SUMARIO 1.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

SUMARIO 1.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS 1. NORMATIVA BÁSICA... 27 2. ÁMBITO DE APLICACIÓN. HECHO IMPONIBLE. IMPUTACIÓN TEMPORAL... 27 2.1. Convenios de doble imposición suscritos por España... 27 2.2. Rentas exentas (art. 7 LIRPF)... 28 2.3. Criterios de imputación temporal (art. 14 LIRPF)... 29 3. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO... 31 3.1. Determinación del rendimiento neto... 31 3.2. Reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo... 31 3.2.1. Reducciones aplicables sobre rendimientos íntegros... 31 3.2.2. Reducciones aplicables sobre el rendimiento neto... 32 3.3. Dietas por desplazamiento y gastos de viaje exceptuados de gravamen (art. 9 RIRPF)... 32 4. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO... 33 4.1. Ingresos íntegros... 33 4.2. Gastos deducibles... 33 4.3. Reducciones rendimiento neto... 34 4.4. Rendimiento neto mínimo en caso de parentesco... 35 5. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO... 35 5.1. Rendimientos íntegros del capital mobiliario: clasificación... 35 5.2. Integración en la base imponible de los rendimientos del capital mobiliario derivados de la cesión a terceros de capitales propios... 36 5.3. Gastos deducibles para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario... 36 5.4. Fiscalidad de los contratos de seguro de vida, invalidez y operaciones de capitalización... 37 5.5. Integración en la base imponible de los rendimientos del capital mobiliario... 38 6. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS... 39 6.1. Regímenes de determinación del rendimiento neto de actividades económicas... 39 6.2. Tabla de amortización estimación directa simplificada (OM 27-3-1998)... 42 6.3. Estimación objetiva (Orden HAP/2206/2013, de 26 de noviembre. BOE 28-11-2012)... 43 6.3.1. Relación de actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva IRPF y en el régimen simplificado IVA en el ejercicio 2014... 43 6.3.2. Relación de actividades incluidas en el régimen de estimación objetiva IRPF y en el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca o el del recargo de equivalencia en IVA, en el ejercicio 2014... 45 CISS Sumario - 15

6.3.3. Magnitudes máximas específicas para la aplicación del régimen de estimación objetiva... 47 6.3.4. Signos, índices y módulos actividades en estimación objetiva para el ejercicio 2014 (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales)... 51 6.3.5. Fases para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva (excepto actividades agrícolas, ganaderas y forestales)... 73 6.3.6. Índices actividades agrícolas, ganaderas, forestales y de transformación de productos naturales en estimación objetiva para el ejercicio 2014... 73 6.3.7. Fases para la determinación del rendimiento neto en estimación objetiva de actividades agrícolas, ganaderas y forestales... 76 6.3.8. Tabla amortización estimación objetiva... 76 6.3.9. Reducción de las ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de activos fijos inmateriales de la actividad de autotaxi en régimen de estimación objetiva... 77 6.4. Reglas para la determinación de la renta obtenida por entidades en régimen de atribución de rentas... 78 6.5. Relación de países y territorios calificados como paraísos fiscales (RD 1080/1991, modificado por RD 116/2003)... 