EJERCITACIÓN CONTABLE

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1 EJERCITACIÓN CONTABLE Profesora Maricel Vairoletti NOMBRE DEL ALUMNO CONTENIDO: Libro Diario IVA Libro Mayor Sumas y Saldos Balance 8 columnas Ajustes Balance 12 columnas Moneda Extranjera Caja de Ahorro Bancario Fondo Fijo

2 LIBRO DIARIO CUENTAS DEBE HABER Transporte 2

3 Transporte Total 3

6 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA IVA Crédito Fiscal Cuenta PATRIMONIAL DEL ACTIVO Se usa cuando COMPRA (MERCADERÍAS) Acá es cuando PAGA IVA IVA Débito Fiscal Cuenta PATRIMONIAL DEL PASIVO Se usa cuando VENDE (VENTAS) Acá es cuando COBRA IVA 1. Vendo Mercaderías por $1000 Factura A RI (1000x21/100= 210 <<< IVA) 2. Compro Mercaderías por $560 (560x21/100=117,60 <<<IVA) 3. Declaración Jurada Posición Mensual IVA Débito Fiscal 210 menos IVA Crédito Fiscal 117,60= IVA saldo a Pagar 92,40 (Cuenta Patrimonial del Pasivo) Saldo a Favor de la AFIP (Débito mayor que el Crédito) 1 Caja 1210 a- Ventas 1000 a- IVA Débito Fiscal 210 Por venta de Mercaderías 2 Mercaderías 560 IVA Crédito Fiscal 117,60 a- Caja 677,60 Por compra de Mercaderías 3 IVA Débito Fiscal 210 a- IVA Crédito Fiscal 117,60 a- IVA Saldo a Pagar 92,40 Se determina la Posición Mensual 4. Posición Mensual: IVA Saldo a Favor (Cuenta Patrimonial del Activo) Ej: IVA Crédito Fiscal 500 menos IVA Débito Fiscal 300 = IVA saldo a Favor 200 (Crédito Mayor que el Débito) IVA Débito Fiscal 300 IVA Saldo a favor 200 a- IVA Crédito Fiscal 500 Se determina la Posición Mensual 5. Vendo Mercaderías $ 1210 a CF Facturas B y C (No se discrimina IVA en la Fact pero SI se registra en el Libro Diario) 1210/1,21=1000 <<<Ventas = 210 <<< IVA Caja 1210 a- Ventas 1000 a- IVA Débito Fiscal 210 Por Venta de Mercaderías 6

7 7

12 CUENTAS DEBE HABER Transporte 12

14 Transporte LIBRO DIARIO CUENTAS DEBE HABER Transporte 14

16 Fecha Cuentas DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 16

17 17

19 Transporte Total Fecha Cuentas DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR 19

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24 N CUENTAS SUMAS SALDOS DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR TOTALES 24

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33 1.BALANCE GENERAL Concepto: El Balance General es un estado que nos permite conocer la situación patrimonial, económica y financiera de la empresa o de un comerciante a una fecha determinada. a. Situación Patrimonial: Describe la formación del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. b. Situación Económica: Expone el resultado del ejercicio (Perdida o ganancia), permitiendo una correcta distribución del mismo. c. Situación Financiera: Muestra la solvencia de la empresa y permite una correcta toma de decisiones Ejercicio Económico Concepto: Es el período de tiempo que abarcan las operaciones comerciales, en base a las cuales se efectúa el Balance general. Por lo general, el ejercicio económico tiene una duración de 12 meses y se cierra el último día del mes correspondiente. La fecha de comienzo y cierre del ejercicio no es la misma en todas las empresas, pues varían según la conveniencia de cada ente. Por ejemplo: 1) Fin del año calendario (31 de Diciembre) 2) Época de menor actividad de la empresa. 3) Fecha establecida en el contrato social Operaciones previas al Balance general Concepto: Son todas las operaciones necesarias que se deben realizar con anterioridad, para la confección del Balance General. a. Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. b. Inventario general. c. Ajustes al balance. d. Balance general e. Refundición de cuentas. La operación previa más importante es la realización del inventario de la empresa. Hacer el inventario implica una serie de tareas, como recuentos físicos y conciliaciones (arreglos) de datos. Luego, se confecciona un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores correspondientes. Este listado se transcribe en el libro de Inventarios y Balances. Inventario: Descripción detallada de todos los elementos que componen el Patrimonio de la empresa, se obtiene después de hacer recuentos, arqueos (cálculos) y comprobaciones. 33

