UNIDAD VIII CRÉDITOS Bibliografía PRIOTTO, Hugo Sistema de Información Contable Básica (Cap. VI - págs. 237 a 284). FOWLER NEWTON, Enrique: Contabilidad Básica (Cap. 11 págs. 349 a 387). SASSO y CAMPAÑA REY Las Cuentas y sus análisis. Créditos DERECHO A RECIBIR ORIGEN DINERO BIENES SERVICIOS Créditos por venta de bienes o servicios que surgen de las actividades habituales del ente Créditos que no surgen de las actividades habituales del ente Clasificación Por su fecha de conversión n en dinero Corrientes: Hasta un año de plazo No corrientes: Más de un año de plazo Por su origen Créditos por ventas Otros créditos Por su naturaleza Con garantía Sin garantía Normas Contables Profesionales Créditos por Ventas - Derechos a percibir sumas de dinero que originados en la actividad principal del ente Derechos originados en actividades secundarias Adelanto de dinero para compra de bienes y/o servicios CREDITOS POR VENTAS OTROS CREDITOS BIENES DE CAMBIO - BIENES DE USO - ACTIVOS INTAGIBLES - INVERSIONES originados en la operatoria habitual en cta cte (sin documentar) en moneda nacional. documentada con pagaré, en moneda nacional. documentada con cheques, en moneda nacional. no documentada, por intereses, en moneda nacional. Clientes Deudores morosos Deudores en gestión administrativa Deudores en gestión judicial Documentos a cobrar Deudores por documentos vencidos impagos Cheques Diferidos Recibidos Deudores por cheques rechazados Intereses a cobrar
Créditos por Ventas Otros Créditos Descuento de documentos de terceros realizados en entidades bancarias o financieras Intereses liquidados por el banco en una operación financiera de descuento de documentos de terceros pendientes de devengamiento. mediante la utilización de tarjetas de crédito, por la operatoria habitual del ente en cta cte, por la operatoria habitual del ente en moneda extranjera Documentos a cobrar descontados (-A)( Intereses negativos adelantados (- -A) Cupones a depositar TARJETA XX Descuento Cupones a Depositar TARJETA XX TARJETA XX Deudores en Moneda Extranjera Estimación del valor de los créditos que Cra. Luciana Kuc - Cra. Sonia Previsión Sotelo n para Incobrables (-( A) posiblemente no se cobrarán. Importes a cobrar, no documentados ni originados en ventas de bienes o servicios del ente. Importe a favor del ente, destinado a ser compensado con los débitos futuros en concepto de IVA, Pagos a cuenta de impuestos realizados por el contribuyente (responsable por deuda propia) Pagos a cuenta de impuestos realizados por agentes de retención (responsable por deuda ajena) Importes a favor del ente, destinado a ser compensado en la liquidación de remuneraciones Deudores varios IVA Saldo a Favor Anticipo Impuesto XX Retenciones y Percepciones sufridas Impuesto XX Anticipos al Personal Otros Créditos Modalidades de Ventas financiadas Costos (erogaciones realizadas) que benefician a períodos futuros Derechos a percibir sumas de dinero o bienes que tiene el ente (sociedad) en relación a sus socios. Alquileres pagados por Adelantado Seguros pagados por adelantado Socio xx cuenta aporte Accionistas Socio XX cuenta particular Cuenta corriente Contra entrega de pagaré o Cheque Pago Diferido No Documentada Documentada Otras modalidades Tarjetas de crédito Intereses Vencidos/Adelantados Implícitos /Explícitos Ventas financiadas Documentación Respaldatoria Aspectos a considerar: - Importe total facturado - Precio de contado - Financieros no - Impuestos recuperables - Descuentos (en el caso de ventas con tarjetas de crédito) Utilizar cuentas separadas para cada uno Factura Pagarés Recibos por recepción de pagarés Documentación bancaria por el descuento de documentos Notas de débito y de crédito bancarias Papeles de trabajo por el devengamiento de intereses Análisis de vencimientos de clientes Informes del asesor letrado
Financieros Implícitos Ventas financiadas - Registración Segregar Por diferencia entre el precio financiado y el de contado de los bienes o servicios vendidos Aplicando al precio facturado una tasa de descuento (basada en la tasa de interés utilizada para determinar el precio de venta financiado). DEBITOS Por el importe total facturado Cheques Diferidos Recibidos (A) Documentos a cobrar (A) Clientes (A) Venta con cupones (M) Ventas financiadas - Registración Venta documentada CREDITOS Por Precio de contado Por las percepciones realizadas Por los Intereses facturados y aun no Por los impuestos recuperables VENTAS (I) Percep.. a depositar - Impuesto XXX (P) Intereses Positivos Adelantados (-A)( IVA Débito D Fiscal (M) Coexisten una operación n comercial y una operación financiera. Existe un PAGARE o documento a cobrar que queda en poder de la empresa. Es habitual que el interés s este incluido en el documento Intereses positivos adelantados. Los documentos a cobrar son créditos no exigibles hasta su vencimiento. La documentación del crédito puede ser en el momento inicial o con posterioridad. Que es? Como se realiza? Es una operación n financiera realizada con el objetivo de obtener fondos El ente endosa los documentos a cobrar que posee en cartera El banco acredita los fondos en al cuenta corriente DEDUCIENDO intereses y comisiones por sus servicios.