INDICE Parte Primera Sistema Tributaria Español Capitulo III. - Impuestos relacionados con la empresa.

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1 INDICE Plan de la obra 7 Prologo 9 Parte Primera Sistema Tributaria Español Capitulo I. Evolución histórica y sistema tributario Evolución Histórica Sistema tributario del Estado Sistema tributario de las Comunidades Autónomas Sistema tributario de las entidades locales Sistema Tributario del Estado Sistema Tributario de las Comunidades Autónomas Sistema Tributario de las Corporaciones Locales Hacienda municipal 20 Capitulo II. Los impuestos en general Terminología Tributaria Tasas Contribuciones especiales Impuestos Clases de impuestos Directos Indirectos Mecánica de Aplicación de los Impuestos Hecho Imposible Sujeto pasivo Base Tipo de gravamen Cuota Liquidación Recaudación 27 Capitulo III. - Impuestos relacionados con la empresa Impuestos de Estado Impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF) Impuesto sobre el patrimonio (IP) Impuesto sobre sociedades (IS) Impuesto sobre el valor añadido (IVA) Impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (ITP) Transmisiones patrimoniales Deslinde con el impuesto sobre el valor añadido Aplicación Operaciones societarias Actos Jurídicos documentados Impuestos especiales Impuestos sobre las primas de seguros Impuestos Municipales Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) Impuestos sobre actividades económicas (IAE) 52

2 2.3 Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras impuestos sobre el incremento de valor de los terrenos de 55 naturaleza urbana (plusvalía) 2.6 Impuesto sobre gastos suntuarios 56 Capitulo IV. Fiscalidad internacional Aplicación Territorial de los Tributos Convenios para evitar la doble imposición Principios básicos de los convenios de impuestos sobre la renta y 58 el patrimonio 3.1 Personas comprendidas Impuestos comprendidos Rentas de inmuebles Beneficios de empresas y de profesionales Dividendos Intereses Cánones Ganancias de capital (Plusvalía) Retribuciones de empleo Restantes rentas Patrimonio Convenios de Doble Imposición Suscritos por España Impuestos sobre la renta y el patrimonio Impuestos sobre sucesiones Normas Internas en Ausencia de Convenio 63 Parte Segunda Creación de la Empresa Capitulo V. Concepto y formas de empresa Concepto de Empresas Empresa Individual: Empresario Persona Física Empresa social o Sociedad : Empresario Persona Jurídica Concepto Calificación por sus formas, Sociedades personalista y 69 sociedades de capitales Sociedad regulare colectivo Sociedad comanditaria: simple y por acciones Sociedad de responsabilidad limitada Sociedad anónima Empresas Extranjeras. Sucursales 75 Capitulo VI. Inicio de actividades del empresario individual Idea General Declaración censal Impuesto sobre actividades económicas: Declaración de alta Capitulo VII. - Constitución y comienzo de actividades de la empresa social Idea General Constitución de la sociedad: Impuestos sobre Transmisiones 79 patrimoniales 3. Declaración Censal. Tarjeta de Identificación Fiscal 81

3 4. Impuesto sobre actividades económicas: Declaración de Alta Impuesto sobre el valor añadido. Aportaciones no dinerarias de empresarios 82 Parte Tercera Desarrollo de la Empresa Capitulo VIII. Retribución del Personal de la empresa El Elemento Humano o Personal de la Empresa: su Retribución Empresa Individual Empresa Social Sistema Retributivo del Personal de las Empresas Tributación de las Retribuciones Impuestos sobre la renta de las personas físicas Retenciones e ingresos a cuenta por la empresa 89 Capitulo XV. - Actividades genéricas de la empresa (en general y 93 transmisiones de bienes) 1. La Empresa como Sujeto de Actividades Aspectos generales de la tributación Actividades genéricas de la empresa Transmisiones de bienes (compraventas) Concepto Transmisiones e inmuebles Concepto de bienes inmuebles Forma legal de la operación Sujeción general al impuesto sobre el valor añadido Operaciones sujetas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales Impuestos sobre incremento de valor de los terrenos de 98 naturaleza urbana Otras consecuencias fiscales para el vendedor transmisiones de muebles Conceptos de bienes muebles Formas legal de la operación Sujeción general al impuesto sobre el valor añadido Operaciones sujetas al impuesto sobre transmisiones patrimoniales Impuestos especiales Otras consecuencias fiscales para el vendedor Permutas de bienes Concepto Impuesto sobre el valor añadido Impuestos sobre transmisiones patrimoniales Opciones Concepto Impuestos sobre el valor añadido Impuestos sobre transmisiones patrimoniales 104 Capitulo X. Actividades genéricas de la empresa 107 arrendamientos de bienes ejecuciones de obra) 1. Concepto y clases de Arrendamientos Concepto 107

