Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social

Unidad 11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social En esta unidad aprenderemos a: Identificar y describir el procedimiento utilizado para liquidar las cotizaciones a la Seguridad Social. Interpretar y organizar correctamente los datos para calcular las cotizaciones sociales y aplicar los tipos de cotización. Y estudiaremos: Los procedimientos utilizados para la liquidación de las cotizaciones a la Seguridad Social. El cálculo de las cotizaciones a la Seguridad Social.

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 1. Cotización a la Seguridad Social Importante Plazo reglamentario de ingreso Las cuotas de la Seguridad Social se liquidarán mensualmente. Estas se ingresarán dentro del mes natural siguiente al que corresponda su devengo. Hay que destacar la excepción de los trabajadores autónomos, que ingresarán las cuotas el mismo mes que se liquidan. La falta de presentación de los documentos de cotización, así como del pago dentro del plazo reglamentario, determinará la aplicación de recargos e intereses de demora, que se ingresarán conjuntamente con las deudas sobre las que recaigan. Las personas físicas y jurídicas, comprendidas en cada uno de los regímenes que integran el sistema de la Seguridad Social, están sujetas a la obligación de cotizar. La obligación de cotizar nace desde el inicio de la actividad laboral y se mantiene durante todo el periodo en el que el trabajador desarrolle su actividad. El empresario descontará a sus trabajadores, en el momento de hacerles efectivas las retribuciones, la aportación que le corresponda a cada uno de ellos, e ingresará las suyas propias y las de sus trabajadores en las tesorerías territoriales de la Seguridad Social, dentro del mes siguiente de su devengo. La obligación de cotizar se extingue con el cese en el trabajo, siempre que se comunique la baja en el tiempo y la forma establecidos. En los casos en que no se solicite la baja o se formule fuera de plazo, no se extinguirá la obligación de cotizar hasta el día en que la Tesorería General de la Seguridad Social conozca el cese en el trabajo, por cuenta ajena o en la actividad por cuenta propia. Asimismo los empresarios están obligados a retener, a cuenta del IRPF, unos determinados porcentajes cuando satisfagan rendimientos del trabajo o bien prestaciones por cuenta de la Seguridad Social; por ejemplo, una incapacidad temporal. Así pues, los empresarios han de descontar y liquidar con los organismos correspondientes por los conceptos siguientes: Cotizaciones a la Seguridad Social. Retenciones a cuenta del IRPF. En la Figura 11.1 se reflejan los documentos que las empresas deben presentar, en los organismos oficiales correspondientes, para liquidar las deducciones y las cotizaciones. Cotizaciones a la Seguridad Social Periodicidad mensual Sistema Red Internet Sistema Red Directo TC2. Relación Nominal de Trabajadores. Resumen de datos. TC2. Relación Nominal de Trabajadores. Recibo de Liquidación de Cotizaciones. Deducciones en el recibo de salarios Modelo 111 Periodicidad trimestral o mensual Retenciones a cuenta del IRPF Modelo 190 Resumen anual de retenciones Certificado anual de retenciones a cuenta del IRPF 196 Fig. 11.1. Documentos derivados del proceso de liquidación e ingreso de las deducciones.

