13/2012 Nuevos tipos impositivos en el IVA. Cómo puede afectar al consumo el cambio de tipo impositivo? Consejo de Cámaras de Comercio, Industria y Navegación de la Comunidad Valenciana. Oficina Pateco Comercio y Territorio Plaza Alfonso el Magnánimo, 12 pta. 2 Valencia 46003 Septiembre 2012
Índice: 1. Los nuevos tipos impositivos en el IVA... 3 2. Cuál es el tipo impositivo en España con respecto al resto de países de la UE?.... 7 3. Cómo va a afectar el cambio de tipo impositivo al consumidor valenciano?.... 9 Direcciones de las Cámaras de Comercio Valencianas:... 11 Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 2
1. Los nuevos tipos impositivos en el IVA Desde el 1 de septiembre de 2012, con la entrada en vigor del Real Decreto Ley 20/2012, de 13 de julio, de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de la competitividad, se han implantado nuevos tipos impositivos en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Los principales cambios introducidos por el Real Decreto Ley 20/2012, de 13 de julio, son en términos generales los siguientes 1 : Tipo General (Artículo 90. Uno, Ley 37/1992). Pasa del 18% al 21% Tipos Reducidos (Artículo 91. Uno, Ley 37/1992). Pasa del 8% al 10%. Tipos Superreducidos (Artículo 91. Uno, Ley 37/1992). Se mantiene en el 4%. Cambio de tipo de tributación de algunos productos que pasan del tipo reducido del 8% al tipo general del 21% (flores y plantas ornamentales, servicios mixtos de hostelería, entrada a teatros, circos y demás espectáculos, servicios prestados por artistas personas físicas, servicios funerarios, servicios de peluquería, servicios de televisión digital y adquisición de obras de arte). Cambios de tipo de tributación de un grupo de productos que pasan del tipo superreducido del 4% al tipo general del 21%. Concretamente los productos integrados como material de uso escolar. A continuación se especifica el cambio de tipo impositivo por grupos de productos para poder conocer con mayor detenimiento aquellos productos que han cambiado el tipo impositivo, manteniéndose en el mismo grupo de tributación o aquellos otros que han pasado a otro tipo de tributación más elevado, que se verán más afectados por el nuevo Decreto Ley. 1 www.aeat.es. Agencia Tributaria. Nuevos tipos impositivos en el IVA. Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 3
Tabla 1. Tipo general del 21%. Tipo impositivo Hasta el 31/08/2012 Desde el 01/09/2012 Productos que pasan del 18% al 21%. Tipo general (artículo 90. Uno, Ley 37/1992) 18% 21% Tabacos y bebidas alcohólicas 18% 21% Cosméticos 18% 21% Productos de higiene personal 18% 21% Locales de negocio 18% 21% Edificaciones destinadas a su demolición 18% 21% Cesiones de uso y disfrute de arrendamiento de bienes 18% 21% Entradas a corridas de toros 18% 21% Cambio de tributación de tipo superreducido a tipo general del 4% al 21% 4% 21% Material escolar salvo álbumes, partituras, mapas y cuadernos de dibujo. 4% 21% Material didáctico de uso escolar incluidos puzles y demás juegos didácticos, mecanos o de construcción 4% 21% Productos o servicios que pasan del 8% al 21% Entrega de bienes 8% 21% Flores y plantas ornamentales 8% 21% Importaciones de objetos de arte, antigüedades y objetos de colección 8% 21% Entregas y adquisiciones intracomunitarias de objetos de arte cuyo proveedor sea el autor o derechohabientes o empresarios no revendedores con derecho a deducir 8% 21% Entrega de bienes relacionados con su actividad por empresas funerarias 8% 21% Prestación de servicios 8% 21% Servicios mixtos de hostelería, espectáculos, discotecas, salas de fiesta, barbacoas y otros análogos 8% 21% Servicios prestados por intérpretes, artistas, directores y técnicos, personas físicas, a productores de cine y organizadores de teatro 8% 21% La entrada a teatros, espectáculos, conciertos, zoológicos, salas cinematográficas y exposiciones cuando no estén exentos. 8% 21% Servicios de peluquería y estética. 8% 21% Servicios prestados a personas físicas que practiquen actividades deportivas 8% 21% Servicios funerarios 8% 21% Asistencia sanitaria, dental y curas termales que no cogen de exención 8% 21% Suministro y recepción de servicios de radiodifusión y televisión digital 8% 21% Fuente: www.aeat.es. Agencia Tributaria: "Los Nuevos Tipos Impositivos"; Cámara Oficial de Comercio de Murcia: " Cómo me afecta el nuevo IVA?". Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 4
