que tendría esta eventual refinanciación. Se aclara también que las novaciones realizadas implican una rebaja del tipo de interés de las operaciones en su conjunto, además de una reducción de la carga financiera en En el informe no se señala un incremento en el coste financiero de la deuda autonómica, sino sólo el incremento del coste financiero de las operaciones novadas, debido básicamente a la ampliación de la vida de las mismas con la introducción de un ejercicio anualidad 2014 de carencia en las amortizaciones, y que de este modo sustituyen la necesidad de refinanciación de estos importes con otras operaciones suscritas en ese ejercicio. En el punto 4.19 del apartado IV.4.3. del informe, sobre la evolución de la carga financiera y cumplimiento de los límites de la LOFCA, se señala en detalle que la novación de estas operaciones de la cartera de préstamos realizada en el mes de diciembre de 2013 permitió una reducción sustancial del volumen de las amortizaciones inicialmente previstas en los presupuestos para el 2014 de millones de euros a millones de euros, posibilitando una reducción del índice de carga financiera proyectada inicialmente en los presupuestos del 28,4% al 25%, cumpliendo en consecuencia con el límite legal del 25% establecido por la LOFCA. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, relativo al estado de avales de la Administración general a 31 de diciembre de Se alega que en el ejercicio 2014 la Administración autonómica regularizó la situación de los avales concedidos por la Administración general, de manera que el único aval concedido por la misma a VECINO S.A. que figuraba como pendiente en el apartado XII Estado y situación de los avales concedidos por la Comunidad Autónoma de la Liquidación del presupuesto de la Cuenta General desde el año 1987, ya no aparece recogido. 210

213 Comprobada la observación realizada, se modifica el informe en el sentido de recoger el hecho de que la liquidación del presupuesto de la Cuenta General del ejercicio 2014 no incluye el apartado XII estado y situación de los avales concedidos por la Comunidad Autónoma, por lo que se entiende que el citado aval fue finalmente depurado. A pesar de lo anterior, no se considera correcta la supresión del referido apartado XII sobre el estado y situación de los avales concedidos por la Comunidad Autónoma, dado que, como se viene reiterando en anteriores informes del Consello de Contas, en este estado de avales rendido con la Cuenta General debería incluirse la situación de los avales financieros concedidos por el IGAPE por ser la Administración general quien responde de los riesgos. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe de fiscalización, en relación con el fondo de garantía de avales. Se alega, en relación con el fondo de garantía, que la incorporación de créditos se realiza en base a las previsiones de la Ley de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para 2014, que atribuye a la persona titular de la Consellería de Facenda competencias específicas para incorporar el crédito de ejercicios anteriores, en el supuesto previsto en el artículo 43 de la Ley 11/1996, sobre tratamiento de los créditos para provisión de riesgos no ejecutados, señalándose que dicha disposición tiene vigencia permanente. En consecuencia, al iniciarse el ejercicio 2014, la primera tramitación y aportación que se realiza al fondo de garantía de avales es la procedente de la incorporación de crédito al Fondo no ejecutado en el año En atención a las recomendaciones del Consello de Contas, la Ley de presupuestos para el ejercicio 2010 incorporó una nueva reglamentación de la dotación del fondo de garantía de avales. Esta nueva reglamentación que modificó de forma sustancial la operativa anterior, consistente en la dotación del Fondo de cada ejercicio por generación de crédito financiada con cargo a los importes no ejecutados de los créditos del ejercicio anterior, trata de vincular las dotaciones del fondo de garantía a una minoración de créditos de gastos del capítulo VII de los presupuestos. Así, en su artículo 38.1 se incluye un párrafo que dispone lo siguiente: Por cada operación de aval y por cada línea o programa de avales se dotará una provisión para atender posibles fallidos en la cuantía que determine la Dirección General de Política Financiera y Tesoro, bien en relación con el importe de la operación individual, bien en consideración al montante total de la línea o programa. El importe de estas provisiones se destinará al fondo de garantía de avales de acuerdo con el señalado en la letra k) del artículo 8 de esta ley. El precitado artículo 8.k) señala que tendrán excepcionalmente el 211

214 carácter de ampliables los créditos incluidos en la aplicación A , destinados al fondo de garantía de avales. Esta ampliación se financiará con baja en las dotaciones de la aplicación A y de las correspondientes al Instituto Galego de Promoción Económica. A pesar de lo anterior, en el artículo 6 de la Ley de presupuestos para 2010 se estableció la competencia específica en materia de modificaciones del titular de la Consellería de Facenda para incorporar el crédito de ejercicios anteriores, que no alcanzase la fase de reconocimiento de la obligación, en el capítulo VIII de los presupuestos de gastos de la Administración general, o, si es el caso, en los de los organismos autónomos, en el supuesto previsto en el artículo 43 de la Ley 11/1996, de 30 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad Autónoma de Galicia para 1997, sobre tratamiento de los créditos para provisiones de riesgos no ejecutados. Esta nueva reglamentación en vigor para el ejercicio 2010 y mantenida en las Leyes de presupuestos de los ejercicios 2011, 2012, 2013 y 2014 supone un cambio sustancial que afecta a la operativa de gestión del fondo de garantía de avales en los siguientes aspectos: a) Se declara la obligatoriedad de dotar una provisión para atender posibles fallidos por cada operación de aval o línea de avales, en la cuantía que determine la DG de Política Financiera y Tesoro en relación con el importe de la operación individual o con el montante global de la línea o programa. b) El importe de estas dotaciones/provisiones se destinará al fondo de garantía de avales, lo cual deja de financiarse con cargo a los importes no ejecutados de los créditos para provisión de riesgos (reglamentación anterior), que con las normas anteriores generaban crédito en el capítulo VIII de gastos del ejercicio siguiente. c) Los créditos de la aplicación A pasan a tener excepcionalmente el carácter de AMPLIABLES, financiándose con bajas en las dotaciones de gastos de la aplicación A y de las correspondientes al IGAPE. Así pues, en el informe no se cuestiona la competencia del conselleiro de Facenda para aprobar la incorporación de remanentes prevista en la Ley de presupuestos de 2014 para el supuesto recogido en el artículo 43 de la Ley 11/1996, de 30 de diciembre, de presupuestos generales de la Comunidad autónoma de Galicia para 1997, sobre tratamiento de los créditos para provisiones de riesgos no ejecutados, sino la necesidad de acreditar que dichos saldos tengan su origen en las correspondientes ampliaciones de crédito debidamente financiadas con cargo a minoraciones de 212

215 crédito para gastos del capítulo VII, esto es, con las bajas de crédito en las transferencias de capital al IGAPE. En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, referido a la contabilización en el capítulo IX del estado de futuros de un importe de 50,8 millones de euros en concepto de inflación. Se alega que el importe del ajuste derivado de la indexación debe imputarse en la contabilidad de futuros en la misma aplicación en la que debe contabilizarse el reembolso, procediendo su imputación al capítulo IX del presupuesto de gastos. En este sentido, el Reglamento CE nº 475/2000, del Consello, de 28 de febrero, indica que el valor nominal de una obligación indexada corresponderá a su valor facial ajustado en función del incremento de capital derivado de la indexación acumulada al final del año. Adicionalmente hay que tener en cuenta que la diferencia entre el valor nominal y el valor de reembolso viene motivada por la evolución de la inflación y, por tanto, no tiene una finalidad para el prestatario de obtener un beneficio de carácter financiero, sino de que no se vea reducido el valor real del importe a reembolsar, obteniendo en todo caso el beneficio financiero de los intereses anuales que se computan en el capítulo III, como es preceptivo. En esta operación, como ya ha manifestado este órgano de control en informes de ejercicios anteriores, es importante separar el ámbito de la contabilidad nacional, donde no hay discrepancias de criterios con la Administración, de la contabilidad presupuestaria, donde sí las hay. En la contabilidad nacional la variación del valor de la deuda motivada por el índice de inflación debe ser considerado mayor valor de ésta, tal y como indica la Intervención y el Banco de España. Sin embargo, en contabilidad presupuestaria la variación del valor motivada por la inflación debe imputarse al capítulo de gastos financieros en el momento de su vencimiento y recogerse, por lo tanto, como previsiones en este capítulo en el estado de futuros. Este tratamiento no afecta la capacidad de endeudamiento de la Administración, ya que en el ejercicio en el que venzan las obligaciones se realizará un ajuste positivo en el resultado presupuestario para determinar el resultado SEC, puesto que en contabilidad nacional la variación de valor se computa año a año y, por lo tanto, minora la capacidad de endeudamiento anualmente. Por lo tanto, en ambos sistemas se consideran gastos financieros, existiendo tan sólo una diferencia de imputación temporal. 213

216 En consecuencia, las alegaciones formuladas no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, relativo al incremento de los compromisos futuros de los peajes en sombra por la utilización de autovías. Se alega que el incremento del gasto correspondiente al contrato de concesión de la autovía de la Costa da Morte no responde a un expediente de reequilibrio económico-financiero conforme a la Ley de presupuestos generales de Galicia para La AXI estimó necesario revisar las previsiones de gasto vinculadas al referido contrato para reajustar los créditos comprometidos según la previsión de que el período de construcción de las obras se prolongaría a lo largo del 2015, por lo que el inicio de la fase de explotación no tendría lugar hasta el año Esto determina la procedencia de liberar el crédito comprometido en el ejercicio 2015 y contabilizar el incremento de compromiso de gasto que generaría la previsión del nuevo final contractual, en el ejercicio Como consecuencia de las alegaciones, se modifica el párrafo segundo del punto 4.41 para aclarar que la modificación del importe de los compromisos de las autovías del Salnés, Barbanza y Ourense- Celanova obedecen a la tramitación de expedientes de reequilibrio económico-financiero y que el incremento de los compromisos futuros vinculados al contrato de concesión de la autovía de la Costa da Morte se debió al reajuste de las anualidades contractuales, aprobado por el Consello da Xunta en el ejercicio fiscalizado. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, referido a la falta de homogeneidad del registro de los compromisos con las empresas concesionarias de las autovías. Alegan que la AXI, con el objeto de que los compromisos de gasto figuraran en la contabilidad de forma homogénea, inició un proceso de regularización contable de los contratos en el momento en el que los términos de los contratos fueran revisados para proceder a su reequilibrio económico-financiero. En el año 2014 se tramitaron los expedientes de reequilibrio económico-financiero de la autovía del Salnés, autovía del Barbanza y autovía Celanova-A52. Con la revisión de los contratos se homogeneizó la forma de contabilización aplicando la inflación al cálculo de los compromisos de gasto de la autovía del Salnés. Los compromisos de las autovías del Barbanza y Celanova-A52 ya figuraban a precios corrientes. Respecto de la 214

