Ejercicios Introducción Contabilidad:

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1 Ejercicios Introducción Contabilidad: Ejercicio 25. Tema 6. YESSOOO, S.A. es una empresa distribuidora de productos agroalimentarios. Presenta a 30/11/2016 el siguiente balance de Saldos Cuentas Saldo Deudor Acreedor Capital Social Reserva Legal Deudas l/p con entidades de crédito Terrenos Construcciones Mobiliario Equipos Informáticos Elementos de Transporte Amortización Acumulada Inmovilizado Material Mercaderías (1) Proveedores Proveedores, efectos comerciales a pagar Clientes Clientes, efectos comerciales a cobrar Clientes, efectos comerciales descontados Hacienda Pública, acreedora conceptos fiscales Organismos Seguridad Social Acreedores Deudas por efectos comerciales descontados Bancos c/c XXXXX Compra de Mercaderías (2) Gastos por Alquileres y cánones Sueldos y Salarios Seguridad Social a cargo de la empresa Ventas de Mercaderías (3) Rappel sobre ventas TOTALES Bancos c/c Principio básico en el Balance de saldos: Saldos Deudores = Saldos Acreedores. Por tanto: Bancos c/c = Con lo cual. Saldo Bancos c/c = euros. *Observación: Todos los cobros y pagos se consideran hechos a través de la cuenta corriente bancaria, si no se indica lo contrario. (1) Las existencias de mercaderías son 500 unidades. (2) Las compras de Mercaderías han sido de unidades y se realizaron antes que las ventas. (3) Las ventas de Mercaderías han sido de unidades.

2 Operaciones realizadas en diciembre: 1. El 1 de diciembre compra unidades de mercaderías a 10 euros/unidad. En la factura se incluye un descuento comercial de 500 euros. Las condiciones de pago son: el 30% por banco y por el resto acepta letras de cambio que pagará dentro de 60 días. Además debe asumir unos gastos de transporte de euros que pagará dentro de 30 días a la empresa de transporte TRAN, S.A. Operación de compra del 1/12/2016. Importe compra: * 10 = Descuento comercial en factura: (500 ) + Gastos de transporte: Precio de Adquisición: Precio Unitario de esta adquisición: / = Compra Mercaderías a Bancos c/c Proveedores ef. Pagar Acreedores Prest. Servicios El día 2 de diciembre el banco comunica que los efectos comerciales descontados han sido atendidos por el cliente en la fecha de vencimiento. El cliente atiende al pago de los efectos comerciales Deudas por efectos Descontados a Clientes ef. Com. Descontados El 15 de diciembre vende una partida de unidades de mercaderías a un precio de 15 euros/unidad. Concede al cliente un descuento comercial en factura de euros y un descuento por pronto pago de 500 euros. Las condiciones de cobro son: el 25% se cobra por banco y por el resto el cliente acepta unas letras de cambio con vencimiento a 90 días. Los gastos de transporte suponen 500 euros que asume el propio cliente pagándolos al contado. Operación de venta del 15/12/2016. Precio de venta: * 15 = Descuento en factura = (1.000 ) Importe neto de la venta = Cálculo del descuento por pronto pago (una vez considerado el descuento en factura)

3 Teórico Importe a cobrar: 25% * = Descuento por pronto pago = (500) Importe neto que cobra = Los gastos de transporte al ser a cargo del propio cliente, no nos afectan y no tenemos que contabilizarlos Bancos c/c Clientes ef. Comer. a Cobrar a Venta Mercaderías Uno de los proveedores de YESSOOO, S.A. les concede un rappel por el volumen de compras que han realizado a lo largo del año. El importe del mismo son 400 euros que se reducen de las deudas contraídas con proveedores. 400 Proveedores a Rappel sobre comprar Los sueldos y salarios de diciembre son La seguridad social a cargo de la empresa es de 450. Las retenciones por IRPF son del 15% y la seguridad social a cargo del trabajador 240. Las retenciones de impuestos y seguridad social quedan pendientes de pago. Nómina de diciembre Sueldos y Salarios Seguridad Social c/empresa a Hª Pª Acreedora Organ. Segur. Social Acreedora Bancos c/c Paga por luz, gas y teléfono Suministros a Bancos c/c El día 30 de diciembre compra una máquina por valor de euros, pagando la mitad al contado por banco y el resto dentro de 120 días. Además paga unos gastos de transporte de 150 euros, un seguro de 90 euros y unos gastos de instalación de 450. Precio en factura de la máquina: (Paga la mitad de este importe y el resto en 120 días). Gastos transporte: 150 Gastos de seguro: 90 Gastos instalación: 450