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 2. Sistema de Remisión Electrónica de Datos (RED) El Sistema RED es un servicio para el intercambio de información y documentos que ofrece la Tesorería General de la Seguridad Social (TGSS), de manera online, a las empresas y a los profesionales. Están obligadas a utilizar el Sistema Red: Todas las empresas del Régimen General de la Seguridad Social. Las empresas de más de 10 trabajadores de los regímenes especiales Agrario, Trabajadores del Mar y Minería del Carbón. El resto de regímenes especiales se irán incorporando progresivamente a este sistema. Importante Conservación de los documentos Las empresas deben conservar, durante cuatro años, la documentación o los registros o soportes informáticos en que se hayan transmitido los datos en materia de afiliación, altas, bajas o variaciones de datos, así como los documentos de cotización y los recibos justificativos del pago de salarios y del pago delegado de prestaciones. 2.1. Modalidades de transmisión del Sistema RED Existen dos modalidades de transmisión del Sistema Red: RED Internet. Permite a todo tipo de empresas cumplir con sus obligaciones de presentar documentos a la Tesorería General de la Seguridad Social a través de Internet: La empresa debe contar con un programa de nóminas adaptado a los requerimientos de la TGSS para la generación de ficheros. Ofrece dos métodos de trabajo: online (a través de la página web de la Seguridad Social) y remesas (mediante el envío de ficheros). RED Directo. Permite cumplir las obligaciones con la Seguridad Social a las empresas del Régimen General de hasta 15 trabajadores, exclusivamente, en los ámbitos de cotización, afiliación y partes médicos. El sistema es online, a través de la página web de la Seguridad Social, y sin que la empresa necesite disponer de un programa de nóminas específico. Afiliación de trabajadores Partes de altas y bajas de incapacidad temporal (IT) Cotización de empresas Servicios que ofrece el Sistema RED Comunicación de altas, bajas y variaciones de datos de los trabajadores. Petición de informes relativos a trabajadores y empresas (vida laboral, trabajadores en alta...) Tramitación de los partes de alta médica, baja médica y confirmación de la baja. Confección y obtención de la Relación Nominal de Trabajadores (TC2). Generación automática del Recibo de Liquidación de Cotizaciones (sustituye al TC1). Sabías que? Cambios en la tramitación La obligatoriedad de presentar a la administración los modelos TC2 (relación nominal de todos los trabajadores de la empresa) y TC1 (boletín de cotización a la Seguridad Social) en formato papel. El modelo TC1 ha sido sustituido por el Recibo de Liquidación de Cotizaciones. Ingreso de cuotas Consulta de mensajes Cargo en cuenta: mediante domiciliación bancaria. Pago electrónico: a través de cajeros automáticos, banca telefónica, Internet o presencialmente en entidades financieras. Los usuarios pueden realizar consultas online de los mensajes emitidos por la TGSS e imprimirlos en formato PDF. Tabla 11.1. Servicios que ofrece el Sistema RED. 197

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 2.2. Pasos para la incorporación al Sistema RED Para incorporarse correctamente al Sistema RED, las empresas y profesionales tienen que realizar un proceso que se divide en seis fases (Figura 11.2). 1 Información 2 3 4 5 6 Solicitud de autorización Solicitud de certificado digital Formación Prácticas en el sistema Emisión en real Fig. 11.2. Procesos para la incorporación al Sistema RED. Sabías que? Certificado SILCON El Certificado SILCON es un mecanismo que garantiza la seguridad de las comunicaciones través de Internet entre los usuarios y la Tesorería General de la Seguridad Social. El certificado lo proporciona la Tesorería General de la Seguridad Social, en las oficinas de certificados digitales. Este certificado tiene una validez de tres años y se renueva automáticamente si se utilizan los servicios online al menos una vez durante los noventa días anteriores a su caducidad. 1. Información. El primer paso es conocer la normativa, funcionalidades, requisitos administrativos y requisitos técnicos. Existen diversos canales de información básica: Página web de la Seguridad Social (www.seg-social.es). En el área del sistema RED existe información general, así como un área de documentación de libre descarga donde se indican los formularios necesarios para la incorporación. Información presencial en las unidades de atención técnica de las direcciones provinciales de la TGSS y en las administraciones de la Seguridad Social. Servicio de atención telefónica de la TGSS. 2. Solicitar autorización. En función del tipo de colectivo que desee incorporarse (empresa, agrupaciones de empresas, profesionales colegiados y terceros), los principales documentos que se deben presentar, presencialmente o por fax, en las direcciones provinciales o administraciones de la Seguridad Social son: RED Internet: formularios TA101/1, TA101/2 y TA102. RED Directo: formularios TA101/1D y TA102D. 3. Solicitar un Certificado SILCON o DNI electrónico. Este certificado permite autentificar y garantizar la confidencialidad de las comunicaciones a través de Internet. 4. Formación. Para trabajar correctamente es necesario conocer el funcionamiento del sistema. Existe un manual de ayuda que se puede localizar en la sección de «Documentación de RED Directo», de la página web de la Seguridad Social. Además, las administraciones de la Seguridad Social cuentan con unidades técnicas de apoyo para la resolución de incidencias y para responder a las dudas que surjan sobre el manejo del sistema. 5. Realización de prácticas. Es recomendable que, antes de comenzar a utilizarlo en modo real, se realicen pruebas que son diferentes en los ámbitos de Afiliación y de Cotización: Afiliación: existe la posibilidad de transmitir información en modo de prácticas; para ello, es necesario disponer al menos de un Código de Cuenta de Cotización en prácticas. Cotización: el usuario puede confeccionar el TC2 en borrador y realizar todas las pruebas que considere necesarias (no tendrán ningún efecto hasta que no se apruebe el Recibo de Liquidación de Cotizaciones). 6. Emisión en real. Se realizan las liquidaciones en situaciones reales. 198