217 autovía Santiago-Brión, con posterioridad, en el ejercicio 2015, se tramitó el expediente de regularización contable, actualizando las tarifas con la inflación. También en el ejercicio 2015 se corrigió el desfase temporal de los compromisos de este contrato con la concesionaria de la autovía Santiago-Brión. La alegación no contradice lo dispuesto en el informe referido a que la contabilización en el estado de futuros de los compromisos con las concesionarias de las autovías no se registró de forma homogénea en todos los casos. Sin embargo, consideramos de forma positiva que la AXI proceda en el ejercicio 2015 a la regularización contable de los compromisos de la autovía Santiago-Brión. En consecuencia, las alegaciones no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, referido a la consideración del Consello de Contas sobre la actualización de las tarifas derivadas de los peajes en sombra únicamente al ejercicio económico siguiente. Se alega que la metodología propuesta por el Consello de Contas, de aplicar la actualización de las tarifas cada año al ejercicio económico siguiente, carece de alcance a efectos comparativos. Consideran que la aplicación del criterio de prudencia exige revisar las estimaciones de acuerdo con información relevante y actualizada como ocurrió en el caso de las revisiones contractuales tramitadas en el ejercicio 2014, sin que esto signifique que no se puedan producir desviaciones como consecuencia de la demanda y de la inflación. El Consello de Contas considera que la actualización de las tarifas a pagar a las concesionarias de las autovías se debe efectuar año a año, en función del tráfico real hasta el momento y no en estimaciones realizadas en función del tráfico esperado. De esta forma la Administración tendría cubiertos para cada ejercicio los gastos por el uso de las infraestructuras. Un comportamiento prudente de la Administración requiere una previsión adecuada de los gastos en cada ejercicio. En consecuencia, las alegaciones no suponen la modificación del informe de fiscalización. 215

218 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, referido a la contabilización de los compromisos con las empresas concesionarias de las autovías en el capítulo VI de gastos. Se alega que la AXI contabilizó los compromisos de gastos relativos a los contratos de concesiones en el capítulo VI de sus inversiones atendiendo a la naturaleza principal del gasto, según criterios de la contabilidad presupuestaria. Reconociendo la dificultad de la distribución de este gasto entre los capítulos II, III y VI, en el informe se le sugiere a la Administración que incluya información en la memoria que permita diferenciar, de manera aproximada, la parte de la inversión de la carga financiera, con el fin de no ofrecer una imagen sobredimensionada de las inversiones. Según se deduce de la alegación, la Administración no adoptó medidas para dar cumplimiento a la recomendación. En consecuencia, las alegaciones no suponen la modificación del informe de fiscalización. Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, referido a la insuficiencia de los compromisos contabilizados por la supresión del peaje en la AP-9. Se alega que de acuerdo con la cláusula quinta del convenio entre la Administración del Estado, la Xunta de Galicia y Autopistas de él Atlántico concesionaria española S.A. de 22 de mayo de 2006, la Xunta dentro de cada ejercicio económico incluirá con cargo a sus presupuestos generales las cuantías de los pagos que deberán satisfacer a Audasa en el ejercicio siguiente, teniendo en cuenta para esto las previsiones de tráfico que resulten de la evaluación de los tránsitos de años anteriores. Por lo tanto, como el tráfico puede sufrir modificaciones en un período de tiempo tan amplio, y como el convenio prevé que se reserve de un ejercicio para el siguiente, no se considera que se deban modificar los compromisos plurianuales de futuro. El incremento del gasto con respecto al gasto previsto inicialmente no implica un incumplimiento del convenio. En el informe se señala que las previsiones de compromisos futuros fueron inferiores al gasto realmente producido en el período 2007 a El convenio obliga a reservar para el ejercicio siguiente la cantidad necesaria para hacer frente a la factura emitida en cada ejercicio económico. Para determinar la cuantía a reservar, se tendrán en cuenta las previsiones de tráfico que resulten de la evaluación de los tránsitos de los años anteriores. Por esto, se mantiene la recomendación para que la Administración ajuste, con un criterio prudente, los compromisos a la ejecución real en función del tráfico de años anteriores y de la información disponible hacia el futuro. En consecuencia, las alegaciones no suponen la modificación del informe de fiscalización. 216

219 Réplica a las alegaciones formuladas al punto del informe, referido a la ausencia de información en el proyecto de presupuestos sobre los compromisos de gastos futuros mediante fórmulas de colaboración público-privada. Se alega que en la memoria que acompaña al proyecto y a los presupuestos aprobados para el ejercicio 2015 incluyen información correspondiente a los contratos de colaboración público-privada y concesión de obras públicas. En la memoria de los presupuestos se recoge información de la inversión y de los compromisos de pagos anuales en cumplimiento de la Ley 27/2011, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera de Galicia. En efecto, la memoria que acompaña al proyecto y a los presupuestos del ejercicio fiscalizado incluye un anexo que incorpora información correspondiente a los contratos de colaboración público-privada y concesiones de obra pública ya celebrados en ejercicios anteriores, y del cuadro de los compromisos de pago anuales que derivan de los mencionados contratos. Sin embargo, este hecho no contradice lo dispuesto en el informe, en el que se señala que el proyecto de presupuestos no incluye información sobre los compromisos de gastos futuros que se prevén contraer en el ejercicio fiscalizado a través de fórmulas de colaboración público-privada. En cuanto al cumplimiento del principio de transparencia, la Administración está obligada, en virtud del artículo 19.5 de la Ley 27/2011, de disciplina presupuestaria y sostenibilidad financiera de Galicia, a recoger en los presupuestos generales información sobre los compromisos por empleo de fórmulas de pago aplazado, tanto de las ya contratadas como de las previstas para el ejercicio presupuestario. Por lo tanto, a pesar de la incorporación del anexo sobre contratos de colaboración público-privada y concesión de obra pública ya celebrados, no se da cumplimiento a las exigencias de la Ley 27/2011, en lo referido a la información sobre los compromisos previstos para el ejercicio presupuestario. En consecuencia, las alegaciones no suponen la modificación del informe de fiscalización. 217

220

221 ANEXOS 219

222

223 ANEXO I. SECCIONES PRESUPUESTARIAS 2014 Estructura aprobada por el Decreto 1/2012, de 3 de enero Decretos 12 y 13/2012, de 4 de enero Sección Descripción 01 Parlamento 02 Consello de Contas 03 Consello da Cultura Gallega 04 Presidencia de la Xunta 05 Vicepresidencia y Consellería de Presidencia, Administraciones Públicas e Xustiza 06 Consellería de Facenda 07 Consellería de Medio Ambiente, Territorio e Infraestructuras 08 Consellería de Economía e Industria 09 Consellería de Cultura, Educación e Ordenación Universitaria 10 Consellería de Sanidade 11 Consellería de Traballo e Benestar 12 Consellería de Medio Rural e do Mar 20 Consello Consultivo de Galicia 21 Transferencias a Corporaciones Locais 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma 23 Gastos de diversas consellerías Fuente: Decreto 1/2012, de 3 de enero 221

224 ANEXO II. EVOLUCIÓN PRESUPUESTOS INICIALES DE INGRESOS Y GASTOS Créditos iniciales ajustada V V V V Gastos de personal ,76% -1,77% -7,99% -1,01% Gasto corriente ,19% 0,14% -3,69% 0,28% Gastos financieros ,51% 49,79% 1,40% 17,87% Transferencias corrientes ,91% -0,64% -7,12% -1,15% Fondo de contingencia ,69% A. Gastos corrientes ,55% 0,44% -6,68% 0,16% Inversiones reales ,90% -40,72% -37,29% -6,82% Transferencias de capital ,47% 25,08% -2,09% -2,76% B. Gastos capital ,66% -3,72% -11,58% -3,53% I. Gastos no financieros (A+B) ,28% -0,28% -7,50% -0,43% Activos financieros ,28% -1,59% -24,31% -3,53% Pasivos financieros ,61% 31,31% 51,45% 111,46% II. Gastos financieros ,61% 23,58% 37,29% 99,60% Total (I+II) ,54% 1,07% -4,40% 9,51% Previsiones ingresos ajustada V V V V Impuestos directos ,84% -0,04% -5,79% 1,30% Impuestos indirectos ,76% 6,28% -0,50% 6,44% Tasas, precios y otros ingresos ,33% -38,02% -0,26% -22,26% Transferencias corrientes ,57% -4,97% -12,17% -16,64% Ingresos patrimoniales ,02% 48,90% -2,25% 39,82% A. Ingresos corrientes ,08% -0,33% -5,73% -2,38% Enajenación de inversiones ,00% 191,50% -75,19% -82,72% Transferencias de capital ,81% -5,21% -11,59% -10,17% B. Ingresos de capital ,22% -5,03% -11,77% -10,23% I. Ingresos no financieros (A+B) ,78% -0,70% -6,19% -2,94% Activos financieros ,61% -96,88% 103,66% 69,98% Pasivos financieros ,91% 15,62% 6,68% 77,56% II. Ingresos financieros ,93% 13,68% 6,72% 77,55% Total (I+II) ,54% 1,07% -4,40% 9,51% Fuente: Cuenta de la Administración de la Comunidad Autónoma 222

225 ANEXO III. EVOLUCIÓN OBLIGACIONES Y DERECHOS RECONOCIDOS Obligaciones reconocidas ajustada V V V V Gastos de personal ,44% -10,23% -0,69% 0,08% Gasto corriente ,83% 1,17% -1,73% -3,74% Gastos financieros ,01% 19,47% 16,78% 17,06% Transferencias corrientes ,41% 2,10% -3,88% -4,41% A. Gastos corrientes ,53% -0,82% -2,22% -2,34% Inversiones reales ,42% -48,94% -15,96% -27,22% Transferencias de capital ,17% 38,92% -7,15% -3,96% B. Gastos capital ,63% 1,89% -9,01% -8,50% I. Gastos no financieros (A+B) ,57% -0,40% -3,31% -3,26% Activos financieros ,41% 73,47% -45,89% 16,85% Pasivos financieros ,67% 18,71% 102,08% 40,81% II. Gastos financieros ,25% 30,15% 60,89% 38,57% Total (I+II) ,18% 1,35% 1,41% 1,62% Derechos reconocidos ajustada V V V V Impuestos directos ,06% -1,52% 0,17% -1,19% Impuestos indirectos ,48% 1,62% 5,81% 8,62% Tasas, precios y otros ingresos ,70% -35,71% 8,93% -7,76% Transferencias corrientes ,69% -3,11% -4,71% -16,10% Ingresos patrimoniales ,21% -2,71% 116,52% -42,53% A. Ingresos corrientes ,25% -1,64% 1,16% -2,01% Enajenación de inversiones ,38% 25,53% 107,84% 88,06% Transferencias de capital ,69% -19,03% -0,18% -15,19% B. Ingresos de capital ,70% -19,00% -0,08% -15,01% I. Ingresos no financieros (A+B) ,11% -3,33% 1,06% -3,06% Activos financieros ,42% 118,38% -40,35% 214,87% Pasivos financieros ,19% 27,69% 15,79% 16,87% II. Ingresos financieros ,24% 27,93% 15,54% 17,32% Total (I+II) ,57% 0,95% 3,57% 0,88% Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 223

