BENEFICIOS TRIBUTARIOS LIC. JUAN CARLOS GANOZA
QUÉ ES EXPORTACIÓN DEFINITIVA? Es el RÉGIMEN ADUANERO aplicable a mercaderías de libre circulación que salen del territorio aduanero para su uso o consumo definitivo en el exterior. La exportación de mercaderías no está sujeta a tributo alguno. Sólo para fines estadísticos, ADUANAS aplica una tasas de 0%
Tipos de exportaciones en la Gestión Aduanera Menor a US$ 5,000 Mayor a US$ 5,000 No Requiere de Agente de Aduanas El exportador hace el tramite ante aduanas 1.D.S.E. 2.D. Exporta Fácil Valor FOB US$ 5,000 SÍ Requiere de Agente de Aduanas Debe llenarse la Declaración Única de Aduanas (DAM) El agente de aduana tramita directamente ante Aduanas D.S.E= Declaración Simplificada de Exportación
DOCUMENTOS DE EXPORTACION Declaración Aduanera Mercancías (DAM) Factura comercial. Certificado de origen. Lista de embarque Documento de transporte.
DOCUMENTOS DE EXPORTACION Declaración aduanera Mercancías (DAM) Documento aduanero que tiene carácter de Declaración Jurada. Es elaborada por el agente de aduana contratado por el exportador y se utiliza para solicitar ante las Aduanas el despacho de exportación de mercancías nacionales y nacionalizadas. Documento de Transporte Es el documento que acredita un contrato de transporte entre el embarcador y el transportista; por el cual se esta pagando el servicio transporte denominado flete, Demuestra que la mercancía ya fue embarcado aun punto destino, constituye un documento de titulo valor; es decidir determina la propiedad de la mercancía. 5 30/07/2012
DOCUMENTOS DE EXPORTACION Certificado de Origen. Documento que acredita el origen de las mercancías, lo gestiona el exportador en su país y lo envía al importador para poder acceder a las exoneraciones o reducciones arancelarias establecidas en los convenios comerciales. http://www.acuerdoscomerciales.gob.pe Póliza de Seguro Si el Incoterm elegido implica la obligación del vendedor de contratar un seguro de transporte a favor del comprador, entonces se deberá adquirir. Promoción 30/07/2012 de Exportaciones 6
DOCUMENTOS DE EXPORTACION Factura Comercial Documento que acredita las condiciones de venta de las mercancías y sus especificaciones Lista de Empaque o Contenido. Documento emitido por el exportador, contiene los datos relativos al producto para facilitar su ubicación y manipuleo. Promoción 30/07/2012 de Exportaciones 7
DRAWBACK
PRINCIPIO BASICO De acuerdo a la Política Arancelaria establecida por el MEF indica que las exportaciones no deben pagar impuestos, porque le resta competitividad en el mercado exterior, debido a que generan sobrecostos al producto final. POR ELLO, CUANDO SE EXPORTE UN PRODUCTO QUE HAYA UTILIZADO O INCORPORADO MERCANCIA IMPORTADA, LOS DERECHOS ARANCELARIOS DEBEN SER DEVUELTOS.
REQUISITOS Y PROCEDIMIENTOS BENEFICIO DEL DRAWBACK La tasa de restitución aplicable a los bienes definidos en los artículos precedentes será el equivalente al 5% del valor FOB del bien exportado con el tope del 50% de su costo de producción
Beneficiarios Empresas Productoras Exportadoras Empresas Exportadoras
BENEFICIARIOS EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA PRODUZCA LA MERCANCIA A EXPORTAR INCREMENTO DEL COSTO DE PRODUCCION POR LOS DERECHOS DE ADUANA QUE GRAVAN LA IMPORTACION DE LOS INSUMOS
SE ENTIENDE COMO EMPRESA PRODUCTORA EXPORTADORA ENCARGAR A TERCEROS LA PRODUCCION O ELABORACION DE LOS BIENES QUE EXPORTA LA PRODUCCION HAYA SIDO OBJETO DE UN ACUERDO O ENCARGO PREVIO
REQUISITOS DOCUMENTARIOS EXPORTADOR VOLUNTA DE ACOGIMIENTO CODIGO 13 EN LA DECLARACION ADUANAS SE MANIFIESTA LA VOLUNTAD DE ACOGERSE AL DRAWBACK MEDIANTE EL CODIGO:
Cuál es valor CIF de los insumos de importación que se pueden aceptar en el solicitud de Drawback? El valor CIF de los insumos importados utilizados no supere el 50% del valor FOB del producto exportado Que es el valor CIF? CIF = FOB + FLETE INTERNACIONAL + SEGURO
Qué es el valor FOB? COSTO DE PRODUCCION+ UTILIDAD+ COSTO EMBALAJE+ GASTO DE TRANSPORTE INTERNO+ GASTOS MANIPULEO O ESTIBA
Cuál es el monto mínimo que puedo presentar mi solicitud de Drawback? Las solicitudes deberán presentarse por montos a restituir no inferiores (US$ 500,00). EJEMPLO: US$ 10,000 X 5%= US$ 500.00 Puedo acumular exportaciones para poder llegar al monto mínimo para poder presentar mi solicitud de Drawback? Los interesados podrán acumular exportaciones realizadas por la misma Intendencia o por diferentes Intendencias de aduana, hasta alcanzar o superar el monto mínimo antes mencionado.