78 6.6. Libros y registros fiscales empresarios y profesionales... 79 7. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES... 80 7.1. Delimitación negativa del concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales... 80 7.2. Coeficientes a aplicar para las transmisiones de bienes inmuebles no afectos a actividades económicas realizadas en el ejercicio 2014... 81 7.3. Coeficientes a aplicar para las transmisiones de bienes inmuebles afectos a actividades económicas realizadas en el ejercicio 2014... 82 7.4. Gravamen de las ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas... 83 7.5. Integración de las pérdidas patrimoniales derivadas de transmisiones lucrativas... 83 7.6. Ganancia patrimonial reducida derivada de la transmisión de elementos patrimoniales no afectos a actividades económicas, adquiridos antes del 31 de diciembre de 1994 (DT 9.ª TRLIRPF y DT 9.ª LIRPF)... 83 8. INTEGRACIÓN Y COMPENSACIÓN DE RENTAS... 85 9. MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR... 85 9.1. Mínimo personal del contribuyente... 85 9.2. Mínimo por descendientes... 86 9.2.1. Mínimo por descendientes general... 86 9.2.2. Mínimo por descendientes Comunidad Autónoma de Madrid... 86 16 CISS

9.2.3. Mínimo por descendientes Comunidad Autónoma de Cantabria... 86 9.3. Mínimo por ascendientes... 87 9.3.1. Mínimo por ascendientes general... 87 9.3.2. Mínimo por ascendientes Comunidad Autónoma de Cantabria... 87 9.4. Mínimo por discapacidad... 87 9.4.1. Mínimo por discapacidad general... 87 9.4.2. Mínimo por discapacidad Comunidad Autónoma de Cantabria... 88 9.5. Aplicación del mínimo personal y familiar... 88 10. BASE LIQUIDABLE... 89 10.1. Esquema de determinación de la base liquidable... 89 10.2. Reducciones sobre la base imponible: Sistemas de previsión social y pensiones compensatorias... 89 11. ESCALAS DE GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE GENE- RAL... 90 11.1. Escala General Estatal ejercicio 2014 (art. 63 LIRPF)... 90 11.2. Escala Autonómica... 91 11.2.1. Escala Autonómica de Andalucía ejercicio 2014 (art. 15 quáter Decreto Legislativo 1/2009, según redacción Ley 3/2012)... 91 11.2.2. Escala Autonómica de la Comunidad de Aragón ejercicio 2014 (art. 110.1 Decreto Legislativo 1/2005, según redacción dada por Ley 3/2012... 91 11.2.3. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias ejercicio 2014 (art. 42 Ley 3/2012)... 91 11.2.4. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de las Islas Baleares ejercicio 2014 (Art. 8 Ley 6/2010)... 92 11.2.5. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de las Islas Canarias ejercicio 2014 (art. 18 bis Decreto Legislativo 1/2009, según redacción dada por Ley 4/2012)... 92 11.2.6. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Cantabria ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 62/2008 según redacción art. 10 Ley 10/2013)... 92 11.2.7. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha ejercicio 2014 (art. Único Ley 18/2010)... 93 11.2.8. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Castilla y León ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 1/2013)... 93 11.2.9. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Cataluña ejercicio 2014 (Ley 24/2010)... 93 11.2.10. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Extremadura ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 1/2013 según redacción Ley 6/2013)... 94 CISS Sumario - 17