226 ANEXO IV. TRANSFERENCIAS A ENTIDADES PÚBLICAS AUTONÓMICAS (ARTÍCULOS 43, 44, 73 Y 74 DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO DE GASTO). EJERCICIO 2014 (Importes en euros) Subvenciones y transferencias a entidades públicas (artículos 43, 44, 73 y 74) Ejercicio 2014 Denominación Obligaciones Organismos autónomos SERVIZO GALEGO DE SAÚDE CGA ,89 FONDO GALEGO DE GARANTÍA AGRARIA (FOGGA)-PAGAMENTOS FEADER ,84 INSTITUTO GALEGO DA VIVENDA E SOLO ,70 INSTITUTO GALEGO DE CONSUMO ,18 INSTITUTO GALEGO DE SEGURIDADE E SAÚDE LABORAL ,54 INSTITUTO GALEGO DE ESTATÍSTICA ,71 INSTITUTO DE ESTUDOS DO TERRITORIO ,82 ESCOLA GALEGA DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ,84 ACADEMIA GALEGA DE SEGURIDADE PÚBLICA ,40 CONSELLO GALEGO DA COMPETENCIA ,50 Entidades públicas de asesoramiento CONSELLO GALEGO DE RELACIÓNS LABORAIS ,00 CONSELLO ECONÓMICO E SOCIAL ,00 Agencias AXENCIA GALEGA DE INFRAESTRUTURAS ,68 AXENCIA PARA A MODERNIZACIÓN TECNOLÓXICA DE GALICIA ,83 AXENCIA GALEGA DE INNOVACIÓN ,90 AXENCIA TURISMO DE GALICIA ,19 AXENCIA GALEGA DE DESENVOLVEMENTO RURAL ,19 INSTITUTO GALEGO DE PROMOCIÓN ECONÓMICA ,81 AXENCIA TRIBUTARIA DE GALICIA ,30 C.I.X.T.E.C ,12 AXENCIA GALEGA DAS INDUSTRIAS CULTURAIS (AGADIC) ,59 AXENCIA GALEGA DE EMERXENCIAS (AXGE) ,33 INSTITUTO ENERXÉTICO DE GALICIA ,28 INSTITUTO TECNOLÓXICO PARA O CONTROL MEDIO MARIÑO ,69 AXENCIA DE PROTECCIÓN DA LEGALIDADE URBANÍSTICA DE GALICIA ,55 INSTITUTO GALEGO DA CALIDADE ALIMENTARIA ,23 Entidades públicas empresariales ENTE PÚBLICO AUGAS DE GALICIA ,07 PORTOS DE GALICIA ,35 CONSELLO ASESOR DE RTVE EN GALICIA CGA ,00 Sociedades mercantiles GALICIA CALIDADE S.A ,00 XENÉTICA FONTAO S.A ,00 TELEVISIÓN GALICIA S.A ,00 Consorcios CONSORCIO GALEGO DE SERVIZOS DE IGUALDADE E BENESTAR ,68 CONSORC. PROV. CORUÑA PRESTAC. SERV. INCENDIOS ,96 CONSORCIO PROV. LUGO PREST. SERVIZO CONTRA INCENDIOS ,80 CONSOR AX.PARA A CALIDADE DO SIST.UNIVERSITARIO DE GALICIA ,00 CONSORCIO PRV. DE PONTEVEDRA PARA A PREST. SERV. CONTRA INCEND ,00 CONS-PARA SERV.CONTRA INCENDIOS E SALVAM DA COMARCA VALDEORRAS ,90 224

227 Denominación Obligaciones CONSORCIO SERV. C. INCENDIOS E SALV. COMARCA DE VERÍN ,01 CONSORCIO CONTRA INCENDIOS E SALVAMENTO COMARCA DA LIMIA ,26 CONSORCIO BOMBEIROS DEZA-TABEIRÓS-TERRA DE MONTES ,04 CONSORCIO PARA O DESENVOLV.DE APLICACIÓNS DE XESTIÓN UNIVERV ,00 CONSORCIO CONTRA INCENDIOS E DE SALVAMEN COM. CARBALLIÑO E DO RIBEIRO 9.375,00 Fundaciones FUNDACIÓN CIDADE DA CULTURA DE GALICIA ,14 FUNDACIÓN GALICIA SAÚDE ,00 FUNDACIÓN DEPORTE GALEGO ,00 FUNDACIÓN CENTRO GALEGO DA ARTESANÍA E DESEÑO ,00 FUNDACIÓN GALEGA PARA O IMPULSO DA AUTONOMÍA PERSONAL ,00 FUNDACIÓN GALICIA EUROPA ,00 FUNDACIÓN CENTRO TECNOLÓXICO DA CARNE ,00 FUNDACIÓN GALEGA DA FORMACIÓN PARA O TRABALLO ,17 FUNDACIÓN CAMILO JOSÉ CELA ,00 CENTRO TECNOLÓXICO DO MAR (CETMAR) ,42 FUNDACIÓN ROF CODINA ,00 FUNDACIÓN DE FERIAS Y EXPOSICIONES DE LUGO ,00 FUNDACIÓN FERIAS EXPOSICIONES DE OURENSE ,74 FUNDACIÓN DE EXPOSICIÓNS E CONGRESOS DE A ESTRADA ,00 FUND. DO INST. FEIRAL DA CORUÑA (IFECO) ,26 Universidades UNIVERSIDADE DE SANTIAGO DE COMPOSTELA ,36 UNIVERSIDADE DE VIGO ,79 UNIVERSIDADE DA CORUÑA ,49 PATRONATO DEL CENTRO DE LA UNIVERSIDAD A DISTANCIA DE A CORUÑA ,76 CENTRO ASOCIADO DA UNED EN PONTEVEDRA ,53 CENTRO ASOCIADO DA UNED EN OURENSE ,62 CENTRO ASOCIADO DA UNED EN LUGO ,09 GRUPO COMPOSTELA DE UNIVERSIDADES ,14 Exclusiones (no se incluyen en el cuadro, son pagos a través de habilitados) HAB.TRABALLO E BENESTAR-CONSELLO GALEGO DE COOPERATIVAS ,00 Total artículos 43, 44, 73 e ,69 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 225

228 ANEXO V. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES A CORPORACIONES LOCALES (ARTÍCULOS 46 Y 76 DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO DE GASTO). EJERCICIO 2014 ENTIDAD IMPORTE DIPUTACIONES ,04 DIPUTACIÓN PONTEVEDRA ,54 DIPUTACIÓN A CORUÑA ,99 DIPUTACIÓN OURENSE ,72 DIPUTACIÓN LUGO ,79 AYUNTAMIENTOS ,69 AYUNTAMIENTO A CORUÑA ,73 AYUNTAMIENTO VIGO ,16 AYUNTAMIENTO SANTIAGO DE COMPOSTELA ,61 AYUNTAMIENTO LUGO ,91 AYUNTAMIENTO OURENSE ,37 AYUNTAMIENTO FERROL ,15 AYUNTAMIENTO PONTEVEDRA ,30 AYUNTAMIENTO VILALBA ,73 AYUNTAMIENTO NARÓN ,42 AYUNTAMIENTO RIBEIRA ,72 AYUNTAMIENTO LALÍN ,56 AYUNTAMIENTO PONTEAREAS ,05 AYUNTAMIENTO A ESTRADA ,72 AYUNTAMIENTO VERÍN ,61 AYUNTAMIENTO VILAGARCÍA DE AROUSA ,93 AYUNTAMIENTO CARBALLO ,47 AYUNTAMIENTO OLEIROS ,67 AYUNTAMIENTO CANGAS ,93 AYUNTAMIENTO CAMBRE ,49 AYUNTAMIENTO AS PONTES DE GARCÍA RODRÍGUEZ ,40 AYUNTAMIENTO ARTEIXO ,05 AYUNTAMIENTO REDONDELA ,67 AYUNTAMIENTO AMES ,49 AYUNTAMIENTO ORTIGUEIRA ,39 AYUNTAMIENTO TUI ,04 AYUNTAMIENTO MONFORTE DE LEMOS ,42 AYUNTAMIENTO CULLEREDO ,02 AYUNTAMIENTO VIVEIRO ,68 AYUNTAMIENTO MURAS ,59 AYUNTAMIENTO BOIRO ,51 AYUNTAMIENTO FENE ,25 AYUNTAMIENTO O PORRIÑO ,15 AYUNTAMIENTO CAMBADOS ,96 AYUNTAMIENTO ABADÍN ,90 AYUNTAMIENTO A LARACHA ,82 AYUNTAMIENTO SARRIA ,68 AYUNTAMIENTO MOS ,46 AYUNTAMIENTO O CARBALLIÑO ,72 226

229 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO BURELA ,44 AYUNTAMIENTO O BARCO DE VALDEORRAS ,34 AYUNTAMIENTO SANXENXO ,84 AYUNTAMIENTO MARÍN ,41 AYUNTAMIENTO O GROVE ,04 AYUNTAMIENTO FOZ ,68 AYUNTAMIENTO TOMIÑO ,01 AYUNTAMIENTO MELIDE ,34 AYUNTAMIENTO ORDES ,28 AYUNTAMIENTO SANTA COMBA ,17 AYUNTAMIENTO PALAS DE REI ,10 AYUNTAMIENTO MONTEDERRAMO ,56 AYUNTAMIENTO VIMIANZO ,14 AYUNTAMIENTO QUIROGA ,53 AYUNTAMIENTO CUALEDRO ,72 AYUNTAMIENTO BETANZOS ,36 AYUNTAMIENTO BAIONA ,29 AYUNTAMIENTO SADA ,23 AYUNTAMIENTO PORTO DO SON ,69 AYUNTAMIENTO SILLEDA ,51 AYUNTAMIENTO GONDOMAR ,46 AYUNTAMIENTO TEO ,05 AYUNTAMIENTO MOAÑA ,93 AYUNTAMIENTO RIBADEO ,53 AYUNTAMIENTO XINZO DE LIMIA ,05 AYUNTAMIENTO NOIA ,83 AYUNTAMIENTO VILA DE CRUCES ,62 AYUNTAMIENTO A FONSAGRADA ,45 AYUNTAMIENTO OZA-CESURAS ,66 AYUNTAMIENTO NIGRÁN ,22 AYUNTAMIENTO FORCAREI ,67 AYUNTAMIENTO GUITIRIZ ,94 AYUNTAMIENTO CEDEIRA ,21 AYUNTAMIENTO A POBRA DO CARAMIÑAL ,11 AYUNTAMIENTO MAZARICOS ,63 AYUNTAMIENTO PORQUEIRA ,08 AYUNTAMIENTO CHANTADA ,41 AYUNTAMIENTO PADRÓN ,05 AYUNTAMIENTO CHANDREXA DE QUEIXA ,23 AYUNTAMIENTO CELANOVA ,41 AYUNTAMIENTO POIO ,90 AYUNTAMIENTO A GUARDA ,95 AYUNTAMIENTO MUROS ,19 AYUNTAMIENTO A CAÑIZA ,21 AYUNTAMIENTO A RÚA ,19 AYUNTAMIENTO ARES ,58 AYUNTAMIENTO A LAMA ,83 AYUNTAMIENTO RIANXO ,05 AYUNTAMIENTO XERMADE ,40 AYUNTAMIENTO O SAVIÑAO ,69 227

