Tax news Zona económica Para Curazao Bienes y servicios en una zona económica Asuntos Principales De un vistazo... 1 Qué es una zona económica?... 2 Actividades en la zona económica, lo que está permitido, y lo que no... 3 Actividades excluidas... 3 Incentivos fiscales... 3 Impuesto sobre la renta... 3 Derechos de importación e impuesto sobre las ventas... 3 Impuesto salarial... 4 Solicitud de admisión en la zona económica.. 4 De un vistazo Esta novedad fiscal se aplica a Curazao. En las islas de Bonaire, San Eustaquio y Saba (BES), es posible optar por el régimen de comercio y almacenamiento, pero básicamente es un régimen diferente a la zona económica de Curazao. La zona económica existe desde hace mucho tiempo en Curazao. En los últimos años, las posibilidades para una zona económica se han ampliado y nuevas áreas han sido designadas como zonas económicas. Hay dos tipos de zonas económicas, aquellas donde los bienes pueden ser almacenados, empaquetados y comercializados, y aquellas donde el comercio internacional y servicios suplementarios al comercio internacional pueden llevarse a cabo mediante la comunicación electrónica (ecommerce). El propósito de la zona económica es promover Curazao como un centro de distribución o de servicio internacional. Esto contribuye a la generación de divisas y de empleos. Sólo entidades con un capital divido en acciones pueden realizar sus actividades en la zona económica. Los bienes pueden ser comercializados o procesados libremente. Algunos productos, por ejemplo bebidas alcohólicas y productos de tabaco, podrían estar sujetos a requisitos o controles específicos. Los bienes comercializados no requieren ser almacenados en la zona económica, haciendo posible el comercio electrónico, en adición a cualquier otra forma de servicios electrónicos internacionales. 1
Dos tipos de zonas económicas Qué es una zona económica? Una zona económica es un área designada para el comercio y servicio internacional. Hay dos tipos de zonas económicas: Áreas donde los bienes pueden ser almacenados, procesados, mecanizados, ensamblados, empaquetados, expuestos o emitidos o manejados de cualquier otra manera. En Curazao hay dos áreas designadas para bienes, las cuales se encuentran en el aeropuerto y en el puerto marítimo. Zonas económicas donde se pueden realizar el comercio internacional y sus servicios suplementarios, apoyados por la comunicación electrónica y equipos informáticos (e-commerce). En Curazao existen varias de estas zonas de e- commerce. Quiénes pueden realizar actividades en una zona económica? Solamente las entidades con un capital divido en acciones, por ejemplo una sociedad de responsabilidad limitada (N.V. o B.V.), pueden llevar a cabo actividades en una zona económica. Las actividades de estas entidades deben estar destinadas principalmente al comercio o a la prestación de servicios a empresas ubicadas fuera de Curazao. También se requiere que las actividades de dicha entidad contribuyan al crecimiento económico de Curazao mediante la generación de divisas o la creación de empleos. Para compañías con movimiento de mercancías existen dos áreas de zonas económicas disponibles, una en el aeropuerto y otra en el puerto marítimo. Las compañías que no tengan movimiento de mercancías pueden ser establecidas en una de las zonas económicas específicamente designadas para el comercio electrónico. Es posible hacer negocios con otras empresas que se encuentran en las zonas económicas. Sin embargo, las compañías que deseen hacer negocios con empresas locales ubicadas en Curazao, deberán solicitar la autorización del Departamento de Asuntos Económicos. Una vez obtenida la aprobación, la compañía recibirá una lista de condiciones que deberá cumplir a tales fines. Estas condiciones pueden estar relacionadas con la colocación de precios, la calidad de los bienes y servicios y la distribución de bienes. El volumen de negocio generado mediante actividades locales no podrá exceder el 25% de las ventas totales y estarán sujetas a la tasa regular de impuesto sobre la renta de 27.5%. 2
Actividades en la zona económica, lo que está permitido, y lo que no Actividades permitidas Conforme lo mencionado anteriormente, los bienes pueden ser comercializados o procesados de cualquier manera. El Departamento de Asuntos Económicos determina cuáles mercancías no son permitidas en una zona económica o cuáles requieren de un control específico, como en los casos del alcohol y el tabaco. Los bienes comercializados no requieren ser almacenados en la zona económica, haciendo posible el comercio electrónico, en adición a cualquier otra forma de servicios electrónicos internacionales. Actividades excluidas Las siguientes actividades no están permitidas en la zona económica: servicios financieros, pagos por regalías, seguros y