Auditoría Financiera. La auditoría financiera es hacer una revisión, verificación y aceptación de la información financiera de las diferentes cuentas contables que tienen las empresas y que fueron realizados por sus contadores internos, para esto los auditores que son personas externas a las compañías preparan unos informes para generar confiabilidad a los dueños o accionistas de la compañía y el estado. Otro concepto de la auditoría financiera consiste en el proceso de revisión del registro de las operaciones realizadas por el ente económico, con el objetivo de obtener elementos de juicio necesarios para emitir una opinión profesional, respecto de la razonabilidad de los estados financieros y sobre la presentación de los mismos, de acuerdo con los principios de contabilidad y normas de auditoría generalmente aceptados. Las características de la información del auditor financiero es que tiene que estar correcta de acuerdo con la situación económica de la empresa, tiene que ser oportuna, completa y debe ser lo más detallada posible; Su alcance se verá reflejado en el marco legal de la empresa, en los documentos fuentes, marco contable, marco tributario, documentos soportes, registros contables y sus transacciones. Objetivos de la auditoría financiera. Existencia. o Realidad del activo, obligación o derecho o Propiedad de la empresa Valuación o Costo histórico o Método de valorización o Costo ajustado o Valorizaciones y/o desvalorizaciones Clasificación. o Cuentas contables o Estados financieros Causación o Registrar las transacciones en el periodo contable en el cual se realizaron.
El auditor financiero dejara evidencia y soportes de las pruebas obtenidas al aplicar las técnicas de auditoría, recopilar información de un rubro determinado, conformar los papeles de trabajo. Las evidencias tiene que ser las necesarias para permite conocer la realidad del evento auditado y también tiene que ser competente para que la calidad de la evidencia se efectiva cuando se aplique en la auditoría financiera. Las características de las evidencias son. Físicas Documentales Aritmética Verbal Técnica Información interna Información externa Que su nivel sea de alto valor probatoria Que su nivel sea de bajo valor probatorio Y que sea complementaria Técnicas básicas en una auditoría financiera. Indagación Inspección Documentaria Observación Confirmación Cuestionario de control interno Flujogramas Importancia relativa Prueba estratificada Corrida en paralelo Análisis de saldos y de transacciones Una vez que el auditor financiero haya hecho sus evidencias y utilizara las técnicas básicas de auditoría podrá crear su papel de trabajo en donde juntara toda la información y generara unas planillas de control según el análisis que se vaya hacer, algunos ejemplos son:
La planilla de puntos pendientes: esta planilla sirve para tener en cuenta que hace falta por revisar y en que hay que hacer más énfasis en el procedimiento de recolección de información. La planilla de seguimiento: como su nombre lo indica es una planilla en donde se dejara constancia los días evaluación y como ha cambiado el proceso desde que se inicio el seguimiento previo. La planilla principal: es la recolección de las cuentas, movimientos relativos a los valores, saldos de periodos anteriores, ajustes y reclasificaciones y los saldos auditados. La planilla sumaria: es la recolección de las subcuentas auxiliares en donde se tendrá en cuenta los valores actuales, saldos anteriores, ajustes y reclasificaciones y el saldo auditado. Otros papeles de trabajo del auditor financiero son el programa de auditoría en donde se implementara controles al objeto auditado, también esta la planilla de detalle y por el ultimo el informe de auditoría. En conclusión la auditoría financiera nos sirve para observar que las cuentas como caja, bancos, inversiones, inventarios, patrimonio, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, etc., se estén llevando de una manera coherente y de acuerdo con las normatividades establecidas en las políticas de la empresa y la normatividad vigente para la información financiera.
Diferencias de las normas de auditoría entre la auditoría financiera y auditoria operativa, el siguiente cuadro fue tomado de las ediciones LEGIS de auditoría. Concepto Auditoría financiera Auditoría operacional 1. Con relación al objetivo Emitir una opinión o dictamen Formular recomendaciones por acerca de la presentación áreas para mejorar las 3E de la razonable de los estados gerencia. financieros Efectividad = Logro de metas o propósitos establecidos o prescritos. Economicidad = Logro del costo mínimo posible. Eficiencia = Relación porcentual de la productividad y un estándar de desempeño. 2. Con relación al método Normas de auditoría generalmente aceptadas 3. Con relación a los criterios de medición Son los principios de contabilidad generalmente aceptados 4. Con relación a la orientación Hacia las operaciones financieras en forma retrospectiva 5. Con relación a quienes ejercen auditoría Contadores públicos, sin requerimiento de otros profesionales, porque su alcance es limitado 6. Con relación al objetivo de la Para determinar el alcance y evaluación del sistema de control naturaleza de las pruebas interno 7. Con relación al contenido del informe Relacionado con los estados financieros El auditor operacional adapta las normas de auditoría generalmente aceptadas al desarrollo de su trabajo y puede utilizar diversos métodos como por ejemplo: Método de Gantt, PERT, Método del camino crítico, etc. No hay criterios de medición de aceptación general, los determina el auditor, pueden ser múltiples. La orientación tiene que ver con un pasado y un presente, pero su enfoque es prospectivo. Como su alcance es limitado, la ejercen los contadores públicos con apoyo de profesionales de otras disciplinas. El objetivo de la evaluación es la identificación de las áreas críticas o débiles, hacia las cuales deben orientarse los esfuerzos de esta auditoría. Está relacionado con cualquier aspecto o actividad de importancia para la administración o con cualquier
operación de la empresa. 8. Con relación al alcance Es limitado a las operaciones El alcance es ilimitado, puede ir a financieras en cualquier área de cualquier operación o actividad la empresa que se realice en la empresa. Cuando se encuentren hallazgos estos deben ser evaluados en términos de la condición, el criterio, la causa y el efecto. 9. Con relación a su historia Antigua Reciente, en etapa de desarrollo. 10. Con relación a los interesados Básicamente la gerencia El campo de acción es más amplio: gerencia, socios, terceros. Bibliografía Tripod. Auditoría Financiera. 2013. En Tripod: http://members.tripod.com/~guillermo_cuellar_m/financiera.html Auditoría Financiera. 2009. En blog spot: http://auditoriafinaciera.blogspot.com/ Marín Hugo. Auditoría Financiera. 2013. En Gerencie: http://www.gerencie.com/auditoria-financiera.html Apuntes de clase de Revisoría Fiscal con el profesor Rodrigo Restrepo, universidad EAFIT. Ediciones de la revista de LEGIS de auditoría y control.
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