230 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO NEGREIRA ,55 AYUNTAMIENTO O VICEDO ,64 AYUNTAMIENTO O VALADOURO ,12 AYUNTAMIENTO VEDRA ,39 AYUNTAMIENTO DUMBRÍA ,79 AYUNTAMIENTO VALDOVIÑO ,97 AYUNTAMIENTO BUEU ,16 AYUNTAMIENTO CURTIS ,80 AYUNTAMIENTO BEGONTE ,23 AYUNTAMIENTO XOVE ,90 AYUNTAMIENTO PONTECESO ,54 AYUNTAMIENTO FRIOL ,69 AYUNTAMIENTO CERCEDA ,97 AYUNTAMIENTO CALDAS DE REIS ,54 AYUNTAMIENTO SAN CIBRAO DAS VIÑAS ,39 AYUNTAMIENTO CAMARIÑAS ,09 AYUNTAMIENTO MEIRA ,64 AYUNTAMIENTO BERGONDO ,51 AYUNTAMIENTO SALVATERRA DE MIÑO ,94 AYUNTAMIENTO VILAMARÍN ,00 AYUNTAMIENTO CEE ,89 AYUNTAMIENTO MOLINOS ,61 AYUNTAMIENTO CERVO ,46 AYUNTAMIENTO PONTEDEUME ,63 AYUNTAMIENTO OUTES ,75 AYUNTAMIENTO MALPICA DE BERGANTIÑOS ,08 AYUNTAMIENTO VILANOVA DE AROUSA ,14 AYUNTAMIENTO OUTEIRO DE REI ,34 AYUNTAMIENTO VALGA ,69 AYUNTAMIENTO RIBADAVIA ,53 AYUNTAMIENTO CABANAS ,52 AYUNTAMIENTO AS NEVES ,34 AYUNTAMIENTO PANTÓN ,34 AYUNTAMIENTO MONTERREI ,88 AYUNTAMIENTO O PINO ,22 AYUNTAMIENTO VAL DO DUBRA ,83 AYUNTAMIENTO O PEREIRO DE AGUIAR ,52 AYUNTAMIENTO ZAS ,36 AYUNTAMIENTO COSPEITO ,21 AYUNTAMIENTO BARREIROS ,56 AYUNTAMIENTO MONDOÑEDO ,04 AYUNTAMIENTO NEDA ,64 AYUNTAMIENTO BRIÓN ,60 AYUNTAMIENTO ABEGONDO ,56 AYUNTAMIENTO A VEIGA ,68 AYUNTAMIENTO CARIÑO ,08 AYUNTAMIENTO PONTE CALDELAS ,38 AYUNTAMIENTO BOQUEIXÓN ,02 AYUNTAMIENTO BECERREÁ ,21 AYUNTAMIENTO OUROL ,31 228

231 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO A PASTORIZA ,66 AYUNTAMIENTO RODEIRO ,13 AYUNTAMIENTO SARREAUS ,79 AYUNTAMIENTO NOGUEIRA DE RAMUÍN ,28 AYUNTAMIENTO MELÓN ,20 AYUNTAMIENTO CUNTIS ,13 AYUNTAMIENTO CASTRO DE REI ,62 AYUNTAMIENTO ANTAS DE ULLA ,44 AYUNTAMIENTO CASTROVERDE ,39 AYUNTAMIENTO SOUTOMAIOR ,80 AYUNTAMIENTO CORISTANCO ,91 AYUNTAMIENTO SOBER ,01 AYUNTAMIENTO COTOBADE ,28 AYUNTAMIENTO MONFERO ,17 AYUNTAMIENTO CARNOTA ,32 AYUNTAMIENTO MUGARDOS ,84 AYUNTAMIENTO MAÑÓN ,87 AYUNTAMIENTO ARZÚA ,94 AYUNTAMIENTO SALCEDA DE CASELAS ,61 AYUNTAMIENTO COVELO ,39 AYUNTAMIENTO A PONTENOVA ,99 AYUNTAMIENTO MEAÑO ,80 AYUNTAMIENTO BANDE ,30 AYUNTAMIENTO TABOADA ,72 AYUNTAMIENTO LEIRO ,28 AYUNTAMIENTO AGOLADA ,22 AYUNTAMIENTO TOURO ,52 AYUNTAMIENTO SAN SADURNIÑO ,60 AYUNTAMIENTO ARBO ,37 AYUNTAMIENTO MIÑO ,18 AYUNTAMIENTO LOBIOS ,65 AYUNTAMIENTO ROIS ,90 AYUNTAMIENTO CARBALLEDO ,83 AYUNTAMIENTO PORTOMARÍN ,47 AYUNTAMIENTO MONTERROSO ,36 AYUNTAMIENTO MONDARIZ ,82 AYUNTAMIENTO BARBADÁS ,90 AYUNTAMIENTO CABANA DE BERGANTIÑOS ,46 AYUNTAMIENTO NAVIA DE SUARNA ,53 AYUNTAMIENTO LÁNCARA ,98 AYUNTAMIENTO BOIMORTO ,26 AYUNTAMIENTO VIANA DO BOLO ,28 AYUNTAMIENTO RIBADUMIA ,15 AYUNTAMIENTO A PEROXA ,38 AYUNTAMIENTO AS SOMOZAS ,96 AYUNTAMIENTO AS NOGAIS ,72 AYUNTAMIENTO VILABOA ,40 AYUNTAMIENTO CERVANTES ,65 AYUNTAMIENTO O CORGO ,76 AYUNTAMIENTO O ROSAL ,13 229

232 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO RIÓS ,28 AYUNTAMIENTO AVIÓN ,08 AYUNTAMIENTO MACEDA ,02 AYUNTAMIENTO DESVÁN ,46 AYUNTAMIENTO BÓVEDA ,22 AYUNTAMIENTO ALFOZ ,63 AYUNTAMIENTO ARANGA ,34 AYUNTAMIENTO A BAÑA ,34 AYUNTAMIENTO BARAJA ,14 AYUNTAMIENTO LAZA ,04 AYUNTAMIENTO OROSO ,97 AYUNTAMIENTO MUXÍA ,96 AYUNTAMIENTO ALLARIZ ,59 AYUNTAMIENTO CERDEDO ,25 AYUNTAMIENTO CAMPO LAMEIRO ,47 AYUNTAMIENTO FISTERRA ,72 AYUNTAMIENTO TRAZO ,53 AYUNTAMIENTO VILARDEVÓS ,49 AYUNTAMIENTO MASIDE ,37 AYUNTAMIENTO CASTRELO DE MIÑO ,98 AYUNTAMIENTO LOURENZÁ ,90 AYUNTAMIENTO TORDOIA ,16 AYUNTAMIENTO DODRO ,92 AYUNTAMIENTO CATOIRA ,03 AYUNTAMIENTO LOUSAME ,61 AYUNTAMIENTO FORNELOS DE MONTES ,77 AYUNTAMIENTO A POBRA DE TRIVES ,38 AYUNTAMIENTO COIRÓS ,09 AYUNTAMIENTO CARRAL ,67 AYUNTAMIENTO FOLGOSO DO COUREL ,76 AYUNTAMIENTO A POBRA DO BROLLÓN ,10 AYUNTAMIENTO MESÍA ,22 AYUNTAMIENTO OIA ,27 AYUNTAMIENTO LAXE ,80 AYUNTAMIENTO POL ,74 AYUNTAMIENTO MORAÑA ,00 AYUNTAMIENTO IRIXOA ,24 AYUNTAMIENTO PARADELA ,11 AYUNTAMIENTO RIBEIRA DE PIQUÍN ,38 AYUNTAMIENTO OÍMBRA ,22 AYUNTAMIENTO MEIS ,43 AYUNTAMIENTO CASTRELO DO VAL ,02 AYUNTAMIENTO SAMOS ,37 AYUNTAMIENTO GUNTÍN ,18 AYUNTAMIENTO PEDRAFITA DO CEBREIRO ,87 AYUNTAMIENTO O IRIXO ,71 AYUNTAMIENTO RÁBADE ,39 AYUNTAMIENTO A ILLA DE AROUSA ,23 AYUNTAMIENTO ESGOS ,41 AYUNTAMIENTO VILAR DE BARRIO ,58 230