Tabla 2. Tipo reducido del 10%. Tipo impositivo Hasta el 31/08/2012 Desde el 01/09/2012 Productos que pasan del 8% al 10%. Tipos reducidos (artículo 90. Uno, Ley 37/1992) Entregas, adquisiciones intracomunitarias e importaciones de bienes 8% 10% Sustancias o productos susceptibles de ser utilizados para la nutrición humana o animal 8% 10% Animales, vegetales y demás productos destinados a la obtención de productos para la nutrición humana o animal. 8% 10% Bienes utilizados en actividades agrícolas, forestales o ganaderas. 8% 10% Aguas aptas para la alimentación humana o animal o para el riego 8% 10% Medicamentos para uso animal y sustancias medicinales para su obtención 8% 10% Aparatos y complementos para suplir deficiencias físicas del hombre o de los animales, incluso las de movilidad y comunicación. Gafas y lentillas 8% 10% Productos sanitarios, material, equipos o instrumental para curar enfermedades o dolencias del hombre o los animales. 8% 10% Semillas, bulbos, esquejes y otros productos de origen vegetal utilizados en la obtención de flores y plantas vivas 8% 10% Prestación de servicios 8% 10% Transporte de viajeros y sus equipajes 8% 10% Servicios de hostelería, acampamento y balneario, los de restaurantes y suministro de comidas y bebidas para consumir en el acto. 8% 10% Servicios de limpieza de vías públicas, parques y jardines públicos 8% 10% Servicio de recogida, almacenamiento, de transporte, eliminación de residuos, limpieza alcantarillados públicos y desratización y tratamiento de aguas residuales. 8% 10% Entrada a bibliotecas, archivos,, museos, galerías de arte, pinacotecas 8% 10% Servicios de asistencia social no exentos o gravados al tipo impositivo del 4% 8% 10% Espectáculos deportivos de carácter aficionado 8% 10% Exposiciones y ferias de carácter comercial. 8% 10% Arrendamientos con opción de compra de viviendas 8% 10% Cesión de los derechos de aprovechamiento por turno de edificios, cuando el inmueble tenga al menos diez alojamientos 8% 10% Ejecuciones de obra de renovación y reparación realizadas en viviendas, para persona física en vivienda de uso particular cuya construcción haya concluido con al menos dos años de antes del inicio de la obra 8% 10% Ejecuciones de obra consecuencia de contratos directamente formalizados entre promotor y contratista para la construcción o rehabilitación 8% 10% Ventas con instalación de armarios de cocina y de baño y de armarios empotrados, consecuencia de contratos directamente formalizados con promotor 8% 10% Ejecuciones de obra consecuencia de contratos directamente formalizados entre Comunidades de Propietarios y el contratista para construcción de garajes 8% 10% Fuente: www.aeat.es. Agencia Tributaria: "Los Nuevos Tipos Impositivos"; Cámara Oficial de Comercio de Murcia: " Cómo me afecta el nuevo IVA?". Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 5
Tabla 3. Tipo superreducido del 4%. Tipo impositivo Hasta el 31/08/2012 Desde el 01/09/2012 Tipos superreducidos (artículo 91. Dos, Ley 37/1992) cuyo tipo no varía Entrega de bienes Pan común, leche natural, quesos, huevos, frutas, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereales, que tengan la condición de productos naturales según el Código alimentario 4% 4% 4% 4% Libros, periódicos y revistas que no contengan única o fundamentalmente publicidad y elementos complementarios que se entreguen conjuntamente. 4% 4% Medicamentos para uso humano, sustancias medicinales, formas galénicas y productos intermedios utilizados en su obtención 4% 4% Vehículos para personas con movilidad reducida y sillas de ruedas para uso exclusivo. Vehículos a motor que transporten personas con discapacidad en sillas de ruedas o con movilidad reducida. 4% 4% Prótesis, prótesis e implantes internos para personas con discapacidad. 