Esquema de Certificación en materia de IVA y IEPS Marzo 2014
Contenido Objetivo Niveles de certificación Beneficios y requisitos Esquema de operación Programa Piloto Capacitación del personal y medios de atención al contribuyente. Anexos
Objetivo Atender las disposiciones de las Leyes del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), otorgando un crédito fiscal a las empresas que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales y aduaneras; consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA y del IEPS, que deba pagarse por la importación temporal de bienes.
Dirigido a: De importación temporal para elaboración, transformación o reparación en programas de maquila o de exportación (IMMEX). De recinto fiscalizado estratégico. Empresas de los regímenes aduaneros: De depósito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. De elaboración, transformación o reparación en recinto fiscalizado.
Niveles de Certificación La certificación se divide en modalidades que permiten obtener el crédito fiscal y beneficios adicionales. A. Certificación básica para obtener el crédito fiscal. AA. AAA. Certificación para empresas que demuestren un compromiso con el fomento de las cadenas de cumplimiento. Certificación para empresas que, además de su compromiso con las cadenas de cumplimiento, se encuentran en su nivel más alto de eficiencia en el uso de su programa.
Beneficios Hasta 11 Beneficios Certificación A AA AAA 1. Crédito fiscal al 100 % 2. Devolución de IVA conforme al artículo 22 del Código. 20 días 15 días 10 días 3. Vigencia de la certificación. 1 año 2 años 3 años 4. Prórroga para corrección en caso de autodeterminación. 30 días 60 días 5. Carta invitación para efectos de regularización, previo al inicio de las facultades de comprobación. 6. En caso de que el contribuyente incurra en causales de cancelación del padrón de importadores y exportadores específicos se seguirá el procedimiento sin aplicar la suspensión inmediata. 7. Optar por el despacho aduanero de exportación en su domicilio. 8. Renovación automática. 9. Podrán presentar pedimentos consolidados mensuales. 10. Exención del Anexo 24, mientras se reflejen descargos en sistema corporativo. 11. Efectuar el despacho aduanero de las mercancías para su importación temporal, sin declarar los números de serie.
Requisitos 8 Requisitos Generales 1. Contar con control de inventarios corporativo. 2. Presentar la opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales de la solicitante, socios, accionistas, representante legal, administrador único y miembros del consejo. 3. No encontrarse en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículo 69 y 69-B, tercer párrafo del Código Fiscal de la Federación, con excepción de lo dispuesto en la fracción VI del referido artículo 69 4. Contar con certificados de sellos digitales vigentes y no se hubiere comprobado que se infringió el artículo 17-H, fracción X del Código, durante los últimos 12 meses. 5. Acreditar el registro del personal ante el IMSS y el pago de cuotas obrero patronales de 10 empleados 6. Acreditar la inversión en territorio nacional. 7. Reportar el nombre y dirección de los clientes y proveedores en el extranjero. 8. Permitir el acceso al personal del SAT, para las visitas de inspección. Art. 69 del Código Fiscal de la Federación, casos en los que no aplica la reserva de la información. Art. 69 B del Código Fiscal de la Federación, publicación en DOF de contribuyentes con operaciones simuladas. Artículo 17-H, fracción X del Código Fiscal de la Federación, causales para dejar sin efectos los certificados digitales.
