Primeras Jornadas Nacionales Transición de VenPCGA a VEN-NIF-PYME www.themegallery.com LOGO
Los Principios de Contabilidad de Aceptación General VEN-NIF-PYME Inventarios, Propiedades de Inversión y Propiedades, Planta y Equipo y su deterioro www.themegallery.com LOGO
Los Principios de Contabilidad de Aceptación General VEN-NIF-PYME www.themegallery.com LOGO
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD 1997 Las DPC, Publicaciones Técnicas y las NIC supletorias en primer orden 2004 Migrar al modelo internacional Aprobación de fechas de adopción 2006 2008 2011 Adopción Grandes Entidades Adopción resto de las Entidades
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD EN VENEZUELA DESDE 1997 HASTA 2007 DESDE 2008 HASTA 2010 A PARTIR DE 2011 TODA ENTIDAD: VenPCGA 13 DPC 03 PT 1er orden de Supletoriedad NIC/NIIF GRANDES ENTIDADES: VEN-NIF BA VEN-NIF NIIF PYME: VenPCGA GRANDES ENTIDADES: VEN-NIF BA VEN-NIF NIIF PYME: VEN-NIF BA VEN-NIF NIIF-PYME
LOS VEN-NIF Evaluación de las NIIF y la NIIF para las PYME Emisión BA- VEN-NIF Paso 1 Paso 2 Consulta Pública mínimo 30 días www.fccpv.org Aprobación en Directorio Nacional Ampliado Paso 3
LOS VEN-NIF BA VEN NIF 0 BA VEN NIF 1 BA VEN NIF 4 BA VEN NIF 2 BA VEN NIF 3 BA VEN NIF 5 BA VEN NIF 6 BA VEN NIF 7
LOS VEN-NIF BA VEN NIF 0 BA VEN NIF 1 BA VEN NIF 2 BA VEN NIF 3 BA VEN NIF 4 BA VEN NIF 5 BA VEN NIF 6 BA VEN NIF 7 NIIF Libro versión 2010 NIIF para las PYMES
APLICACIÓN DE LOS VEN-NIF GRANDES ENTIDADES BA VEN-NIF MC NIIF - NIC SIC - CINIIF Qué tipo de Entidad quiere ser? PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES BA VEN-NIF La NIIF para las PYME
APLICACIÓN DE LOS VEN-NIF S/BA VEN-NIF 1 GRAN ENTIDAD VEN-NIF G.E. DESEA CONTINUAR COMO G.E? NO SI BA VEN-NIF NIIF COMPLETAS BA VEN-NIF NIIF PARA LAS PYMES DISPOSICIONES TRANSITORIAS BA VEN-NIF 6 Aprobado www.themegallery.com agosto 2010
APLICACIÓN DE LOS VEN-NIF S/BA VEN-NIF 1 PYME DESEA SER UNA G.E? SI BA VEN-NIF DPC/PT NO NIIF COMPLETAS BA VEN-NIF NIIF PARA LAS PYMES DISPOSICIONES TRANSITORIAS BA VEN-NIF 6 Aprobado www.themegallery.com agosto 2010
LOS BOLETINES DE APLICACIÓN (BA VEN-NIF) BA VEN-NIF 0 : Marco de Adopción de las Normas Internacionales de Información Financiera. BA VEN-NIF 2: Criterios para el Reconocimiento de la Inflación en los Estados Financieros preparados de acuerdo con VEN-NIF. BA VEN-NIF 4: Definición de la fecha de autorización de los Estados Financieros para su publicación, en el marco de las regulaciones contenidas en el Código de Comercio Venezolano.
