INFORME Nº: AG-I

Transcripción

1 Doctor Pedro Castro Fernández MINISTRO SU DESPACHO INFORME Nº: AG-I Estimado señor Ministro: Asunto: Informe de labores de la Auditoría General correspondiente al período PRESENTACIÓN Me permito hacer de su estimable conocimiento, la labor desarrollada por esta Auditoría General durante el año 2012, en acatamiento a lo dispuesto en el Artículo 22 de la Ley General de Nº 8292, que establece como una de las competencias de las auditorías internas: Elaborar un informe anual de la ejecución del plan de trabajo y del estado de las recomendaciones de la auditoría interna, de la Contraloría General de la República y de los despachos de contadores públicos; en los últimos dos casos, cuando sean de su conocimiento, sin perjuicio de que se elaboren informes y se presenten al jerarca cuando las circunstancias lo ameriten. De acuerdo con el Artículo Nº 21 de la Ley General de Nº 8292, la auditoría interna es la actividad independiente, objetiva y asesora, que proporciona seguridad al ente u órgano, ya que valida y mejora sus operaciones, además, contribuye a que se alcancen los objetivos institucionales, mediante la práctica de un enfoque sistémico y profesional, para evaluar y mejorar la efectividad de la administración del riesgo, del control y de los procesos de dirección en las entidades, por lo que, dentro de la organización, proporciona a la ciudadanía una garantía razonable de que la actuación del Jerarca y la del resto de la Administración, se ejecuta de conformidad con el marco legal y técnico y las sanas prácticas. De igual forma, el Artículo Nº 22 de la Ley citada, establece entre las competencias de la Auditoría, las siguientes:

2 Página 2.- a) Realizar auditorías o estudios especiales semestralmente, en relación con los fondos públicos sujetos a su competencia institucional, incluidos fideicomisos, fondos especiales y otros de naturaleza similar. Asimismo, efectuar semestralmente auditorías o estudios especiales sobre fondos y actividades privadas, de acuerdo con los artículos 5 y 6 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, en el tanto estos se originen en transferencias efectuadas por componentes de su competencia institucional. b) Verificar el cumplimiento, la validez y la suficiencia del sistema de control interno de su competencia institucional, informar de ello y proponer las medidas correctivas que sean pertinentes. c) Verificar que la administración activa tome las medidas de control interno señaladas en esta Ley, en los casos de desconcentración de competencias, o bien la contratación de servicios de apoyo con terceros; asimismo, examinar regularmente la operación efectiva de los controles críticos, en esas unidades desconcentradas o en la prestación de tales servicios. d) Asesorar, en materia de su competencia, al jerarca del cual depende; además, advertir a los órganos pasivos que fiscaliza sobre las posibles consecuencias de determinadas conductas o decisiones, cuando sean de su conocimiento. e) Autorizar, mediante razón de apertura, los libros de contabilidad y de actas que deban llevar los órganos sujetos a su competencia institucional y otros libros que, a criterio del auditor interno, sean necesarios para el fortalecimiento del sistema de control interno. ( ) Por otra parte, la administración activa y la auditoría interna de los entes y órganos sujetos a Ley General de, son los componentes orgánicos del sistema de control interno establecido, siendo que, recae sobre el jerarca y los titulares subordinados, la responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control interno institucional, así como realizar las acciones necesarias para garantizar su efectivo funcionamiento. De conformidad con la normativa que rige el accionar de la Auditoría Interna, asesora, advierte y recomienda a la Administración Activa, así como atiende denuncias en el ámbito de su competencia institucional. Asimismo, con base en la evaluación del control interno y riesgo institucional propone las medidas correctivas que sean pertinentes, para el fortalecimiento de su gestión, en aras del logro efectivo de los objetivos encomendados a la Institución.