11.2.11. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Galicia ejercicio 2014 (art. 4 Decreto Legislativo 1/2011 según redacción art. 67 Ley 11/2013)... 94 11.2.12. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de La Rioja ejercicio 2014 (art. 1 Ley 13/2013)... 95 11.2.13. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de Madrid ejercicio 2014 (art. 1 Decreto Legislativo 1/2010 según redacción art. 1 Ley 6/2013)... 95 11.2.14. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma de la Región de Murcia ejercicio 2014 (art. 2 Decreto Legislativo 1/2010, según redacción dada por Ley 6/2013)... 95 11.2.15. Escala Autonómica de la Comunidad Autónoma Valenciana ejercicio 2014 (DA 12ª Ley 13/1997 según redacción dada por Ley 5/2013)... 96 11.2.16. Escala Autonómica aplicable a los residentes en Ceuta y Melilla ejercicio 2014 (DA 32ª LIRPF)... 96 12. GRAVAMEN DE LA BASE LIQUIDABLE DEL AHORRO... 97 12.1. Gravamen estatal de la base liquidable del ahorro (art. 66 LIRPF)... 97 12.2. Gravamen autonómico de la base liquidable del ahorro (art. 76 LIRPF)... 97 13. GRAVAMEN COMPLEMENTARIO PARA LA REDUCCIÓN DEL DÉFICIT PÚBLICO (DA 35ª LIRPF)... 97 13.1. Gravamen complementario de la base liquidable general 2014... 98 13.2. Gravamen complementario de la base liquidable del ahorro ejercicios 2014... 98 14. DEDUCCIONES DE LA CUOTA... 99 14.1. Deducciones estatales ejercicio 2014... 99 14.2. Deducciones autonómicas ejercicio 2014... 101 14.2.1. Andalucía... 101 14.2.2. Aragón... 106 14.2.3. Asturias... 111 14.2.4. Baleares... 115 14.2.5. Canarias... 121 14.2.6. Cantabria... 126 14.2.7. Castilla-La Mancha... 129 14.2.8. Castilla y León... 135 14.2.9. Cataluña... 141 14.2.10. Extremadura... 145 14.2.11. Galicia... 149 14.2.12. Madrid... 154 14.2.13. Murcia... 159 14.2.14. La Rioja... 164 14.2.15. Valencia... 166 15. DEDUCCIÓN POR OBTENCIÓN DE RENDIMIENTOS DEL TRA- BAJO O DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS (ART. 80 BIS LIRPF)... 179 18 CISS

16. ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO... 179 17. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE LOS PREMIOS DE DETER- MINADAS LOTERÍAS Y APUESTAS... 182 17.1. Sujeción al gravamen... 182 17.2. Premios exentos... 183 17.3. Base imponible... 183 17.4. Cuota integra... 183 17.5. Retención e ingreso a cuenta... 183 17.6. Modo de exacción del gravamen y devengo... 183 18. GESTIÓN DEL IMPUESTO... 184 18.1. Contribuyentes no obligados a declarar... 184 18.2. Tipos de retención IRPF... 184 18.3. Modelos de declaración-autoliquidación y declaración-resumen anual retenciones IRPF... 185 2.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO 1. NORMATIVA BÁSICA... 189 2. EXENCIONES... 190 3. REGLAS DE VALORACIÓN DE BIENES, DERECHOS Y DEU- DAS... 191 4. BASE IMPONIBLE... 192 5. BASE LIQUIDABLE... 192 6. ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO... 193 7. ESCALA DE GRAVAMEN... 193 7.1. Escala de gravamen en defecto de propia de la Comunidad Autónoma... 193 7.2. Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma de Andalucía... 194 7.3. Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias... 194 7.4. Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma de Illes Balears... 