BASES INTERNACIONALES Y SUPRANACIONALES DE LA TRIBUTACION MEDIOAMBIENTAL OSCAR MOLINA CHIE 30 de Junio de2011 1
Jerarquía de los Tratados Conforme al criterio vigente de la SCJN, los Tratados Internacionales celebrados por México, se ubican jerárquicamente por encima de las leyes fd federales y en un segundo plano respecto de la constitución federal. Lo anterior implica que toda ley federal debe ser acorde con los compromisos internacionales asumidos por México. 2
TLCAN El TLCAN tiene como propósitos, entre otros, contribuir al desarrollo armónico; crear un mercado más extenso y seguro para los bienes y los servicios ii producidos en sus territorios; reducir las distorsiones en el comercio; crear nuevas oportunidades de empleo, mejorar las condiciones laborales y los niveles de vida en sus respectivos territorios; Emprender todo lo anterior de manera congruente con la protección y la conservación del ambiente; 3
Aspectos tributarios TLCAN El artículo 2103 establece que salvo lo dispuesto en el mismo, ninguna disposición del Tratado se aplicará a medidas tributarias. Existen excepciones, sin embargo, no se desprende que la tributación pueda ser utilizada para proteger y conservar al medio ambiente de la zona. 4
OCDE De acuerdo con la OCDE, los gobiernos podrían hacer uso de impuestos ambientales para desincentivar la contaminación e incentivar tecnologías verdes. Ángel Gurría ha señalado que establecer parte de la carga tributaria hacia la contaminación, hace más atractivo el desarrollo y adopción de tecnologías limpias, que a su vez promueve el mejoramiento del medio ambiente. Fuente: www.oecd.org 5
Impuestos Ambientales De acuerdo con la OCDE, los impuestos que están relacionados con el medio ambiente en México son: Deducción al 100% en la conversión a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminación ambiental. (ISR) Impuestosobre Automóviles Nuevos (ISAN) Impuesto sobre Tenencia y Uso de Vehículos (ISTUV) Impuesto Especial sobre Producción y Servicios a la Gasolina (IEPS) Derechos pordescarga deagua Fuente: www2.oecd.org/ecoinst/queries/ttaxrates.asp 6
Otros instrumentos Deducción inmediata de bienes nuevos de activo fijo, cuando se utilicen tecnologías limpias en cuanto a sus emisiones contaminantes y siempre que no se realicen en México,D.F., Guadalajara y Monterrey. (220 LISR) Adicionalmente, México en el marco del TLCAN emitió el Decreto por el que se establecen las condiciones para la importación definitiva de vehículos usados. compete al Ejecutivo Federal la regulación de la contaminación de la atmósfera proveniente de todo tipo de fuentes emisoras para asegurar una calidad del aire satisfactoria para el bienestar de la población y el equilibrio ecológico, por lo que los vehículos importados de manera definitiva al territorio nacional deben sujetarse a las disposiciones jurídicas aplicables en materia de protección al medio ambiente. 7
Tratados celebrados por México en materia ambiental 59 Tratados multilaterales 10 Tratados bilaterales 8
Protocolo de Kyoto Articulo 2 1. Con el fin de promover el desarrollo sostenible, cada una de las Partes incluidas en el anexo I, al cumplir los compromisos cuantificados de limitación y reducción de las emisiones contraídos en virtud del artículo 3: a) Aplicará y/o seguirá elaborando políticas y medidas de conformidad con sus circunstancias nacionales, por ejemplo lassiguientes: i v) reducción progresiva o eliminación gradual de las deficiencias del mercado, los incentivos fiscales, las exenciones tributarias y arancelarias y las subvenciones que sean contrarios al objetivo de la Convención en todos los sectores emisores de gases de efecto invernadero y aplicación de instrumentos de mercado; 9
Mercosur Uno de los objetivos de la Unión de los países firmantes es acelerar el proceso de desarrollo económico con justicia social. Lo anterior se logrará, entre otras medidas, mediante el eficaz aprovechamiento de los recursos disponibles y la preservación del medio ambiente. Con el objeto de lograr una sola economía con justicia social, el artículo 7 del Tratado de Asunción establece el principio de no discriminación en materia tributaria. En ese sentido se firmaron las Directrices de Políticas Energéticas en el Mercosur, así como las Directrices Básicas en Materia de Política Ambiental, así mismo se ordenó el análisis de las asimetrías económico tributarias detectadas que afectan al sector de transporte por agua en la región. 10
Conclusión México cuenta con impuestos e instrumentos fiscales que han ayudado a la protección del medio ambiente. Las medidas fiscales no han sido instrumentadas en cumplimiento al algún tratado internacional. El TLCAN esta mas orientado al desarrollo comercial de los países que lo conforman; difícilmente se desprende que en este momento, laagendaambiental lsea una prioridad. dd Existe un consenso internacional en el sentido de que los tributos y medidas fiscales pueden ser instrumentos útiles para la protección del medio bi t 11