34 1.3 Ajustes al Balance Concepto: Son asientos que se realizan porque con frecuencia no coinciden los saldos contables (Balance de Sumas y Saldos o Libro Mayor) con los saldos reales (Inventario General) ARQUEO DE FONDOS Y VALORES Es el recuento de dinero, cheques a nuestro favor, existentes en caja. El arqueo de la cuenta caja puede indicar una diferencia mayor o menor que el saldo contable. Saldo Real MAYOR que el saldo contable $3.000 > $2.900 Caja (+A) a. Sobrante en Caja (+R.P.) según arqueo realizado a la fecha Saldo Real MENOR que el saldo contable $2.800 < $3.000 Faltante en Caja (+R.N.) a. Caja (-A) Según arqueo realizado a la fecha En caso que el saldo real sea IGUAL que el saldo contable $3.000 = $3.000, no debe registrarse ningún asiento ya que coinciden los saldos. Ejercitación: 1. 31/12 Se realiza el arqueo de caja correspondiente donde el saldo contable es de $4.578 y el saldo real es de $ /07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $6.980 y el contable de $ /04 Se efectúa el control de caja y los resultados obtenidos son los siguientes: saldo real $ saldo contable $ /06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $ y el saldo real $ /07 Según el arqueo de caja los saldos arrojan una diferencia que se detalla a continuación: saldo real $ y saldo contable $

35 INVENTARIO DE MERCADERÍAS Es el recuento y valuación de mercaderías a la fecha de cierre del balance. El inventario de mercaderías no siempre coincide con los saldos contables, Esto puede deberse a la existencia de roturas, extravíos, etc. Que no fueron contabilizados o por diferencias en la valuación de las mismas. Saldo Real MAYOR que el saldo contable $9.500 > $9.400 Mercaderías (+A) a. Sobrante de mercaderías (+R.P.) según inventario de mercaderías Saldo Real MENOR que el saldo contable $1.150 < $1.200 Faltante de mercaderías (+R.N.) a. Mercaderías (-A) según arqueo realizado a la fecha Ejercitación: 1. 31/12 Se realiza el inventario de mercaderías correspondiente donde el saldo contable es de $ y el saldo real es de $ /07 Se encuentra una diferencia entre los saldos, siendo el saldo real de $ y el contable de $ /04 Se efectúa el inventario de mercaderías y los resultados obtenidos son los siguientes: saldo real $ saldo contable $ /06 La diferencia encontrada es la siguiente: saldo contable $ y el saldo real $ /07 Según el inventario los saldos arrojan una diferencia que se detalla a continuación: saldo real $ y saldo contable $ DEPURACIÓN DE DEUDORES Se llama así a la tarea de analizar los saldos individuales de cada deudor con el motivo de dejar en la cuenta Deudores por venta o Deudores varios solo a aquellos que pagan regularmente y sacar de ella a los clientes que no están en esta situación. De este análisis puede surgir 4 clase de deudores: 1. Deudores Varios o por ventas: Los que tienen su pago al día 35

36 2. Deudores Morosos: aquellos que están atrasados en el pago, pero se estima que pagarán. 3. Deudores en Gestión: son los que se les ha iniciado juicio para el cobro de deudas. 4. Deudores Incobrables: Se consideran así a quienes por determinados motivos se estima que no pagaran y se dan por perdidos. La depuración de la cuenta Deudores por Venta nos permite comprobar la existencia de: a. Deudores atrasados en sus pagos: $230 b. Deudores que se les ha iniciado juicio: $140 c. Deudores que se estima que no pagarán: $100 Deudores Morosos (+A) Deudores en Gestión Judicial (+A) Deudores Incobrables (+R.N.) a. Deudores por Ventas (-A) 470 Ejercitación: 1. Se depura la cuenta deudores donde surge lo siguiente: Deudores en juicio por $ 560, deudores atrasados en su pago $ Se analiza la cuenta Deudores por venta donde se encuentran personas que se consideran que ya no pagarán por un importe de $760 y $450 de deudores atrasados en el pago. 3. Después de la depuración se encuentran deudores con juicio iniciado por $ , deudores atrasados por $ y los que se estima que ya no pagarán $ Se registran los siguientes importes: $4.500 de deudores atrasados, $3.200 de deudores que se supone, ya no pagarán. 5. Después de la depuración se encuentran deudores con juicio iniciado por $34.000, deudores atrasados por $6.000 y los que se estima que ya no pagarán $. AMORTIZACIÓN DE BIENES DE USO Los Bienes de Uso son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la venta, ya que son necesarios para llevar a cabo su fin y prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos: Rodados, Muebles y Útiles, Inmuebles, Instalaciones, etc. Al ser utilizados, estos bienes sufren un desgaste, que sin duda alguna disminuye su valor. En consecuencia, esta merma año tras año, es cada vez mayor y debe registrarse contablemente. Este desgaste se conoce con el nombre de Depreciación, Desvalorización o Amortización. El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el Bien de Uso. Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la AFIP, los más frecuentes son: CONCEPTO VIDA ÚTIL PORCENTAJE Muebles y Útiles 10 años 10% 36