194 7.5. Escala de gravamen Comunidad Autónoma de Cantabria. 195 7.6. Escala de gravamen de la Comunidad Autónoma de Cataluña... 195 7.7. Escala de gravamen Comunidad Autónoma de Extremadura... 195 7.8. Escala de gravamen Comunidad Autónoma de Galicia... 196 8. LÍMITE CUOTA ÍNTEGRA. EJERCICIO 2014... 196 9. BONIFICACIÓN CEUTA Y MELILLA... 197 10. OBLIGADOS A DECLARAR... 197 11. NORMAS ESPECIALES DE LAS CCAA... 197 3.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 1. NORMATIVA BÁSICA... 201 2. PRINCIPALES AJUSTES SOBRE EL RESULTADO CONTABLE 201 3. AMORTIZACIÓN... 203 3.1. Métodos de amortización... 203 3.2. Tabla de coeficientes de amortización... 208 4. CORRECCIONES VALORATIVAS Y PROVISIONES... 226 CISS Sumario - 19

4.1. Correcciones valorativas... 226 4.2. Provisiones... 226 5. GASTOS NO DEDUCIBLES FISCALMENTE... 228 6. COEFICIENTES DE CORRECCIÓN MONETARIA ART. 15.9 TRLIS... 229 7. ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO... 229 8. TIPOS DE GRAVAMEN... 230 Tipos de gravamen ejercicios 2013 y 2014... 230 9. INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN... 231 9.1. Deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades... 231 9.2. Cuadro de porcentajes y límites de deducción... 236 9.3. Cuadro comparativo deducciones y bonificaciones IS-IRPF... 237 10. INCENTIVOS FISCALES PARA LAS EMPRESAS DE REDUCI- DA DIMENSIÓN... 238 11. AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO... 240 12. UNIONES TEMPORALES DE EMPRESAS... 240 13. ENTIDADES DEDICADAS AL ARRENDAMIENTO DE VIVIEN- DAS... 241 14. SOCIEDADES Y FONDOS DE CAPITAL RIESGO Y SOCIEDA- DES DE DESARROLLO INDUSTRIAL REGIONAL... 241 15. INSTITUCIONES DE INVERSIÓN COLECTIVA... 242 16. CONSOLIDACIÓN FISCAL... 243 17. FUSIONES, ESCISIONES, APORTACIONES DE ACTIVOS, CANJE DE VALORES Y CAMBIO DE DOMICILIO SOCIAL DE UNA SOCIEDAD EUROPEA O UNA SOCIEDAD COOPERA- TIVA EUROPEA DE UN ESTADO MIEMBRO A OTRO DE LA UNIÓN EUROPEA... 244 18. RÉGIMEN FISCAL DE LA MINERÍA... 246 19. RÉGIMEN FISCAL DE LA INVESTIGACIÓN Y EXPLOTACIÓN DE HIDROCARBUROS... 247 20. TRANSPARENCIA FISCAL INTERNACIONAL... 247 21. LEASING... 248 22. ENTIDADES DE TENENCIA DE VALORES EXTRANJEROS... 249 23. ENTIDADES PARCIALMENTE EXENTAS... 250 24. COMUNIDADES TITULARES DE MONTES VECINALES EN MANO COMÚN... 251 25. ENTIDADES NAVIERAS EN FUNCIÓN DEL TONELAJE... 251 26. ENTIDADES DEPORTIVAS... 253 27. ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS... 253 28. SOCIEDADES COOPERATIVAS... 255 29. SOCIEDADES LABORALES... 257 30. RÉGIMEN FISCAL DE CANARIAS... 257 31. PARTIDOS POLÍTICOS... 260 32. SOCIEDADES ANÓNIMAS COTIZADAS DE INVERSIÓN EN EL MERCADO INMOBILIARIO (SOCIMI)... 261 4.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES 1. ELEMENTOS PERSONALES... 267 20 CISS

1.1. La residencia... 267 1.2. El representante... 269 1.3. El responsable solidario... 269 1.4. El retenedor... 269 2. RENTAS GRAVADAS... 271 2.1. Rentas obtenidas en España... 271 2.2. Rentas exentas... 272 3. RENTAS OBTENIDAS MEDIANTE EP... 274 3.1. Concepto de EP... 274 3.2. Tributación de los Establecimientos Permanentes... 275 4. RENTAS OBTENIDAS SIN EP... 276 4.1. Forma de tributación... 276 4.2. Tipos de gravamen (art. 25 TRLIRNR)... 280 5. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE INMUEBLES DE ENTIDADES NO RESIDENTES... 281 5.1. Sujeción y exenciones... 281 5.2. Cuantía del gravamen... 