4 (Estos 3 gastos los paga al contado). Precio de Adquisición máquina: Maquinaria a Bancos c/c Proveedores Inmov. c/p El día 31 de diciembre vende los equipos informáticos por 250 euros cobrando la mitad al contado y el resto dentro de 45 días. Estos equipos tenían una amortización acumulada de 400 euros y la cuota específica del año 2016 es de 200 euros. Paso 1: Amortizar la cuota correspondiente al año en curso. 200 Dot. Amort. Inmov. Mat. a Amort. Acum. Inmov. Mat. 200 Paso 2: Anular toda la amortización acumulada vinculada a ese inmovilizado. 600 Amort. Acum. Inmov. Mat. a Equipos Informáticos 600 Paso 3: Vender el inmovilizado (neto de amortizaciones) Bancos c/c Deudores Pérdidas Proced. Inmov. Mat. a Equipos Informáticos 400 Datos para regularizar: I. Las construcciones y el mobiliario se amortizan a razón de un 5% anual (con valor residual nulo). Los elementos de transporte tienen una vida útil de 10 años y un valor residual de 200 euros. Amortizaciones del Inmovilizado Material. La maquinaria no se tendrá que amortizar puesto que sólo lleva un día dentro de la empresa. Los equipos informáticos ya se han vendido (y amortizada la parte correspondiente al año 2016). Cuota amortización (2016) de las construcciones y mobiliario: ( )* 5% = 625 Cuota amortización (2016) de los elementos de transporte: ( )/10 = 230. Total amortización 2016 = /12/2016

5 855 Dot. Amort. Inmov. Mat. a Amort. Acum. Inmov. Mat. 855 II. Los alquileres (que figuran en el Balance de Saldos) corresponden al arrendamiento anual de un local y se pagaron el 1/3/2016. La cuestión en este punto es que el 1 de marzo de este año se ha pagado el alquiler por un año. Esto es, para el periodo 1/3/2016 hasta 1/3/2017. Es decir, hemos pagado por un servicio correspondiente a 10 meses de este año (1/3/2016 hasta 31/12/2016) y dos meses del siguiente año. Por tanto, las 2/12 partes suponen un GASTO ANTICIPADO de euros. 31/12/ Gastos Anticipados a Alquileres y cánones III. El préstamo a l/p se obtuvo el 1 de julio de 2016 y genera un interés anual del 5% que se paga por año vencido (es decir, los intereses no se pagan hasta el 1 de julio de 2017). Interés anual del préstamo: * 5% = 500 (1/7/2016 1/7/2017) Interés devengado en 2016: 250 (1/7/ /12/2016) 31/12/ Intereses deudas l/p a Deuda por Intereses 250 IV. Las existencias finales coinciden con la ficha de inventario que realiza la empresa por el procedimiento LIFO (aun no estando permitido en la actualidad). Sin embargo, su valor de mercado se encuentra depreciado en un 4%. Con el apartado 3. 31/12/ Var. Exist. Mercaderías a Mercaderías Mercaderías a Var. Exist. Mercaderías Como nos dicen que el precio de mercado se encuentra depreciado en un 4%, ello significa que estamos ante una pérdida potencial (el precio de mercado está por debajo del de adquisición). Pérdida Potencial: Valor existencias finales * 4% = * 4% = Pérdidas por deterioro de existencias a Deterioro de existencias 296

6 SE PIDE: 1. Determinar el saldo de la cuenta de Bancos c/c. 2. Realizar en el libro Diario las anotaciones de las operaciones realizadas en el mes de diciembre. 3. Confeccionar la ficha de almacén con el método LIFO. Fecha Entrada Salida Stock Existencias Inicial 500*8 = Compra *10 500* *10 = Venta *10 100*8 = *8 Compra 2 (1/12) 3.000*11 100* *11 = Venta 2 (15/12) 2.400*11 100*8 600*11 = Existencias Final Las anotaciones en el Libro Diario para los ajustes necesarios previos a la Regularización, determinar el resultado (Regularizar), contabilizar el Impuesto sobre Sociedades (del 35%) y el asiento de cierre. GASTOS: INGRESOS: P y G a Compras Mercaderías Alquileres y cánones Suministros Sueldos y Salarios Seg. Soc. c/empresa Intereses deudas c/p Pérdidas Proc. Inmov. Mat. Amort. Inmov. Mat. Pérdida Deterioro de Existencias Rappel s/ventas Ventas Mercaderías Var. Exist. Mercaderías Rappel s/compras RESULTADO EJERCICIO = = No procede la contabilización del impuesto dadas las pérdidas. ASIENTO DE CIERRE: a P y G PASIVO a ACTIVO

7 5. Elaborar el Balance de Situación y la Cuenta de Pérdidas y Ganancias correspondientes al ejercicio Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Balance:

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