37 Instalaciones 10 años 10% Maquinarias 10 años 10% Rodados 5 años 20% Equipos de Computación 5 años 20% Inmuebles (valor edificado) 50 años 2% Ejemplo de Amortización: Registración de la Amortización: Se amortizan los siguientes Bienes de Uso de la Empresa Castro Hnos. BIEN DE USO Rodados VALOR DE COMPRA O DE COSTO VIDA ÚTIL PORCENTAJE ANUAL AMORTIZACIÓN ANUAL años 20% Muebles y Útiles años 10% Amortizaciones (RN) a. Amort. Acumuladas de Rodados (RA) a. Amort. Acumaladas de M. Y U. (RA) Por la Amortización anual de los Bienes de Uso CLASIFICACIÓN DE CUENTAS AMORTIZACIONES: De Resultado Negativo. Se Debita: para contabilizar la perdida o desvalorización sufrida por los bienes de uso y el transcurso del tiempo. AMORTIZACIONES ACUMULADAS: Reguladora De Activo. Se Acredita: cuando se contabiliza la desvalorización que van experimentando los bienes de uso. (Cuenta reguladora de Activo es la que corrige el saldo de otras cuentas de Activo) Ejercitación: 1. Una empresa tiene los siguientes Bienes de Uso: Rodados $8.000, Muebles y Útiles $3.000, Inmuebles $ Practica el asiento de ajuste. 37

38 2. Se deben Amortizar los siguientes Bienes de Uso. Equipos de computación $8.200, maquinarias $56.000, Instalaciones por $5.600 y Muebles y Útiles por $ Realiza el asiento de ajuste. 3. Se desvalorizan los Bienes de uso citados a continuación: Inmuebles $89.000, Muebles y Útiles $6.700, Rodados $34.900, Maquinarias $ Contabiliza el asiento correspondiente. 4. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Muebles y Útiles $3.000, Rodados $6.500 e Inmuebles $ PRINCIPIO O CRITERIO DE LO DEVENGADO Cuando se adquiere un derecho que representa un aumento del Patrimonio o se contrae una obligación que corresponda a una disminución del mismo, a pesar que no se haya efectivizado (cobrado o pagado), es necesario registrar estas operaciones por las siguientes razones: Las Pérdidas o ganancias deben afectar el ejercicio que corresponden sin importar el momento en que se cobren o se paguen. En el caso de no registrarse los asientos correspondientes, se está ocultando un Activo (derecho a cobrar) o un Pasivo (obligación a pagar) El objeto de los asientos de ajuste, es que cada ejercicio económico muestre únicamente los ingresos y egresos que le corresponden. De acuerdo con este principio existen los siguientes conceptos de ganancias. *Devengar: Adquirir derecho o retribución. GASTOS PENDIENTES DE PAGO Estos gastos deben ser contabilizados porque las perdidas y las ganancias deben incidir en el resultado del ejercicio en que se producen; si no se realiza el ajuste, serán considerados perdidas en el ejercicio siguiente, al pagarlos. Son aquellos gastos (Sueldos, Seguros, Impuestos) producidos en durante el ejercicio económico que finaliza y aún no han sido pagados. Al cierre del ejercicio se encuentran impagos y vencidos los siguientes gastos: Impuestos $270, Sueldos $900. Impuestos (+RN) Sueldos y Jornales (+RN) a. Impuestos a pagar (+P) a. Sueldos y Jornales a Pagar (+P) Por gastos impagos al cierre del ejercicio En el próximo ejercicio cuando se efectúa el pago en efectivo de estos gastos se realizará el siguiente asiento: Impuestos a Pagar (-P) Sueldos y Jornales a Pagar (-P) a. Caja (-A) Por pagos de gastos que corresponden al ejercicio anterior