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 Actividades 1. Busca información, en la página web de la Seguridad Social (www.seg-social.es) o en los folletos informativos que edita la TGSS, para identificar y definir cuáles son los cuatro colectivos en los que están divididos los usuarios, según los tipos de autorización que se puede conceder para la incorporación al Sistema RED. 2. Busca información, en la página web de la Seguridad Social, para realizar una relación de la documentación que debe presentar cada uno de los cuatro colectivos a los que se puede conceder autorización para la incorporación al Sistema RED. 3. Accede a la página web de la Seguridad Social y realiza un resumen del procedimiento que hay que seguir para obtener el Certificado SILCON. En la misma página se facilita una relación de las oficinas de registro de la Seguridad Social en las distintas comunidades autónomas en las que se pueden obtener los certificados digitales. Localiza la sede de la oficina de registro de la Seguridad Social, que corresponda según tu lugar de residencia, para poder solicitar los certificados digitales. Caso Práctico 1 La empresa PI, SA, desea incorporarse al Sistema RED Directo; para ello envía una solicitud, el día 7 de marzo de 201_, a la Dirección Provincial de la TGSS de Madrid. Los datos de la empresa son: PI, SA Código de Cuenta de Cotización (CCC): 28/0023233/30 Domicilio: Calle Tacón, sin número. 28001 Madrid. Los datos del representante de la empresa son: Juan Mediterráneo Español. NIF: 4.567.891 X. Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF): 28/00067891/01 Domicilio: Calle Villaverde, 79, 5.º B. 28047 Madrid. Email: juanmediterraneo@pisa.com Desea que le comuniquen por SMS la existencia de mensajes en el buzón personal de voz. Se pide: Busca y descarga de la página web de la Seguridad Social el documento necesario, o bien utiliza el documento correspondiente del libro de documentos, y cumplimenta la solicitud. Solución: Véase la solicitud cumplimentada en el modelo TA101/1D. Figura 11.3 Caso Práctico 2 Al mes siguiente de recibir la autorización para operar en el Sistema RED Directo, en PI, SA, desean dar de alta a dos trabajadores como usuarios secundarios del Sistema RED Directo. Los datos son: Sara Huete Fernández: NIF: 13.456.789C Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF): 39/23456789/10 Email: saritahuete@pisa.com Narciso Valle Verde. NIF: 14.587.890N Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF): 28/00000000/00 Email: narcisodelvalle@pisa.com Se pide: Busca y descarga el documento necesario de la página web de la Seguridad Social, o bien utiliza el documento correspondiente del libro de documentos y cumplimenta la solicitud. Solución: Véase la solicitud cumplimentada en el modelo TA102D. Figura 11.4. 199

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social X PI, SA 28002323330 X Calle Tacón s/n 28001 Madrid Madrid Juan Mediterráneo Español 4.567.891 X 280006789101 Calle Villaverde, 79, 5. o B. 28047 Madrid juanmediterraneo@pisa.com X 678987678 Madrid Madrid 07/03/201_ Juan Mediterráneo Español Fig. 11.3. Modelo TA101/1D. Solución Caso Práctico 1. 200

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 Juan Mediterráneo Español PI, SA A Madrid Sara Huete Fernández 13.456.789 C 392345678910 RC saritahuete@pisa.com A Madrid Narciso Valle Verde 14.587.890 N 280000000000 RC narcisodelvalle@pisa.com 13.456.789 C 698765432 14.567.890 N Madrid Madrid 07/04/201_ Juan Mediterráneo Español Fig. 11.4. Modelo TA102/D. Solución Caso Práctico 2. 201