233 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO PADRENDA ,77 AYUNTAMIENTO BARRO ,15 AYUNTAMIENTO ENTRIMO ,32 AYUNTAMIENTO VACÍA ,19 AYUNTAMIENTO FRADES ,98 AYUNTAMIENTO VILASANTAR ,95 AYUNTAMIENTO SAN CRISTOVO DE CEA ,72 AYUNTAMIENTO PARADA DE SIL ,63 AYUNTAMIENTO CASTRO CALDELAS ,71 AYUNTAMIENTO PIÑOR ,18 AYUNTAMIENTO CRECIENTE ,63 AYUNTAMIENTO CARTELLE ,07 AYUNTAMIENTO RAIRIZ DE VEIGA ,96 AYUNTAMIENTO CARBALLEDA DE AVIA ,32 AYUNTAMIENTO O PÁRAMO ,22 AYUNTAMIENTO PAZOS DE BORBÉN ,46 AYUNTAMIENTO TRIACASTELA ,98 AYUNTAMIENTO VILARIÑO DE CONSO ,43 AYUNTAMIENTO O INCIO ,34 AYUNTAMIENTO RUBIÁ ,70 AYUNTAMIENTO VILAMARTÍN DE VALDEORRAS ,60 AYUNTAMIENTO A GUDIÑA ,05 AYUNTAMIENTO TOÉN ,10 AYUNTAMIENTO BAÑOS DE MOLGAS ,09 AYUNTAMIENTO CALVOS DE RANDÍN ,50 AYUNTAMIENTO XUNQUEIRA DE AMBÍA ,70 AYUNTAMIENTO TOQUES ,74 AYUNTAMIENTO RIOTORTO ,85 AYUNTAMIENTO RIBAS DE SIL ,33 AYUNTAMIENTO A BOLA ,44 AYUNTAMIENTO CARBALLEDA DE VALDEORRAS ,29 AYUNTAMIENTO SANTISO ,13 AYUNTAMIENTO RAMIRÁS ,15 AYUNTAMIENTO TRABADA ,88 AYUNTAMIENTO BEARIZ ,59 AYUNTAMIENTO O BOLO ,40 AYUNTAMIENTO MANZANEDA ,97 AYUNTAMIENTO PADERNE ,06 AYUNTAMIENTO PETÍN ,18 AYUNTAMIENTO AMOEIRO ,63 AYUNTAMIENTO SANDIÁS ,71 AYUNTAMIENTO BOBORÁS ,17 AYUNTAMIENTO PADERNE DE ALLARIZ ,79 AYUNTAMIENTO A MEZQUITA ,42 AYUNTAMIENTO VEREA ,31 AYUNTAMIENTO A CAPELA ,08 AYUNTAMIENTO CERDIDO ,04 AYUNTAMIENTO COLES ,68 AYUNTAMIENTO PUERTAS ,73 AYUNTAMIENTO OS BLANCOS ,11 231

234 ENTIDAD IMPORTE AYUNTAMIENTO PONTEDEVA ,86 AYUNTAMIENTO VILARMAIOR ,87 AYUNTAMIENTO CORCUBIÓN ,22 AYUNTAMIENTO LOBEIRA ,60 AYUNTAMIENTO BALTAR ,09 AYUNTAMIENTO TABOADELA ,45 AYUNTAMIENTO VILAR DE SANTOS ,92 AYUNTAMIENTO TRASMIRAS ,82 AYUNTAMIENTO PONTECESURES ,12 AYUNTAMIENTO SAN AMARO ,11 AYUNTAMIENTO A MERCA ,50 AYUNTAMIENTO XUNQUEIRA DE ESPADAÑEDO ,69 AYUNTAMIENTO NEGUEIRA DE MUÑIZ ,55 AYUNTAMIENTO DOZÓN ,56 AYUNTAMIENTO CENLLE ,10 AYUNTAMIENTO SAN XOÁN DE RÍO ,81 AYUNTAMIENTO MOECHE ,59 AYUNTAMIENTO CORTEGADA ,58 AYUNTAMIENTO A ARNOIA ,88 AYUNTAMIENTO GOMESENDE ,23 AYUNTAMIENTO PUNXÍN ,41 AYUNTAMIENTO QUINTELA DE LEIRADO ,30 AYUNTAMIENTO A TEIXEIRA ,42 AYUNTAMIENTO BEADE ,45 AYUNTAMIENTO LAROUCO ,26 AYUNTAMIENTO MONDARIZ-BALNEARIO ,86 AYUNTAMIENTO OZA-CESURAS ,00 MANCOMUNIDADES ,21 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA DEL RIBEIRO ,62 MANCOMUNIDAD COMARCA ORDES ,39 MANCOMUNIDAD SALNÉS ,53 MANCOMUNIDAD TERRA DE CELANOVA ,61 MANCOMUNIDAD COMARCA DE VERÍN ,01 MANCOMUNIDAD COMARCA DE O CARBALLIÑO ,37 MANCOMUNIDAD AYUNTAMIENTOS DEL VAL MIÑOR ,33 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA SANTA ÁGUEDA ,72 MANCOMUNIDAD COMARCA DE OURENSE ,98 MANCOMUNIDAD TERRAS DEL NAVEA-BIBEI ,04 MANCOMUNIDAD INTERMUNICIPAL VOLUNTARIA CONSO-FRIEIRAS ,55 MANCOMUNIDAD VALLES DEL ULLA Y UMIA ,96 MANCOMUNIDAD TERRA TE LA ,80 MANCOMUNIDAD AYUNTAMIENTOS COMARCA FERROL ,72 MANCOMUNIDAD ARENA INTERMUNICIPAL VIGO ,05 MANCOMUNIDAD BAIXO MIÑO ,00 MANCOMUNIDAD TERRAS DE DEZA ,00 MANCOMUNIDAD AYUNTAMIENTOS GALLEGOS DEL CAMINO FRANCÉS ,24 MANCOMUNIDAD AYUNTAMIENTOS DEL MORRAZO ,00 MANCOMUNIDAD RÍA DE AROSA-ZONA NORTE 7.976,29 OTRAS ENTIDADES ,84 FEDERACIÓN GALLEGA DE MUNICIPIOS Y PROVINCIAS (FEGAMP) ,32 232

235 ENTIDAD IMPORTE CONSORCIO PARA LA PROMOCIÓN DE LA MÚSICA ,00 PATRONATO MUNICIPAL COSTA ,90 CONSORCIO LOCAL RÍO ARNOIA ,63 HAB. JUSTICIA EN FIRME, CORUÑA, FONDOS EN FIRME ,70 CONSORCIO CUENCA DEL LÉREZ ,65 HAB. JUSTICIA EN FIRME, VIGO, FONDOS EN FIRME ,14 HAB. JUSTICIA EN FIRME, OURENSE, FONDOS EN FIRME ,31 INSTITUTO OURENSANO DESARROLLO ECONÓMICO (INORDE) ,94 C. DE JUSTICIA EN FIRME, HAB. DELEG. PROV. LUGO ,03 CONSORCIO LAS MARIÑAS ,24 CONSORCIO LOCAL DE LOS PEARES ,22 ORGANISMO AUTÓNOMO TERRA DE SANXENXO ,92 RESIDENCIA DE MAYORES NUESTRA SEÑORA DE ÉL CARMEN (BAL) ,12 CONSORCIO TURISMO RIBEIRA SACRA ,00 FUNDACIÓN CULTURAL A ESTRADA-RADIO MUNICIPAL 7.079,72 TOTAL ,78 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 233

236 ANEXO VI. TRANSFERENCIAS Y SUBVENCIONES A EMPRESAS PRIVADAS > EUROS (ARTÍCULOS 47 Y 77 DE LA CLASIFICACIÓN ECONÓMICA DEL PRESUPUESTO DE GASTO). EJERCICIO 2014 NIF Perceptor Importe A PESQUERÍAS BIGARO NAVAL S.A ,80 A PESQUERA MONTELOR S.A ,00 A HERMANOS GANDON S.A ,60 A AUTOS CAL PITA S.A ,93 A FRANCISCO MUÑIZ E HIJOS, S.A ,20 A GAS GALICIA SDG S.A ,00 B PESQUERAS GAPIGA, S.L ,00 A ARMAVEN S.A ,00 B PESQUERÍAS ARNELA S.L ,00 A HIJOS DE RIVERA S.A ,14 B PUNTA DELGADA S.L ,00 B PESQUERA SANTOS S.L ,92 A TRANVÍAS DEL FERROL S.A ,90 B ACEITES ABRIL S.L ,29 B PESQUERA REYMAR S.L ,50 B ARRIVA NOROESTE S.L ,23 B HERMANOS PINO LADRA S.L ,00 A BARRAS ELÉCTRICAS GALAICO ASTURIANAS S.A ,63 B XENETE S.L ,00 B PESQUERA PARROCHA S.L ,50 B FRIGORÍFICOS DEL GROVE S.L ,68 A AUTOMÓVILES SIGRAS CARRAL S.A. ASICASA ,05 B ASPANAS TERMAL S.L ,23 A CABOMAR CONGELADOS S.A ,98 A LA VOZ DE GALICIA S.A ,48 B PESQUEIRAS NORES MARÍN S.L ,60 B SISTEMAS PESQUEROS DE GALICIA S.L ,23 B REDE GALEGA DE KIOSCOS S.L , Q LOMBA LOMBA, BERNARDO ,00 B COGAMI RECICLADO DE GALICIA S.L ,73 B COMPAÑÍA METROPOLITANA DE TRANSPORTES DE ,17 B CONGALSA S.L ,82 B AMIL LAGO SERVICIOS GENERALES S.L ,34 B HEDEGASA S.L ,61 B MATADERO DE AVES SUAVI S.L ,62 B LEIRO E HIJOS S.L , T LOUREIRO REY, ANTONIO ,40 A CONSERVAS DEL NOROESTE S.A ,68 A BODEGAS MARTÍN CODAX S.A ,01 B PROGANDO S.L ,74 B CUSTOM DRINS S.L. (Sidrería Gallega, S.L.) ,31 A COMPAÑIA DE TRANVÍAS DE A CORUÑA SOCIED ,39 B DO ARTESANATO CAC S.L ,43 B PATATAS CONDE S.L ,57 A FUNDOSA LAVANDERÍAS INDUSTRIALES, S.A.U ,93 B COMBINA SOCIAL S.L ,05 234