39 GASTOS PAGADOS (perdidos) POR ADELANTADO Son aquellos gastos pagados en el ejercicio económico que finaliza y que corresponden al ejercicio próximo. La empresa XX S.A. cierra su balance el 31 de Diciembre, en el mes de Noviembre (09/11) registró el pago de seguros por $600 en efectivo, que corresponden al mes de Enero del siguiente año. 09/11 El asiento que se registro en Noviembre es el siguiente: Seguros Perdidos (+RN) a. Caja (-A) Por pago de Seguros del mes de Enero correspondiente al próximo Ejercicio /12 El ajuste que debe realizarse es el siguiente: Seguros Pagados por Adelantado (+A) a. Seguros Perdidos (-RN) Por seguros abonados por adelantado en el mes de Noviembre (no devengados) correspondiente al próximo ejercicio (Enero) /01 En el próximo ejercicio, la empresa deberá registrar la pérdida por el seguro mediante el siguiente asiento. Seguros Perdidos (+RN) a. Seguros pagados por Adelantado (-A) Por seguros devengados en el presente ejercicio (Enero) que fueron abonados en el ejercicio anterior INGRESOS PENDIENTES DE COBRO Son aquellas ganancias (Intereses, Comisiones) que se han producidos durante el ejercicio económico que finaliza y aun no se han cobrado. 31/12 La Empresa XX S.A. al 31/12 ganó comisiones durante el mes de Diciembre que aún no se cobraron por $180. Comisiones a Cobrar (+A) a. Comisiones Ganadas (+RP) Por comisiones ganadas pendientes de cobro al cierre del ejercicio

40 31/01 En el próximo ejercicio, cuando se cobren realmente las comisiones del ejercicio anterior, se realizará el siguiente asiento: Caja (+A) a. Comisiones a Cobrar (-A) Por cobro de comisiones del ejercicio anterior INGRESOS COBRADOS (ganados) POR ADELANTADO Son ganancias que han sido percibidas por adelantado y que corresponden al ejercicio próximo. La empresa XX S.A. cobró comisiones por adelantado en el mes de Noviembre (15/11) por $350 en efectivo, que corresponden a trabajos que se realizarán en el mes de enero del próximo año. 15/11 El asiento que se registro en Noviembre es el siguiente: Caja (+A) a. Comisiones Ganadas (+RP) Por cobro de comisiones en efectivo /12 El asiento de ajuste que corresponde al 31 de diciembre es el siguiente: Comisiones Ganadas (-RP) a. Comisiones Cobradas por Adelantado (+P) Por comisiones cobradas en el mes de Noviembre (no devengadas) correspondientes a Enero del próximo ejercicio /01 En el próximo ejercicio la empresa deberá registrar la ganancia devengada correspondiente a las comisiones cobradas, el asiento es el siguiente: Comisiones Cobradas por adelantado (-P) a. Comisiones Ganadas (+RP) Por registrar las ganancias devengadas correspondientes al mes de Enero

41 Ejercitación: 1. Se encuentra pendiente de pago la factura de luz y teléfono por $456. Realiza el asiento de ajuste al 31/12 y el asiento en el momento que se efectúa el pago, en el próximo ejercicio el 31/ El 15 de diciembre se paga el alquiler correspondiente al mes de Enero del año siguiente por un importe de $600 en efectivo. Registraciones: 15/12, 31/12 y el 31/ La empresa debería haber percibido antes del cierre del ejercicio $670 en concepto de intereses; cobra este importe el 15/01 (siguiente ejercicio) en efectivo. 4. Se cobran en efectivo Fletes por $280 que corresponden a un servicio que se realizará el 20/01 del siguiente año. Registraciones: 02/12, 31/12 y el 20/ La empresa ZZ S.A. cierra su balance el 31/12. Ganó comisiones durante el mes de Diciembre que aun no ha cobrado por un importe de $368. Registraciones al 31/12 y 15/01 momento en que se cobran en efectivos dichas comisiones (próximo ejercicio) 6. La empresa cierra su balance el 31/12, el 5 de Noviembre registra el pago de alquileres por $800 que corresponden al cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y febrero, Registraciones: 5/11, ajuste el 31/12 y 28/02, del próximo ejercicio. 7. La empresa MM cierra su ejercicio económico el 30/06 a abonado el ¼ $720 en concepto de Seguro de incendio de su local que cubre el riesgo 12 meses. Registraciones: 1/04 el 30/06 (cierre del ejercicio) y el 31/03 del próximo ejercicio. 8. La empresa NN cobra Comisiones el 13/11 por un total de $3500, estas comisiones corresponden a tres meses, (Noviembre, Diciembre y Enero) El ejercicio cierra el 31/12. Registrar: el asiento del 13/11, el ajuste al 31/12 y el asiento correspondiente al próximo ejercicio el 31/ El 1/04 la empresa WW recibe en efectivo un total de $3000 en concepto de alquiler de los meses de Abril, Mayo y Junio. Cierra su ejercicio económico el 30/04. Registrar: el momento del cobro, el ajuste al 30/04 y el asiento del 1/06 del próximo ejercicio. 10. Al cierre del ejercicio (31/12) se encuentran impagos Impuestos por $569, en el siguiente ejercicio se efectúa el pago correspondiente (10/01) en efectivo. CUENTAS DEBE HABER 41