4 1.2. Clases Arrendamiento de bienes Arrendamiento o ejecución de obra Arrendamiento de bienes o cosas Tributación de los arrendamientos Impuestos sobre el valor añadido Impuestos sobre transmisiones patrimoniales Arrendamientos o Ejecución de Obras Concepto Carácter empresarial Impuesto sobre el valor añadido 111 Capitulo XI. Actividades genéricas de la empresa (Servicios) Los servicios generales de la empresas Consideración fiscal Impuestos sobre el valor añadido 114 Capitulo XII. Actividades Genéricas de la empresa 117 (Importaciones y Exportaciones) 1. El comercio Internacional Importaciones Concepto legal Aspectos fiscales Impuestos sobre el valor añadido Impuestos especiales Exportaciones Concepto legal Aspectos fiscales Impuestos sobre el valor añadido 121 Capitulo XIII. Financiación de la empresa (en general y capital) Ideas Generales Capital en sentido económico y financiación de la empresa Fuentes de Financiación Recursos Propios Recursos ajenos Capital de la Empresa Concepto legal Capital social (empresa social) El concepto de Capital fiscal Aspectos fiscales del capital de la empresa individual Régimen fiscal del capital social (empresa social) Dotación inicial (constitución): impuestos sobre transmisiones patrimoniales 4.2. Aumentos: impuestos sobre transmisiones patrimoniales Reglas generales Supuestos especiales Reducciones: impuestos sobre transmisiones patrimoniales Reglas generales Supuestos especiales Otras consecuencias fiscales para el socio

5 Adjudicaciones no dinerarias a empresarios: impuesto sobre 130 el valor añadido Excesos de adjudicación a no empresarios: impuesto sobre 131 transmisiones 4.4. Devolución (liquidación: impuesto sobre transmisiones 131 patrimoniales) Capitulo XIV. - Financiación de la empresa (reservas) Ideas Generales Concepto de reservas Clases de reservas Por su dotación Por su carácter Obligatorias Voluntarias Otros criterios Expresas y tácticas Deducibles y no deducibles fiscalmente Las reservas en la empresa individual Aspectos fiscales generales Implicaciones de las reservas Ingresos computables Partidas deducibles 138 Capitulo XV. Financiación de la empresa (prestamos y otras 141 formas) 1. Prestamos Concepto Principal e interés Presunción fiscal de interese. El intereses. El interés legal Intereses de demora e interese de intereses de intereses Partes del préstamo Clases de prestamos Simples y con garantía Con garantía personal: fianzas y avales Clases de garantías reales Prestamos con documentación especial Títulos - obligaciones Otros títulos Operaciones de Préstamo Deslinde entre el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto 146 sobre transmisiones patrimoniales Prestamos Impuesto sobre el valor añadido Impuesto sobre transmisiones patrimoniales Garantías personales: fianzas y avales Impuesto sobre el valor añadido Impuesto sobre transmisiones patrimoniales Garantías prendarías e hipotecarias Impuesto sobre transmisiones patrimoniales Títulos obligaciones: exención 149