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 2.3. Cotización en el Sistema RED Directo El sistema RED Directo permite cumplimentar y presentar los documentos TC2 (Relación Nominal de Trabajadores) y obtener el Recibo de Liquidación de Cotizaciones. Para confeccionar el TC2 se debe acceder a la web de RED Directo e identificarse con un certificado digital. Se selecciona la opción «Confección TC2» y se introducen: Código de Cuenta de Cotización, régimen de la Seguridad Social, periodo de liquidación y tipo de liquidación. El sistema mostrará la totalidad de trabajadores en alta en el periodo de liquidación indicado. A continuación, se incluirá la información correspondiente a cada trabajador que, en términos generales, es la siguiente: Desde la opción «Incluir otros datos» se introducen las bases de cotización cuando tengan distinto importe o se añade otra información, como horas extraordinarias. Desde la opción «Introducir/modificar base común de cotización/horas», se pueden introducir las bases de cotización de los trabajadores seleccionados de la lista, siempre que las bases sean iguales. Este método permite introducir las bases de más de un trabajador de forma simultánea. Situaciones especiales, como incapacidad temporal, maternidad/paternidad, reducción de jornada, horas trabajadas si el contrato es a tiempo parcial, etc. Finalmente, se obtiene un borrador del TC2 y del Recibo de Liquidación de Cotizaciones que, una vez aprobados, se convierten en definitivos y se selecciona la modalidad de pago. 2.4. Cotización en el Sistema RED Internet Web Manuales del Sistema RED Desde la página web de la Seguridad Social (www.segsocial.es) se pueden descargar manuales detallados sobre las diferentes utilidades del sistema RED. Se puede acceder a estos manuales de la siguiente forma: Inicio Sistema RED RED Directo/Internet Documentación RED Directo/ Internet Manual de usuario Formularios En este sistema es necesario disponer de un programa de nóminas adaptado al Sistema RED, que permita generar los ficheros en el formato especificado por la TGSS. Estos ficheros reciben el nombre de Fichero FAN (Fichero de Aplicación de Nóminas), y contienen los documentos de la serie TC2 y su resumen de datos correspondiente. En términos generales, se deberá incluir la siguiente información: Identificación de la empresa, tipo de liquidación, datos de cada trabajador. Bases cotización de cada trabajador. Situaciones especiales: pluriempleo, reducción de jornada, descanso por maternidad/paternidad, contrato a tiempo parcial, etc. Compensaciones o deducciones: tipo de compensación o deducción (por IT, por Formación Profesional), etc. 2.5. Modalidades de pago El Sistema RED posibilita dos modalidades de ingreso de las cotizaciones: a) Cargo en cuenta, a través de domiciliación en una entidad financiera. El ingreso se hará efectivo el último día hábil del mes de recaudación. b) Pago electrónico. La TGSS emite automáticamente el Recibo de Liquidación de Cotizaciones, con el que se podrán abonar las cuotas a través de diferentes canales de pago. El recibo se emite entre los días 24 y último del mes, dependiendo de la fecha en que se haya realizado la presentación. Este recibo junto con el comprobante de ingreso en la entidad financiera constituyen la justificación del abono de las cuotas. 202