- Para el Banco representa una doble garantía Cuál l es el Impacto Patrimonial para el ente? Documentación respaldatoria Transfiere un Activo (documentos a cobrar) Obtiene fondos Garantiza el pago del Documento No asume un Pasivo Asume intereses negativos y comisiones bancarios Formulario listado de los valores entregados a entidades financieras Solicitud de descuento. Nota de crédito bancaria Liquidaciones bancarias
Por importe neto acreditado en cta cte Por los intereses liquidados por el banco aun no Banco XX Cta Cte (A) Intereses Negativos adelantados (-( - A) Comisiones y gastos bancarios (G) a Documentos de terceros Descontados(- A) Por las comisiones cobradas por el Banco Cómo se registra? Por la Disminución de los Créditos (valor nominal del docum). Que sucede al vencimiento? Se produce el Vencimiento del documento se cancelan las cuentas representativas del derecho a cobrar y su regularizadora Si el cliente no abona el documento Nace para el ente un nuevo Derecho a cobrar Deudores por Documentos vencidos Impagos Venta con Tarjeta de Crédito Momento 1: Venta Momento 2: Descuentos por ventas con cupones Momento 3: Cobro de cupones Momento 1 - Venta -------------------- ------------------ Venta con cupones (M) 1200 Ventas (I) 1000 IVA D.F. (M) 200 ------------------ ------------------- Cupones a Cobrar (A) 1200 Ventas con Cupones (M) 1200 ------------------ ------------------- Momento 2: Descuentos por ventas con cupones -------------------------- ---------------------- Tarjeta XX (A) 1080 Descuento por ventas con cupones (G) 120 Cupones a cobrar (A) 1.200 ------------------------- ----------------------- Momento 3: Cobro de cupones -------------------------- ---------------------- Banco XX cta cte (A) 1080 Tarjeta XX (A) 1080 ------------------------- ----------------------- Importe disminuido por retenciones en concepto de Impuestos.
Controles periódicos Devengamiento de Financieros Control de la cobrabilidad de los clientes Cotejo saldos de submayores de clientes con saldos informados por terceros (Conciliación n con el deudor) Arqueo de Documentos a cobrar en cartera Razonabilidad de Saldos Hoja de Conciliación con Clientes S/Libros S/Cliente SALDO AL CIERRE ZZ YY Diferencias temporales NC emitidas y aun no contabilizadas por el cliente (-) ND emitidas y aun no contabilizadas por el cliente (+) Errores u omisiones del Cliente (+) / (-) Errores en la registración Facturas contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Recibos contabilizados de más o de menos (+) / (-) NC contabilizadas de más o de menos (+) / (-) ND contabilizadas de más o de menos (-) / (+) Omisiones en la registración Facturas no contabilizadas (+) Recibos no contabilizados (-) NC. no contabilizadas (-) ND. no contabilizadas (+) SALDOS IGUALES XX XX Hoja de trabajo Proceso Contable Depuración de créditos CUENTAS BALANCE DE COMPROBACIÓN PRE - BALANCE BALANCE GENERAL Sumas Saldos Ajustes S. Real PAT RES D H D H D H D H D H D H Clientes xxxxx xxxx xxxx 300 48430 xx. Cuentas de contrapartida Ventas Intereses ganados Cobr. a depositar 300 xx 300 300 AJUSTES: partidas de conciliación volcadas en la columna S/libros Control de la cobrabilidad de los clientes Devengamiento de intereses por morosidad Depuración de clientes morosos y en gestión Clientes morosos Clientes en gestión administrativa Clientes en gestión judicial Tratamiento de las Incobrabilidades del ejercicio Estimación de incobrabilidades futuras Razonabilidad de saldos CLIENTES Cuenta patrimonial del Activo Saldo deudor o saldada Saldo acreedor: NO deben compensarse los saldos acreedores de algunos Clientes con los deudores de clientes diferentes Debe ser cancelado con cargo a la cuenta ANTICIPO DE CLIENTES (P) CONCLUSIONES Importe a computar en las cuentas del agrupamiento Créditos : TOTAL FACTURADO: La importancia de separar/segregar los importes correspondientes a: Impuestos recuperables (M), los Intereses (implícitos o explícitos) adelantados (- A) y el precio de contado de la operación (A) radica en que su REGISTRACIÓN SE REALIZA EN CUENTAS SEPARADAS