2014 BOLETIN TRIBUTARIO

Transcripción

1 2014 BOLETIN TRIBUTARIO El presente Boletín Tributario es una publicación a cargo del área tributaria de Carrera, Pinatte & Baca- Álvarez Abogados, comprende una recopilación de normas legales, jurisprudencia de interés emitida por el Tribunal Fiscal e informes emitidos por SUNAT entre el 1 de febrero y 28 de febrero de 2014.

2 INDICE A. NORMAS LEGALES 1. Reducen la tasa del régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas. 2. Aprueban nueva versión del Programa de Libros Electrónicos (PLE). 3. Fijan índices de corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales. 4. Deducción de Donaciones - Modifican Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta. 5. Solicitud de devolución de saldos a favor del Impuesto a la Renta de personas naturales se podrá realizar a través de SUNAT Virtual. 6. Establecen Criterios para declarar deudas tributarias como de recuperación onerosa 7. Incluyen a los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente como el ente a través del cual se registra, controla y fiscaliza a las personas naturales o jurídicas que realizan actividades fiscalizadas con Bienes Fiscalizados. 8. Entrada en vigencia del Convenio entre Perú y México para Evitar la Doble Tributación. 9. Inscripción en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados para los usuarios de la actividad minera informal, de la pequeña minería y de la minería artesanal. 10. Declaración y Pago del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo. B. INFORMES SUNAT 1. Retención del Impuesto a la Renta a residentes en Chile. Informe N SUNAT/4B00000, del 21 de enero de Obligación formal de los operadores de contratos de colaboración empresarial, respecto al Registro Auxiliar. Informe N SUNAT/4B00000, del 27 de enero de 2014.

3 DESARROLLO A. NORMAS LEGALES 1. Reducen la tasa del régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas (Resolución N /SUNAT - Publicada el 1 de febrero de 2014) Mediante la Resolución indicada se reduce la tasa del régimen de retenciones del Impuesto General a las Ventas, establecido por la Resolución de Superintendencia N /SUNAT, de seis por ciento (6%) a tres por ciento (3%) del importe de la operación. La presente modificación entra en vigencia el 1 de marzo de Aprueban nueva versión del Programa de Libros Electrónicos (PLE) (Resolución N /SUNAT - Publicada el 5 de febrero de 2014) Actualmente, se encuentra vigente el PLE versión 3.0, sin embargo, de conformidad con la Resolución de Superintendencia Nº SUNAT, la versión 4.0 del PLE deberá ser utilizada a partir del 1 de mayo de 2014, incluso para efectuar el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad a dicha fecha y que se omitió registrar oportunamente. No obstante ello, la SUNAT consideró necesario optimizar el PLE a utilizar con anterioridad al 1 de mayo de 2014 aprobando la versión 3.02, la cual se encuentra a disposición de los contribuyentes desde el 7 de febrero de Cabe añadir que esta

4 versión del PLE deberá ser utilizada a partir del 8 de febrero de 2014 y hasta el 30 de abril de 2014, incluso para efectuar el registro de lo que correspondía anotar con anterioridad al 8 de febrero de 2014 y que se omitió registrar oportunamente. Por último, cabe indicar que la optimización del PLE no implica una variación en las obligaciones vinculadas al llevado de manera electrónica de los libros y/o registros vinculados a asuntos tributarios establecidas en la Resolución de Superintendencia Nº SUNAT y normas modificatorias. 3. Fijan índices de corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales. (Resolución Ministerial N EF/15 - Publicada el 6 de febrero de 2014) Mediante Resolución Ministerial N EF/15, se aprobaron los índices de corrección monetaria para efectos de determinar el costo computable de los inmuebles enajenados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales. Como sabemos, de acuerdo al Artículo 21 del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, en la enajenación de bienes inmuebles el costo computable es el costo de adquisición por o construcción reajustado por los índices de corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas en base a los Índices de Precios al por Mayor proporcionados por el INEI. 4. Deducción de Donaciones - Modifican Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (Decreto Supremo N EF - Publicado el 8 de febrero de 2014) A través del Decreto Supremo N EF publicado el 8 de febrero de 2014, se modificó el Inciso s) del Artículo 21 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que regula la deducción por donaciones. La modificación introducida a través del decreto supremo antes indicado adecúa el citado inciso a la deducción que se realizan a favor de organizaciones u organismos internacionales acreditados ante el Estado Peruano, de modo que dichas deducciones puedan ser consideradas válidamente a efectos de determinar la renta neta.

