MANUAL DE PRESUPUESTO MUNICIPALIDAD DE CURARREHUE

Transcripción

1 MANUAL DE PRESUPUESTO MUNICIPALIDAD DE CURARREHUE Agosto 2018

2 Índice 1. Introducción Ciclo l Presupuesto Municipal Formulación l presupuesto: Etapas y Plazos Discusión l Presupuesto Municipal Aprobación Presupuesto Municipal Ejecución l Presupuesto Municipal Cierre y apertura l año contable Presupuesto Inicial Modificaciones presupuestarias Sistema CasChile Control y Evaluación Presupuestaria Presupuestos Educación y Salud Anexo N 1 Ficha Presupuestaria

3 1. Introducción El presupuesto l Sector Público consiste en una estimación financiera los ingresos y gastos este sector para un año dado, compatibilizando los recursos disponibles con el logro metas y objetivos previamente establecidos (artículo 11 DL N 1.263). El presupuesto municipal representa la estimación los probables ingresos y gastos municipales para un terminado año. Lo que el presupuesto persigue en la planificación es jar constancia sobre la cantidad recursos que la municipalidad espera disponer para el año siguiente y, en base a esta proyección, establecer cómo se gastarán aquellos recursos en dicho año. La vigencia l presupuesto está entre el 1 enero al 31 diciembre cada año, por lo que las disponibilidas financieras reales al cierre l ejercicio (saldos caja) y los ingresos que se perciban con posterioridad al 31 diciembre, se incorporan al presupuesto l año siguiente. En este sentido, tampoco es posible imputar gastos a presupuestos fenecidos (Aplica criterio contenido en dictamen N ). El presupuesto municipal es un instrumento clave la gestión municipal, en cuanto permite ornar en forma eficiente los recursos disponibles y los gastos asociados a dichos recursos en función las directrices municipales. El presupuesto es consirado, amás, como un instrumento expresión financiera esencialmente flexible. El presente Manual Presupuesto ha sido elaborado por el equipo técnico DAF, SECPLA y Control La Municipalidad Curarrehue con el propósito informar a la comunidad, funcionarios y a quien se interesen por la gestión y ejecución l proceso presupuestario anual que se sarrolla en la comuna, lo que permite una administración eficaz y transparente. 2

4 Instrumentos Gestión l Sistema Presupuestario Municipal: PLAN DE DESARROLLO COMUNAL PRESUPUESTO MUNICIPAL PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA Participantes l proceso Presupuesto Municipal a) Alcal Definir los criterios generales presupuestarios. Presentar oportunamente (primera semana octubre) y en forma fundada, a la aprobación l Concejo el Presupuesto Municipal. b) Secretaria Comunal Planificación (SECPLA) Evaluar el cumplimiento los planes, programas, proyectos, inversiones y el Presupuesto Municipal, informar sobre estas materias al concejo, a lo menos semestralmente. Asesorar al alcal en la elaboración los proyectos plan comunal sarrollo y presupuesto municipal. Coordinar con DAF modificaciones presupuestarias. c) Dirección Administración y Finanzas (DAF) Colaborar con la Secretaría Comunal Planificación en la elaboración l Presupuesto Municipal. Informar trimestralmente al concejo sobre el talle mensual los pasivos acumulados sglosando las cuentas por pagar por el municipio y las corporaciones municipales. Mantener un registro mensual, el que estará disponible para conocimiento público, sobre el sglose los gastos l municipio. En todo caso, cada concejal tendrá acceso permanente a todos los gastos efectuados por la municipalidad. Coordinar con SECPLA las modificaciones presupuestarias. 3