Requisitos 7 Requisitos específicos para las empresas IMMEX. 1. Contar con el programa IMMEX vigente 2. Registrar ante el SAT los domicilios en los que realiza actividades vinculadas al programa IMMEX 3. Demostrar, durante la visita de inspección, que se cuenta con la infraestructura necesaria para la operación de manufactura, maquila, proceso industrial o de servicio autorizado. 4. Acreditar que el valor de la mercancía transformada o retornada representa al menos un 60% del valor de las importaciones temporales de insumos, considerando los últimos doce meses. (80% para las IMMEX de sectores sensibles). 5. Acreditar el legal uso o goce del inmueble 6. Describir brevemente las actividades realizadas, relacionadas con los procesos productivos o prestación de servicios. 7. Acreditar un contrato de maquila, de compra venta, orden de comprar o de servicios, o pedidos en firme vigentes, que acrediten la continuidad del proyecto de exportación. 4 requisitos más para las IMMEX de sectores sensibles y 2 para los Recintos Fiscalizados y Recintos Fiscalizados Estratégicos. IMMEX: Industria de la Manufacturera, Maquiladora y de Servicios de Exportación
Requisitos 4 Requisitos adicionales para acceder a las modalidades: AA AAA 1. Que al menos el % del valor de las operaciones realizadas en territorio nacional y vinculadas a su actividad preponderante, durante el ejercicio inmediato anterior, se hayan realizado con proveedores que cuentan con opinión positiva del cumplimiento de obligaciones fiscales. 2. Acreditar alguno de los siguientes supuestos: a. Que ha realizado operaciones al amparo del régimen para el cual solicitan la certificación del IVA e IEPS por lo menos por : b. Acreditar el pago de cuotas obrero patronales durante el ejercicio anterior por al menos : c. Contar con inversión de por lo menos: 3. Que la empresa no tenga créditos fiscales determinados por el SAT en los últimos: 4. Que acrediten que están al amparo del procedimiento previsto en el antepenúltimo párrafo de la regla 5.2.13. o que efectuaron el pago del mismo. 40% 70% 5 años 7 años 1000 empleados $50 millones 2500 empleados $100 millones 12 meses 24 meses Regla 5.2.13, antepenúltimo párrafo: Las empresas que cuenten con créditos fiscales podrán acceder a la certificación siempre y cuando soliciten la autorización de pago a plazos en forma diferida de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 12 meses a partir de la autorización otorgada por el SAT o se le haya autorizado el pago en parcialidades.
Esquema de operación 40 días hábiles Contribuyente www.ventanillaunica.gob.mx Solicitud de certificación (de conformidad con el calendario) SAT Validación de la información y análisis de riesgo Ejecución de visita Resolución El proceso de llenado de la solicitud será sencillo y ágil. El 80% de los requisitos serán verificados con la información disponible en las bases de datos institucionales. En su caso, liberación de beneficios El formato de solicitud y el instructivo de llenado se publicaron en la Octava Resolución de Modificación a las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior el 27 de febrero de 2014. Monitoreo de cumplimiento.
Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías, SCCCyG El control de los créditos y garantías se realizará a través de un Sistema administrado por el SAT, el cual operará bajo el principio de cargos y abonos a la cuenta de créditos o garantías Mecánica de cargos Cada cargo (importación temporal / transferencia recibida) genera un crédito o una reducción del saldo garantizado Mecánica de abonos El descargo permitirá ingresar movimientos de retornos, transferencias y cambios de régimen, comprendidos hasta la fecha de retorno establecida para dicha cuenta La Industria cuenta hoy en día con la información suficiente para operar el SCCCyG, por lo que el impacto en la operación o la carga administrativa adicional para las empresas no será significativo. Tanto el SAT como las empresas, podrán llevar un control de las importaciones temporales, conforme a las disposiciones legales.