237 NIF Perceptor Importe V , G PÉREZ MARTÍNEZ JAIME - INFORMÁTICA JAIME ,08 B CASTAÑAS RAFAEL S.L ,12 B TORRE DE NUÑEZ DE CONTURIZ S.L ,66 B DEPURADORA MOLUSCOS LA SIRENA S.L ,98 A BODEGAS RECTORAL DE AMANDI S.A ,28 A CONGELADOS NORIBERICA S.A ,80 B MADA ALOJAMIENTOS S.L ,87 B ACADEMIA DE ENSEÑANZA NEWTON VILLALBA S.L ,96 B CENTRO FRIGORÍFICO CONSERVERO S.L ,09 B HERMANOS FERRÍN S.L ,71 G CAIXA DE AFORROS DE GALICIA VIGO OURENSE ,76 J LP AVES S.C ,00 B MARISCOS RIOBO S.L ,10 A UNIÓN DISTRIBUIDORES ELECTRICIDAD S.A ,70 B CECOAGRO CENTRAL DE COMPRAS S.L ,70 B SERV. INTEGRAL ASISTENCIA DOMICILIARIA ,25 B INDUSTRIAS FRIGORÍFICAS DEL DEZA S.L ,01 B BARTUMEU LOPEZ S.L ,59 B CPR CIP ,96 F U.COOP.ASOC.GALEGA DE COOPERATIVAS AGRARIAS , P MARTÍNEZ RODRÍGUEZ RAMÓN HRO , T , F , S PARADA PORTAS, RAMÓN ,00 G ORGANIZACIÓN DE PRODUCTORES DEL MARISCO ,94 A HORNOS LAMASTELLE S.A ,08 B AUTOESCUELA DEZA S.L ,03 B PESCADOS Y MARISCOS TRITON, S.L ,88 B INVERSIONES INMOBILIARIAS GALLEGAS V & V, S.L ,63 B PATATAS CARLOS CASAS S.L ,44 G CONFRARÍA DE PESCADORES SAN MARTÍN ,22 B DISTRIBUCIONES JOSONI S.L ,45 E JOSE M BUJAN SIXTO Y OTRA CB ,24 A KIWI ATLANTICO S.A ,59 A FARO DE VIGO S.A. UNIPERSONAL ,01 B J.J. CHICOLINO S.L ,02 B MADERAS RAÑA S.L ,00 B GESTAMP WIND STEEL GALICIA S.L ,66 J FRAGA CIVEIRA S.C ,28 B ALBERGUE DE MUXÍA S.L ,66 B TABLEROS HISPANOS S.L ,00 A CONSERVAS CERQUEIRA S.A ,50 B QUELQUM SERVICIOS PARA EMPRESAS S.L ,14 F AIRA, S.C.G ,11 B AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LACTEAS S.L ,16 B COGAMI, INFORMATICA Y COMUNICACIONES, S ,81 A THENAISIE-PROVOTE, S.A ,28 B CONGELADOS SARIEGO S.L ,00 A CTV S.A ,80 B INNOLACT S.L , X GARCÍA BEN, JOSÉ M.ª Y OT , V GARCIA BEN, ALFONSO ,74 235

238 NIF Perceptor Importe V SAT CASA ROMÁN N.1252 XUGA ,49 A QUESERÍAS ENTREPINARES S.A ,11 A CASTROMIL S.A ,39 B ÁREA 3 CONSULTORES S.L ,58 G CONFRARÍA DE PESCADORES DE BARALLOBRE ,96 A CENTRO DE ESTUDIOS PROFESIONALES DE GALI ,08 F HORSAL SDAD. COOP. GALEGA ,34 B CENTRO DE ORIENTACIÓN ESTUDIOS COMERCIALES S.L. - COESCO , G QUEIRUGA RICOY, RAMÓN ,75 G ADGS GALICIA CENTRO ,86 B DISCEFA S.L ,20 B GRUPO EMILIO CONDUCCION S.L ,83 A REPSOL BUTANO S.A ,80 B SERDOGE S.L ,14 A ALFONSO GARCIA LOPEZ S.A ,81 G CONFRARÍA DE PESCADORES SAN ANTONIO DE CA ,62 F CONEJOS GALLEGOS SOC. COOP. LTDA. (COGAL) ,05 B FUNDOSA SERVICIOS INDUSTRIALES DE GALICIA ,79 J ,94 V AIE AGRUPACIÓN PARA DESENVOLV.E FORMACIÓN SECTOR APÍCOLA GAL ,14 A NUTRIMENTOS DEL CAMPO, S.A. (NUCAMSA) ,92 B A CUNCA CUNICULTURA S.L ,64 G CONF. PESC. SANTIAGO APOSTOL CARRIL ,47 B ANGEL LOPEZ SOTO S.L ,00 F OS IRMANDIÑOS, SOC. COOP ,66 B DEVESA LANGUEIRÓN S.L ,27 J ,52 J ,12 B HIDROELECTRICA DE LARACHA S.L ,07 B PATATAS PUGA VERIN S.L ,98 G ASOC GALEGA DE APICULTURA ,04 B MUNDIAL VIVEIRO FOZ, S.L ,54 V XUNDEVA ,03 B EMPREGO SOCIAL, S.L ,67 V SAT OS CHANS ,08 B BISCUITS GALICIA S.L ,60 B MADERAS CAJARAVILLE S.L ,00 Total (137 empresas) ,41 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 236

239 ANEXO VII. OBLIGACIONES RECONOCIDAS CON LOS MEDIOS DE COMUNICACIÓN > EUROS. EJERCICIO 2014 (importes en euros) Empresa Capítulo II Capítulo IV Capítulo VI Capítulo VIII Total LA VOZ DE GALICIA S.A , , , ,33 FARO DE VIGO S.A. UNIPERSONAL , , , ,24 EL PROGRESO DE LUGO S.L , , , ,80 EDITORIAL COMPOSTELA S.A , , ,90 LEREZ EDICIONES, S.L.(DIARIO DE PONTEVEDRA) , , , ,11 LA REGIÓN S.A , , , ,42 AGN AGENCIA GALLEGA DE NOTICIAS S.A , , ,99 EDITORIAL LA CAPITAL S.L , , , ,84 EUROPA PRESS DELEGACIONES, S.A , , , ,13 LA OPINIÓN DE A CORUÑA S.L , , , ,92 CANAL VOZ S.L , , ,05 RADIO POPULAR S.A , , , ,36 EDITORIAL GALAXIA S.A , , , ,23 EDICIONES GENERALES DE GALICIA S.A , , , ,53 CÓDIGO TELEVISIÓN S.L , , ,00 Total , , , , ,85 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 237

240 ANEXO VIII. BALANCE 2014 ACTIVO 31/12/ /12/2013 PASIVO 31/12/ /12/2013 A) INMOVILIZADO , ,68 A) FONDOS PROPIOS , ,17 I. Inversiones destinadas al uso general , ,11 I. Patrimonio , ,39 Infraestructuras y bienes destinados al uso general , ,29 Patrimonio , ,47 Bienes del patrimonio histórico, artístico y cultural , ,82 Patrimonio entregado en cesión , ,92 II. Inmovilizaciones inmateriales , ,89 II. Reservas 0,00 0,00 Otro inmovilizado inmaterial , ,38 III. Resultados de ejercicios anteriores , ,32 Amortizaciones , ,49 Resultados positivos de ejercicios anteriores , ,32 III. Inmovilizaciones materiales , ,18 IV. Resultados del ejercicio , ,76 Terrenos y construcciones , ,12 B) PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS , ,61 Instalaciones técnicas, maquinaria y herramientas , ,70 C) ACREEDORES A LARGO PLAZO , ,52 Mobiliario , ,83 I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables , ,71 Otro inmovilizado , ,64 Obligaciones y bonos , ,71 Amortizaciones , ,11 II. Otras deudas a largo plazo , ,81 IV. Inversiones gestionadas 0,00 0,00 Deudas con entidades de crédito , ,68 V. Inversiones financieras permanentes , ,50 Otras deudas , ,82 Cartera de valores a largo plazo , ,15 Fianzas y depósitos recibidos a largo plazo , ,31 Otras inversiones y créditos a largo plazo , ,32 III. Desembolsos pdtes. sobre acciones no exigidos 0,00 0,00 Fianzas y depósitos constituidos a largo plazo , ,03 D) ACREEDORES A CORTO PLAZO , ,35 B) GASTOS A DISTRIBUIR EN VARIOS EJERC , ,67 I. Emisiones de obligaciones y otros valores negociables 0,00 0,00 C) ACTIVO CIRCULANTE , ,30 II. Deudas con entidades de crédito 0,00 0,00 I. Existencias 0,00 0,00 III. Acreedores , ,35 II. Deudores , ,10 Acreedores presupuestarios , ,19 Deudores presupuestarios , ,40 Acreedores no presupuestarios , ,51 Deudores no presupuestarios , ,20 Deudores por admón. de recursos de otros entes públic. Acreedores por admón. de recursos de otros entes públic , , , ,28 Administraciones Públicas , ,73 Administraciones Públicas 0,00 0,00 Otros acreedores , ,86 Otros deudores , ,00 Fianzas y depósitos recibidos a corto plazo , ,90 Provisiones , ,78 IV. Ajustes por periodificación 0,00 0,00 III. Inversiones financieras temporales , ,20 Cartera de valores a corto plazo 0,00 0,00 Otras inversiones y créditos a corto plazo , ,84 Fianzas y depósitos a corto plazo , ,36 IV. Tesorería , ,00 V. Ajustes por periodificación 0 0 TOTAL ACTIVO , ,65 TOTAL PASIVO , ,65 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 238

241 ANEXO IX. CUENTA DEL RESULTADO ECONÓMICO-PATRIMONIAL 2014 Descripción 31/12/ /12/2013 Descripción 31/12/ /12/2013 A) GASTOS , ,35 B) INGRESOS , ,36 1. Gtos. funcionamiento servicios y prestac. sociales , ,06 1. Ingresos de gestión común , ,94 a) Gastos de personal , ,87 a) Ingresos tributarios , ,86 a.1) Sueldos, salarios y asimilados , ,89 a.1) Impuesto sobre la renta de las personas físicas , ,16 a.2) Cargas sociales , ,98 a.2) Impuesto sobre sucesiones y donaciones , ,31 b) Prestaciones sociales 0 0 a.3) Impuesto sobre el patrimonio , ,30 c) Dotaciones para amortizaciones de inmovilizado , ,69 a.4) Impuesto transmisiones patrimoniales y AXD , ,12 d) Variación de provisiones de tráfico , ,87 a.5) Impuestos especiales , ,79 d.1) Var. provis. y pérdidas de créditos incobrables , ,87 a.6) Impuestos propios , ,31 e) Otros gastos de gestión , ,02 a.7) Otros impuestos , ,96 e.1) Servicios exteriores , ,00 a.8) Tasas prestación servicios o real. actividades , ,91 e.2) Tributos , ,02 a.9) Tasas fiscales 0,00 0 e.3) Otros gastos de gestión corriente 0 0 b) Prestaciones de servicios , ,08 f) Gastos financieros y asimilables , ,61 b.1) Prez. públ. prest. servicios o real. actividades , ,36 f.1) Por deudas , ,61 b.2) Prez. públ. utiliz. priv. o aprov. esp. dom. púb , ,72 f.2) Pérdidas de inversiones financieros 0 0 g) Var. provisiones de inversiones financieros Otros ingresos de gestión común , ,59 h) Diferencias negativas de cambio 2.740, ,00 a) Reintegros , ,24 b) Trabajos realizados para la entidad , ,26 2. Transferencias y subvenciones , ,68 c) Otros ingresos de gestión , ,40 a) Transferencias corrientes , ,05 c.1) Ingresos accesorios y otros gestión corriente , ,40 b) Subvenciones corrientes , ,65 c.2) Exceso de provisiones de riesgos y gastos 0 0 c) Transferencias de capital , ,14 d) Ingresos de participaciones en capital , ,32 d) Subvenciones de capital , ,84 e) Ingresos de otros val. negoc. y créd. act. inmóvil , ,84 f) Otros intereses e ingresos asimilados , ,53 3. Pérdidas y gastos extraordinarios , ,61 f.1) Otros intereses , ,53 a) Pérdidas procedentes de inmovilizado 0 0 f.2) Beneficios en inversiones financieras 0 0 b) Pérdidas por operaciones de endeudamiento 0 0 g) Diferencias positivas de cambio 0 0 c) Gastos extraordinarios 0 0 d) Gastos y pérdidas de otros ejercicios , ,61 3. Transferencias y subvenciones , ,61 a) Transferencias corrientes , ,06 b) Subvenciones corrientes , ,23 c) Transferencias de capital , ,23 d) Subvenciones de capital , ,09 4. Ganancias e ingresos extraordinarios , ,22 a) Beneficios procedentes del inmovilizado 0 0 b) Beneficios por operaciones de endeudamiento 0 0 c) Ingresos extraordinarios 0 0 d) Ingresos y beneficios de otros ejercicios , ,22 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma DESAFORRO , ,99 239

