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QUÉ ES EL PATENT BOX El Patent Box es un tratamiento fiscal especial que tiene como objetivo el fomento de la innovación, mediante la reducción en la base imponible del Impuesto de Sociedades. Su tratamiento fiscal se recoge en la Ley 16/2007, en el Artículo 23 del RDL 4/2004 (TRLIS) y Ley 14/2013. Y tubo su modificación con la Ley 14/2013, de Apoyo a los Emprendedores y su Internacionalización.

DÓNDE SE APLICA China PATENT BOX EN VIGOR EN 9 PAÍSES Reino Unido Irlanda fue el primer país en desarrollar un Patent Box en 1973. El resto de naciones adoptaron estos sistemas a partir de 2005. Irlanda 1973 Francia Holanda Bélgica Luxemburgo Suiza España 2008

PATENT BOX ANTES Y AHORA Cesiones anteriores 28.09.2013 Cesiones posteriores 29.09.2013 Alcance Solo rentas derivadas de la cesión Rentas derivadas de la cesión y de la transmisión no grupo Base dela reducción Ingresos brutos Rentas (ingresos netos) Porcentaje de reducción 50% 60% Límite reducción Coste X 6 Sin límite Requisitos Seguridad jurídica La cedente debería ser la creadora. No eliminación en grupos fiscales Se admite que el cedente haya creado, en al menos un 25%. Se suprime la mención expresa y se establece la obligación de documentación. (-) Opción acuerdos previos

EN QUÉ CONSISTE? Cesión Activo Intangible Ingreso Cesión del derecho de uso o de explotación de determinados activos intangibles Ahorra un 60% en la tributación de los ingresos procedentes de la cesión Estos ingresos tributarán al 40%

PATENT BOX Qué activos intangibles se pueden ceder? SÍ NO Patentes Dibujos y modelos Planos y fórmulas Derechos sobre experiencias (Know-how) Industriales Comerciales Científicas Marcas Obras literarias, artísticas o científicas Derechos de imagen Equipos Industriales Comerciales Científicos Programas informáticos

A QUIÉN PUEDE INTERESAR? Carácter tecnológico Compañías generadoras de activos protegidos por la propiedad industrial como patentes, diseños, modelos de utilidad, etc. Compañías en sectores como farmacéutico, automoción, químico, energías renovables, tecnologías de la información, etc. Franquiciadores. Cadenas hoteleras. Carácter no tecnológico Constructoras que desarrollen materiales, construcciones, etc. Común Compañías que vengan generando la deducción por I+D+i. Compañías con diseño y desarrollo de productos.

PATENT BOX REQUISITOS a La cesión debe tener la consideración de arrendamiento operativo y no financiero. b c d e Creación del activo por el cedente, al menos, en un 25% del coste. Necesidad de disponer de los registros contables necesarios. Uso del activo por el cesionario en el desarrollo de una actividad económica. No residente en paraíso fiscal.

PATENT BOX CICLO DE DESARROLLO DEL PATENT BOX Identificación y cuantificación Facturación y aplicación incentivo Documentación / certificación Contrato cesión tecnología Valoración cesión de uso / precios de transferencia

PATENT BOX ASPECTOS PRÁCTICOS a b c d e f g h Necesidad de delimitación específica en el contrato de transferencia de tecnología. No aplicable a prestaciones accesorias (asistencia técnica). Posibilidad de solicitar un acuerdo previo de valoración del ingreso, o de calificación del activo. Creación del activo por el cedente. Aplicable cuando cedente y cesionario tributan en régimen de consolidación fiscal. Aplicación a futuros conocimientos y a cesiones ya existentes. No se requiere que los costes de desarrollo del intangible figuren activados. El beneficio fiscal dependerá del importe de la cesión. Permite la posibilidad también de la aplicación en la transmisión si no son empresas vinculadas.

PATENT BOX: caso real EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES Estructura organizativa LÍNEA OFICINAS: empresa fabricante de muebles para oficina. Empresa Matriz Propietaria del resto de empresas en un 100%. Tiene al personal de dirección del grupo y todo el área de diseño. LÍNEA HOGAR: empresa fabricante de muebles de hogar. LÍNEA ORGANISMOS PÚBLICOS: empresa fabricante de muebles para organismos públicos y grandes recintos.

PATENT BOX: caso real EMPRESA FABRICANTE DE MUEBLES Activo intangible identificado: diseño de novedosas sillas y mesas, así como el desarrollo de un primer prototipo no comercializable. Gasto certificado: 856.340 Supuesto de crecimiento de las líneas nuevas de un 100% en el primer año, y de un 70% en el siguiente año. Resto de ventas de la empresa permanecen fijas. Coste cesión del activo intangible: a) Canon inicial: se percibe a la firma del contrato de cesión, por un importe de 500.000. b) Royalti anual del 10% de las ventas de los modelos incluidos en la cesión.

Año 1 (sin aplicar Patent Box) Empresa Matriz Oficinas Hogar Org. Públicos Ingresos 3.498.175 6.550.553 17.630.629 3.502.894 Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373 Beneficio antes de Impuestos Impuesto Sociedades 594.690 458.539 1.939.369 630.521 178.407 137.562 581.811 189.156 1.086.936

Año 1 (con Patent Box) Empresa Matriz Oficinas Hogar Org. Públicos Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 973.092 1.520.997 0 Ingresos cesión 1.749.409 intangible (1) Gastos y Compras 2.903.485 6.092.014 15.691.260 2.872.373 Coste cesión intangible 597.309 652.100 500.000 Beneficio antes de Impuestos 2.344.099-138.770 1.287.269 130.521 Base Imponible I.S. (2) 1.504.382-138.770 1.287.269 130.521 I Impuesto Sociedades 451.315-41.631 386.181 39.156 835.021 (1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños (2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

Año 2 (con Patent Box) Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 1.946.184 3.041.994 500.000 Ingresos cesión 548.818 intangible (1) Gastos y Compras 2.903.485 6.996.990 17.044.947 3.282.373 Coste cesión intangible 194.618 304.199 50.000 Beneficio antes de Impuestos Empresa Matriz Oficinas Hogar Org. Públicos 1.143.508 332.037 1.802.479 670.521 Base Imponible I.S. (2) 880.075 332.037 1.802.479 670.521 Impuesto Sociedades 264.023 99.611 540.744 201.156 1.105.534 (1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños (2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

Año 3 (con Patent Box) Ingresos 3.498.175 5.577.461 16.109.632 3.502.894 Ingresos línea nuevos 3.308.513 5.171.390 1.000.000 Ingresos cesión 947.990 intangible (1) Gastos y Compras 2.903.485 8.263.956 18.940.109 3.692.373 Coste cesión intangible 330.851 517.139 100.000 Beneficio antes de Impuestos Empresa Matriz Oficinas Hogar Org. Públicos 1.542.680 291.167 1.823.773 710.521 Base Imponible I.S. (2) 1.087.645 291.167 1.823.773 710.521 i Impuesto Sociedades 326.293 87.350 547.132 213.156 1.173.932 I (1) 500.000 del canon inicial + 10% ventas línea nuevos diseños (2) Difiere del Beneficio antes de impuestos, únicamente en la reducción del 50% del Patent Box

Evolución del Impuesto de Sociedades (en ) 1.310.442 1.086.936 1.184.563 1.105.534 1.173.932 835.021 Sin Patent Box Con Patent Box AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3

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