U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA

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1 U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO FUNCIONAMIENTO ECONÓMICO DE LAS EMPRESAS CICLO DE EXPLOTACIÓN (Compra-Producción-Venta-Cobro) RECURSOS FINANCIEROS (Propios y ajenos) Capital variable o circulante (Activo Corriente o Circulante) Recuperación Corto Plazo Largo Plazo ESTRUCTURA ECONÓMICA DD RF RC HP + ARF BÁSICA Capital fijo RES. (Activo No Corriente o Fijo o Inmovilizado) REINVERSIÓN 1

2 Unidad 1 EL PAPEL DE LA EMPRESA EN LA ECONOMÍA Imagen 5 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato Ciclo de producción de una empresa industrial Proveedores Pagos Aprovisionamiento Almacén de materias primas Tesorería Transformación Clientes Cobros Comercialización Almacén de productos terminados IMAGEN FINAL El patrimonio Patrimonio Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa en un momento determinado, y que constituye los medios económicos y financieros por medio de los que trata de cumplir sus objetivos. Valor neto Patrimonio neto Se halla sumando el valor de los bienes y derechos, y restando a la cantidad obtenida el valor de las obligaciones. 2

3 Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 1 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato El patrimonio de la empresa Bienes Derechos Dinero en caja Dinero en cuenta corriente Local Furgoneta Equipo informático Mobiliario de la tienda Artículos para la venta (mercaderías) Deudas de clientes por ventas Letras de cambio pendientes de cobro Obligaciones Deudas a los proveedores Deudas al banco por préstamos Letras de cambio pendientes de pago IMAGEN FINAL Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 3 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato Ecuación fundamental del patrimonio El activo es siempre igual a la suma del pasivo más el neto Activo = Pasivo + Neto El valor de todo lo que tiene la empresa debe ser siempre igual a lo que debe más lo que han aportado los socios y los beneficios que no se han distribuido IMAGEN FINAL 3

4 U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO Activo Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y derechos de propiedad de la empresa El activo Clasificación Activo no corriente o inmovilizado Activo corriente Elementos patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa Activos permanentes Elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa Se renuevan cíclicamente y a corto plazo 4

5 Patrimonio neto Patrimonio neto (o no exigible) Son los fondos propios, recursos de la empresa que se destinan a la autofinanciación: Capital aportado por los socios o propietarios de la empresa Reservas, constituidas con beneficios obtenidos y no repartidos. Las reservas pueden ser legales, voluntarias y especiales El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo) forman los capitales o recursos permanentes. Pasivo Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente El pasivo (exigible) Clasificación Pasivo no corriente o exigible a largo plazo Pasivo corriente o exigible a corto plazo Deudas con vencimiento a más de un año Obligaciones de pago a las que tiene que hacer frente la empresa antes de un año 5

6 Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 2 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato Balance de una empresa Activo Pasivo Bienes Obligaciones Dinero en caja Préstamo a largo plazo Dinero en cuenta bancaria Deudas con proveedores Local comercial Letras pendientes de pago Furgoneta Equipo informático Mobiliario de tienda Neto Artículos para la venta Aportaciones de los socios Derechos Beneficios no repartidos Clientes Letras pendientes de cobro Total activo Total pasivo IMAGEN FINAL Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 4 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato Activo Activo fijo Equipo informático Mobiliario de la tienda Local comercial Furgoneta Activo circulante Dinero en caja Dinero en cuenta bancaria Artículos para la venta Clientes Letras pendientes de cobro Total activo Pasivo Fondos propios Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos Exigible a largo plazo Préstamos a largo plazo Exigible a corto plazo Letras pendientes de pago Deudas con proveedores Total pasivo IMAGEN FINAL 6

7 U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO La cuenta, el libro diario y el libro mayor La cuenta Estado representativo de la evolución y situación de los elementos patrimoniales y de los gastos e ingresos de la empresa Debe Cuentas de activo Haber Debe Cuentas de pasivo Haber Valor inicial Disminuciones Disminuciones Valor inicial Aumentos Aumentos El libro diario Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica El libro mayor Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales 7

8 Libros contables Libros contables obligatorios según el código de comercio Libro de inventarios y cuentas anuales Libro diario El libro mayor es un libro principal pero no obligatorio Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para su legalización antes de ser utilizados U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO 8

9 Balance de situación El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento. Activo Activo no corriente Patrimonio neto y pasivo Patrimonio neto De menor a mayor liquidez Inmovilizado intangible Inmovilizado material (Amortización acumulada del inmovilizado) Activo corriente Existencias Realizable Disponible Capital Reservas Resultado del ejercicio pendiente de aplicación Pasivo no corriente Exigible a largo plazo Pasivo corriente Exigible a corto plazo De menor a mayor exigibilida d Total activo Total patrimonio neto y pasivo Activo no corriente Activo corriente Inmovilizado intangible Inmovilizado material El activo en el balance Amortización de inmovilizado material Existencias Realizable Disponible Activos intangibles como las patentes, marcas, etc. Activos de carácter tangible: terrenos, construcciones, etc. Pérdida de valor del inmovilizado Elementos patrimoniales que pueden ser almacenados para venderse Clientes Efectos comerciales a cobrar Deudores varios Inversiones financieras Caja o bancos 9