42 CUENTAS DEBE HABER 42

47 ARQUEO DE CAJA Faltante en Caja (Pérdida) Sobrante en Caja (Ganancia) INVENTARIO DE MERCADERÍAS Faltante en Mercaderías (Pérdida) Sobrante en Mercaderías (Ganancia) DEPURACIÓN DE DEUDORES Deudores Incobrables (Pérdidas) Deudores Morosos (Activo) Deudores en Gestión (Activo) AMORTIZACIONES Amortizaciones (Pérdidas) se debita Amortizaciones Acumuladas xxxxxx (Reguladora de Activo) se acredita Cuenta de PÉRDIDA PAGO Cuenta de PASIVO (a pagar) PENDIENTES DE: (2 asientos) Cuenta de GANANCIA COBRO Cuenta de ACTIVO (a cobrar) POR ADELANTADO (3 asientos) Por ejemplo: 30 de noviembre de de diciembre de de enero de 2013 Pagado por adelantado ACTIVO Cobrado por adelantado PASIVO 47

48 AJUSTES Ejercitación 1 1. Amortizar los siguientes Bienes de Uso: Inmuebles $30000, Instalaciones $12000, Muebles y Útiles $5600, Rodados $ Al cierre del ejercicio (31-12) todavía no se ha pagado la factura de gas por $153, se paga en efectivo el 10/ Se depura la cuenta Deudores: en juicio $1200, demorados en su pago $780 y los que suponemos no pagaran $ El ejercicio cierra el 31/07 y encontramos que nos deben el alquiler de julio por $450. Dicho alquiler se cobra con un cheque Banco Nación el 5/ El 1/11 se paga el seguro del cuatrimestre Noviembre, Diciembre, Enero y Febrero por un total de $1536. El ejercicio cierra el 31/ El 5/06 se cobran Comisiones por trabajos que deberán realizarse el 5/07 por $380. El ejercicio cierra el 30/ El ejercicio cierra el 31/12 y se encuentran impagos los sueldos pertenecientes a Diciembre por un importe de $3780. los mismos se hacen efectivos el 5/ Al finalizar el ejercicio el 31/07 encontramos que aún no se ha pagado Comisiones de $575. Se pagan el 15/09, debido al retraso nos cobran $30 de interés. Se paga todo en efectivo. 9. El 20 de Diciembre se cobran alquileres con cheque Banco Provincia de córdoba, correspondientes al trimestre Enero, febrero, Marzo de $330 por mes. El ejercicio cierra el 31/ Realiza una lista de todas las cuentas que pertenezcan al tema Ajustes y clasifícalas. CUENTAS DEBE HABER 48

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50 AJUSTES Ejercitación 2 1. El se paga un flete por $370, servicio que se levará a cabo el El ejercicio cierra el Al cierre del ejercicio el se encuentran pendientes de pago los impuestos del mes de Diciembre por $638, se pagan el día en efectivo. 3. Al cierra el ejercicio el se encuentra pendiente de cobro el alquiler de Diciembre por $480, se cobra el con un cheque de Banco Suquía. 4. Inventario de Mercaderías. Saldo Contable: $ Saldo Real: $ Arqueo de Caja. Saldo Contable: $63210 Saldo Real: $ Amortizar Bienes de Uso: Rodados $39200 (20%) Instalaciones $37900 (10%) Inmuebles $ (2%) 7. Depuración de Deudores: Los que ya no pagarán $700 y los atrasados en el pago $500. CUENTAS DEBE HABER 50