LOS BOLETINES DE APLICACIÓN (BA VEN-NIF) BA VEN-NIF 5: Efectos de la Presentación del Estado del Resultado Integral BA VEN-NIF 6: Criterios para la Aplicación en Venezuela de La NIIF para las PYMES BA VEN-NIF 7: Utilización de la Revaluación como Costo Atribuido en el Estado de Situación Financiera de Apertura
LA NIIF PARA LAS PYME S 35 Transición a la NIIF para las PYME S 3 Presentación de Estados Financieros S 8 Notas a los Estados Financieros Generales S 1 Pequeñas y Medianas Entidades S 2 Concepto y Principios Generales S 10 Políticas Contables, Estimaciones y Errores
LA NIIF PARA LAS PYME S 4 Estado de Situación Financiera S 22 Pasivos y Patrimonio S 21 Provisiones y Contingencias S 20 Arrendamientos Estado de Situación Financiera S 11 Instrumentos Financieros Básicos S 13 Inventario S 14 Inversiones en Asociadas S 18 Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía S 17 Propiedades, Planta y Equipo S 15 Inversiones en Negocios Conjuntos S 16 Propiedades de Inversión
LA NIIF PARA LAS PYME S 6 Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Resultados y Ganancias Acumuladas S 5 Estado del Resultado Integral y Estado de Resultado S 27 Deterioro del Valor de los activos Estado del Resultado Integral y Estado de Resultado S 23 Ingresos de Actividades Ordinarias S 25 Costos por Préstamos S 28 Beneficios a los Empleados
LA NIIF PARA LAS PYME S 12 Otros Temas relacionados con los Instrumentos Financieros S 34 Actividades Especiales S 19 Combinaciones de Negocios y Plusvalía S 24 Subvenciones del Gobierno Especiales S 9 Estados Financieros Consolidados y Separados S 26 Pagos Basados en Acciones S 33 Información a revelar sobre Partes Relacionadas
LA NIIF PARA LAS PYME S 32 Hechos Ocurridos Después del Periodo sobre el que se Informa. S 30 Conversión de la Moneda Extranjera Complementarias S 31 Hiperinflación S 7 Estado de Flujos de Efectivo S 29 Impuesto a las Ganancias
BASES DE MEDICIÓN ACTIVO COSTO HISTÓRICO VALOR RAZONABLE Sin descontar Amortizado o Depreciado Deterioro Importe Recuperable Valor Neto Realizable Con cambios en resultados
BASES DE MEDICIÓN PASIVO COSTO HISTÓRICO VALOR RAZONABLE Sin descontar Amortizado Con cambios en resultados MEJOR ESTIMACIÓN
Inventarios, Propiedades de Inversión y Propiedades, Planta y Equipo y su deterioro www.themegallery.com LOGO
DEFINICIÓN Inventarios Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y Equipo SON ACTIVOS o Recursos controlados por la entidad; o Resultados de sucesos pasados; y o La entidad espera obtener beneficios económicos futuros. www.themegallery.com
CLASIFICACIÓN Inventarios ACTIVO Activo CORRIENTE Circulante Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y Equipo Activos Fijos ACTIVOS NO CORRIENTES www.themegallery.com
COSTOS DE ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN Inventarios Descuentos comerciales, rebajas, devoluciones, etc. Impuestos no Recuperables Propiedades de Inversión Propiedades, Planta y Equipo Gastos Directamente Relacionados Aranceles de Importación Precio de Adquisición www.themegallery.com
INVENTARIOS Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones; En proceso de producción con vistas a esas ventas; ó En forma de materiales o suministros que se consumirán en el proceso de producción o en la prestación de servicios. www.themegallery.com
COSTOS DE ADQUISICIÓN Descuentos comerciales, rebajas, devoluciones, etc. Impuestos no Recuperables Gastos Directamente Relacionados - 150,oo 170,oo Aranceles de Importación 200,oo Precio de Adquisición 1.000,oo Mercancía de contado 1.220,oo
INVENTARIOS COSTOS DE TRANSFORMACIÓN Materia Prima Mano de Obra Costos de Producción
INVENTARIOS Determinación del Costo TÉCNICA DE MEDICIÓN Costo Estándar Método de los Minoristas Precio de Compra más reciente FÓRMULAS Identificación Específica PEPS Costo Promedio Ponderado www.themegallery.com
INVENTARIOS No se incorpora en el costo, importes anormales de desperdicios, costos innecesarios o por ineficiencias. Los prestadores de servicios acumularán Los prestadores de servicios acumularán las erogaciones relacionadas con los servicios, que no estén incorporados al proceso.