Operación del SCCCyG Contribuyente con certificación RCGMCE 5.2.13 Realiza importación temporal Realiza el retorno de la mercancía Pago de IVA/IEPS mediante crédito o fianza Sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías, SCCCyG Registra y controla los cargos de créditos /fianzas Registra y controla los abonos de créditos /fianzas e
Programa Piloto Inicio: 10 de febrero de 2014, con la participación de 13 empresas. Se está simulando el proceso de inscripción y verificación del cumplimiento, a fin de identificar áreas de oportunidad. Las empresas recibirán respuesta por parte de la autoridad, así como sugerencias de mejora. Concluye el 28 de marzo de 2014. El proceso servirá como capacitación del personal de nueva contratación. Régimen Aduanero: Modalidad a la que solicitaron: Sectores productivos Ubicación Geográfica /Regional 13 empresas piloto 11 IMMEX 2 Depósito Fiscal 5 A 8 AAA 7 Eléctrico/ electrónico 3 Automotriz/ autopartes 2 Textil 1 Servicios/almacenamiento 3 Chihuahua / Norte Centro 3 Tamaulipas /Noreste 2 Jalisco / Occidente 2 Puebla / Centro 2 Distrito Federal / Centro 1 Nuevo León /Noreste
Capacitación de personal Se han contratado funcionarios de nuevo ingreso, para la implementación del esquema de certificación en materia de IVA e IEPS. La capacitación ha incluido pláticas de especialistas del SAT, de la industria y de las Cámaras y Asociaciones industriales y de comercio. Cámara Nacional de la Industria del Hierro y del Acero (CANACERO) Asociación Mexicana de la Industria Automotriz, S.C. (AMIA) Cámaras y Asociaciones: Federación Mexicana de la Industria Aeroespacial, S.C. (FEMIA) Consejo Nacional de la Industria Maquiladora y Manufacturera de Exportación A.C (INDEX) Confederación de Asociaciones de Agentes Aduanales de la República Mexicana (CAAAREM)
Medios de atención al contribuyente Durante febrero y marzo, en colaboración con cámaras y asociaciones, se han desarrollado 8 foros informativos a nivel nacional, con un aforo de más de un mil personas. Se tienen contemplados tres más en el mes de marzo. CONTACTO Correo electrónico certificacion.iva.ieps@sat.gob.mx Teléfonos: (55) 1203 1668 y 1203 1127 Horario de atención telefónica lunes a viernes de 9:00 a 14:00 horas. www.sat.gob.mx (apartado de comercio exterior)
Anexos
Preguntas frecuentes El comportamiento de los proveedores nacionales va a afectar mi certificación? La empresa que desee aplicar a las modalidades AA y AAA, deberá asegurarse de que sus proveedores se encuentran en cumplimiento permanente de sus obligaciones fiscales. El SAT considerará flexibilizar la obligación para las empresas de tener algún crédito determinado en los 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud? Se propone establecer montos máximos o permitir que estén garantizados. Este requisito aplica para las modalidades AA y AAA, las reglas permiten la certificación bajo la modalidad genérica, A, para aquellas empresas que se encuentren en este supuesto. Se solicita la oportuna actualización del sistema de Opinión Fiscal Positiva, a fin de estar de estar en posibilidad de aplicar a la certificación. Se les invita a presentar las aclaraciones pertinentes en tiempo, a fin de que cuenten con la opinión positiva en al fecha en la que deseen presentar su solicitud. La Miscelánea Fiscal para 2014 establece la opción para que la opinión pueda consultarse por un tercero que el propio contribuyente haya autorizado, a través de esta autorización pueden verificar el cumplimiento de sus proveedores. La autorización y la consulta podrán realizarse a través de Mi Portal del SAT, utilizando la FIEL. Cuáles se consideran como proveedores nacionales? Todos los de material directo o insumos, incluyendo a aquellos con los que se realizan operaciones de transferencia virtual.
Programa Piloto 1 Chrysler de México, S.A. de C.V. 2 Toro Company de México 3 International Manufacturing Solutions operaciones, S. de R.L. de C.V. 4 Johnson Controls Automotriz México, S. de R.L. de C.V. 5 IKA Textil. S.A. de C.V. 6 California Cutting and Sewing, S.A. de C.V. 7 Daimler México, S.A. de C.V. 8 Tecnología Modificada S.A. de C.V. 9 Kalish Distribución y Logística, S.C. 10 Electrónica BRK de México, S.A. de C.V. 11 Flextronics Technologies México, S. de R.L. de C.V. 12 Jabil Circuit de México, S. de R.L. de C.V. 13 Eaton Controls, S. de R.L. de C.V.
Calendario de recepción de solicitudes Del 1 al 30 de abril; Empresas Certificadas NEEC y las que operen bajo el régimen de Depósito Fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. Del 15 de abril al 15 de mayo Pacífico Norte Del 7 de julio al 7 de agosto Norte centro Del 3 de junio al 3 de julio Noreste Del 22 de septiembre al 22 de octubre Occidente y sur. Del 7 de agosto al 8 de septiembre Centro En caso de no presentar su solicitud en las fechas correspondientes, podrá hacerse en otros periodos, sin embargo, el cómputo de los 40 días para emitir resolución, se contará a partir del 22 de octubre de 2014, salvo que se presente con fecha posterior, en dicho caso se contabilizará a partir de la fecha de presentación.