3 Página LIMITACIONES Durante el período de labores 2012, esta Dependencia enfrentó diferentes limitaciones en el desarrollo de sus labores, las cuales fueron comunicadas oportunamente tanto a su Despacho, como a la Contraloría General de la República, dentro de las cuales está el problema de los interinatos y plazas vacantes, por motivos fuera de nuestro control, como es, por ejemplo, que la Auditoría General se vio afectada por la aplicación de la Directriz 13-H, emitida por el Ministerio de Hacienda la cual se refiera al congelamiento de plazas. Al congelarse varios puestos y la eliminación de otros, se redujo el recurso humano y por ende nuestra capacidad de fiscalización, lo que constituye un riesgo sobre diferentes procesos del Universo Auditable calificadas con un nivel de alto riesgo y expuestos en el Plan Estratégico de esta Auditoría Con oficio N AG del 04 de noviembre de 2011, fue comunicado a su Despacho nuestro Plan Estratégico, el cual entre otros, detalla el tamaño del Universo Auditable 855 procesos institucionales, y el no contar con suficiente personal afecta nuestra capacidad de fiscalización, lo que constituye un riesgo para la Institución, pues no se pueden llevar a cabo estudios que abarquen los diferentes procesos calificados con un nivel de riesgo alto, los cuales suman un total de 231. Otra situación que afecta es la imposibilidad de retención del personal, principalmente interino, lo cual incide en el cumplimiento de las labores de esta Auditoría General, representadas en el Plan Anual de Trabajo, ya que el personal de nuevo ingreso requiere un tiempo de adaptación y de inducción en el área de auditoría. Con los oficios AG del 11 de mayo de 2012, AG del 13 de noviembre de 2012, AG del 06 de diciembre de 2012, se solicitó apoyo a ese Despacho para la asignación de plazas en aras de fortalecer a esta Auditoría, en las labores de fiscalización de las actividades desarrolladas en los diferentes procesos institucionales.

4 Página 4.- CAPÍTULO I 1. Labor sustantiva de la Auditoría General 1.1. Reseña sobre la labor sustantiva de la Auditoría General La labor sustantiva de la Auditoría General está enfocada en evaluar la gestión institucional, en cuanto al uso de los recursos públicos, con el propósito de determinar el cumplimiento de objetivos y metas, y si los recursos se manejan con economía, eficacia, eficiencia y transparencia, con apego del ordenamiento jurídico aplicable. Los resultados de esta labor se concretan en informes de control interno (servicios de auditoría) y servicios preventivos que incluyen asesoría, advertencia y autorización de libros. Además, se recibieron y atendieron 132 denuncias. Su estado se muestra en el Anexo N 3. Se determinó también, mediante herramientas diseñadas por nuestra Unidad el riesgo institucional en tres áreas (control interno, infraestructura y tecnologías de información), y la efectividad de su control por parte de la Administración, resultados que se exponen en cada informe de control interno. Debido a que el Ministerio realiza la valoración del riesgo a nivel de dirección, en cumplimiento de los objetivos propuestos en el Plan Operativo Institucional (POI) y Sistema de Información Institucional (SIIPA), quedando sin evaluar los riesgos de cada proceso, la Auditoría General se vio en la obligación de establecer una metodología para determinar el riesgo Institucional a nivel de procesos. Esta metodología define de manera científica, los parámetros de medición, lo que permite identificar los riesgos de acuerdo con su nivel de importancia o peso, información que también se incluye en cada informe de control interno. De 855 procesos, se determinan como de alto nivel, 231, los cuales de conformidad con el personal disponible podrán ser atendidos en el periodo correspondiente a nuestro Plan Estratégico basado en riesgos para el periodo

5 Página 5.- CAPÍTULO II 2. Resultados de la gestión de la Auditoría General Cumplimiento del Plan Anual de Trabajo Esta Auditoría General, en el ejercicio de su actividad, procura un enfoque proactivo, efectivo y alineado con los objetivos estratégicos y operativos institucionales, de manera que su aporte en el logro de esos objetivos, se materializa en cambios positivos y mejoras implementadas por la Administración Activa, todo en respuesta a las recomendaciones, asesorías y advertencias. En virtud de la responsabilidad mencionada en el Artículo Nº 22 citado, de la Ley General de, esta Dependencia desarrolló una serie de estudios, cuyos resultados se evidencian en los documentos producidos durante el 2012, clasificándose de la siguiente manera y según se muestra en el Gráfico No. 1: 31 Informes de evaluación del control interno en procesos 06 Relaciones de Hechos 38 Resoluciones en atención a denuncias 2 Denuncias Penales 8 Estudios Especiales 46 Oficios de advertencias y asesorías 133 Denuncias atendidas 97 Informes Técnicos del Área de Ingeniería 414 Legalización de Libros