INVENTARIOS Al cierre de cada periodo, debe calcularse el Valor Neto Realizable. Precio de Venta menos Costo de Terminación y Venta La medición al cierre o a la fecha de informe, debe ser el menor entre el costo y el valor neto realizable. El deterioro del inventario es el mayor valor del costo en relación con el VNR.
INVENTARIOS Precio Estimado de Venta 240.000,00 Costos estimados de terminación por incurrir 51.400,00 Gastos estimados de comercialización 9.300,00 Valor Neto Realizable 179.300,00 Costos productos en proceso 178.450,00 184.200,00 DETERIORO DEL VALOR 4.900,00-0 -
INVENTARIOS Precio Estimado de Venta 240.000,00 Costos estimados de terminación por incurrir 51.400,00 Gastos estimados de comercialización 9.300,00 Valor Neto Realizable 179.300,00 Costos productos en proceso 184.200,00 DETERIORO DEL VALOR 4.900,00
INVENTARIOS EN LAS NOTAS: 1. Política contable para su medición incluyendo la fórmula de costo; 2. La clasificación e importe al cierre; 2. La clasificación e importe al cierre; 3. Los importes reconocidos en los resultados como costo de venta; 4. El deterioro reconocido o revertido; 5. Los inventarios pignorados.
INVENTARIOS EN LA TRANSICIÓN A VEN-NIF 1. No hay diferencia con lo establecido en VenPCGA; 2. Los inventarios al 01/01/2010 o fecha de cierre inmediata posterior, deben estar medidos al costo reexpresado por el método NGP o al costo corriente según el método mixto. 3. Si está medido por método mixto debe reversarse el RETANM contra el costo reexpresado.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN Terrenos y edificios, que se tienen para arrendarlos u obtener plusvalía. www.themegallery.com
PROPIEDADES DE INVERSIÓN 1 2 3 De CONTADO Importe pagado A CRÉDITO PERMUTA Valor presente de los pagos del entregado o pagado futuros valor en libros del Valor razonable del activo adquirido, activo entregado PRECIO DE ADQUISICIÓN
PROPIEDADES DE INVERSIÓN Descuentos comerciales, rebajas, devoluciones, etc. Impuestos no Recuperables 1.320,oo Gastos Directamente Relacionados 2.156,oo Aranceles de Importación Precio de Adquisición Adquisición con Crédito a 10 años, 12% anual 500.000/(1+0,12) 10 160.986,62 164.462,62
PROPIEDADES DE INVERSIÓN MEDICIÓN INICIAL 1 Precio de Adquisición o Construcción; 2 3 Costos directos atribuibles a la ubicación y condiciones para operar; y Estimación inicial de los gastos de desmantelamiento o retiro, cuando no se destine a la producción de inventarios.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN Medición al cierre o en la fecha de informe Al valor razonable con cambio en resultados, si éste puede ser medido sin costo o esfuerzo desproporcionado; o Transferirla a PP&E y medirlas a Costo menos Depreciación menos Deterioro, cuando no esté disponible el valor razonable.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN EN LAS NOTAS 1. Métodos e hipótesis empleadas para determinar el VR. 2. Si la base del VR es la tasación hecha por expertos. 3. Restricciones a la disposición o cobro de los ingresos derivados de la P.I. 4. Obligaciones contractuales para su adquisición. 5. Conciliación saldos iniciales, movimiento y saldos finales.