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 3. Cálculo de las cotizaciones a la Seguridad Social Como hemos estudiado anteriormente, todos los empresarios y trabajadores comprendidos en los diferentes regímenes que integran el sistema de la Seguridad Social están obligados a cotizar. Al realizar los recibos de salarios, estudiamos cómo el empresario descuenta a los trabajadores la aportación que le corresponda a cada uno de ellos. Posteriormente, el empresario ingresará las cotizaciones de los trabajadores y las suyas propias en las tesorerías territoriales de la Seguridad Social, dentro del mes siguiente de su devengo. Tipos de cotización % Empresa Trabajador Total Contingencias comunes 23,60 4,70 28,30 Desempleo Tipo general 5,50 1,55 7,05 Contrato de duración determinada de tiempo completo 6,70 1,60 8,30 Contrato de duración determinada de tiempo parcial 7,70 1,60 9,30 Horas extra a fuerza mayor 12,00 2,00 14,00 Resto por horas extraordinarias 23,60 4,70 28,30 Formación Profesional 0,60 0,10 0,70 Fogasa 0,20 ---- 0,20 Tabla 11.2. Tipos de cotización a la Seguridad Social. Cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP) La cotización por estos conceptos corresponde exclusivamente al empresario. Las cuotas se dividen en: a) Cuotas por IT, destinadas a la cobertura de la incapacidad temporal. b) Cuotas por IMS, cuya finalidad es cubrir contingencias derivadas de la invalidez, muerte y supervivencia. En el Anexo I, al final de la unidad, aparecen ejemplos de tarifas. Las tarifas del Cuadro I están establecidas según la actividad de la empresa. Las tarifas del Cuadro II son comunes para todas las actividades. Actividades 4. Mediante un buscador, o en la página de la seguridad social (www.seg-social. es), localiza las tarifas de primas vigentes para la cotización a la Seguridad Social por las contingencias de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP). 5. Las cotizaciones por AT y EP corren a cargo exclusivamente del empresario, que puede contratar la cobertura con el INSS o con una mutua patronal privada. Busca información para realizar el siguiente ejercicio: a) Describe qué son las mutuas patronales privadas y cómo se financian. b) Realiza una relación de las mutuas patronales que existen en España. Sabías que? Cotizaciones por AT y EP Los tipos de cotización aplicables por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP) están establecidos en función de la actividad económica principal de la empresa, conforme a la Clasificación Nacional de Actividades Económicas (CNAE). Los tipos son diferentes para las distintas actividades, industrias y tareas, dependiendo del riesgo de cada actividad. En el Anexo I pueden verse algunos ejemplos. 203

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social Caso Práctico 3 Calcula la liquidación de las cotizaciones correspondientes a un trabajador, con contrato indefinido a tiempo completo, suponiendo los datos siguientes: Base de contingencias comunes: 1 200. Horas extra por fuerza mayor: 200. Otras horas extraordinarias: 150. Base AT y EP: 1 550. La actividad de la empresa es el comercio al por menor. Para la cotización por AT y EP, el código CNAE es el 47, cuyos tipos de cotización son: IT: 0,95; IMS: 0,70. Solución: Las cotizaciones de la empresa y del trabajador se obtienen aplicando los porcentajes correspondientes a la empresa y a los trabajadores sobre las bases de cotización (para la cotización por desempleo se tiene en cuenta que se trata de un contrato indefinido a tiempo completo). Concepto Bases Tipos Cuotas Contingencias comunes 1200 28,30 (23,60 + 4,70) 339,60 Horas extra de fuerza mayor 200 14,00 (12,00 + 2,00) 28,00 Otras horas extraordinarias 150 28,30 (23,60 + 4,70) 42,45 Desempleo 1550 7,05 (5,50 + 1,55) 109,28 Fondo de Garantía Salarial 1550 0,20 3,10 Formación Profesional 1550 0,70 (0,60 + 0,10) 10,85 AT y EP IT 1 550 0,95 14,73 IMS 1 550 0,70 10,85 Suman cotizaciones a ingresar: 558,86 Actividades 6. Calcula la liquidación de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresa que tiene contratados a dos trabajadores: Trabajador 1. Tiene un contrato de duración determinada a tiempo completo. Las bases de cotización son: Base de contingencias comunes: 1 000. Otras horas extraordinarias: 120. Base AT y EP: 1 120. Trabajador 2. Tiene un contrato de duración determinada a tiempo parcial. Las bases de cotización son: Base de contingencias comunes: 700. Horas extraordinarias de fuerza mayor: 250. Base AT y EP: 950. La empresa es una peluquería. El código de la CNAE es el 96.02, cuyos tipos de cotización son: Incapacidad Temporal (IT): 0,65. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,45. 204