242 ANEXO X. DEFICIENCIAS DE LA MEMORIA EJERCICIO 2014 Estructura de la Memoria segundo el PXCPG Incidencias en la Memoria incluida en la Cuenta General de Organización Sí existe información 2. Estado operativo Sí existe información 3. Información de carácter financiero 3.1. Cuadro de financiación No figura en la memoria 3.2. Remanente de tesorería No se definen los criterios de dotación de los saldos de dudoso cobro 3.3. Tesorería No distingue los cobros y pagos por tipo de operación 4. Información sobre la ejecución del gasto público 4.1. Modificaciones de crédito Sí existe información. Deberían añadirse las fuentes de financiación del conjunto de las modificaciones 4.2. Remanentes de crédito No se incluye información en la memoria 4.3. Clasificación funcional del gasto Sí existe información 4.4. Ejecución de proyectos de inversión No se incluye información en la memoria 4.5. Contratación administrativa No se incluye información en la memoria 4.6. Transferencias y subvenciones concedidas No se incluye información en la memoria 4.7. Convenios No se incluye información en la memoria 4.8. Personal No se ofrece información acerca de los recursos humanos fijos y temporales 4.9. Acreedores por operaciones pendientes de aplicar al presupuesto No se incluye información en la memoria Anticipos de tesorería No se incluye información en la memoria Obligaciones de ejercicios cerrados Sí existe información en la memoria Compromisos de gastos con cargo a presupuestos de ejercicios posteriores 5. Información sobre la ejecución del ingreso público 5.1. Proceso de gestión 5.2. Devolución de ingresos No se incluye información en la memoria 5.3. Transferencias y subvenciones recibidas No se incluye información en la memoria 5.4. Tasas, precios públicos y precios privados No se incluye información en la memoria 5.5. Aplicación del remanente de tesorería No se incluye información en la memoria 5.6. Derechos a cobrar de presupuestos cerrados Sí se incluye información 5.7. Desarrollo de los compromisos de ingresos No se incluye información en la memoria 6. Gastos con financiación afectada 7. Información sobre lo inmovilizado no financiero 7.1. Inmovilizado inmaterial No se incluye información en la memoria 7.2. Inmovilizado material No se incluye información en la memoria 7.3. Inversiones gestionadas por otros entes públicos No se incluye información en la memoria 7.4. Inversiones destinadas al uso general No se incluye información en la memoria 8. Información sobre lo inmovilizado financiero 8.1. Inversiones financieras en capital No se incluye información en la memoria 8.2. Valores de renta fija No se incluye información en la memoria 8.3. Créditos No se incluye información en la memoria 9. Información sobre el endeudamiento No se ofrece información de los compromisos adquiridos a nivel de artículo ni se informa de su descripción Sólo incluye las previsiones, los derechos reconocidos y la recaudación líquida a nivel de capítulo. No hay información sobre bajas, anulaciones y pendiente de cobro en la memoria Sí existe información, sin embargo no se ofrece información suficiente sobre la gestión del gasto e ingreso afectado, ni sobre las desviaciones de financiación acumuladas 9.1. Pasivos financieros a largo y a corto plazo No se incluye información sobre las características de la deuda, plazo, intereses devengados 9.2. Avales No se incluye información en la memoria 10. Existencias No se incluye información en la memoria Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 240

243 ANEXO XI. OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO VIGENTES A OBLIGACIONES (En euros) Nº Código Tipo operación Año Fecha vencimiento Capital vivo a formalización total deuda viva Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones (*) , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , A+11 Obligaciones , (re-tap 1+05) Obligaciones , (re-tap 1+05) Obligaciones , (re-tap 1+10) Obligaciones , Obligaciones , (re-tap 1+10) Obligaciones , (re-tap 1+10) Obligaciones , Obligaciones , (Re-tap 4+97) Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , (Re-tap 3+13) Obligaciones , (Re-tap 4+97) Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , Obligaciones , ,03 (*) Esta operación incluye un ajuste de inflación acumulada hasta 31/12/2014 de euros sobre un nominal de de euros. 241

244 PRÉSTAMOS Nº Código Tipo operación Año formalización Fecha vencimiento total deuda viva (En euros) Capital vivo a Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , A+11 Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo ,00 242

245 Nº Código Tipo operación Año formalización Fecha vencimiento total deuda viva Capital vivo a Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , Préstamo , ,92 TOTAL ENDEUDAMIENTO DE LA ADMINISTRACIÓN GENERAL A 31/12/2014 : (En euros) Total deuda emisiones ,03 Total deuda préstamos ,92 Total deuda pública vigente a 31/12/2014 (*) ,95 (*) Este importe coincide con lo que figura como endeudamiento vigente a 31/12/2014 en la Cuenta de Endeudamiento de la Comunidad Autónoma correspondiente al ejercicio 2014, rendida por la Dirección General de Política Financiera y Tesoro de la Consellería de Economía e Facenda. Fuente: Datos facilitados por la Dirección General de Política Financiera y Tesoro 243

246 ANEXO XII. OPERACIONES DE DERIVADOS FINANCIEROS VIGENTES A (En euros) Nº Tipo operación Fecha formalización Fecha vencimiento Importe SWAP 22/11/ /11/ , SWAP 24/11/ /11/ ,00 4B+11 SWAP 26/06/ /03/ ,00 10B+11 SWAP 12/05/ /05/ ,00 18B+11 DERIVADO 24/06/ /06/ ,00 Fuente: Datos facilitados por la Dirección General de Política Financiera y Tesoro 244

247 ANEXO XIII. AVALES FORMALIZADOS Y EFECTIVOS A Persona o entidad avalada Concesión Vencimiento Aval concedido Riesgo a 31/12/2014 Finalidad VIAJES VINCIT, S.L. 02/10/ /10/ , ,77 Financiación Plan de Reestructuración VIRIATO,S.A. 29/10/ /03/ , ,96 Financiar la implantación del Plan de viabilidad SAN ROQUE DE BEADE S.C. GALEGA 25/11/ /08/ , ,63 Financiar inversiones RECREATIVOS PRESAS, S. L. 23/12/ /03/ , ,18 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/ /05/ , ,22 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/ /05/ , ,10 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/ /05/ , ,54 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ELABORADOS GALLEGOS, S.A. 28/03/ /05/ , ,70 Refinanciación de deudas y financiación de circulante NAVIERA DE GALICIA, S.A. 26/05/ /07/ , ,46 Financiar inversiones ARRASTREROS ASOCIADOS, A.I.E. 15/06/ /06/ , ,46 Financiar inversiones (derechos de pesca) VOLVORETA, S.A. 02/03/ /06/ , ,18 Financiar implantación plan de viabilidad S.A.EDUARDO VIEIRA 27/07/ /10/ , ,89 Financiar implantación plan de viabilidad CONSTRUCCIONES NAVALES P. FREIRE, S.A. 30/10/ /01/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MORBIDELL GALICIA, S.L. 30/10/ /03/ , ,48 Refinanciación de deudas y financiación de circulante NAVIERA DE GALICIA, S.A. 28/12/ /03/ , ,07 Financiar inversiones PESQUERA LAXE, S.A. 16/04/ /06/ , ,41 Financiar inversiones (derechos de pesca) PESQUERA LAXE, S.A. 16/04/ /10/ , ,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) SEGURIDAD GALLEGA NOSA TERRA, S.A. 30/11/ /12/ , ,23 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PESQUERÍAS SAVIÑELA, S.L. 17/01/ /04/ , ,55 Financiar inversiones (derechos de pesca) GRUPO TAMEGA, S.L 08/02/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas HIDROFERSA FÁBRICA DE CHAVÍN, S.L. 28/07/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MATERIALES CERAMICOS, S.L. 28/07/ /01/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ISIDRO DE LA CAL FRESCO, S.A. 28/07/ /12/ , ,27 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PESQUERÍA COMUNIDAD ANDALUZA, S.A. 23/09/ /12/ , ,00 Financiar inversiones (derechos de pesca) CONSERVAS Y ELABORADOS GUAU, S.A. 28/11/ /04/ , ,39 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRÁFICAS DE ÉL NOROESTE, S.A. 28/11/ /12/ , ,82 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/ /04/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/ /04/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/ /04/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/ /04/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LANERA GALICIA, S.L. 19/12/ /04/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INDUSTRIAS PIZARRERAS GARCIA AGUADO, S.L. 19/12/ /10/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 19/12/ /09/ , ,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 19/12/ /03/ , ,00 Financiación de circulante GÉNEROS DE PUNTO MONTOTO, S.A. 19/12/ /09/ , ,00 Financiación de circulante 245