6 3. Algunos Aspectos de la Formalización de los Prestamos Impuesto sobre transmisiones patrimoniales: gravamen de actos 150 jurídicos documentados Letras de cambio Documentos de giro Retribuciones de los prestamos: intereses Retención e ingresos del impuesto por el pagador Otras formas de financiación por terceros Cuentas en participación Creación, aumento, reducción y devolución: impuestos sobre 154 transmisiones patrimoniales Pago de los beneficios (gestor): gatos no deducible y retención Subvenciones, auxilios y otras ayudas Dador: gasto no deducible Receptor: ingreso Donativos: impuestos sobre sociedades 156 Capitulo XVI. - Patrimonio de la Empresa Ideas Generales Concepto de patrimonio Patrimonio y activo de la empresa Clasificaciones Material e inmaterial Inmobiliario y mobiliario Fijo o inmovilizado y circulante Patrimonio neto (fondos propios o pasivos no exigible) El patrimonio en la empresa individual Plan de exposición Titularidad del Patrimonio Personas físicas: impuestos sobre el patrimonio Patrimonio inmobiliario Patrimonio mobiliario Amortizaciones Concepto Impuestos sobre sociedades Régimen ordinario: requisito de efectividad Libertad de amortización Revalorizaciones Concepto Impuesto sobre sociedades 163 Capitulo XVII. - Resultados de la empresa (beneficios, perdidas y 165 dividendos) 1. Resultados Concepto: Beneficio y perdida Beneficio y dividendo Consideración fiscal Tributación del beneficio: Impuesto sobre Sociedades Perdidas: Compensación Tributación de los dividendos (Empresa Social) Concepto fiscal 167

7 3.2. Entidad perceptora: impuesto sobre sociedad Entidad pagadora: retención e ingreso del impuesto 168 Parte Cuarta Cambios de la Empresa Social Introducción 171 Capitulo XVIII. - Modificaciones de la empresa social Modificación Social Concepto Consideración fiscal: impuestos sobre transmisiones 173 patrimoniales: no sujeción, en general 2. Topología de las Modificaciones Sociales Denominación Social Concepto No sujeción Objeto Social Concepto No sujeción Domicilio Social Duración: Prorroga Socios Sociedades personalistas Sociedades de Responsabilidad Limitada Sociedades anónimas Régimen Fiscal Títulos Representativos del Capital Ideas básicas (Sociedades de capitales) No sujeción Órganos de Gobierno y Administración No sujeción Beneficios y Dividendos Concepto No sujeción 182 Capitulo XIX. - Transformaciones de la empresa social Concepto 2. Impuestos sobre Transmisiones patrimoniales: no sujeción Separación de socios 184 Capitulo XX. - Funciones y escisiones de empresas sociales Funciones Concepto Formas Procedimiento Escisiones Concepto Procedimiento Régimen fiscal Generalidades Supuestos comprendidos Impuestos sobre transmisiones patrimoniales Adjudicaciones en y para pago de deudas 189

8 3.4. Impuestos sobre sociedades Obligaciones de declaración Régimen de las rentas (Plusvalías) Impuestos sobre el incremento de valor de los terrenos de 191 naturaleza urbana 3.6. Impuesto sobre el valor añadido 191 Capitulo XXI. - Formas Fiscales de uniones de empresas Caracterización General. Topología Grupos de Sociedades Concepto Régimen de Tributación consolidada Agrupaciones de interés económico (AIE) Concepto y Finalidad Régimen fiscal Impuestos sobre sociedades Impuestos sobre el valor añadido Impuesto sobre transmisiones patrimoniales Uniones Temporales de Empresas (UTES) Concepto Régimen Fiscal 197 Parte Quinta Extinción de la Empresa Capitulo XXII. Cese de Actividades del empresario individual Idea General Declaración Censal Impuesto sobre Actividades Económicas: Declaración de baja Otras Consecuencias Fiscales 202 Capitulo XXIII. - Cese de actividades y extinción de la empresa social 1. Ideas Básicas Cese de Actividades Extinción de la sociedad Disolución Liquidación Régimen fiscal del cese de actividades Régimen fiscal de la disolución y liquidación de Sociedades Impuestos sobre transmisiones patrimoniales Impuesto sobre sociedades: devengo y declaración Otras consecuencias fiscales para el socio 208 Parte Sexta Documentación de la Empresa Capitulo XXIV. - Libros y otros documentos de la empresa La Empresa y sus documentos Libros oficiales de comercio De las empresas en general De las empresas sociales: Libro de Actas De las empresas, según sus actividades Libros y registros exigidos por normas fiscales Obligaciones generales 214

9 3.2 Impuestos específicos Impuestos sobre sociedades Impuesto sobre el valor añadido 216 Capitulo XXV. Régimen Contable Ideas Generales Plan general de contabilidad (PGC) Relación con las normas fiscales 218 Anexo. Calendario de la empresa 219 Índice cronológico de disposiciones 225