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 Caso Práctico 4 Supongamos que todos los recibos de salarios realizados en la Unidad 10 son del mismo mes. Con la información de los recibos de salarios y la que proporcionamos seguidamente, calcula el importe de la liquidación mensual de las cuotas. La empresa se dedica a realizar publicidad y estudios de mercado. El código CNAE es 73 y los tipos de cotización son: Incapacidad Temporal (IT): 0,90. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,80 Estos porcentajes se aplican a todos los trabajadores de la empresa, excepto a los que desempeñan trabajos exclusivos de oficina (en nuestro caso hay uno, Adrián Pereda García). Según el Cuadro II del Anexo, se trata de un trabajador con código de ocupación «a»: «Personal con trabajos exclusivos de oficina». Los tipos de cotización del código son: Incapacidad Temporal (IT): 0,65. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,35. Todos los trabajadores están contratados con contrato indefinido y a tiempo completo. Estos trabajadores y sus bases de cotización son: Pereda García, Adrián: Base de contingencias comunes: 1830,00. Base de AT y EP: 1830,00. Cortés Ballesta, Luisa: Base de contingencias comunes: 2122,50. Base de AT y EP: 2422,50. Horas extra: 300.00 García Osorio, Lucía Base de contingencias comunes: 2486,67. Base de AT y EP: 3016,67. Horas extra por fuerza mayor: 350,00. Horas extra: 180,00 Fernández Poncebos, Ramón: Base de contingencias comunes: 1373,70. Base de AT y EP: 1373,70. Grandes Pérez, Eduardo: Base de contingencias comunes: 1577,59. Base de AT y EP: 1777,59. Horas extra por fuerza mayor: 200,00. Solución: La empresa deberá realizar, mediante el sistema RED, el modelo TC2. En este modelo se totalizan las bases de cotización de todos los trabajadores y, a partir de la suma de todas las bases, se calculan las cuotas. Sumas de las bases de cotización: Suma de bases de contingencias comunes: 1830,00 + + 2122,50 + 2486,67 + 1373,70 + 1577,59 = = 9390,46 Suma de bases de AT y EP: 1830,0 + 2422,50 + + 3016,67 + 1373,70 + 1777,59 = 10 420,46 Suma de horas extraordinarias por fuerza mayor: 350,00 + 200,00 = 550,00 Suma de otras horas extraordinarias: 300 + 180 = 480,00 Las cotizaciones de la empresa y de los trabajadores se obtienen aplicando los porcentajes a la suma de las bases de cotización. Concepto Bases Tipos Cuotas Contingencias comunes 9390,46 28,30 2657,50 Horas extra por fuerza mayor 550,00 14,00 77,00 Otras horas extraordinarias 480,00 28,30 135,84 Desempleo 10 420,46 7,05 734,64 Fondo Garantía Salarial 10420,46 0,20 20,84 Formación Profesional 10.420,46 0,70 72,94 AT y EP (Código 73)* IT 8 590,46 0,90 77,31 IMS 8590,46 0,80 68,72 AT y EP (Código «a»)** IT 1 830,00 0,65 11,90 IMS 1 830,00 0,35 6,41 Suman cotizaciones a ingresar: 3.863,10 * Suma de todas las bases de AT y EP, excepto del trabajador de oficina (10 420,46 1830,00 = 8590,46). ** Porcentajes correspondientes al trabajador del código «a» (Adrián Pereda García). 205