5 Remitir a la Subsecretaría Desarrollo Regional y Administrativo l Ministerio l interior, en formato y por los medios que ésta termine y proporcione, los antecentes a que se refieren las letras c) y d) l Artículo N 27, Ley Orgánica Constitucional Municipalidas d) Dirección Control Controlar la ejecución financiera y presupuestaria municipal. Colaborar directamente con el concejo para el ejercicio sus funciones fiscalizadoras. Para estos efectos, emitirá un informe trimestral acerca l estado avance l ejercicio programático presupuestario; asimismo, berá informar, también trimestralmente, sobre el estado cumplimiento los pagos por concepto cotizaciones previsionales los funcionarios municipales y los trabajadores que se sempeñan en servicios incorporados a la gestión municipal. e) Concejo Municipal Aprobar el presupuesto municipal, el cual be reflejar las estrategias, políticas, planes, programas y metas. No podrá aumentar el presupuesto gastos presentado por el alcal, sino sólo disminuirlo, y modificar su distribución, salvo respecto gastos establecidos por ley o por convenios celebrados por el municipio. Emitir pronunciamiento hasta el 15 diciembre, es sesión ordinaria o extraordinaria. Para el control la ejecución presupuestaria, al concejo le corresponrá citar o pedir información a través l alcal a los organismos o funcionarios. Esto be formalizarse por escrito al concejo. El alcal estará obligado a responr el informe en un plazo no mayor a 15 días (Art. N 79, letra h, ley N ). Tiene recho a ser informado por el alcal o quien haga sus veces, todo lo relacionado con la marcha y funcionamiento la entidad edilicia. (Art. 87, ley N ). El concejo, por la mayoría sus miembros, podrá disponer la contratación una auditoría externa que evalúe la ejecución presupuestaria y el estado situación financiera l municipio. Esta facultad podrá ejercerse sólo una vez al año en los municipios cuyos ingresos anuales superen las unidas tributarias anuales, y cada dos años en los restantes municipios. (Artículo 80, Ley N ). 4

6 2. Ciclo l Presupuesto Municipal CONTROL FORMULACIÓN DISCUSIÓN APROBACIÓN EJECUCIÓN Y EVALUACIÓN El ciclo l presupuesto la Municipalidad Curarrehue cuenta con cinco etapas, las cuáles cuentan con actividas, responsables y plazos que se tallan a continuación Formulación l presupuesto: Etapas y Plazos Etapa Actividad Responsables Plazos Definición los criterios generales presupuestarios. Alcal, DAF. SECPLA, Segunda quincena junio Etapa 1: Formulación Entrega fichas presupuestarias (ver anexo N 1) SECPLA, DAF. Primera semana julio Recepción fichas presupuestarias con las estimaciones ingresos y gastos. SECPLA Cuarta semana julio Etapa 2: Discusión Análisis, priorización y observaciones a las propuestas las fichas presupuestarias. Alcal y Directores Departamentos. Primera quincena agosto 5

7 Plazo para solucionar observaciones estimación presupuestaria. Alcal y Directores Departamentos. Segunda quincena agosto Preparación la proposición presupuesto municipal y los servicios traspasados. DAF, SECPLA, DEM, DSM Primera quincena septiembre Entrega y presentación l Presupuesto al concejo municipal. Alcal, SECPLA. DAF, Primera semana octubre Etapa 3: Pronunciamiento l concejo municipal, análisis y ajustes a las observaciones realizadas (ntro l marco legal). Alcal, Concejo Municipal, DAF, SECPLA. Tercera semana octubre en alante Aprobación Presentación l proyecto presupuesto al consejo comunal organizaciones la sociedad civil (cosoc) para su opinión Alcal, SECPLA. DAF, Primera semana noviembre Aprobación finitiva l presupuesto municipal por el concejo municipal. Concejo Municipal Antes l 15 diciembre Aprobación presupuesto mediante creto Alcaldicio. DAF Antes l 15 diciembre 6