5 5. Devolución de saldos a favor del Impuesto a la Renta de personas naturales se podrá realizar a través de SUNAT Virtual (Resolución N /SUNAT - Publicada el 11 de febrero de 2014) A través de la Resolución N /SUNAT se regula que la presentación de la solicitud de devolución de los saldos a favor del Impuesto a la Renta del Ejercicio Gravable 2013 de las personas naturales que hubieran obtenido rentas del capital y/o rentas del trabajo, podrá ser realizada a través de SUNAT Virtual. Así, a partir del 17 de febrero de 2014, los contribuyentes que declaren mediante el Formulario Virtual N Renta Anual Persona Natural y consignen saldos a favor por rentas del capital (primera y segunda categorías) y rentas del trabajo, sujetos a devolución, podrán solicitar la devolución de los referidos saldos, mediante dos opciones de presentación: a) Mediante SUNAT Virtual, en cuyo caso deberán utilizar el Formulario Virtual N 1649 Solicitud de Devolución, o b) Mediante escrito fundamentado presentado ante un Centro de Servicios al Contribuyente de SUNAT, acompañando al Formulario N 4949 Solicitud de devolución 6. Establecen Criterios para declarar deudas tributarias como de recuperación onerosa (Resolución de Superintendencia N /SUNAT Publicada el 15 de febrero de 2014) Conforme al artículo 27 del Texto Único Ordenado del Código Tributario, la obligación tributaria se extingue, entre otros medios, por la Resolución de la Administración Tributaria que declara la deuda como de recuperación onerosa. Al respecto, mediante Resolución de Superintendencia N /SUNAT se ha establecido los criterios que la SUNAT podrá aplicar para declarar como de recuperación onerosa la deuda tributaria contenida en valores, conforme a lo siguiente: 1) Se declarará como de recuperación onerosa a la deuda tributaria contenida en valores siempre que al 31 de diciembre del año anterior a aquel en el cual se emite la resolución que declara la deuda tributaria como tal, hubiera transcurrido más de cuatro (4) años de producido el acto de notificación de los citados valores y se cumpla con las condiciones siguientes:

6 Para valores cuyo acto de notificación a la citada fecha tenga más de cuatro (4) y hasta ocho (8) años de realizado: (i) Que el saldo de la deuda tributaria pendiente de pago por cada valor no sea mayor a 1.45 UIT (ii) Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago por deudor tributario contenida en los indicados valores, no exceda las 5 UIT. Para valores cuyo acto de notificación a la citada fecha tenga más de ocho (8) años de realizado: (i) Que el saldo de la deuda tributaria pendiente de pago por cada valor no sea mayor a 2.10 UIT. (ii) Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago por deudor tributario, contenida en los indicados valores, no exceda las 10 UIT. Si el deudor tributario a la citada fecha tenga valores que contengan deuda tributaria comprendida en los supuestos previstos en los incisos a) y b), además de lo establecido en el acápite i. de los referidos incisos: Que la totalidad de la deuda tributaria pendiente de pago no exceda las 10 UIT Que el deudor tributario no tenga valores que contengan deuda exigible de acuerdo a lo establecido en el artículo 115 del Código Tributario, cuyo acto de notificación tenga hasta cuatro (4) años de realizado. Para efecto de lo dispuesto no se considerará a aquellos valores que contengan deuda tributaria por concepto de EsSalud, ONP, Nuevo RUS y RUS. 2) Cuando respecto de un mismo deudor tributario existan valores a los que se refiere el numeral anterior que contengan deuda tributaria emitida por las dependencias de la Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos y de la Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas, los criterios para declarar dichas deudas como de recuperación onerosa se aplicarán de manera independiente. 7. Incluyen a los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente como el entidad a través del cual se registra, controla y fiscaliza a las personas naturales o jurídicas que realizan actividades fiscalizadas con Bienes Fiscalizados (Decreto Supremo N EF Publicado el 15 de febrero de 2014). Mediante Decreto Supremo N EF se modifica el reglamento del Decreto Legislativo N 1126 y norma modificatoria, sustituyendo el Artículo 2 por un nuevo glosario de definiciones, adicionales al propio Decreto Legislativo N Asimismo, se incluye a los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente como el ente a través del cual se registra, controla y fiscaliza a las personas naturales o jurídicas que realizan actividades fiscalizadas con Bienes Fiscalizados. En tal sentido, los contratos de colaboración empresarial con contabilidad independiente también se encontrarán sujetos a las disposiciones del citado

7 reglamento, a fin de prestar servicios de transporte de Bienes Fiscalizados, debiendo estar inscritas en el Registro como Usuarios 8. Entrada en vigencia del Convenio entre Perú y México para Evitar la Doble Tributación (Resolución Legislativa N del 27 de diciembre de 2013) El 20 de febrero se publica una nota en la que se indica que con fecha 19 de febrero de 2014, entró en vigencia el Convenio entre la República del Perú y los Estados Unidos Mexicanos para Evitar la Doble Tributación y para Prevenir la Evasión Fiscal en relación con los Impuestos sobre la Renta y su Protocolo. Adicionalmente debemos indicar que el convenio arriba indicado fue publicado íntegramente en el Diario Oficial El Peruano el 21 de febrero de Cabe indicar que a pesar de que el convenio arriba indicado ya entró en vigencia, sus disposiciones referidas al Impuesto a la Renta serán aplicables recién el 1 de enero de Inscripción en el Registro para el Control de Bienes Fiscalizados para los usuarios de la actividad minera informal, de la pequeña minería y de la minería artesanal (Resolución N /SUNAT. Publicada el 23 de febrero de 2014). Mediante la Resolución N /SUNAT se facilita el procedimiento de inscripción en el Registro de Bienes Fiscalizados a aquellos usuarios que tengan calidad únicamente por adquirir y utilizar Gasolinas, gasoholes, dieses y sus mezclas con Biodiesel, en el equipo y maquinaria para la actividad minera informal, de la pequeña minería y de la minería artesanal en proceso de formalización desarrollada en las zonas geográficas en las que se ha implementado el Régimen Especial para el control de Bienes Fiscalizados. 10. Declaración y Pago del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo (Resolución N /SUNAT. Publicada el 28 de febrero de 2014) A través de a la Resolución N /SUNAT se modificó la Resolución /SUNAT a fin de incluir en ella el plazo para la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, así como para actualizar su texto en relación a la forma y condiciones en que se debe realizar el pago de dicho tributo.