reaseguros, servicios de fideicomiso, servicios de notarios, abogados, auditores, asesores fiscales y otros servicios relacionados. Incentivos fiscales Impuesto sobre la renta Las ganancias de las empresas de la zona económica están sujetas a una tasa del 2% hasta el 1 de enero 2026. Esta tasa de 2% no se aplica sobre las ganancias que obtenga una empresa en la zona económica mediante la venta de bienes o servicios a empresas localizadas en Curazao o empresas afiliadas situadas en Curazao. Exención sobre participaciones La empresa de la zona económica, en principio califica para la exención sobre participaciones de Curazao, mediante la cual las ganancias de capital o los dividendos generados por sus participaciones están exentos del impuesto sobre la renta. Una participación es considerada como tal cuando el accionista posee al menos 5% de las acciones, los derechos a participación de beneficios o derechos al voto, o en caso de un interés inferior a 5%, siempre que el precio de adquisición sea de al menos USD 500,000. Derechos de importación e impuesto sobre las ventas Los bienes introducidos en la zona económica y los servicios prestados por una empresa de Curazao a una empresa en la zona económica no están sujetos a derechos de importación ni al impuesto sobre las ventas. Adicionalmente, los bienes entregados o servicios prestados a otras empresas de la zona económica o a empresas fuera de Curazao tampoco están sujetos a derechos de importación o impuestos sobre las ventas. Los bienes vendidos o los servicios prestados por una empresa de la zona económica a una empresa de Curazao fuera de la zona económica están sujetos al pago de derechos de importación e impuestos sobre las ventas. 3
Impuesto salarial Los empleados que hayan vivido más de 5 años fuera de Curazao pueden aplicar para el estatus de expatriado siempre que cumpla con las siguientes condiciones, antes de comenzar a trabajar para una empresa de la zona económica: Formación académica a nivel universitario o de mayor nivel; 5 años de experiencia laboral; Salario de al menos ANG 150.000 (aproximadamente USD 84,000). El expertise específico puede que no esté disponible en el mercado local laboral. Si el estado de expatriados es aplicable, la empresa de la zona económica puede calcular el impuesto salarial en base al salario neto del empleado sin necesidad de recaudar en bruto el salario. Además, la empresa de la zona económica puede otorgar ciertos beneficios libres de impuestos al empleado. Solicitud de admisión en la zona económica A fines de obtener el estatus de zona económica, le asesoramos en la determinación de la zona económica adecuada para usted y en la solicitud del permiso que debe ser emitido por el Departamento de Asuntos Económicos. Las siguientes informaciones deben ser incluidas: Formularios de solicitud debidamente llenados; Número de registro fiscal de la empresa; Prueba de al menos una cuenta bancaria en un banco establecido en Curazao; Un plan de negocio describiendo las actividades de la compañía, la forma en que las mismas se realizarán y una estimación de los ingresos y gastos previstos en los primeros tres años; Una declaración de que la empresa va a cumplir con las reglas y regulaciones de Aduanas; Información acerca de los beneficiarios finales de la empresa; y Un extracto del registro de accionistas de la empresa. 4
Como puede ayudar PwC Si desea obtener más información sobre las posibilidades de una zona económica para su empresa, por favor póngase en contacto con uno de los asesores de PwC del Caribe Holandés o envíe un correo electrónico a info@an.pwc.com PwC Curaçao P.O. Box 360 Julianaplein 38 Willemstad Curaçao T: +599 (9) 430 0000 F: +599 (9) 461 1119 Website: http://www.pwc.com/dutchcaribbean Cuéntanos qué te parecen estas novedades fiscales y cuáles temas te gustaría conocer mejor. Sólo tienes que enviar un correo electrónico a info@an.pwc.com Steve Vanenburg (Tax partner) T: +599 (9) 430 0211 steve.r.vanenburg@an.pwc.com Zuleika Lasten (Tax partner) T: +599 (9) 430 0001 zuleika.s.lasten@an.pwc.com Lennart Huijsen T: +599 (9) 430 0006 lennart.f.huijsen@an.pwc.com Rene Kempkes T: +599 (9) 430 0010 rene.e.kempkes@an.pwc.com Farine Torres Larmonie T: +599 (9) 430 0004 farine.i.larmonie@an.pwc.com Ingemara Bak T: +599 (9) 430 0127 ingemara.bak@an.pwc.com Arne Kattouw T: +599 (9) 430 0455 arne.kattouw@an.pwc.com Jorik Julsing T: +599 (9) 430 0013 jorik.julsing@an.pwc.com 2014 PricewaterhouseCoopers Curaçao. All rights reserved. PwC refers to the Dutch Caribbean member firm, and may sometimes refer to the PwC network. Each member firm is a separate legal entity. Please see www.pwc.com/structure for further details. This content is for general information purposes only, and should not be used as a substitute for consultation with professional advisors.