8 Etapa 4: Ejecución Ejecutar presupuesto según lo programado. Alcal, Departamentos Municipales, Concejo Municipal Anual Etapa 5: Control y Evaluación Información l presupuesto aprobado. Mantener y analizar periódicamente la información peticiones no contempladas en el presupuesto ya aprobado. SECPLA, Dirección Control, DAF. Revisión ejecución mensual, trimestral, semestral El presupuesto municipal be incluir los siguientes anexos informativos: Los proyectos provenientes l Fondo Nacional Desarrollo Regional, las Inversiones Sectoriales Asignación Regional, l Subsidio Agua Potable, y otros recursos provenientes terceros, con sus correspondientes presupuestos. Los proyectos presentados anualmente a fondos sectoriales, diferenciando entre aprobados, en trámite, y los que se presentarán durante el transcurso l año, señalándose los ingresos solicitados y gastos consirados Los proyectos presentados a otras instituciones nacionales o internacionales Discusión l Presupuesto Municipal El concejo be pronunciarse antes l 15 diciembre, luego evacuadas las consultas al concejo económico y social comunal, cuando corresponda. Si el concejo no se pronuncia antes aquella fecha, regirá lo propuesto por el alcal. (Dictamen N , 2011, dictámenes N s , 1993 y , 2002) 7

9 2.3. Aprobación Presupuesto Municipal El concejo sólo pue aprobar presupuestos bidamente financiados, correspondiéndole especialmente al jefe la Unidad Control, la obligación representar los déficits que advierta en el presupuesto presentado por el alcal. El concejo, al aprobar el presupuesto, be velar porque en él se indiquen los ingresos estimados y los montos los recursos suficientes para atenr los gastos previstos. El concejo no pue aumentar el presupuesto gastos presentado por el alcal, sino sólo disminuirlo, y modificar su distribución. Se be consirar al momento aprobar el presupuesto los siguientes límites: 20% gastos en personal contrata sobre personal planta. 10% Honorarios sobre el gasto en personal planta. 35% Gasto en personal sobre los ingresos propios. 7% presupuesto municipal para otorgar subvenciones y aportes para fines específicos a personas jurídicas carácter público o privado. Ingresos eventualmente sobrevalorados, gastos no vengados, ingresos por transferencias otros organismos, gastos bidamente financiados. El quórum para la aprobación be ser la mayoría absoluta los concejales asistentes a la sesión, biendo consirarse al alcal en el cálculo dicho quórum (artículo 86 la ley N ) Ejecución l Presupuesto Municipal El presupuesto aprobado se ejecuta durante el correspondiente ejercicio presupuestario y se registra contablemente en el Sistema Contabilidad General la Nación acuerdo con la normativa. Todos los ingresos que se perciban y gastos que se ejecuten, ben estar contemplados en el presupuesto municipal, salvo que una disposición legal expresamente indique que terminados ingresos no ben ser incorporados al presupuesto. A su vez berá registrarse en el Sistema Informático Cas Chile, el cuál es utilizado para el funcionamiento diario l municipio. 8

10 Cierre y apertura l año contable El cierre l ejercicio contable es el proceso que dice relación con las contabilizaciones que ben ser registradas e informadas para finalizar un ejercicio contable y presupuestario, terminar resultados y preparar información para los distintos usuarios sobre la gestión la entidad en ese periodo. De acuerdo con la normativa l Sistema Contabilidad General la Nación (SCGN), oficio N , y sus modificaciones, el principio contable nominado Periodo Contable señala que: La contabilidad fine un intervalo tiempo con el objeto conocer periódicamente el resultado la gestión presupuestaria y económica financiera, y efectuar comparaciones validas entre dos o más ejercicios contables. Para ello reconoce periodos contables doce meses, cuyas fechas inicio y término coincin con las l año calendario. La apertura año contable es la operación por medio la cual se traspasan los saldos pendientes l año anterior por concepto ingresos por percibir y gastos por pagar dando inicio al nuevo ejercicio contable. Saldo final caja Según lo prescrito en el Decreto N 854, 2004, l Ministerio Hacienda, el sub título 35 Saldo Final Caja lo fine como la estimación al 31 diciembre l ejercicio presupuestario. En términos prácticos, se refiere a aquellos recursos que se espera recibir y que no se les ha dado un stino específico, permitiendo el equilibrio presupuesto. Informes La CGR emite una circular apertura l ejercicio contable que se emite anualmente para el sector municipal se indican los informes contables y presupuestarios que ben remitir, su estructura y contenidos, señalando amás los plazos entrega. Esta información correspon a la información oficial l municipio, respecto la cual es responsable la autoridad respectiva y son utilizados durante la fiscalización que le correspon ejercer a la CGR. 9

