La magnitud de la caída que tendría el salario real en, tanto por la inflación como por la creciente incidencia del impuesto a las ganancias INFORME ECONÓMICO Nº 288 28 de Octubre de Autores: Nadin Argañaraz Andrés Mir Sofía Devalle Área de Política y Administración Tributaria Instituto Argentino de Análisis Fiscal - www.iaraf.org - e-mail: contacto@iaraf.org Juan Cruz Varela 2255 (5009) Ciudad de Córdoba - Tel. (0351) 4815037 / 4825661 / 4824859 ISSN 2250-7329 0
La magnitud de la caída que tendría el salario real en, tanto por la inflación como por la incidencia creciente del impuesto a las ganancias En el presente informe se estima cuál sería la pérdida en el poder del salario que evidenciarían los trabajadores formales durante el año, para tres escenarios de aumento salarial y cinco niveles de ingreso. Se desagregan las causas entre el componente inflacionario y el factor atribuible a la mayor incidencia del impuesto a las ganancias. En primer lugar, se supone que el año cierra con un escenario de inflación anual cercana al 40% y se asumen tres escenarios de incremento en los salarios nominales: del 28%, 30%, y 32%. La pérdida de poder del salario en cada caso, sin considerar los efectos de la falta de actualización de los parámetros de cálculo del impuesto a las ganancias, sería del -8,6%, -7,1%, y -5,7%, respectivamente. Para un asalariado, lo relevante es su ingreso después del impuesto a las ganancias, es decir una aproximación a su ingreso disponible para consumo o ahorro. Durante este año, hasta la fecha no se han actualizado mínimos, deducciones ni tramos de las escalas de alícuotas, ni se ha dispuesto la desgravación de alguna cuota del sueldo anual complementario. Si en lo que resta del año no se hace ninguna actualización de alguno de los parámetros del impuesto, se tendrá un aumento de la incidencia del impuesto dentro del salario neto. Es decir que se sumaría este efecto de pérdida salarial al ocasionado por una inflación superior al aumento nominal acordado en promedio. A modo de marco de referencia, se calcula a continuación el impacto del impuesto a las ganancias en el salario de bolsillo para 5 casos de ingresos, para los años 2013 y. Se considera en todos los casos el ejemplo de un empleado casado con dos hijos, cuyo cónyuge no percibe ingresos y se tienen en cuenta el SAC en el cálculo del impuesto anual. 1
En primer lugar, se aprecia un fuerte aumento de la incidencia del impuesto a las ganancias en el salario neto, para todos los casos de ingresos brutos mensuales considerados. Evidentemente que también es mayor el incremento en la incidencia cuanto mayor haya sido el porcentaje de aumento salarial acordado, puesto que al no modificarse los parámetros de cálculo del impuesto durante este año, una mayor proporción del aumento es apropiada por el tributo. Cuadro 1: Incidencia del impuesto a las ganancias en el salario neto, para 5 casos de ingresos brutos mensuales en 2013 y 3 escenarios de incremento salarial en Sueldo Relación Impuesto/Salario de bolsillo Var % /2013 bruto en 2013 2013 (28% incr. salario) (30% incr. salario) (32% incr. salario) (28%) (30%) (32%) 16.000 3,9% 6,1% 6,5% 6,8% 56% 64% 72% 18.000 6,1% 8,6% 8,9% 9,2% 40% 46% 51% 20.000 8,2% 10,9% 11,2% 11,6% 32% 37% 41% 22.000 10,2% 13,0% 13,4% 13,7% 28% 32% 35% 25.001 14,0% 18,2% 18,5% 18,8% 30% 32% 34% Fuente: Iaraf A continuación, se reestima la pérdida en el poder del salario luego del pago del impuesto a las ganancias (se reitera que se supone que no hay cambios de algún parámetro del impuesto en lo que resta del año). Se aprecia así que la caída en el salario real disponible luego de afrontar dicho tributo se ubicaría entre un -8.5% y un -13,7%, según el caso de ingresos y de incremento salarial para el considerado. Resulta interesante descomponer la anterior pérdida tanto por el factor inflación como por el factor impuesto