UNIVERSIDAD DE LAS ISLAS BALEARES FACULTAD DE DERECHO PROGRAMA DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II (QUINTO CURSO) Por
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1 UNIVERSIDAD DE LAS ISLAS BALEARES FACULTAD DE DERECHO PROGRAMA DE DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II (QUINTO CURSO) Por Victoria Eugenia Combarros Villanueva Catedrática de la asignatura Curso 2004/2005
2 DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II (CUARTO CURSO) DERECHO TRIBUTARIO (PARTE ESPECIAL) A) EVOLUCION HISTORICA Y CONFIGURACION ACTUAL DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL Lección 1 El sistema tributario. Concepto y consideraciones generales.- Las reformas tributarias del siglo XIX: Mon-Santillán. La reforma de Fernández Villaverde. Lección 2 Evolución y reformas en el siglo actual: las reformas de Larraz y Navarro Rubio. La reforma de El proceso de reforma iniciado en Configuración actual del sistema tributario español. Lección 3 B) SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL COMUN 1) Impuestos directos a) Impuestos personales sobre la renta Impuesto sobre la renta de las personas físicas. Imposición sobre los residentes. Antecedentes. Naturaleza y ámbito de aplicación.- Hecho imponible: renta sujeta al impuesto. Exenciones.- Sujeto pasivo. La residencia como criterio de sujeción al impuesto y como punto de conexión en la cesión del tributo a las Comunidades Autónomas. Atribución de rentas. Unidad familiar: la opción por la tributación conjunta (remisión). Individualización de rentas.
3 Lección 4 Impuesto sobre la renta de las personas físicas (continuación): Base imponible. Rendimientos del trabajo. Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario. Rendimientos de actividades profesionales y empresariales. Ganancias y pérdidas patrimoniales. Imputación de rentas. Reglas de valoración.- Integración y compensación de rentas.- Mínimo personal y familiar.- Regímenes de determinación de la base imponible. La determinación directa simplificada. La estimación objetiva. Lección 5 Impuesto sobre la renta de las personas físicas (conclusión): Imputación temporal de ingresos y gastos.- Período impositivo y devengo del impuesto.- Base liquidable.- Cuota íntegra estatal y autonómica.- Cuota líquida estatal y autonómica.- Cuota diferencial.- Tributación conjunta.- La gestión del impuesto. Deber de declarar y liquidar. Solicitud de devolución.- Liquidación provisional de oficio.- Devolución de oficio.- Pagos a cuenta. Lección 6 Impuesto sobre sociedades. Antecedentes.- Naturaleza y ámbito de aplicación.- Hecho imponible. Exenciones.- Sujetos pasivos. Residencia. Domicilio. Lección 7 Impuesto sobre sociedades (continuación). Base imponible. Resultado contable. Reglas de valoración. Correcciones de los valores contables. Amortizaciones. Provisiones. Gastos no deducibles. Operaciones entre sociedades vinculadas. Subcapitalización.- Regímenes de determinación de la base imponible.- La compensación de pérdidas. Lección 8 Impuesto sobre sociedades (conclusión). Período impositivo y devengo del impuesto.- Tipo de gravamen y cuota.- Deducciones y bonificaciones de la cuota.- La gestión del impuesto. Pagos a cuenta.- Regímenes especiales. Lección 9 Impuesto sobre la renta de los no residentes. Antecedentes.- Naturaleza y ámbito de aplicación.- Hecho imponible. Exenciones.- Sujetos pasivos. Formas de sujeción. El establecimiento permanente.- Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente. Base imponible. Período impositivo. Deuda tributaria. Deberes formales.- Rentas obtenidas sin establecimiento permanente. Base imponible. Deuda tributaria. Deberes formales.- Gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.- Entidades en régimen de atribución de rentas.