6 Página 6.- Gráfico No. 1 Documentos producidos durante el año Fuente: Archivo de la Auditoría General.

7 Página 7.- En el siguiente cuadro, ordenado por número de informe, se puede observar el tema de cada uno de los informes de control interno, relaciones de hechos, denuncias penales, resoluciones y estudios especiales, realizados por esta Auditoría General en el año Cuadro Nº 1 Informes elaborados por tema Año 2012 N Tipo Nombre AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional I (Colima), durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional II (Cartago), durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional III (Alajuela), durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional IV (San Carlos) durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional V (Heredia) durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional VIII-IX (Limón - Guácimo) durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional X (Pérez Zeledón) durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional XI (Río Claro) durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional XII (Puntarenas) durante el AG-I Evaluación de la Gestión efectuada por la Dirección Regional Macro Región Guanacaste durante el

8 Página 8.- N Tipo Nombre AG-I AG-I Estudio Especial Estudio sobre las Deficiencias de que facilitaron la Sustracción de 215 Armas de la Dirección General de la Policía de Tránsito Informe de Autoevaluación del Sistema de de la Auditoría General del MOPT. AG-I Estudio Especial Informe de Labores AG-I AG-I AG-I AG-I AG-I AG-IT AG-I AG-I AG-RH AG-I AG-I AG-RH AG-I Estudio Especial Estudio Especial Estudio Especial Relación de Hechos Estudio Especial Relación de Hechos Valoración del Riesgo para la Auditoría General del MOPT. Evaluación del Sistema de establecido en la Programación, Adquisición y Ejecución del Presupuesto en Combustibles (Diesel - Gasolina) del MOPT. Análisis del Proceso de Producción de Mezcla Asfáltica, Registro y de las Entregas, por parte de las Plantas de Producción y Direcciones Regionales del MOPT. Análisis de la Composición de la partida Terrenos del Estado de Situación Financiera del MOPT preparado por el Departamento de Contabilidad, correspondiente a los años 2010 y 2011, según los principios de contabilidad aplicables al Sector Público. Evaluación del Proceso de Compra de Maquinaría por la Administración. Estudio Especial sobre Compra de Agregados Triturados en el 2008 y Mezcla Asfáltica en Caliente en el 2010, por parte del MOPT. Evaluación del Cumplimiento de los Lineamientos establecidos en el proceso de Visado de la documentación Presupuestaria. Autoevaluación de Calidad de la Actividad de la Auditoría General del MOPT. Evaluación de las actuaciones de Funcionarios que Suscribieron y aprobaron Contratos de Dedicación Exclusiva, eventualmente Improcedentes. Análisis sobre el trámite de préstamo de personal institucional a otras entidades. Investigación realizada en atención al oficio DMOPT , relacionada con la implementación de la Ley de Tránsito por vías públicas terrestres y seguridad vial, No Evaluación de las Actuaciones de Funcionarios en relación con la Contratación Administrativa 2008LN Evaluación del en el Proceso de Escoltas de Cargas Especiales.