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53 AJUSTES Ejercitación 3 Planilla de Balance 12 Columnas Nº CUENTAS SUMAS DEBE HABER 1 Mercaderías Caja Bco Pcia de Cba c/c Alquileres Cobrad Inmuebles Deudores p/ Venta Ventas Proveedores Rodados Muebles y útiles Intereses perdidos Capital Inventario al Arqueo de Caja $ De los Alquileres Cobrados el 12% corresponden al próximo ejercicio. 3. De los Intereses Perdidos el 2% corresponde al próximo ejercicio. 4. Deudores Incobrables: $ Amortizar Bienes de uso CUENTAS DEBE HABER 53

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56 AJUSTES Ejercitación 4 Planilla de Balance 12 Columnas Nº CUENTAS SUMAS DEBE HABER 1 Caja Mercaderías Maquinarias Fletes y Acarreos Gastos Generales Descuentos obten Deudores por vent Banco Nación c/c Proveedores Ventas Sueldos y Jornales Capital Inventario al Inventario de Mercaderías $ Se encuentran impagos sueldos por $2300 que se harán efectivos el 5/01 (Próximo ejercicio) 3. De los Fletes y Acarreos por $7000, el servicio se realizará el 15/ Depuración de Deudores: Morosos $1000, Incobrables $ Amortizar Bienes de Uso 6. Los gastos de luz y teléfono son altos éste mes por lo que se decide sacarlos de Gastos generales y abrir la cuenta correspondiente para tener más control sobre dicho gasto, $1100. CUENTAS DEBE HABER 56

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59 MONEDA EXTRANJERA Las distintas monedas extranjeras que se utilizan en las operaciones de compraventa de bienes se pueden adquirir en instituciones bancarias y casas de cambio a la cotización del día. Cotización: se llama cotización a la suma de dinero que ha de entregarse en moneda nacional por moneda extranjera. La cotización podrá ser: a) A la Par: Cuando la moneda extranjera es igual a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $1 b) Sobre la Par: Cuando la moneda extranjera es mayor a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $5,20 c) Bajo la Par: Cuando la moneda extranjera es menor a la moneda nacional Ej: 1 dólar = $0,90 Existen dos tipos de cotización (cambio) para una moneda extranjera (Divisa): a) Tipo de Cambio Comprador: es el que pagan los bancos y casas de cambio b) Tipo de Cambio Vendedor: es el valor al que venden los bancos o casas de cambio. Cuentas: Moneda Extranjera: Patrimonial de Activo Resultado Positivo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Ganancias Resultado Negativo por Venta de Moneda Extranjera: de Resultado Perdidas EJEMPLO: COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo Vendedor) Tipo comprador: $2,80 Tipo Vendedor: $3,10 El 25/08 se compra en el Banco Francés u$s500 dólares abonando en efectivo Moneda extrajera (+A) a.caja (3,10x500) VENTA DE MONEDA EXTRANJERA: (uso tipo comprador) Tipo comprador: $2,70 Tipo Vendedor: $3,00 El 10/09 se vende en Banco Galicia u$s200 dólares de los comprados el 25/08 1. Multiplico cantidad de dólares por el tipo comprador: 200x2,70= Multiplico la cantidad de dólares que vendo por el precio que los compré: 200x3,10= Resto =80 (como los pagué más caro de lo que los vendí tengo una perdida) Caja (+A) (200dól x $2,70) 540 Rdo Negativo Venta Moneda Extranjera ($620-$540) 80 a.moneda Extranjera (-A) (200dól x $3,10) 620 EJERCITACIÓN /03 se compran 5000 dólares en efvo cotización Tipo Comprador $4,58 Tipo Vendedor $4, /04 Se venden en el Banco Nación Arg 3000 dólares, el importe resultante de la venta se deposita en cta cte. Cotización Tipo Comprador $4,68 Tipo Vendedor $4, /05 se compran 900 dól con ch/ Bco Nación Arg. Tipo Comprador $4,54 Tipo Vendedor $4, /05 se venden 500 dól en efvo Tipo Comprador $4,86 Tipo Vendedor $5, /06 se venden 100 dól en efvo Tipo Comprador $5,35 Tipo Vendedor $5,62 59