PROPIEDADES DE INVERSIÓN EN LA TRANSICIÓN A VEN-NIF 1. No hay diferencia con lo establecido en VenPCGA; 2. Al 01/01/2010 o fecha de cierre inmediata posterior, deben estar medidos al costo reexpresado por el Método NGP o al costo corriente según el Método Mixto. 3. Puede optarse por medirlas aplicando como costo atribuido el Valor Razonable o el Valor Revaluado.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Mantenidos para uso en la producción o en el suministro de bienes o servicios, para alquilar a terceros o con propósitos administrativos; y Se esperan usar durante más de un periodo. www.themegallery.com
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Piezas de repuestos importantes y equipos de mantenimiento permanente. Los terrenos y edificios se contabilizan por separado, a pesar de haber sido adquiridos de forma conjunta.. www.themegallery.com
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1 De CONTADO Importe pagado 2 A CRÉDITO Valor presente de los pagos del entregado o pagado futuros valor en libros del 3 PERMUTA Valor razonable del activo adquirido, activo entregado 4 ARRENDAMIENTO FINANCIERO Al menor entre el valor razonable del activo o el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento PRECIO DE ADQUISICIÓN
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Descuentos comerciales, rebajas, devoluciones, etc. Impuestos no Recuperables Gastos Directamente Relacionados 3.570,oo Aranceles de Importación Precio de Adquisición 300.000/(1+0,10) 2 247.933,88 Adquisición con Crédito a 2 años, 10% anual 251.503,88
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO MEDICIÓN INICIAL 1 Precio de Adquisición o Construcción; 2 3 Costos directos atribuibles a la ubicación y condiciones para operar; y Estimación inicial de los gastos de desmantelamiento o retiro, cuando no se destine a la producción de inventarios.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO MEDICIÓN AL CIERRE O EN LA FECHA DE INFORME Al Costo menos Depreciación acumulada menos Pérdida por deterioro del valor.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN Distribución del costo inicial, cuando existan patrones de consumo diferente. Determinar el importe depreciable: costo menos valor residual. Determinar la vida útil, considerando: utilización, desgaste, obsolescencia y restricciones de uso.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN Se inicia cuando esté disponible para su uso en las condiciones previstas por la gerencia, hasta su venta o consumo total. Los métodos posibles de depreciación son: Lineal, decreciente o basados en uso.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO DEPRECIACIÓN Cambio de método, por indicación de cambio significativo del patrón de consumo. Cambio de método, se tratará como un cambio en estimación contable.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO En cada fecha que se informa y al cierre, evaluar si existen indicios de deterioro del valor. Determinar el Importe Recuperable: el mayor entre el valor en uso y el valor razonable menos los costos de venta. Valor en uso: Valor presente de los flujos de fondo futuros que se espera obtener del activo
DETERIORO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO MAXIMO VALOR EN E.S.F Valor en Libros El Menor Importe Recuperable Valor en Uso El Mayor Valor Razonable menos Costos de venta
DETERIORO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Costo de Adquisición (VU 8 años) 40.000,00 Depreciación Acumulada (3 años) - 15.000,00 Valor en Libros 25.000,00 Valor presente de los Flujos de Fondo (5 años) 23.300,00 Valor Razonable menos costo de Vta. 24.100,00 DETERIORO DEL VALOR 900,00
DETERIORO PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO Costo de Adquisición (VU 8 años) 40.000,00 Depreciación Acumulada (3 años) - 15.000,00 Valor en Libros 25.000,00 Valor presente de los Flujos de Fondo (5 años) 23.800,00 Valor Razonable menos costo de Vta. 23.100,00 DETERIORO DEL VALOR 1.200,00
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO 1. Bases de medición. EN LAS NOTAS 2. Métodos de depreciación y vidas útiles o tasas de depreciación. 3. Importe bruto en libros y depreciación acumulada agregada con el deterioro acumulado al inicio y final del periodo 4. Conciliación de los importes al inicio y al final del periodo 5. Restricciones o pignoraciones y compromisos contractuales para la adquisición.
PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN LA TRANSICIÓN A VEN-NIF 1. No hay diferencia con lo establecido en VenPCGA; 2. Al 01/01/2010 o fecha de cierre inmediata posterior, deben estar medidos al costo reexpresado por el Método NGP o al costo corriente según el Método Mixto. 3. Puede optarse por medirlas aplicando como costo atribuido el Valor Razonable o el Valor Revaluado.
Sus preguntas o comentarios La interpretación oficial de la FCCPV sobre las disposiciones contenidas en los VEN- NIF, sólo se expone mediante las Aclaratorias o como respuestas a Consultas que pueden ser tramitadas a través de su página web www.fccpv.org