9 Página 9.- N Tipo Nombre AG-I AG-I AG-I AG-I AG-RH AG-RH AG-I AG-DP AG-I AG-I AG-I AG-I AG-I AG-I AG-I AG-I AG-I Relación de Hechos Relación de Hechos Estudio Especial Denuncia Penal Estudio Especial Estudio Especial Verificación de Coincidencia entre los montos facturados y los movimientos en bodega sobre las contrataciones para hinca de pilotes 2008LA y 2008CD , resultados basados en el Informe Técnico AG-IT Análisis sobre el trámite de Reconocimiento de Dedicación Exclusiva a Funcionarios del MOPT. Análisis del Proceso establecido para la Donación de Cemento por parte de la Dirección de Edificaciones Nacionales en el período 2009, 2010, 2011 y Evaluación de la Bodega 99, ubicada en la Dirección de la Policía de Tránsito. Evaluación de las Actuaciones de la Dirección de Puentes en la Hinca de Pilotes Licitaciones N 2008LA y 2008CD , según Informe de interno AG-I Valoración de hechos respecto de posibles acciones tardías por gestiones requeridas para la implementación de la Ley de Tránsito por Vías Públicas Terrestres y Seguridad Vial, en cuanto a la Conversión de medida de los Alcohosensores. Investigación realizada en Atención al Oficio DMOPT del Despacho del Ministro en Relación con las Acciones Previas a la implementación de la Ley de Tránsito por Vías Públicas Terrestres y Seguridad Vial No Denuncia Penal por supuesto pago irregular en la hinca de pilotes e intervención en razón del cargo con resultado lesivo a los intereses patrimoniales de la Hacienda Pública Estudio sobre uso, asignación, custodia y mantenimiento de armas de juego propiedad del Ministerio en uso por parte de los Agentes de Seguridad y Vigilancia. Arqueo del Fondo General de Caja Chica a cargo del Departamento de Tesorería. Análisis del Arqueo del Fondo General de Caja Chica a cargo de Tesorería Institucional, Dirección Financiera. Análisis del Proceso Administrativo del MOPT requerido para ejecutar la Contratación Administrativa. Seguimiento al informe de AG-I Evaluación del Sistema de en el Taller de Señales de la Dirección General de Ingeniería de Tránsito Evaluación de la Ejecución del Presupuesto Asignado al Ministerio de Obras Públicas y Transportes durante el ejercicio económico 2011 Estudio en Atención a Denuncia sobre las Reparaciones a Equipos del MOPT Nos , , , y realizadas por REFRACA en el período Análisis Integral de la Gestión realizada por el Departamento de Inspección Vial y Demoliciones

10 Página Servicios Preventivos Esta Dependencia por su carácter de Unidad asesora, emitió una serie de asesorías y advertencias, tanto al Jerarca como a titulares subordinados, sustentados en investigación y evidencia, habiéndose hecho un total de 46 oficios de Advertencia y de Asesoría, tratando sobre temas de nuestra competencia. De esa labor surgieron recomendaciones y disposiciones, tendientes a corregir desviaciones de control interno y mejorar la respuesta del MOPT, ante los retos que la sociedad le planteó durante el período Lo anterior se realizó con el propósito de brindar un servicio constructivo y de protección a la Administración, de tal manera que ésta despliegue su labor de una forma eficaz, eficiente y económica. (Ver detalle en anexo N 1) Asimismo, de conformidad con lo que establece la Ley de, durante ese período, esta Auditoría procedió con la apertura y cierre de 414 libros, lo que conlleva una labor de revisión y sellado de folios, pertenecientes a diferentes dependencias de este Ministerio. (Ver anexo N 4) A continuación se presenta los servicios preventivos realizados durante el 2012, según su clasificación, la cual se visualiza en el gráfico N 2: Gráfico N 2 Servicios preventivos, año Advertencias y asesorías. Legalización de Libros Fuente: Archivo de la Auditoría General.

11 Página 11.- En cumplimiento de sus funciones, esta Unidad desarrolló la cantidad de documentos que se muestran en los gráficos No. 1 y 2, además, el monto invertido en atender las tareas en el año 2012, ascendió aproximadamente a 294,687,043.42, el cual incluye salarios Cumplimiento por parte de la Administración de las recomendaciones emitidas por la Auditoría General. De acuerdo con el seguimiento que se efectuó al total de recomendaciones emitidas en nuestros informes, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de las mismas, se estableció que el 43% fueron cumplidas, el 46% tienen un cumplimiento parcial y el 10% no han sido implantadas, como se observa en el cuadro N 2 y gráfico No. 3 (el detalle del cumplimiento de las recomendaciones, por dependencia, se muestra en el Anexo No 1). Cuadro Nº 2 Estado de recomendaciones emitidas en informes de Fiscalización para el período del año 2012 Recomendaciones Condición Cantidad Cumplidas 115 Cumplimiento Parcial 124 No cumplidas 28 TOTAL 267 Fuente: Información suministrada por las diferentes Dependencias y el producto de verificaciones efectuadas por esta Auditoría General.