4% 4% Viviendas de protección oficial de régimen especial o de promoción pública, cuando las entregas se efectúen por sus promotores, 4% 4% Prestación de servicios 4% 4% Reparación de vehículos para personas con movilidad reducida y sillas de ruedas. Servicios de adaptación de autotaxis, autoturismos y vehículos a motor. 4% 4% Arrendamientos con opción de compra de viviendas de protección oficial de régimen especial o promoción pública. 4% 4% Servicios de teleasistencia, ayuda a domicilio, centro de día y de noche, atención residencial concertada. 4% 4% Fuente: www.aeat.es. Agencia Tributaria: "Los Nuevos Tipos Impositivos"; Cámara Oficial de Comercio de Murcia: " Cómo me afecta el nuevo IVA?". Aplicando los cambios de tipo impositivo y los cambios de gravamen que se han producido tras la entrada en vigor del Real Decreto Ley 20/2012, de 13 de julio, se muestra el nuevo tipo impositivo por tipo de producto y/o servicio en la tabla siguiente a modo de resumen. Tabla 4. Los nuevos tipos impositivos. Por productos y servicios. IVA en España desde el 1/09/2012 General (21%) Reducido (10%) Superreducido (4%) Ropa Agua Pan Tabaco Alimentos elaborados Leche Bebidas alcohólicas Compresas, tampones y protege slips Huevos Frutas, verduras y hortalizas, legumbres, Material escolar Gafas graduadas y lentillas tubérculos y cereales Cosméticos Transporte de viajeros Libros y periódicos Venta de locales de negocio Restaurantes, bares y hoteles Medicamentos Vehículos Rehabilitación de vivienda 1 Viviendas de protección oficial Música (CD, DVD) Viviendas nuevas 2 Espectáculos deportivos Electricidad Teléfono Fuente: Ministerio de Hacienda y Comisión Europea en "Cinco Días.Com 31/08/2012 "Las ventas minoristas se desploman antes de la subida del IVA" 1 Vigente hasta el 31 12 2012. A partir de esa fecha tributará al 21%. 2 Vigente hasta el 31 12 2012. A partir de esa fecha tributará al 10%. Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 6
2. Cuál es el tipo impositivo en España con respecto al resto de países de la UE?. El tipo impositivo general, comparativamente con el resto de países de la Unión Europea, sitúa a España en una posición intermedia. Si se observa la actuación de los países de la Unión Europea desde el inicio de la crisis, diecinueve países, entre los que se incluye España, han optado por incrementar el tipo impositivo en los últimos años. Sólo uno de cada cinco países (26%) lo ha mantenido constante pese a la coyuntura económica y únicamente Austria ha reducido el IVA. Tabla 5. Tipo de IVA general en España y la Unión Europea. Cambios establecidos desde inicio de la crisis. País % IVA Cambios en su tipo impositivo Hungría 27% Ha subido Dinamarca 25% Se ha mantenido Suecia 25% Se ha mantenido Rumanía 24% Ha subido Grecia 23% Ha subido Irlanda 23% Ha subido Polonia 23% Ha subido Portugal 23% Ha subido Finlandia 23% Ha subido Letonia 21% Ha subido Bélgica 21% Se ha mantenido España 21% Ha subido Italia 21% Ha subido Lituania 21% Ha subido Bulgaria 20% Ha subido Republica Checa 20% Ha subido Estonia 20% Ha subido Austria 20% Ha bajado Eslovenia 20% Se ha mantenido Eslovaquia 20% Ha subido Reino Unido 20% Ha subido Francia 19,5% Ha subido Alemania 19% Se ha mantenido Holanda 19% Ha subido Malta 18% Se ha mantenido Chipre 17% Ha subido Luxemburgo 15% Se ha mantenido Fuente: Ministerio de Hacienda y Comisión Europea en "Cinco Días.com 31/08/2012 "Las ventas minoristas se desploman antes de la subida del IVA" Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 7
Tabla 6. Tipo de IVA en los distintos países europeos. Por productos y servicios Productos España (%) Alemania (%) Francia (%) Italia (%) Portugal (%) R.Unido (%) Alimentos frescos 4% 7% 5,5% 4% 6% 6% Agua 10% 19% 5,5% 21% 6% 20% Bebidas alcohólicas 21% 19% 19,6% 21% 23% 20% Alimentos elaborados 10% 7% 5,5% 10% 6% 0% Ropa 21% 19% 19,6% 21% 23% 20% Libros 4% 7% 7,0% 4% 6% 0% Periódicos 4% 7% 2,1% 4% 6% 0% Espectáculos: Cine, teatro 21% 7% 7,0% 10% 23% 0% Hoteles 10% 7% 7,0% 10% 6% 20% Bares y cafetería 10% 19% 7,0% 10% 13% 20% Electricidad 21% 19% 19,6% 21% 23% 20% Teléfono 21% 19% 19,6% 21% 23% 20% Transporte de viajeros 10% `7/19 7,0% 10% 6% 0% Vivienda nueva* 4% 19% 19,6% 10% 23% 20% Fuente: Ministerio de Hacienda y Comisión Europea en "Cinco Días.Com 31/08/2012 "Las ventas minoristas se desploman antes de la subida del IVA" * Vigente hasta el 31 12 2012. A partir de esa fecha tributará al 10% en España. Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 8