11 Presupuesto Inicial En conformidad con la normativa contable y presupuestaria vigente sobre la materia, el saldo inicial caja correspon a las disponibilidas netas en cuenta corriente bancaria y en efectivo los organismos públicos, amás los fondos anticipados y no rendidos, excluyendo los pósitos terceros, tanto en moneda nacional como extranjera al 1 enero. Conforme a lo expuesto, al inicio cada ejercicio se be procer a terminar el saldo inicial caja real, cálculo que se efectúa a partir los saldos las cuentas contables representativas los conceptos incluidos en la finición que se establece en el Clasificador Presupuestario, los cuales ben ser coincintes con los informados a la Contraloría General la República al término l ejercicio Modificaciones presupuestarias El alcal requerirá el acuerdo l concejo para aprobar el presupuesto municipal, y sus modificaciones. (Art. 65, letra a, Ley N ). ACUERDO DEL CONCEJO Modificaciones a los subtítulos e ítems ingresos y gastos l Presupuesto Municipal Sin embargo, no se requiere para la creación las asignaciones y sub asignaciones (Dictamen N 9.910, 2007). El concejo solo be aprobar presupuestos bidamente financiados. El Director Control be representar los déficits que en él advierta. Excepciones Asignaciones relativas a proyectos inversión. Asignaciones mediante las que se otorgan subvenciones o aportes financieros a entidas privadas o públicas. 10

12 Modificaciones tendientes a evitar el déficit Presupuestario El concejo municipal be examinar trimestralmente el programa ingresos y gastos, introduciendo las modificaciones correctivas a que hubiera lugar, a proposición l Alcal. Tratándose modificaciones presupuestarias stinadas a corregir el déficit presupuestario, la jurispruncia ha señalado que es improcente que, por rechazarse modificaciones propuestas para corregir dicho déficit, se entrabe la gestión administrativa, haciendo imposible el cumplimiento las funciones l servicio y las obligaciones que la municipalidad tiene con terceros emanadas compromisos válidamente contraídos (dictamen N , 2012). Rechazo una modificación presupuestaria En términos generales, la jurispruncia ha manifestado que los concejales al tomar la cisión puen y ben discernir libremente, teniendo en consiración, todos los antecentes que la autoridad edilicia be proporcionarles oportunamente. Tratándose las Modificaciones Presupuestarias stinadas a corregir el Déficit Presupuestario, la jurispruncia ha señalado que es improcente que, por rechazarse modificaciones propuestas para corregir dicho déficit, se entrabe la gestión administrativa, haciendo imposible el cumplimiento las funciones l servicio y las obligaciones que la municipalidad tiene con terceros emanadas compromisos válidamente contraídos (dictamen N , 2012) Sistema CasChile Este sistema informático utilizado en la Municipalidad Curarrehue permite facilitar y mejorar las diversas gestiones que se realizan en las actividas la organización. Objetivos l Sistema Permite llevar un control la ejecución l presupuesto. Permite crear la mantención planes cuentas, movimientos varios. Entrega datos la institución y otros orientados a satisfacer los requerimientos información, diferentes entidas, tanto internas como externas a la institución, como son: Listados plan cuentas, resúmenes analíticos gestión financiera contable balances varios, libro mayor libro diario y otros históricos. 11