12 Página 12.- Gráfico Nº 3 Porcentaje de cumplimiento de recomendaciones emitidas por la Auditoría General para el Período 2012 No cumplidas 11% Cumplimiento Parcial 46% Cumplidas 43% Fuente: Información suministrada por las diferentes Dependencias y el producto de verificaciones efectuadas por esta Auditoría General. De acuerdo con el seguimiento que se efectuó a las recomendaciones emitidas en nuestras advertencias, con el propósito de determinar el grado de cumplimiento de las mismas, se establece que el 61% fueron cumplidas, el 26% tienen un cumplimiento parcial y el 13% no han sido implantadas, como se observa en el cuadro N 3 y el gráfico N 4.

13 Página 13.- Cuadro Nº 3 Estado de recomendaciones emitidas en advertencias para el período 2012 Condición Recomendaciones Cantidad Cumplidas 28 Cumplimiento Parcial 6 No cumplidas 12 TOTAL 46 Fuente: Información suministrada por las diferentes Dependencias y el producto de verificaciones efectuadas por esta Auditoría General. Gráfico Nº 4 Estado de cumplimiento de las recomendaciones emitidas en Advertencias para el período % Cumplidas 13% 61% No cumplidas Parcialmente cumplidas Fuente: Información suministrada por las diferentes Dependencias y producto de verificaciones efectuadas por esta Auditoría General.

14 Página 14.- Los artículos Nº 36 y 37 de la Ley General de establecen los plazos en que debe ser ordenada la implantación de las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, (10 días para el titular subordinado y 30 días para el Jerarca), también señalan las acciones que debe efectuar la Administración, en caso de que se discrepe respecto de lo recomendado, no obstante, aún existe un porcentaje de las mismas que no han sido implantadas del todo o que se encuentran implantadas en forma parcial. Artículo 36.- Informes dirigidos a los titulares subordinados. a) ( ) Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevará el informe de auditoría al jerarca, con copia a la auditoría interna, expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y propondrá soluciones alternas para los hallazgos detectados. ( ) Artículo 37.- Informes dirigidos al jerarca. ( ) Si discrepa de tales recomendaciones, dentro del plazo indicado deberá ordenar las soluciones alternas que motivadamente disponga; todo ello tendrá que comunicarlo debidamente a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente. En ese sentido, el cuarto párrafo del artículo Nº 39 de la Ley General de, indica la responsabilidad que conlleva la no implantación de las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, señalando que: ( ) Igualmente, cabrá responsabilidad administrativa contra los funcionarios públicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente. ( ) Fiscalización de Proyectos del Área de Ingeniería Se determinó mediante herramientas diseñadas por nuestra Unidad en esta área, la identificación del universo auditable correspondiente a obras públicas, con base en la programación de proyectos en sus diferentes modalidades, de las diez Direcciones Regionales de la División de Obras Públicas, Dirección de Edificaciones y la Dirección de Obras Fluviales, los cuales para el 2012, fueron de 1028 proyectos.