248 Persona o entidad avalada Concesión Vencimiento Aval concedido Riesgo a 31/12/2014 Finalidad ROBERTO VERINO DIFUSIÓN, S.A. 02/02/ /03/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PUMADE, S.A. 02/02/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MADERAS IGLESIAS, S.A. 02/02/ /04/ , ,66 Refinanciación de deudas y financiación de circulante PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE, S.A. 02/02/ /03/ , ,21 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INDÚSTRIAS PESADAS DE GALICIA, S.L. 02/02/ /02/ , ,92 Financiar inversiones PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/ /04/ , ,24 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/ /04/ , ,24 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/ /04/ , ,00 Adquisición derechos de pesca PUERTO DE CELEIRO, S.A. 02/02/ /04/ , ,00 Adquisición derechos de pesca FOMENTO DE ARIDOS Y OBRAS, S.L. 23/02/ /10/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CUIÑA, S.A. 23/02/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ESPINA OBRAS HIDRÁULICAS, S.A. 23/02/ /09/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante ALIMENTOS RUTA XACOBEA, S.L. 23/02/ /04/ , ,06 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LÁCTEOS RÍO XALLAS, S.L. 23/02/ /04/ , ,72 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LAREIRA EUROCOCINAS, S.A. 23/02/ /05/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante XUNTOIRA MOBILIARIO DE COCINA, S.L. 23/02/ /02/ , ,50 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRUPO COPO DE INVERSIONES, S.A. 23/02/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante INVERSIONES E INFRAESTRUCTURAS ATLANTE, S.L. 23/03/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 23/03/ /11/ , ,36 Refinanciación de deudas y financiación de circulante GRUPO EMPRESARIAL ISIDRO DE LA CAL, S.L. 23/03/ /11/ , ,21 Refinanciación de deudas y financiación de circulante LUMAR NATURAL SEAFOOD. S.A 02/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante MECANIZADOS RODRÍGUEZ FERNÁNDEZ, S.L. 02/06/ /07/ , ,02 Refinanciación de deudas y financiación de circulante EMBUTIDOS CASTRO BELLO, S.L. 15/07/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas PÓRTICO,S.A. 15/07/ /10/ , ,00 Refinanciación de deudas BLUSENS TECHNOLOGY, S.L. 14/09/ /02/ , ,02 Refinanciación de deudas y financiación del circulante CONSERVAS SELECTAS MAR DE COUSO, S.A. 20/10/ /01/ , ,00 Refinanciación de deudas ÁLVAREZ E HIJOS, S.A. 20/10/ /01/ , ,39 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SUMTEC, S.L. 16/11/ /06/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SUMTEC, S.L. 16/11/ /06/ , ,82 Refinanciación de deudas y financiación de circulante BODEAL, S.L. 16/11/ /01/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante BRAURON, S.L. 16/11/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante BRAURON, S.L. 16/11/ /07/ , ,27 Refinanciación de deudas y financiación de circulante FEIRACO, S. COOP. LTDA. 01/03/ /03/ , ,23 Refinanciación de deudas bancarias 246

249 Persona o entidad avalada Concesión Vencimiento Aval concedido Riesgo a 31/12/2014 Finalidad CLIMATECNIC CONFORT, S.L. 18/03/ /10/ , ,00 Financiación de circulante WINTERRA, S.A. 18/03/ /10/ , ,00 Financiación de circulante CAMPIÑAS DE LAIÑO, S.A. 05/04/ /10/ , ,00 Financiación de circulante SINGLA INGENIERÍA, S.L. 09/04/ /11/ , ,00 Financiación de circulante COMERCIAL GOLONDRINA, S.A. 19/04/ /01/ , ,00 Financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20/04/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20/04/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante TEX DIGITAL, S.L. 20/04/ /07/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación de circulante JULIO Y LUIS CARRAL, S.L. 20/04/ /06/ , ,67 Refinanciación de deudas y financiación del circulante COMERCIALIZACIÓN DE CARNE GALLEGA, S.L. 20/04/ /08/ , ,04 Refinanciación de deudas bancarias DYGRA FILMS, S.L. 20/04/ /05/ , ,00 Refinanciación de deudas bancarias AGRICOLA TOMIÑESA, S.L. 20/04/ /08/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante AGRICOLA TOMIÑESA, S.L. 20/04/ /08/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante AGRICOLA TOMIÑESA, S.L. 20/04/ /08/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante PESQUERIAS LUMAR, S.L. 22/04/ /01/ , ,00 Financiación del circulante HERTECO TRANSFORMACION DE PLÁSTICOS, S.L. 12/05/ /12/ , ,96 Financiación del circulante ASESORÍA TÉCNICO SANITARIA ATESA, S.L. 12/05/ /12/ , ,00 Financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMBRAN, S.L. 01/06/ /08/ , ,76 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMBRAN, S.L. 01/06/ /08/ , ,47 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMBRAN, S.L. 01/06/ /08/ , ,62 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMBRAN, S.L. 01/06/ /08/ , ,18 Refinanciación de deudas y financiación de circulante CARPINTERÍA METÁLICA ALUMBRAN, S.L. 01/06/ /08/ , ,58 Refinanciación de deudas y financiación de circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante SAN MARTÍN, S.A. 01/06/ /12/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 01/06/ /07/ , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 01/06/ /07/ , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 01/06/ /07/ , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LACTEOS, S.A. 01/06/ /07/ , ,00 Financiación de circulante DYGRA FILMS, S.L. 01/06/ /09/ , ,00 Refinanciación de deudas FISTERRA T.I.G., S.L. 28/06/ /12/ , ,00 Financiación de circulante FISTERRA T.I.G., S.L. 28/06/ /12/ , ,89 Financiación de circulante FISTERRA T.I.G., S.L. 28/06/ /12/ , ,70 Financiación de circulante 247

250 Persona o entidad avalada Concesión Vencimiento Aval concedido Riesgo a 31/12/2014 Finalidad FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/ /02/ , ,76 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/ /02/ , ,00 Financiación de circulante FORMOSO ESTRUCTURAS METÁLICAS, S.L. 27/07/ /02/ , ,00 Financiación de circulante GRÁFICAS DE ÉL NOROESTE, S.A. 02/09/ /01/ , ,80 Financiación de circulante PESQUERÍAS SAHORTA, S.L. 28/09/ /01/ , ,03 Refinanciación de deudas y financiación del circulante VIDRIO ORENSE,S.L. 28/09/ /11/ , ,00 Refinanciación de deudas y financiación del circulante KAUMAN, S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante KAUMAN, S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante CARMOBLE,S.A. 15/11/ /02/ , ,00 Reestructuración de deudas y financiación de circulante PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,56 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,40 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,05 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,71 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,50 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,87 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,15 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,53 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,48 Reestructuración de deudas PAQUITO, S.L. 02/12/ /04/ , ,16 Reestructuración de deudas CONSTRUCCIONES MON, S.L. 02/12/ /07/ , ,00 Financiación del circulante CONSTRUCCIONES MON, S.L. 02/12/ /07/ , ,00 Financiación del circulante POLLAN Y HIJOS, S.L. 20/12/ /06/ , ,92 Financiación de circulante SANO MARTIN,S.A. 20/12/ /06/ , ,00 Financiación de circulante TABLICIA, S.A. 30/12/ /11/ , ,00 Financiación de circulante SUTEGA, S.L. 12/05/ /08/ , ,73 Reestructuración de deudas EURO ROCA, S.L. 05/12/ /09/ , ,33 Financiación de circulante LÁCTEOS TERRA DE MONTES, S.L. 20/12/ /08/ , ,00 Financiación de circulante NOR RUBBER,SAL 20/02/ /01/ , ,00 Financiación de circulante FUNDICIONES PARDO, S.L. 20/02/ /09/ , ,00 Financiación de circulante DEMOLICIONES XUNCAL, S.L. 16/05/ /06/ , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 08/10/ /05/ , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 08/10/ /05/ , ,00 Financiación de circulante ALIMENTOS LÁCTEOS, S.A. 08/10/ /05/ , ,00 Financiación de circulante AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LÁCTEAS, S.L. 08/10/ /11/ , ,65 Financiar inversiones 248

251 Persona o entidad avalada Concesión Vencimiento Aval concedido Riesgo a 31/12/2014 Finalidad AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LÁCTEAS, S.L. 08/10/ /11/ , ,29 Financiar inversiones AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LÁCTEAS, S.L. 08/10/ /11/ , ,68 Financiar inversiones AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LÁCTEAS, S.L. 08/10/ /11/ , ,36 Financiar inversiones AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LÁCTEAS, S.L. 08/10/ /12/ , ,10 Financiar inversiones AGRUPACIÓN DE COOPERATIVAS LÁCTEAS, S.L. 08/10/ /02/ , ,67 Financiar inversiones ASPANAS TERMAL, S.L.U. 08/10/ /01/ , ,00 Financiación de circulante BERA 2000, S.L. 16/11/ /07/ , ,00 Financiación de circulante AGROAMB PRODALT, S.L. 23/11/ /06/ , ,00 Financiación de circulante I.C.O.N EUROPE, S.L 19/12/ /01/ , ,00 Financiación de circulante DISTEVI S.L. 04/02/ /02/ , ,00 Financiación de circulante PROMOTORA INDUSTRIAL SADENSE, S.A. 05/02/ /06/ , ,00 Financiación de circulante/refinanciación póliza EDITORIAL COMPOSTELA S.A 30/04/ /07/ , ,00 Financiación de circulante/refinanciación póliza INVERBOBE, S.L. 25/11/ /12/ , ,00 Financiación de circulante GALAUSTRAL, S.L. 14/01/ /03/ , ,00 Financiación de circulante TROQUELES Y MOLDES DE GALICIA, S.A. 27/03/ /09/ , ,00 Financiación de circulante ATLÁNTIDA MEDIA, A.I.E. 06/11/ /12/ , ,00 Financiación de circulante , ,71 Fuente: Datos facilitados por el IGAPE 249

252 ANEXO XIV. COMPROMISOS DE GASTOS FUTUROS DISTRIBUCIÓN TEMPORAL (Importes en euros) Anualidad Importe % ,09 18,54% ,51 16,75% ,17 17,02% ,64 9,71% ,35 10,81% ,84 8,45% ,63 8,34% ,59 1,66% ,78 1,04% ,03 1,30% ,43 0,87% ,02 0,55% ,28 0,50% ,93 1,11% ,63 0,44% ,05 0,41% ,40 0,44% ,05 0,15% ,67 0,11% ,95 0,10% ,00 1,71% Total ,04 100,00% Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 250

253 ANEXO XV. COMPROMISOS DE GASTOS FUTUROS DISTRIBUCIÓN ORGÁNICA (Importes en euros) Sección a 2035 Total 03 Consello da Cultura Gallega , , , ,51 0, ,05 04 Presidencia de la Xunta , , , , , ,41 05 Vicepresidencia y Consell. Pres , , , , , ,47 06 Consellería de Hacienda , , , ,30 0, ,32 07 Consellería de Medio Ambiente, Terr. e Infraestr , , , ,62 0, ,56 08 Consellería de Economía e Industria , , , ,16 0, ,49 09 Consellería de Cultura, Educación y Orden. Univ , , , , , ,77 10 Consellería de Sanidad , , , , , ,49 11 Consellería de Traballo e Benestar , , , , , ,32 12 Consellería de Medio Rural e do Mar , , , , , ,96 20 Consello Consultivo de Galicia , ,60 0,00 0,00 0, ,92 22 Deuda Pública de la Comunidad Autónoma , , , , , ,31 23 Gastos de diversas consellerías , , , , , ,97 Total , , , , , ,04 Fuente: Cuenta General de la Administración de la Comunidad Autónoma 251

254