3. Cómo va a afectar el cambio de tipo impositivo al consumidor valenciano?. La información procedente de distintas fuentes relativa al impacto del cambio del tipo impositivo del IVA sobre el consumo apunta a un encarecimiento de los productos y servicios. En la Comunitat Valenciana el gasto medio por persona destinado a bienes y servicios 2 es de 10.669 euros en el año 2011. Bajo el supuesto de que el consumidor mantuviera constante la cuantía de gasto, debería pagar por los mismos productos y servicios un 3,7% más con respecto a lo que pagaba antes del cambio de IVA. Este aumento supondría un incremento del gasto próximo a 400 euros al año por persona. No obstante, el gasto destinado a la compra de bienes y servicios se ha reducido en los últimos años 3 como consecuencia de la situación económica. Por tanto, se estima que el porcentaje que los consumidores deberán pagar de más para poder adquirir los mismos productos o recibir los mismos servicios será inferior al 3,7% estimado. En cualquier caso, el incremento del tipo impositivo puede traducirse en un mayor gasto real para el consumidor o bien en la contracción de la demanda de bienes y servicios. El consumidor, limitado por su nivel de ingresos y la capacidad de gasto en un contexto económico como el actual, puede optar por reducir el volumen de productos y /o servicios a consumir en adelante, con la consiguiente repercusión para los locales de negocio, que pueden ver mermadas sus ventas. Además de una posible disminución de las ventas en el comercio minorista, suben los tipos del régimen especial de recargo de equivalencia, obligatorio para comerciantes autónomos que venden a un cliente final, que pasan del 4% y 1% al 5,2% y 1,4%, respectivamente. El análisis de las diferentes partidas en el conjunto del gasto medio por persona, muestra que el incremento de gasto debido a la aplicación de los nuevos tipos se va a notar, principalmente, en el pago de servicios relativos a restauración y espectáculos y en aquellos servicios relacionados con la estética y cuidados personales. En el grupo de adquisición de bienes, la subida de IVA repercute principalmente en el porcentaje de gasto que los consumidores destinan a la compra de vehículos y de ropa. Los gastos relativos a la adquisición de vivienda cuyo cambio está previsto para el año 2013, tienen gran importancia en el conjunto de gasto medio en bienes y servicios, por lo que el cambio de tipo puede tener gran repercusión en el gasto total relativo a esta partida. 2 Gasto medio por persona estimado por la Oficina Pateco Comercio y Territorio a partir de los datos de la Encuesta de Presupuestos Familiares (EPF) y del Índice de Precios de Consumo (IPC) del Instituto Nacional de Estadística (INE). 3 INE. Encuesta de Presupuestos Familiares. Gasto medio por hogar. Años 2006 2010 Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 9
Tabla 7. Como puede repercutir el nuevo tipo impositivo del IVA en el gasto medio del consumidor valenciano. Productos o servicios Gasto per càpita (2010) con anterior tipo impositivo Gasto per càpita estimado con nuevo tipo impositivo desde 1/09/2012 Variación estimada del gasto con nuevos tipos de IVA(términos absolutos) Variación estimada del gasto. % Bienes diarios 1.837 1.850 12 0,6 Equipamiento Personal 605 620 15 2,5 Equipamiento del Hogar 337 345 9 2,5 Otros productos ocasionales 472 485 14 2,9 BIENES DE COMERCIO 3.250 3.300 50 1,5 Servicios 7.419 7.765 346 4,7 BIENES Y SERVICIOS 10.669 11.064 395 3,7 Fuente: Oficina Comercio y Territorio a partir de datos de EPF e IPC del INE. Año 2011 Nuevos tipos impositivos en el IVA: Repercusión en el gasto del consumidor. 10
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