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social Anexo Cuadro I Extracto de la tarifa para la cotización por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales. Códigos CNAE y título de la actividad económica Tipos de cotización IT IMS Total 01. Agricultura, ganadería, caza y actividades de los servicios relacionados con las mismas 1,50 1,10 2,60 03. Pesca y acuicultura 3,05 3,35 6,40 10. Industria de la alimentación 1,60 1,60 3,20 10.7. Fabricación de productos de panadería y pastas alimenticias 1,00 0,85 1,85 11. Fabricación de bebidas 1,60 1,60 3,20 13. Industria textil 1,00 0,85 1,85 15. Industria del cuero y del calzado 1,50 1,10 2,60 16.24. Fabricación de envases y embalajes de madera 2,10 2,00 4,10 17.1. Fabricación de pasta papelera, papel y cartón 2,00 1,50 3,50 18. Artes gráficas y reproducción de soportes grabados 1,00 1,00 2,00 20. Industria química 1,60 1,40 3,00 22. Fabricación de productos de caucho y plástico 1,75 1,25 3,00 25. Fabricación de productos metálicos 2,00 1,85 3,85 29. Fabricación de vehículos de motor, remolques y semirremolques 1,60 1,20 2,80 31. Fabricación de muebles 2,00 1,85 3,85 41. Construcción de edificios 3,35 3,35 6,70 45.2. Mantenimiento y reparación de vehículos de motor 2,45 2,00 4,45 46. Comercio al por mayor 1,40 1,20 2,60 47. Comercio al por menor 0,95 0,70 1,65 55. Servicios de alojamiento 0,75 0,50 1,25 56. Servicios de comidas y de bebidas 0,75 0,50 1,25 62. Actividades relacionadas con la informática 0,65 1,00 1,65 69. Actividades jurídicas y de contabilidad 0,65 1,00 1,65 70. Actividades de consultoría y gestión empresarial 1,00 0,80 1,80 73. Publicidad y estudios de mercado 0,90 0,80 1,70 85. Educación 0,65 0,35 1,00 86. Actividades sanitarias 0,80 0,70 1,50 95. Reparación de ordenadores, efectos personales y artículos de uso doméstico 1,50 1,10 2,60 96.02. Peluquería y otros tratamientos de belleza 0,65 0,45 1,10 Cuadro II Códigos CNAE y título de la actividad económica Tipos de cotización IT IMS Total a. Personal en trabajos exclusivos de oficina 0,65 0,35 1,00 b. Trabajadores que deban desplazarse habitualmente. Representantes de Comercio 1,00 1,00 2,00 c. Personal de oficios en instalaciones y reparaciones en edificios y trabajos de construcción 3,35 3,35 6,70 d. Conductores de transportes de pasajeros y de mercancías con capacidad de carga útil no superior a 3,5 t 1,80 1,50 3,30 e. Conductores de transportes de mercancías con capacidad de carga útil superior a 3,5 t 3,35 3,35 6,70 f. Personal de limpieza en general. Limpieza de edificios y de todo tipo de establecimientos 2,10 1,50 3,60 g. Vigilantes, guardas, guardas jurados y personal de seguridad 1,40 2,20 3,60 206

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 Síntesis Cotizaciones a la Seguridad Social Deben cotizar a la Seguridad Social las personas físicas y jurídicas comprendidas en cada uno de los regímenes que integran el sistema de la Seguridad Social Cotizaciones a la Seguridad Social Periodicidad mensual Sistema RED Directo Sistema RED Internet TC2. Relación Nominal de Trabajadores Recibo de Liquidación de Cotizaciones TC2. Relación Nominal de Trabajadores Resumen de datos Sistema RED (Remisión Electrónica de Datos) Sistema RED Directo Sistema RED Internet Para empresas del Régimen General de hasta 15 trabajadores. Se trabaja online a través de la web de la Seguridad Social sin necesidad de disponer de un programa de nóminas. Para todo tipo de empresas. (Deben contar con un programa de nóminas adaptado a los requerimientos de la TGSS para la generación de ficheros.) Se trabaja de dos maneras on-line y mediante el envío de ficheros. Pasos para la incorporación al Sistema RED 1.º Información 4.º Formación 2.º Solicitud de autorización 5.º Practicas en el sistema 3.º Solicitud de certificado digital 6.º Emisión en real Modalidades de pago Cargo en cuenta Pago electrónico Mediante domiciliación en una entidad financiera. El ingreso se hará efectivo el último día hábil del mes de recaudación. La TGSS emite el Recibo de Liquidación de Cotizaciones (con él se podrán abonar las cuotas a través de cajeros automáticos, banca telefónica, Internet o presencialmente en entidades financieras). Cotizaciones Tipos de cotización Contingencias comunes: 28,30 Desempleo: 7,05; 8,30; 9,30 Horas extra: 28,30. Horas extra por fuerza mayor: 14,00 Formación Profesional: 0,70 Fogasa: 0,20 AT y EP Cuotas IT Cuotas IMS. Tipos de cotización diferentes para las distintas actividades, dependiendo del riesgo. 207