4 b) Impuestos sobre el patrimonio Lección 10 Impuesto sobre el patrimonio.- Antecedentes.- Hecho imponible.- Sujeto pasivo. Obligación personal y obligación real de contribuir.- Base imponible. Normas de valoración de los elementos patrimoniales.- Deuda tributaria.- Gestión del impuesto. Lección 11 Impuesto sobre sucesiones y donaciones.- Antecedentes.- Caracteres del impuesto. Modalidades.- Aplicación territorial.- Hecho imponible.- Sujetos pasivos.- Determinación de la base imponible. Valoración.- Base liquidable.- Deuda tributaria.- Gestión del impuesto. 2) Impuestos indirectos Lección 12 a) Impuestos sobre el tráfico patrimonial y su documentación Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados.- Antecedentes.- Modalidades del impuesto. Principios comunes.- Transmisiones patrimoniales onerosas. Lección 13 Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (conclusión). Actos jurídicos documentados.- Operaciones societarias.- Disposiciones comunes. Lección 14 b) Impuestos sobre las ventas El Impuesto sobre el valor añadido.- Concepto. Modalidades. El Impuesto sobre el valor añadido en el sistema de imposición indirecta.- El hecho imponible. Operaciones interiores. Adquisiciones intracomunitarias. Importaciones. Lugar de realización del hecho imponible- Operaciones no sujetas.- Exenciones.- Devengo. Lección 15
5 El impuesto sobre el valor añadido (continuación). Sujetos pasivos.- La repercusión del impuesto.- Base imponible.- Tipos de gravamen y deuda tributaria.- Deducciones.- Devoluciones. Lección 16 El impuesto sobre el valor añadido (conclusión). Regímenes especiales.- Régimen simplificado.- Régimen de la agricultura, ganadería y pesca.- Régimen especial de bienes los usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección.- Régimen especial del oro de inversión.- Régimen especial de las agencias de viaje.- Régimen especial del recargo de equivalencia.- Régimen especial aplicable a los servicios prestados por vía electrónica.- Obligaciones formales y gestión del impuesto.- Infracciones y sanciones. Lección 17 c) Impuestos sobre consumos específicos Impuestos especiales.- Antecedentes.- Los impuestos especiales sobre la fabricación. Disposiciones comunes.- Impuesto sobre la cerveza.- Impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas.- Impuesto sobre productos intermedios.- Impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadas.- Impuesto sobre hidrocarburos.- Impuesto sobre las labores del tabaco.- Impuesto sobre la electricidad.- Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.- Impuesto sobre primas de seguros.- Impuesto sobre las ventas minoristas de determinados hidrocarburos. Lección 18 d) Impuestos sobre el comercio exterior La Renta de aduanas.- Concepto.- Naturaleza.- Tributos que comprende.- Derechos de aduana a la importación. Hecho imponible. Sujetos pasivos. Base imponible. Deuda tributaria. Gestión.- Exacciones reguladoras agrícolas.- Regímenes aduaneros especiales. Lección 19 3) Tasas y otros tributos Tasas fiscales. Disposiciones comunes.- Las tasas fiscales en especial.- Tributos parafiscales.- Las contribuciones especiales en la esfera estatal.- Los precios públicos.
6 4) Regímenes especiales Lección 20 Regímenes especiales de determinadas actividades o sujetos.- Grupos de sociedades.- Cooperativas.- Instituciones de inversión colectiva.- Concentración empresarial.- Planes y fondos de pensiones.- Regularización de balances.- Fusión y escisión de empresas.- Otros regímenes especiales. C) INGRESOS TRIBUTARIOS DE LOS ENTES TERRITORIALES DISTINTOS DEL ESTADO Lección 21 1) Ingresos tributarios de las Comunidades Autónomas La Hacienda de las Comunidades Autónomas. Consideraciones generales. La autonomía financiera.- Ingresos de las Comunidades Autónomas en régimen general. Tributos propios. Tributos cedidos. Recargos sobre impuestos estatales. Transferencias del fondo de compensación interterritorial.- El régimen de concierto o convenio. Lección 22 2) Derecho tributario local La Hacienda de las Corporaciones Locales. El poder tributario de las Corporaciones Locales.- Los ingresos tributarios de la Hacienda municipal. El impuesto sobre bienes inmuebles. El Impuesto sobre actividades económicas. El Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. El Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. El Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana.- Tasas y contribuciones especiales.- Ingresos tributarios de la Hacienda provincial. Lección 23 D) DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO Cuestiones fundamentales de Derecho internacional tributario. El problema de la doble imposición internacional y las normas para evitarlo.- Normas internas: remisión.- Los convenios para evitar la doble imposición internacional. Los modelos de la OCDE. Especial consideración a los suscritos por España.- La asistencia entre Estados en materia tributaria.