Qué mercancías no se puede acoger al régimen aduanero de Drawback? Nacionalizados con exoneración arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgados por Acuerdos Comerciales Internacionales. Nacionalizados al amparo del régimen de Reposición de Mercancías en Franquicia Ingresados bajo los regímenes de Admisión para perfeccionamiento activo y/o Admisión temporal para rexportación en el mismo estado, salvo que nacionalice.
PUEDE HABER LIMITACIONES EN CUANTO AL MONTO DE LA DEVOLUCION DEL DRAWBACK? La restitución será otorgada por un monto equivalente al (5%) del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaración Aduanera de Mercancías Formato DUA o DS de exportación, con un tope de cincuenta por ciento (50%) de su costo de producción COSTO = MATERIALES + MANO +COSTO INDIRECTOS +IMPORTE PRODUCCION DIRECTOS OBRA DIRECTA FABRICACION SERVICIO Prestado (SIN IGV) PRODUCCION TERCEROS
CASO PRACTICO FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 20,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 10,000.00 Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00 FOB = US$ 25,000.00 Costo de Prod. = US$ 2,000.00 50% Costo de Prod. = US$ 1,000.00 Beneficio del Drawback = US$ 25,000.00 X 5% = US$ 1,250.00 Beneficio del Drawback = US$ 1,000.00 (Tope 50% Costo de Prod.)
Cuál es el plazo para presentar mi solicitud de Drawback? La solicitud de restitución es presentada en un plazo máximo (180) días hábiles computados a partir de la fecha de embarque consignada en la DUA o DS de exportación definitiva regularizada. Cuál es el plazo para utilizar las DAM o DSE de insumos utilizados y que hayan sido importados para la elaboración del producto de exportación? Los insumos utilizados hayan sido importados (fecha de numeración de la DUA o DS de Importación para el consumo) dentro de los treinta y seis (36) meses anteriores a la fecha de exportación definitiva (fecha de embarque que se consigna en el rubro 10 "TRANSPORTISTA" en la DAM).
Quién debe presentar la solicitud de Drawback y en donde? Los responsables son la empresa productora Exportadora presenta ante el área de recuadación de la intendencia aduanas operativas. Cuales son los documentos que debo presentar con mi solicitud de Drawback? SOLICITUD DRAWBACK DAM EXPORTACION DAM IMPORTACION FACTURA DEL PROVEEDOR POR COMPRAS INTERNAS FACTURA SERVICIO PRESTADO POR PRODUCCION GARANTIA
SEÑOR. INTENDENTE DE LA ADUANA AEREA DEL CALLAO S.I. SOLICITUD DE RESTITUCIÓN DE DERECHOS ARANCELARIOS AD VALOREM SECCION I XPES S.A.; identificada con RUC : 20234567890, con domicilio fiscal en Av. Aviación 190, Distrito San Borja, Provincia de Lima, Departamento de Lima, debidamente representada por el Señor Marco Ramos Sánchez, con poder inscrito en la ficha N 2334 del Registro Mercantil de Lima, e identificado con DNI 07189200, ante usted nos presentamos para exponer lo siguiente: Que, en nuestra condición de empresa productora exportadora es nuestro deseo acogernos a la restitución simplificada de derechos arancelarios Ad-valórem, a que se refiere del D.S.N 104-95-EF y sus normas complementarias, por cuanto los productos que exportamos, cumplen con los requisitos señalados en el citado Decreto Supremo, debiendo indicar que tales productos han sido fabricados / elaborados / producidos en : Av. Miota 456 San Juan de Miraflores TOTAL FOB SUJETO A RESTITUCIÓN US$ 10,350 dólares de los Estados Unidos de Norteamérica. (Diez mil trescientos cincuenta dólares de los Estados Unidos de Norteamérica). En este sentido, DECLARO BAJO JURAMENTO que en la producción del bien sujeto al beneficio han intervenido insumos importados cuyo valor CIF en el producto exportado no supera el 50% del valor FOB del mismo, de acuerdo al detalle de la Sección II: Relación de Insumos Importados que forma parte de la presente solicitud. Asimismo DECLARO BAJO JURAMENTO no haber hecho uso de Regímenes Temporales y/o de Perfeccionamiento Activo, así como la Franquicias Aduaneras Especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo. Agradeciendo anticipadamente la atención que presta a la presente, quedo de usted. Atentamente, Firma y sello del solicitante. REDENCIÓN : X GARANTIA :
DEVOLUCION DEL SALDO A FAVOR DEL IGV El saldo a favor del exportador es el crédito fiscal del IGV que no llega a ser utilizado por que sus operaciones (de exportación) no se encuentran gravadas con el impuesto general a las ventas. Los exportadores, al adquirir bienes y servicios necesarios para la producción de los bienes que exportan, pagan IGV incrementado sus costos que luego no pueden recuperar por que sus ventas no están sujetas al IGV. Por ello, se ha establecido un procedimiento para solicitar su devolución, el cual es mal llamado beneficio por algunos autores, puesto que no se trata de un beneficio sino de un derecho. Cuando exista un saldo a favor, este será deducido del impuesto General a las Ventas, en caso que no se agote, el saldo podrá se compensado con los pagos a cuenta y la regularización del impuesto a la renta. El saldo podrá ser objeto de devolución mediante notas de crédito negociables.