282 6. GRAVAMEN ESPECIAL SOBRE PREMIOS DE DETERMINA- DAS LOTERÍAS Y APUESTAS... 282 7. ENTIDADES EN RÉGIMEN DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS... 283 8. CONVENIOS DE DOBLE IMPOSICIÓN... 284 9. PARAÍSOS FISCALES... 289 10. MODELOS DE DECLARACIÓN... 290 5.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES 1. NOTAS PREVIAS... 293 2. HECHO IMPONIBLE Y NO SUJECIÓN. PRESUNCIÓN DE HE- CHOS IMPONIBLES... 293 2.1. Hecho imponible (art. 3 LISD)... 293 2.2. Supuestos de no sujeción... 294 2.3. Presunciones de hecho imponible (arts. 4 LISD y 15 RISD)... 295 3. SUJETO PASIVO (ART. 5 LISD)... 295 4. BASE IMPONIBLE... 295 4.1. Adquisiciones «mortis causa» (arts. 9.a, 11 y ss. LISD, y 22 y ss. RISD)... 295 4.2. Donaciones (arts. 9.b, 16 y ss. LISD, y 35 y ss. RISD)... 295 4.3. Seguros de vida (arts. 9.c LISD, 39 RISD)... 295 4.4. Acumulación de donaciones (arts. 30 LISD, y 60 y ss. RISD)... 296 4.5. Valoración usufructo (arts. 26 LISD y 49 RISD)... 296 5. REDUCCIONES ESTATALES EN LA BASE IMPONIBLE (ART. 20.1 LISD)... 296 5.1. Reducciones estatales en adquisiciones «mortis causa»... 296 5.2. Reducciones estatales en adquisiciones «inter vivos»... 298 6. TARIFA ESTATAL (ART. 21 LISD)... 299 7. PATRIMONIO PREEXISTENTE ESTATAL (ART. 22 LISD)... 299 8. BONIFICACIONES ESTATALES DE LA CUOTA EN CEUTA Y MELILLA (ART. 23.BIS LISD)... 299 CISS Sumario - 21

9. ESPECIALIDADES DE LAS CCAA EN EL ISD VIGENTES EN 2014 300 9.1. Andalucía... 300 9.2. Aragón... 304 9.3. Asturias... 311 9.4. Baleares... 315 9.5. Canarias... 330 9.6. Cantabria... 341 9.7. Castilla-La Mancha... 349 9.8. Castilla y León... 351 9.9. Cataluña... 356 9.10. Extremadura... 382 9.11. Galicia... 391 9.12. Madrid... 405 9.13. Murcia... 407 9.14. La Rioja... 412 9.15. Valencia... 417 10. DECLARACIÓN (ARTS. 31 Y SS. LISD Y 64 Y SS. RISD)... 426 6.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. HECHO IMPONIBLE, NO SUJECIÓN Y EXENCIONES... 429 1.1. El hecho imponible... 429 1.2. Operaciones no sujetas... 432 1.3. Exenciones... 433 2. LUGAR DE REALIZACIÓN... 437 2.1. Notas previas... 437 2.2. Reglas de localización del hecho imponible... 437 3. DEVENGO Y BASE IMPONIBLE... 443 3.1. Devengo... 443 3.2. Base imponible... 444 4. SUJETOS PASIVOS... 448 5. TIPOS IMPOSITIVOS... 449 6. DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES... 453 6.1. Deducciones... 453 6.2. Devoluciones... 459 7. LA REPERCUSIÓN... 463 8. REGÍMENES ESPECIALES... 464 8.1. Introducción... 464 8.2. El Régimen simplificado... 465 8.2.1. Características generales del régimen simplificado del IVA... 465 8.2.2. Sectores de actividad comprendidos en el artículo 37 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido 471 8.2.3. Cuota mínima por operaciones corrientes. Ejercicio 2014... 478 8.2.4. Cuotas trimestrales del IVA, ejercicio 2014... 480 8.2.5. Magnitudes generales de exclusión del régimen de EO en el IRPF y del RS en el IVA... 483 8.2.6. Magnitudes específicas de exclusión del régimen de EO en el IRPF y del RS en el IVA... 484 22 CISS