61 EJERCITACIÓN /03 se compran 8300 dól en efvo cotización Tipo Comprador $4,65 Tipo Vendedor $4, /03 se compran 7700 dól Tipo Comprador $4,69 Tipo Vendedor $4, /04 se vende 8400 dól en efvo Tipo Comprador $4,89 Tipo Vendedor $4, /04 compra 6000 dól en efvo Tipo Comprador $4,67 Tipo Vendedor $4, /05 vende 1500 dól Tipo Comprador $4,67 Tipo Vendedor $4,91 CUENTAS DEBE HABER 61

62 FONDO FIJO El Fondo Fijo es una pequeña disponibilidad de dinero para atender gastos menores. Muchas empresas para lograr un mayor manejo de sus fondos realizan lo siguiente: a) La totalidad de lo recaudado diariamente lo depositan en cta cte bancaria b) Los pagos los realizan con cheques de su propia cuenta c) Para los pequeños gastos constituyen un fondo fijo Constitución del Fondo Fijo: El 4 de julio se constituye un fondo fijo de $400, librando un cheque de nuestra cuenta corriente de Banco Nación Fondo Fijo (+A) 400 a.banco Nación c/c (-A) 400 El 15 de julio los gastos abonados con el Fondo Fijo son os siguientes: Viáticos $220, Gastos de Librería $80 Viáticos (+RN) 220 Gastos generales (+RN) 80 a.fondo Fijo 300 El 15 de julio reponemos el Fondo Fijo con un cheque de nuestra firma Fondo Fijo (+A) 300 a.banco Nación c/c (-A) 300 Ejercicios: 1. 26/07 Se constituyen un Fondo Fijo por $300 con cheque bco Nación 2. 28/07Se rinden los gastos de Fondo Fijo siendo la siguiente: factura de Telecom $90, factura por comisiones $ /07 Reponer Fondo Fijo CUENTAS DEBE HABER 62

63 CAJA DE AHORRO BANCARIA La característica de estos depósitos es que se encuentran disponibles cuando el cliente los solicite y otorgan un módico interés. La cantidad de extracciones generalmente son de 5 extracciones mensuales. Para retirar el dinero se puede ir personalmente a la ventanilla del banco o con la tarjeta de débito en un cajero automático. Ejercicios: 1. 10/09 depositamos en caja de ahorro bco nación $2000 en efvo 2. 15/09 se extrae en efvo $500 de la caja de ahorro del bco nación 3. 20/09 depositamos en caja de ahorro del bco nación $1800, $300 en efvo y el resto con cheque 4. 24/09 extraemos a través del cajero automático de la caja de ahorro bco nación $600 en efvo 5. El bco nación nos acredita en caja de ahorro $45 por intereses. 6. Nos debitan de la caja de ahorro bco nación $30 en concepto de gtos de mantenimientos. CUENTAS DEBE HABER 63

64 Libro Diario Mayor Balance 12 columnas - Ajustes - Estado de Situación Patrimonial 1. 6/04 inicia la actividad comercial la empresa Zeta con efvo $34000 y mercaderías $ /04 Duplicado Factura RI por $15000, 50% en efvo al que le realizo un 10% de descuento, el resto con un documento a 30 días con el 4% de interés 3. 7/04 Registrar el CMV de la operación anterior siendo el mismo un 60% del importe de la venta. 4. 8/04 Original Nota de Crédito Bancaria por el importe recibido en efvo en la op. 2 (Banco Suquía) 5. 9/04 Original Factura de Teléfono $130 en efvo 6. 10/04 Original Factura por $32000 en cta cte comercial 7. 10/04 el CMV es el 55% de la venta 8. 19/04 Original Factura: por $12000, entrega un pagaré de $7000 en el que se le incluye un 8% de interés, el saldo restante en efvo /04 Duplicado Recibo por el importe de la op /04 Duplicado Recibo por comisiones con cheque Banco Río $350 (con IVA) /04 Posición mensual (IVA) (Diario Mayor Sumas y Saldos) Ajustes: 1. 30/04 Saldo de Caja $ /04 Se encuentran deudores incobrables por $ /04 Se encuentran impagos Gastos Generales por $50 (Diario Mayor Balance en Ajustes y Saldos Ajustados) CUENTAS DEBE HABER 64

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69 ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL Y ESTADO DE RESULTADO 69