13 2.5 Control y Evaluación Presupuestaria El Control y la Evaluación presupuestaria recae sobre el Alcal, Director Control, SECPLA, DAF y Concejo Municipal, según funciones establecidas en la ley N Orgánica Constitucional Municipalidas. 3.0 Presupuestos Educación y Salud En conformidad con el creto con fuerza ley N , 1980, las municipalidas tomaron a su cargo los servicios las áreas educación, salud o atención menores. De acuerdo con el artículo 9 l citado creto con fuera Ley N , 1980, los municipios ben llevar presupuestos separados respecto cada nuevo servicio que se incorpore a su gestión, el que se regirá por las disposiciones l creto N 1.263, 1975, y más normas pertinentes aplicables al sector municipal. En consonancia con dicha normativa, el artículo 65, letra a), la ley N , establece que el alcal requiere el acuerdo l concejo, en lo que interesa, para aprobar el presupuesto municipal y sus modificaciones, como asimismo los presupuestos salud y educación. Tratándose recursos aportados en calidad subvenciones, en virtud un mandato legal, por los servicios salud y el Ministerio Educación, que se incorporan al presupuesto municipal, con una stinación específica, cual es la atención los servicios salud primaria y educación, proce por aplicación l artículo 65, letra a), la Ley N , requerir el acuerdo l concejo para efectos probar los correspondientes presupuestos salud y educación, con el objeto ornar las trasferencias posteriores a le entidad administradora tales servicios, no estando autorizado dicho órgano colegiado, para disminuir o modificar tales rubros, sin que sea menester que se pronuncie cada vez que, en el marco la ejecución presupuestaria anual, se dicte un acto administrativo que materialice la respectiva transferencia (Dictamen N /13). Con arreglo a los artículos 5, letra g) y 65, letra h), la ley N , los municipios gozan atribuciones para otorgar subvenciones y aportes para fines específicos a personas jurídicas carácter público o privado, sin fines lucro, que colaboren directamente en el cumplimiento sus funciones, y tanto para su otorgamiento como para ponerle término el alcal requiere el acuerdo l concejo. 12

14 Estas subvenciones y aportes no puen excer, en conjunto al 7% l presupuesto municipal. Pero ese límite no incluye a las subvenciones y aportes que las municipalidas stinen a las actividas educación, salud. El otorgamiento una subvención o aporte a una entidad sin fines lucro constituye un acto discrecional l municipio, consistente en la entrega una terminada cantidad dinero, a título gratuito, temporal o precario, simple o condicionado, que tiene por objeto la satisfacción necesidas carácter social o público y cuyo uso está sujeto a control, biendo, no obstante, cumplirse con terminadas limitaciones presupuestarias y el acuerdo l concejo. 13

15 4.0 Anexo N 1 Ficha Presupuestaria FICHA PLANIFICACIÓN PRESUPUESTO 2019 (DEBE LLENAR UNA FICHA DE PLANIFICACIÓN POR PROGRAMA) NOMBRE PROGRAMA DIRECCIÓN DEPARTAMENTO NOMBRE RESPONSABLE PLAZO (INICIO Y TERMINO EN MESES) DESCRIPCION OPERATIVA OBJETIVO ESTRATÉGICO EN PLADECO APORTE MUNICIPAL (TIPO DE COSTO) RRHH OPERACIÓN INVERSION SUBVENCIÓN COSTO TOTAL INDICADORES DEBE FORMULAR AL MENOS 1 INDICADOR QUE ENTREGUE INFORMACIÓN ACERCA DEL CUMPLIMIENTO DEL PROGRAMA OBJETIVOS A LOGRAR INDICADOR DE LOGRO PORCENTAJE DE CUMPLIMIENTO (%) PRESUPUESTO DE GASTOS AÑO 2019 NOMBRE PROGRAMA: INDICAR TIPO DE GASTO, GASTO MENSUAL DESCRIPCIÓN Y TIPO DE SELECCIONA DESCRIPCIÓN TIPO DE ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL ANUAL DEL GASTO GASTO 14