8.3. El régimen de la agricultura, ganadería y pesca... 487 8.4. El régimen del recargo de equivalencia... 490 8.5. El régimen de bienes usados, obras de arte, antigüedades y objetos de colección... 493 8.6. El régimen de las agencias de viajes... 496 8.7. El régimen del criterio de caja... 497 8.8. Referencia a otros regímenes especiales... 499 8.8.1. Régimen del oro de inversión... 499 8.8.2. Régimen de los servicios prestados por vía electrónica... 501 8.8.3. Régimen del grupo de entidades... 502 9. MODELOS DE DECLARACIÓN... 508 10. OBLIGACIONES FORMALES... 509 7.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIA- LES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 1. NOTAS PREVIAS... 511 2. MODALIDADES DE TRIBUTACIÓN EN EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DO- CUMENTADOS. COMPATIBILIDADES CON EL IVA... 511 3. EXENCIONES (ART. 45 TRITP)... 512 4. TRANSMISIONES PATRIMONIALES ONEROSAS... 516 5. OPERACIONES INMOBILIARIAS DE EMPRESARIOS: RE- LACIONES ENTRE EL IVA Y EL ITPAJD (ARTS. 7.5 TRITP Y 20.UNO.20, 21, 22, 23 Y DOS LIVA)... 519 6. OPERACIONES SOCIETARIAS... 519 7. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS... 521 7.1. Documentos notariales... 521 7.2. Documentos mercantiles... 522 7.3. Documentos administrativos... 523 8. BONIFICACIONES EN LA CUOTA CEUTA Y MELILLA (ART. 57.BIS TRITP)... 523 9. ESPECIALIDADES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS EN EL ITPAJD VIGENTES EN 2014... 524 9.1. Andalucía... 524 9.2. Aragón... 527 9.3. Asturias... 532 9.4. Baleares... 535 9.5. Canarias... 542 9.6. Cantabria... 544 9.7. Castilla-La Mancha... 549 9.8. Castilla y León... 554 9.9. Cataluña... 557 9.10. Extremadura... 560 9.11. Galicia... 564 9.12. Madrid... 573 9.13. Murcia... 576 9.14. La Rioja... 580 9.15. Valencia... 583 CISS Sumario - 23

10. DECLARACIÓN... 588 10.1. Lugar de presentación... 588 10.2. Plazo para la presentación... 589 10.3. Modelos de declaración-liquidación... 589 8.ª PARTE. IMPUESTO SOBRE PRIMAS DE SEGURO 1. TIPO IMPOSITIVO... 591 2. NO SUJECIÓN, EXENCIONES Y BONIFICACIONES... 591 9.ª PARTE. IMPUESTOS ESPECIALES 1. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE ALCOHOL Y BEBIDAS DERI- VADAS... 593 1.1. Tipos impositivos 2014... 593 1.2. Exenciones... 593 2. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE HIDROCARBUROS... 594 2.1. Tipos impositivos 2014... 594 2.2. Exenciones... 598 3. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LAS LABORES DEL TABACO... 598 3.1. Tipos impositivos 2014... 598 3.2. Exenciones... 599 4. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE LA ELECTRICIDAD... 600 4.1. Tipo impositivo 2014... 600 4.2. No sujeción y exenciones... 600 5. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE... 601 5.1. Tipos impositivos 2014... 601 5.2. No sujeción y exenciones... 603 6. IMPUESTO ESPECIAL SOBRE EL CARBÓN... 607 6.1. Base imponible y tipo impositivo... 607 6.2. No sujeciones y exenciones... 607 10.ª PARTE. TRIBUTOS LOCALES 1. IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS... 609 1.1. No sujeción y exenciones... 609 1.2. Coeficiente de ponderación... 611 1.3. Coeficiente de situación... 611 1.4. Recargo provincial y cuotas... 612 1.5. Determinación de la deuda tributaria... 612 1.6. Superficie computable... 613 1.7. Cuantificación del elemento superficie... 613 1.7.1. Cuotas municipales... 613 1.7.2. Cuotas provinciales y nacionales... 614 1.8. Coeficientes correctores... 615 1.9. Actividades de temporada o cuyos establecimientos permanezcan abiertos al público durante un periodo inferior al año (Regla 15.5 de la Instrucción)... 615 2. IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES... 615 2.1. No sujeción y exenciones... 615 2.2. Tipo de gravamen... 617 2.3. Bonificaciones... 621 24 CISS

3. IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS... 623 3.1. No sujeción y exenciones... 623 3.2. Base imponible y tipo de gravamen... 626 3.3. Bonificaciones... 626 4. IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DEL VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA... 626 4.1. No sujeción y exenciones... 626 4.2. Base imponible y tipos de gravamen... 628 4.3. Bonificaciones... 629 5. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA.. 629 5.1. Supuestos de no sujeción y exenciones... 629 5.2. Cuota tributaria... 630 5.3. Bonificaciones... 631 11.ª PARTE. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 1. NORMAS COMUNES... 633 1.1. Documentación de los procedimientos... 633 1.2. Inicio, desarrollo y terminación de los procedimientos... 635 1.3. Las liquidaciones tributarias y sus clases... 640 1.4. Las notificaciones... 642 1.5. La prueba en los procedimientos tributarios... 646 1.6. La relación jurídico-tributaria... 647 1.7. La prescripción... 649 1.8. Las obligaciones de información... 650 2. PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN TRIBUTARIA... 652 2.1. Formas de inicio y finalización de la gestión tributaria... 652 2.2. Procedimientos de gestión tributaria... 653 3. PROCEDIMIENTO DE INSPECCIÓN... 655 3.1. Funciones y facultades de la Inspección de los tributos... 655 3.2. Medidas cautelares... 657 3.3. Inicio y alcance del procedimiento de inspección... 658 3.4. Plazo del procedimiento de inspección... 659 3.5. Lugar y horario de las actuaciones... 660 3.6. Clases de actas y su tramitación... 661 4. PROCEDIMIENTO DE RECAUDACIÓN... 665 4.1. Plazos para el pago... 665 4.2. Otras formas de extinción: la compensación... 666 4.3. Aplazamientos y fraccionamientos de pago... 666 4.4. Medidas cautelares... 669 4.5. Recargos del período ejecutivo... 671 4.6. Suspensión y oposición al procedimiento de apremio... 671 4.7. Responsables y sucesores... 671 4.8. Orden de embargo... 675 4.9. Enajenación de bienes embargados y fin del procedimiento... 676 5. PROCEDIMIENTO SANCIONADOR... 677 5.1. Sujetos infractores, responsables y sucesores... 677 5.2. Calificación de las infracciones tributarias... 678 CISS Sumario - 25

5.3. Cuantificación de las sanciones pecuniarias: graduación y reducción... 679 5.4. Tipificación de las infracciones... 680 5.5. Sanciones no pecuniarias... 688 5.6. Tramitación separada y renuncia... 689 5.7. Iniciación, instrucción y terminación del procedimiento... 689 5.8. Tramitación en el área de Inspección... 691 5.9. Recursos contra sanciones y sus efectos... 691 6. MEDIOS DE REVISIÓN... 692 6.1. Procedimientos especiales de revisión... 693 6.2. Recursos y reclamaciones... 695 6.3. Recursos contra resoluciones económico-administrativas. 697 12.ª PARTE. INFORMACIÓN ADICIONAL 1. INDICADORES ECONÓMICOS... 701 1.1. Interés legal del dinero e interés de demora... 701 1.2. Indicador público de renta de efectos múltiples (IPREM)... 701 2. CALENDARIO DEL CONTRIBUYENTE... 701 2.1. Calendario fiscal primer trimestre 2014... 704 2.2. Calendario fiscal segundo trimestre 2014... 708 2.3. Calendario fiscal tercer trimestre 2014... 711 2.4. Calendario fiscal cuarto trimestre 2014... 713 ÍNDICE ANALÍTICO... 723 26 CISS