a las ganancias. Así, se aprecia por ejemplo que en el caso de un asalariado con sueldo mensual bruto al 2013 de $16.000 y que acordó un incremento nominal del 30% para el, la pérdida de poder luego del pago del impuesto sería este año del -9,6%, atribuible un 74% a la inflación y un 26% a la creciente incidencia del impuesto a las ganancias. A mayor nivel de ingresos, y mayor porcentaje de arreglo de aumento nominal, mayor es la pérdida de poder atribuible al impuesto a las ganancias. Por ejemplo, en el caso de mayor nivel de ingreso aquí considerado ($25.000 bruto en 2013) y para el mayor incremento salarial acordado (32%), el impuesto a 2
las ganancias explica prácticamente la mitad de la pérdida total de poder, siendo la inflación la causante de la otra mitad. Sueldo bruto mensual 2013 Cuadro 2: Pérdida en el poder entre y 2013 luego del pago de impuesto a las ganancias (28% incr.salario) (30% incr.salario) (32% incr.salario) Por imp. Por Pérdida de Por imp. Por Pérdida de Por imp. ganancias inflación poder ganancias inflación poder ganancias Pérdida de poder Por inflación 16.000-10,7% 20% 80% -9,6% 26% 74% -8,5% 33% 67% 18.000-11,0% 22% 78% -9,9% 28% 72% -8,9% 36% 64% 20.000-11,2% 24% 76% -10,2% 30% 70% -9,2% 38% 62% 22.000-11,5% 26% 74% -10,5% 32% 68% -9,4% 39% 61% 25.001-13,1% 34% 66% -12,0% 41% 59% -10,6% 50% 50% En el siguiente gráfico se aprecia con claridad cómo ha sido la caída en el salario real, atribuible a ambos factores, inflación e impuesto a las ganancias, para los cinco ejemplos de ingresos brutos considerados y los tres escenarios de subas salariales. Gráfico 1: Pérdida en el poder, descomposición por factor inflación y factor impuesto a las ganancias 16.000 18.000 20.000 22.000 25.001 0,0% -2,0% 28% 30% 32% 28% 30% 32% 28% 30% 32% 28% 30% 32% 28% 30% 32% -2,1% -2,4% -2,8% -2,4% -2,8% -3,2% -2,6% -3,1% -3,5% -2,9% -3,3% -3,7% -4,5% -4,9% -5,3% -4,0% -6,0% -8,0% -10,0% -12,0% -14,0% -8,6% -7,1% -5,7% -8,6% -7,1% -5,7% -8,6% -7,1% -5,7% -8,6% -7,1% -5,7% -8,5% -9,6% -9,9% -10,7% -11,0% Por inflación Fuente: Iaraf. -8,9% -9,2% -9,4% -10,2% -10,5% -11,2% -11,5% Por Impuesto a las ganancias -5,4% -7,1% -8,6% -10,6% -12,0% -13,1% 3
Ante esta pérdida en el salario real, atribuible tanto a la inflación como a la mayor incidencia del impuesto a las ganancias en los asalariados, se estima a continuación una suba nominal (que no implique nuevos pagos de impuestos) que compense esta caída. En el cuadro se puede apreciar que el monto adicional anual que deberían recibir los trabajadores para mantener el poder del salario en el 2013, va desde los $19.500 en el caso del tramo de menor ingreso (con una suba salarial del 32%), hasta llegar a casi $42.000 en el caso del ingreso más elevado considerado (con una suba del 28% en el salario nominal del ). Estas elevadas sumas dan cuenta del fuerte impacto que han tenido la inflación y la no actualización del impuesto a las ganancias sobre los asalariados en Argentina durante el año. Cuadro 3: Monto nominal anual que compensaría la pérdida del poder entre 2013 y por efecto de la inflación y la mayor incidencia del impuesto a las ganancias Sueldo bruto mensual 2013 Monto que compensa pérdida de poder (28%) (30%) (32%) 16.000 Monto total anual 24.485 21.995 19.505 Por impuesto a las ganancias 4.824 5.611 6.397 Por inflación 19.661 16.384 13.107 18.000 Monto total anual 27.655 25.008 22.360 Por impuesto a las ganancias 6.035 6.991 7.946 Por inflación 21.620 18.017 14.413 20.000 Monto total anual 30.742 27.970 25.199 Por impuesto a las ganancias 7.254 8.397 9.540 Por inflación 23.488 19.573 15.659 22.000 Monto total anual 33.958 30.909 27.861 Por impuesto a las ganancias 8.674 9.839 11.005 Por inflación 25.284 21.070 16.856 25.001 Monto total anual 41.956 38.380 34.155 Por impuesto a las ganancias 14.454 15.609 16.974 Por inflación 27.502 22.770 17.181 Fuente: Iaraf. 4