15 Página 15.- De conformidad con la labor de fiscalización y control que desempeña esta Auditoría, en cuanto a la labor de las Direcciones Regionales, el área de ingeniería realizó de enero a diciembre de 2012, un total de 149 giras, ubicadas dentro de las modalidades de trabajo que presenta este Ministerio, sean estos proyectos programados y a realizar por: administración, solicitudes de servicio, convenios de menor y mayor cuantía, Obras Fluviales, y Edificaciones Nacionales, así como atención de denuncias y estudios especiales. El siguiente cuadro N 4 se presenta el desglose de las inspecciones realizadas en cada una de las Direcciones Regionales. Cuadro N 4 Distribución de giras realizadas, por Dirección Regional para el año DIRECCIONES REGIONALES PROYECTOS VISITADOS DIRECCIÓN REGIONAL I -COLIMA- 17 DIRECCIÓN REGIONAL II -CARTAGO- 13 DIRECCIÓN REGIONAL III -ALAJUELA- 20 DIRECCIÓN REGIONAL IV -SAN CARLOS- 13 DIRECCIÓN REGIONAL V -HEREDIA- 10 MACRO REGIÓN GUANACASTE 13 DIRECCIÓN REGIONAL VIII-IX -LIMÓN- 19 DIRECCIÓN REGIONAL X -PÉREZ ZELEDÓN- 16 DIRECCIÓN REGIONAL XI -RÍO CLARO- 4 MACRO REGIÓN PACÍFICO CENTRAL 24 TOTAL DE GIRAS 149 Fuente: Base de datos del área de ingeniería manejada durante el año 2012

16 Página 16.- El cuadro anterior hace referencia a la cantidad de inspecciones realizadas a diferentes proyectos ejecutados y en ejecución, por cada una de las Direcciones Regionales del MOPT, ya que en algunos casos se requirió hacer dos o más visitas para un mismo proyecto debido a la importancia o riesgo implícitos en ellos. De las 149 giras realizadas se efectuaron 97 informes técnicos, tal como se demuestra en el cuadro N 5, y se desglosan en el Anexo N 5. Cuadro N 5 Distribución de giras realizadas por modalidad de ejecución para el año 2012 MODALIDAD GIRAS REALIZADAS PORCENTAJE CORRESPONDIENTE A LA FISCALIZACIÓN DENUNCIAS 28 19% OBRAS POR ADMINISTRACIÓN 42 28% EDIFICACIONES NACIONALES 18 12% CONVENIOS 6 4% ESTUDIO ENTREGA DE CEMENTO E.N 20 13% ESTUDIO GASTO DE MEZCLA 6 4% ESTUDIO COMPRA DE AGREGADOS, MECO 5 3% HINCA DE PILOTES 6 4% OBRAS FLUVIALES 18 12% TOTALES % Fuente: Base de datos del área de ingeniería manejada durante el año 2012 Lo anterior se muestra también en el gráfico N 5, en su distribución porcentual:

17 Página 17.- Gráfico N 5 PORCENTAJE CORRESPONDIENTE A LAS FISCALIZACIONES REALIZADAS POR MODALIDAD DE TRABAJO % 3% 4% 12% 19% DENUNCIAS OBRAS POR ADMINISTRACIÓN EDIFICACIONES NACIONALES CONVENIOS 14% 28% ESTUDIO COMPRA DE CEMENTO ESTUDIO GASTO DE MEZCLA 4% 12% ESTUDIO COMPRA DE AGREGADOS, MECO Cumplimiento por parte de la Administración de las disposiciones giradas por la Contraloría General de la República en sus informes De acuerdo con el oficio DFOE-SD-0262 del 31 de enero de 2013, suscrito por la Licda. Marjorie Gómez Chaves, Gerente de Área de la Gerencia de Seguimiento de disposiciones, en el cual se consigna el estado de cumplimiento de las mismas, se establece que el 56% fueron cumplidas, el 40% está en proceso de cumplimiento y el 5% se dejó sin efecto, como se observa en el siguiente cuadro N 6.

18 Página 18.- Cuadro Nº 6 Disposiciones giradas al Ministerio de Obras Públicas y Transportes por la Contraloría General de la República Al 31 de diciembre 2012 RECOMENDACIONES Condición Cantidad Porcentaje Cumplida 24 56% En proceso de cumplimiento 17 40% Se dejó sin efecto 2 5% TOTAL % Fuente: Información suministrada por la Gerencia de Seguimiento de Disposiciones de la Contraloría General de la República. Gráfico Nº 6 Estado del cumplimiento de las disposiciones giradas al MOPT por la Contraloría General de la República Al 31 de diciembre Cumplida En proceso de cumplimiento Se dejó sin efecto Fuente: Información suministrada por la Gerencia de Seguimiento de Disposiciones de la CGR.

