III.2.13.1.1. Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano Pago del Derecho de Compañía Mexicana de Aviación Auditoría Especial: 09-0-09C00-06-1127 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar el proceso mediante el cual Compañía Mexicana de Aviación realizó el pago del derecho por el uso, goce y aprovechamiento del espacio aéreo. Alcance Universo Seleccionado: 1,697,835.1 miles de pesos Muestra Auditada: 473,544.3 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 27.9 % En el ejercicio fiscal de 2009 se recaudaron 1,697,835.1 miles de pesos, por concepto del pago del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano, de los cuales se revisaron 473,544.3 miles de pesos, correspondientes a Compañía Mexicana de Aviación, S.A. de C.V. (CMA) y sus filiales; así como la actualización de recargos por 1,514.8 miles de pesos pagados por CMA y sus filiales. Antecedentes SENEAM El 4 de octubre de 1978 se crea por acuerdo presidencial Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM) como Órgano Desconcentrado dependiente de la Secretaría de Comunicaciones y Transportes (SCT). Al SENEAM se le otorgó la capacidad de decisión en materia de sus actividades y agilidad en la administración de recursos, para atender oportunamente los requerimientos de la navegación aérea y del control de tránsito aéreo con regularidad, continuidad y seguridad. De conformidad con el artículo segundo, del Acuerdo Presidencial del 4 de octubre de 1978, las funciones que debe desempeñar, entre otras, son las siguientes: 1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Proporcionar los servicios para la navegación aérea, de control de tránsito aéreo, meteorología aeronáutica, sistemas de ayuda a la navegación aérea, telecomunicaciones aeronáuticas, servicios de despacho y control de vuelos y otros que sean necesarios, con el fin de garantizar el transporte seguro y eficiente de personas y bienes en el espacio aéreo mexicano. Proporcionar los servicios de mensajes operacionales, administrativos y de cualquier índole que requieran las empresas, dependencias o particulares, en sus actividades de transporte aéreo nacional o internacional. Coordinar, establecer y conservar actualizados los procedimientos terminales y de vuelo, así como el sistema de aerovías del espacio aéreo nacional. Recopilar y conservar actualizada toda la información relativa a los servicios a la navegación aérea. Compañía Mexicana de Aviación, S.A. de C.V. (CMA) El 2 de agosto del 2010, CMA informó a los medios de comunicación y al público en general sobre su grave situación financiera y laboral, de manera que presentó una solicitud de concurso mercantil para adecuar su estructura de costos. El martes 7 de septiembre, el Juez Décimo Primero de Distrito en Materia Civil determinó procedente la referida solicitud de Concurso Mercantil. Resultados 1. Control Interno de SENEAM En opinión de la Auditoría Superior de la Federación (ASF), la entidad fiscalizada tiene diseñado un sistema de control interno que ofrece una seguridad razonable para la confiabilidad de las operaciones realizadas sobre el pago de derechos por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano. 2. Formas previstas para realizar el pago del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano. Con la finalidad de verificar la forma de pago del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano, durante el ejercicio fiscal de 2009 de CMA y sus dos filiales, se revisaron los avisos mediante los cuales optaron por alguna de las formas de realizarlo, y se constató que, el 27 de enero de 2009, Mexicana Inter, S.A. de C.V. (LINK), filial de CMA, obtuvo por parte de la SCT la concesión para prestar el servicio de transporte aéreo regular, y al haber iniciado operaciones el 13 de marzo del mismo año, presentó el aviso en el que optó por la forma de pago de acuerdo con la envergadura de las aeronaves, y por cada kilómetro volado. Se constató que para el caso de CMA y Aerovías Caribe (CLICK), no presentaron el aviso de opción de pago, por lo que SENEAM las incluyó en el reporte anual en el que se establece el procedimiento de Registro de usuarios, el cual fue remitido a Aeropuerto y Servicios Auxiliares (ASA), para informarle que estas dos empresas pagarían el 2
derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano, de acuerdo con la envergadura de las aeronaves, y por cada kilómetro volado. 3. Líneas aéreas que realizaron el pago del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo mexicano. Con la revisión de los comprobantes de pago y de los archivos electrónicos emitidos por el esquema e5cinco correspondientes al pago de los derechos de CMA y sus dos filiales, se constató que las tres líneas aéreas pagaron un total de 473,544.3 miles de pesos, por concepto del uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo, en el ejercicio fiscal de 2009, y 1,514.8 miles de pesos por actualización y recargos, en virtud de que los pagos correspondientes a los meses de marzo, abril, septiembre y diciembre, de CMA; y de septiembre, de CLICK y LINK, fueron cubiertos después del día 17 del mes siguiente a aquel al que correspondía el pago. El importe pagado por cada una de las líneas aéreas se muestra a continuación: PAGO DE DERECHOS POR EL USO, GOCE O APROVECHAMIENTO EN EL ESPACIO AÉREO MEXICANO, 2009 (Miles de pesos) Nombre Importe Actualización Recargos Total Compañía Mexicana de Aviación 333,029.3 119.2 1238.4 334,386.9 Aerovías Caribe 126,731.8 0.0 133.6 126,865.4 Mexicana Inter 13,783.2 0.0 23.6 13,806.8 Total 473,544.3 119.2 1,395.6 475,059.1 FUENTE: Comprobantes de pagos emitidos por Internet a través del Proyecto e5cinco, y declaraciones generales de derechos. 4. Entrega de los comprobantes de pago del derecho a SENEAM Se constató que CMA y LINK entregaron sus comprobantes de pago del derecho por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo dentro del plazo establecido, durante el ejercicio fiscal de 2009, al SENEAM; sin embargo, CLICK, filial de CMA, omitió entregar los comprobantes de pago correspondientes a los meses de enero, febrero, marzo, mayo y junio de 2009, a pesar de haber realizado el pago correspondiente, por lo que SENEAM debió comunicar al SAT la omisión en que incurrió CLICK, al no haber presentado los comprobantes de pago del derecho. Véase acción(es): 09-0-09C00-06-1127-01-001 09-9-09C00-06-1127-08-001 5. Determinación diferencias en el pago del derecho Con la finalidad de comprobar que el SENEAM verificó la autodeterminación del pago del derecho por parte de CMA y sus dos filiales, se revisaron los registros de las operaciones realizadas por las líneas aéreas, elaborados por el organismo, en los que se identifican los kilómetros volados por las aeronaves, y se compararon contra los archivos magnéticos presentados por las tres líneas aéreas, y se constató que en todos los casos se pagó el importe correspondiente a las operaciones realizadas. 3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Acciones Recomendaciones 09-0-09C00-06-1127-01-001.- Para que Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano implemente las acciones necesarias a fin de que, en lo sucesivo, cuando alguna línea aérea no presente los comprobantes de pago por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo, se lo comunique al Servicio de Administración Tributaria. [Resultado 4] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-09C00-06-1127-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control en Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión omitieron emitir el oficio dirigido al Servicio de Administración Tributaria, por la falta de presentación de los comprobantes de pago de Aerovías Caribe, S.A. de C.V., por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo de los meses de enero, febrero, marzo, mayo y junio de 2009. [Resultado 4] Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 1 observación(es) que generó(aron): 1 Recomendación(es) y 1 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales, el organismo Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM) cumplió razonablemente con las disposiciones normativas aplicables en cuanto al pago del derecho en el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo, excepto por el resultado con observación que se precisa en el apartado correspondiente de este informe, el cual se refiere al incumplimiento normativo por no comunicar al SAT sobre la falta de presentación de los comprobantes de pago del derecho de Aerovías Caribe filial de Compañía Mexicana de Aviación. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Evaluar el diseño del sistema de control interno en SENEAM, respecto de la supervisión y pago de derechos por el uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo. 4
2. Verificar el proceso utilizado por SENEAM para determinar el pago del derecho por los servicios de uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo, así como la recepción de los comprobantes de pago de CMA y sus filiales. 3. Verificar las acciones realizadas por SENEAM en los casos donde detectó diferencias en el pago del derecho del uso, goce o aprovechamiento del espacio aéreo por parte de CMA y sus filiales. Áreas Revisadas La Dirección General Adjunta de Tránsito Aéreo de Servicios a la Navegación en el Espacio Aéreo Mexicano (SENEAM). Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley Federal de Derechos: artículo 291, fracción I. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 5