10 Patrimonio neto Pasivo Pasivo no corriente Pasivo corriente Patrimonio neto y pasivo en el balance Capital Reservas Resultados pendientes aplicación Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Si son beneficios aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Deudas a coto plazo con entidades bancarias Suministros recibidos y no pagados Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 7 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato El pasivo en el balance de situación No exigible o neto Exigible Capital Reservas Resultados pendientes aplicación Exigible a largo plazo Exigible a corto plazo Aportaciones de los socios Beneficios no distribuidos de la empresa que permanecen en ella Si son Bº aparecen con signo positivo y si son pérdidas con signo negativo Préstamos recibidos con vencimiento superior a un año Deudas a c/p con entidades bancarias Suministros recibidos y no pagados Impuestos pendientes de pago Efectos comerciales a pagar Acreedores IMAGEN FINAL 10

11 U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO Ejemplo de balance de situación Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas Dinero en cuentas bancarias... Capital social... Mercaderías en almacén... Pagos pendientes a proveedores a corto plazo.. Reservas... Maquinaria... Ingresos de clientes aplazados a 60 días.. Préstamo a largo plazo de un banco Construcciones... Dinero efectivo en caja Activo corriente Patrimonio neto Activo corriente Pasivo corriente Patrimonio neto Activo no corriente Activo corriente Pasivo no corriente Activo no corriente Activo corriente 11

12 Ejemplo de balance de situación Segunda fase: elaboración del balance ACTIVO NO CORRIENTE Inmovilizado material - Maquinaria - Construcciones PATRIMONIO NETO Y PASIVO PATRIMONIO NETO Fondos propios - Capital social Reservas CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Existencias Exigible a largo plazo - Mercaderías Deudas con entidad de crédito Realizable - Clientes PASIVO CORRIENTE Disponible Exigible a corto plazo - Bancos Proveedores Caja TOTAL ACTIVO TOTAL P. NETO Y PASIVO U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO 12

13 Cuenta de pérdidas y ganancias Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa. Cuenta de pérdidas y ganancias 1. Ingresos de explotación 2. (Gastos de explotación) A) Resultado de explotación (1 + 2) 3. Ingresos financieros 4. (Gastos financieros) B) Resultado financiero (3 + 4) C) Resultado antes de impuestos (A + B) 5. (Impuesto sobre beneficios) D) Resultado del ejercicio (C + 5) Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 8 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato Cuenta de pérdidas y ganancias Gastos Ingresos Coste de materiales Ingresos por ventas Gastos de personal Otros gastos de explotación Gastos financieros Gastos extraordinarios Ingresos financieros Ingresos extraordinarios Impuestos IMAGEN FINAL 13

14 Cuenta de pérdidas y ganancias A.Resultado de explotación (BAIT) B. Resultado financiero C. Resultado antes de impuestos (BAT) D. Resultado del ejercicio (BN) Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados exclusivamente de la actividad principal de la empresa Ingresos de explotación Gastos de explotación Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos obtenidos por la posesión de títulos) Ingresos financieros Gastos financieros Resultado de explotación + Resultado financiero Resultado antes de impuestos Impuestos Unidad 9 EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Imagen 9 Economía y organización de empresas 2º Bachillerato Cuenta de pérdidas y ganancias Resultados de explotación = ingresos de explotación gastos de explotación Resultados financieros = ingresos financieros gastos financieros Resultados de actividades ordinarias = resultados de explotación + resultados financieros Resultados extraordinarios = ingresos extraordinarios gastos extraordinarios Resultados antes de impuestos = resultados de actividades ordinarias + resultados extraordinarios Resultados del ejercicio = resultados antes de impuestos impuestos IMAGEN FINAL 14

15 Otras cuentas anuales Estado de cambios en el patrimonio neto Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución experimentada por su capital y sus reservas. Memoria Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones complementarias e información detallada de hechos y circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del resto de cuentas anuales. U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO 15

16 Marco conceptual El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora de realizar las anotaciones contables. Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa, la información que suministran las cuentas anuales debe ser Relevante: información verdaderamente significativa Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la información es neutral Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con relación a períodos anteriores Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos U.D. 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA 1. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA 2. ELEMENTOS Y MASAS PATRIMONIALES 3. EL SISTEMA INFORMATIVO DE LA EMPRESA: LA CONTABILIDAD 4. EL BALANCE DE SITUACIÓN 5. ELABORACIÓN DEL BALANCE DE SITUACIÓN 6. LA CUENTA DE RESULTADOS O DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS 7. EL PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD (PGC) 8. CRITERIOS DE VALORACIÓN DEL PATRIMONIO 16

17 Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición Criterios específicos: Criterios de valoración del patrimonio Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de adquisición deduciendo las amortizaciones. Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al coste de producción. Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda utilizar el método del PMP, pero también permite el método FIFO. 17