19 Página 19.- El detalle de las disposiciones giradas al MOPT por la Contraloría General de la República, se muestran en el Anexo N RECOMENDACIÓN GENERAL En virtud de lo expuesto en el punto Nº 2 de este informe, se recomienda instruir, a las diferentes unidades de este Ministerio, que a la fecha de este informe no han implantado las recomendaciones total o parcialmente, emitidas por esta Auditoría (ver Anexo No 1), las cuales fueron aceptadas e instruidas por su Despacho y por los titulares subordinados, para que realicen las gestiones correspondientes para su implantación inmediata, de lo contrario les cabrá responsabilidad administrativa, según lo establece la Ley General de, que señala: Artículo 36.- Informes dirigidos a los titulares subordinados. Cuando los informes de auditoría contengan recomendaciones dirigidas a los titulares subordinados, se procederá de la siguiente manera: a) El titular subordinado, en un plazo improrrogable de diez días hábiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, ordenará la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de ellas, en el transcurso de dicho plazo elevará el informe de auditoría al jerarca, con copia a la auditoría interna, expondrá por escrito las razones por las cuales objeta las recomendaciones del informe y propondrá soluciones alternas para los hallazgos detectados. b) Con vista de lo anterior, el jerarca deberá resolver, en el plazo de veinte días hábiles contados a partir de la fecha de recibo de la documentación remitida por el titular subordinado; además, deberá ordenar la implantación de recomendaciones de la auditoría interna, las soluciones alternas propuestas por el titular subordinado o las de su propia iniciativa, debidamente fundamentadas. Dentro de los primeros diez días de ese lapso, el auditor interno podrá apersonarse, de oficio, ante el jerarca, para pronunciarse sobre las objeciones o soluciones alternas propuestas. Las soluciones que el jerarca ordene implantar y que sean distintas de las propuestas por la auditoría interna, estarán sujetas, en lo conducente, a lo dispuesto en los artículos siguientes. c) El acto en firme será dado a conocer a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente, para el trámite que proceda. Artículo 37.- Informes dirigidos al jerarca. Cuando el informe de auditoría esté dirigido al jerarca, éste deberá ordenar al titular subordinado que corresponda, en un plazo improrrogable de treinta días hábiles contados a partir de la fecha de recibido el informe, la implantación de las recomendaciones. Si discrepa de tales recomendaciones, dentro del plazo indicado deberá ordenar las soluciones alternas que motivadamente disponga; todo ello tendrá que comunicarlo debidamente a la auditoría interna y al titular subordinado correspondiente.

20 Página 20.- Artículo 38.- Planteamiento de conflictos ante la Contraloría General de la República. Firme la resolución del jerarca que ordene soluciones distintas de las recomendadas por la auditoría interna, ésta tendrá un plazo de quince días hábiles, contados a partir de su comunicación, para exponerle por escrito los motivos de su inconformidad con lo resuelto y para indicarle que el asunto en conflicto debe remitirse a la Contraloría General de la República, dentro de los ocho días hábiles siguientes, salvo que el jerarca se allane a las razones de inconformidad indicadas. La Contraloría General de la República dirimirá el conflicto, en última instancia, a solicitud del jerarca, de la Auditoría Interna o de ambos, en un plazo de treinta días hábiles, una vez completado el expediente que se formará al efecto. El hecho de no ejecutar injustificadamente lo resuelto en firme por el órgano contralor dará lugar a la aplicación de las sanciones previstas en el Capítulo V de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, N 7428, de 7 de setiembre de El cuarto párrafo del artículo Nº 39 de la Ley General de, establece la responsabilidad que conlleva la no implantación de las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, señalando que: ( ) Igualmente, cabrá responsabilidad administrativa contra los funcionarios públicos que injustificadamente incumplan los deberes y las funciones que en materia de control interno les asigne el jerarca o el titular subordinado, incluso las acciones para instaurar las recomendaciones emitidas por la auditoría interna, sin perjuicio de las responsabilidades que les puedan ser imputadas civil y penalmente. ( ). Respetuosamente, Licda. Irma Gómez Vargas AUDITORA GENERAL Archivo/Copiador. bgs