8 Los sujetos obligados al pago del Impuesto deberán realizarlo a través del Sistema de Pago Fácil o mediante SUNAT Virtual o en los Bancos Habilitados utilizando el Número de Pago SUNAT, los cuales generan el Formulario Virtual N 1662-Boleta de Pago o el Formulario N 1663-Boleta de Pago, respectivamente. Para tal efecto se informará como Código de Tributo 7151-Impuesto a las Embarcaciones de Recreo; y como periodo el que corresponda al mes y al año de vencimiento de la obligación, de acuerdo al siguiente cuadro. Forma de Pago Pago al Contado Pago fraccionado (i) Primera Cuota (ii) Segunda Cuota (iii) Tercera Cuota (iv) Cuarta Cuota Periodo 04-Año 04-Año 07-Año 10-Año 01-Año C. INFORMES SUNAT 1. INFORME N SUNAT/4B0000/4B00000 del 21 de enero de Retención del Impuesto a la Renta a residentes en Chile Mediante dicho Informe se establece que, tratándose de sujetos residentes en Chile, a fin que se les efectúe la retención del Impuesto a la Renta en el Perú considerando los beneficios contemplados en el CDI suscrito entre ambos países, debe tenerse en cuenta que al momento de la retención no haya transcurrido más de 4 meses contados a partir de la fecha de emisión del Certificado de Residencia, y que el periodo por el cual se ha otorgado esta certificación comprenda la fecha en que se va a efectuar la retención.

9 2. INFORME N SUNAT/4B0000/4B00000 del 27 de enero de 2014 Obligación formal de los operadores de contratos de colaboración empresarial, respecto al Registro Auxiliar. Mediante dicho Informe se establece: 1. El Operador de un contrato de colaboración empresarial, por su calidad de tal, se encuentra obligado a llevar el Registro Auxiliar al que se refiere el artículo 8 de la Resolución de Superintendencia N /SUNAT; y, sin perjuicio de la obligación de llevar los demás libros y/o registros contables que le corresponda de conformidad con lo establecido por el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta y demás disposiciones emitidas por SUNAT sobre la materia, en su condición de perceptor de rentas de tercera categoría. 2. El Registro Auxiliar al que se refiere el artículo 8º de la Resolución de Superintendencia N.º SUNAT, es un registro vinculado a asuntos tributarios; en tal sentido, el Operador deberá cumplir con la obligación de legalizarlo conforme a lo establecido por el numeral 2.1 del artículo 2º de la Resolución de Superintendencia N.º /SUNAT. 3. El establecimiento permanente en el país de una empresa constituida en el exterior no está obligado a emitir comprobantes de pago por las actividades u operaciones que le generan rentas de fuente extranjera En caso de consultas o aclaraciones sobre las disposiciones legales antes acotadas, pueden contactar con nuestros miembros del Área Tributaria: Cecilia Muñoz (cmuñoz@cpbabogados.com.pe), Fiorella Ormeño Valdivia (formeno@cpb-abogados.com.pe) y Osmán Zevallos Miranda (ozevallos@cpb-abogados.com.pe) a los anexos 5061, 5065, 5066, 5088 y 5064 de nuestra Central Telefónica (51) Nota del Editor: El contenido del presente Boletín Tributario se encuentra dirigido a la descripción objetiva de las disposiciones legales, informes y/o resoluciones emitidas por la SUNAT, jurisprudencia y, en general, de noticias vinculadas a materia tributaria nacional o internacional. Este documento no contiene ni comprende la opinión que Carrera, Pinatte & Baca-Álvarez Abogados pudiera tener respecto a los mismos, razón por la cual no puede ser utilizado como una fuente de interpretación o absolución de consultas

10 La presente publicación, ya sea en sitio web, enviada vía correo electrónico o en documento físico, incluyendo, a título enunciativo pero no limitativo, su edición, contenido, diseños, logotipos, texto y/o gráficos, son de propiedad exclusiva de Carrera, Pinatte & Baca-Álvarez Abogados. El acceso a la presente información por parte del usuario no le otorga ningún derecho de propiedad sobre la misma, encontrándose prohibida su reproducción total y/o parcial