7 CRITERIOS DE VALORACION Para la superación de la asignatura los alumnos deberán reunir los siguientes requisitos: 1. Asistencia regular a las clases teóricas. 2. Presentación de aquellos trabajos personales que el profesor les requiera. 3. Superación de una prueba final teórica, que consistirá en la exposición oral de los temas o cuestiones de la disciplina que les formule el profesor. MANUALES Para la preparación de la asignatura y como complemento de las clases impartidas a lo largo del curso, los alumnos deberán manejar cualquiera de los siguientes manuales: - FERREIRO LAPATZA / MARTIN QUERALT / CLAVIJO HERNANDEZ / PEREZ ROYO / TEJERIZO LOPEZ, Curso de Derecho Tributario, 20ª ed., Tecnos, Madrid, TEXTOS LEGALES - Derecho Financiero y Tributario. Legislación Básica, 10ª ed., Mc Graw Hill, Madrid, Legislación básica del Sistema Tributario Español,18 ª ed., Civitas, Madrid, Código Tributario, Aranzadi, Pamplona, Derecho Financiero y Tributario Español. Normas Básicas, 16ª ed., Lex Nova, Valladolid, OBJETIVOS La asignatura está dirigida al estudio del régimen jurídico de los distintos tributos que integran el sistema tributario español en sus distintos niveles territoriales. METODOLOGíA
8 El estudio de la asignatura se basará en las explicaciones del contenido del programa en las tradicionales clases magistrales, que ocuparán los 6 créditos teóricos que el vigente plan de estudios atribuye a esta asignatura, y con el complemento de las clases prácticas, en las que el alumno deberá manejar la legislación y la jurisprudencia a partir de los problemas jurídicos que el profesor le plantee. TUTORíA Martes, miercoles y jueves 12h-14h vicotria.combarros@uib.es
9 DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II PARTE ESPECIAL: EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL Prof. Dr. Miquel Dols Roca
10 I. INTRODUCCIÓN Lección 1ª.- Concepto de sistema tributario.- Evolución histórica del sistema tributario español moderno.- Las reformas tributarias de 1845, 1900,1957 y 1964: antecedentes y contexto político, económico y social, contenido de las reformas, consecuencias. La reforma tributaria de 1977: presupuestos, contenido y fases. El sistema tributario estatal español vigente. II. SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL ESPAÑOL A) IMPUESTOS DIRECTOS Lección 2ª.- Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.- La imposición sobre la renta individual: evolución en el sistema tributario español. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.- Hecho Imponible.- Sujeto pasivo.- Período Impositivo, devengo e imputación temporal. Clases de restas gravadas. Base Imponible.-Base Liquidable.- Tipo de gravamen.-cuota íntegra.- Cuota líquida.- Cuota diferencial.- El gravamen autonómico o complementario.- Tributación familiar.- Regímenes especiales.- Gestión del Impuesto.- Infracciones y sanciones. Lección 3ª.- El Impuesto sobre la Renta de no Residentes. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación. Los criterios de sujeción a los impuestos sobre la renta: sujeción por obligación personal y sujeción por obligación real.- Las renta gravadas.- Rentas obtenidas mediante establecimiento permanente.- Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente.- Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes.- Entidades en régimen de atribución de rentas. Lección 4ª.- El Impuesto sobre el Patrimonio.- Objeto y funciones de los Impuestos sobre el patrimonio.- Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.- Hecho imponible.- Sujeto Pasivo.- Base Imponible.- Base Liquidable.-Tipo de gravamen.- Cuota y deuda tributaria.-devengo del Impuesto.-Gestión del Impuesto.- Infracciones y sanciones. Lección 5ª.- El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.-Concepto, naturaleza, antecedentes y perspectivas.- Modelos de gravamen.- Hecho Imponible.- Sujetos pasivos y responsables.- Base Imponible.- Base Liquidable.-Tipo de gravamen.- Cuota y deuda tributaria.- Devengo y prescripción.- Normas especiales.- Obligaciones formales.-gestión del Impuesto.- Infracciones y Sanciones. Lección 6ª.- El Impuesto sobre Sociedades.- Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación.- La persona física y la persona jurídica ante la imposición.- Hecho imponible.- Sujeto pasivo.-base Imponible.- Regímenes de estimación de la base imponible.- Tipo de gravamen.- Cuota Tributaria.- Deuda Tributaria.- Período impositivo y devengo.- Obligación real de contribuir: remisión.- Regímenes tributarios especiales.-gestión del Impuesto.- Infracciones y sanciones.
11 B) IMPUESTOS INDIRECTOS Lección 7ª.- Impuestos sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados.- A) Concepto y naturaleza. Antecedentes históricos.- B) Modalidades del Impuesto.- a) Impuesto sobre las Transmisiones Patrimoniales Onerosas.- Hecho imponible.-sujeto pasivo.-base imponible.-cuota tributaria.- b) Impuesto sobre Operaciones Societarias: Hecho imponible.-sujeto pasivo.- Base imponible.- Cuota Tributaria.-c) Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados.- Documentos notariales.- Documentos mercantiles.- Documentos administrativos y judiciales.- Hecho imponible.- c) Disposiciones comunes a todas las modalidades del impuesto.- Beneficios fiscales.- Comprobación de valores.-devengo y prescripción.- Devoluciones. Lección 8ª.- Impuesto sobre el Valor Añadido.- Naturaleza y ámbito de aplicación.-hecho imponible.- Sujetos pasivos.-base imponible.- Tipo de gravamen.- Cuota Tributaria.-Gestión del Impuesto.-Regímenes especiales. Lección 9ª.- Los Impuestos Especiales. Naturaleza y función.-clases de Impuestos Especiales.- Hecho Imponible.- Sujeto Pasivo.- Base imponible.- Tipo de gravamen.-cuota tributaria.-gestión del Impuesto. Lección 10ª.- Rentas de Aduanas.- Impuestos integrantes de la Renta de Aduanas.- La deuda Aduanera. Criterios de evaluación: - Participación en clases teóricas y en tutorías - Trabajos - Examen final escrito a desarrollar
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