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social Test de repaso 1. Cuando un empresario paga salarios, ha de cotizar a la Seguridad Social: a) El trabajador. b) El empresario. c) Trabajador y empresario. d) Todas son ciertas. 2. Debe ingresar las cotizaciones a la Seguridad Social: a) El trabajador. b) El empresario. c) La Administración de forma subsidiaria. d) Todas son ciertas. 3. La obligación de cotizar a la Seguridad Social se extingue: a) En situación de IT por enfermedad común. b) En situación de IT por accidente no laboral. c) Con el cese en el trabajo. d) En caso de maternidad. 4. El ingreso de las cuotas de la Seguridad Social se realiza: a) Durante los 20 primeros días del mes siguiente al que se liquida. b) Durante el mes siguiente al que se liquida. c) Durante el mes siguiente al trimestre que se liquida. d) Durante los veinte primeros días del trimestre siguiente. 5. Si un mes determinado se incumple el deber de ingreso de las cuotas: a) Se ingresan al mes siguiente. b) Se compensa con el ingreso del mes siguiente. c) Se penaliza con un recargo. d) Se embarga la cuenta del retenedor 6. Pueden utilizar el Sistema RED Directo: a) Empresas de hasta 10 trabajadores. b) Empresas de hasta 15 trabajadores. c) Empresas de todos los regímenes de la Seguridad Social. d) Solo empresas que utilicen programas de nóminas. 7. Para poder utilizar el Sistema RED Internet es necesario que la empresa: a) Utilice un programa de nóminas. b) Esté en cualquier régimen de la Seguridad Social. c) Tenga cualquier número de empleados. d) Todas son ciertas. 8. En la modalidad de pago del Sistema RED «Cargo en cuenta», el ingreso se hará efectivo: a) El primer día del mes de recaudación. b) El último día del mes de recaudación. c) El día en que se aprueba el Recibo de Liquidación de Cotizaciones. d) A partir del día 24 del mes de recaudación. 9. No es cierto que en la modalidad de pago electrónico del Sistema RED: a) Se puedan hacer pagos mediante Internet. b) Se emita un recibo entre el día 24 y el último del mes de recaudación. c) Se realice un cargo en cuenta. d) Se justifique el pago mediante el recibo de liquidación y el comprobante del ingreso. 10. Los documentos de cotización se conservan obligatoriamente durante a) Cuatro años. b) Cinco años. c) Seis años. d) No es obligatoria su conservación. 11. Los tipos que se aplican para calcular las cotizaciones por horas extra son: a) Los tipos de cada epígrafe de riesgo. b) Los tipos que corresponden a la empresa c) Los tipos que corresponden a los trabajadores. d) Los tipos que corresponden a la empresa y a los trabajadores. 12. Para la liquidación de las cotizaciones, el tipo de las contingencias comunes es: a) El 4,70 % b) El 23,60 % c) El 28,30 % d) Depende de la modalidad del contrato. 13. Las cotizaciones por AT y EP se dividen en: a) Fogasa y Formación Profesional. b) Desempleo y Formación Profesional. c) IT e IMS. d) Ninguna es cierta. 14. Las cotizaciones por AT y EP: a) Corren a cargo del empresario. b) Corren a cargo del trabajador. c) Corresponden al empresario y al trabajador. d) Tienen tipos iguales para toda clase de empresas. 208

Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social 11 Comprueba tu aprendizaje Identificar y describir el procedimiento utilizado para liquidar las cotizaciones a la Seguridad Social. 1. Realiza una relación de los trámites relacionados con la Seguridad Social que pueden realizar las empresas mediante el Sistema RED. 2. Describe el procedimiento que se ha de seguir para la correcta incorporación de las empresas y profesionales al Sistema RED. 3. De los diferentes tipos de empresas que se indican seguidamente, señala cuáles pueden darse de alta en el Sistema RED Directo. Empresa de 10 trabajadores del Régimen Especial de la Minería del Carbón. Empresa de 10 trabajadores del Régimen General. Empresa de 20 trabajadores del Régimen General. Empresa de 3 trabajadores del Régimen Especial Agrario. Profesional autónomo. Abogado colegiado. Gabinete jurídico en el que trabajan tres abogados colegiados. Gestoría que representa a varias empresas. 4. La empresa Retec, SA, desea incorporarse al Sistema RED Internet; para ello envía una solicitud, el día 3 de enero 201_, a la Dirección Provincial de la TGSS de Sevilla. Los datos de la empresa son: Domicilio: Téllez, 60. Sevilla 40004. CIF: A40404040 Código de cotización a la Seguridad Social: 40/0111222/00 Los datos del representante de la empresa y responsable de la comunicación de las incidencias y respuestas con la TGSS son: Manuel López Pérez NIF: 24122112 B. Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF): 40/00556677/12 Domicilio: Diego de León, 34, 3.º A, Sevilla 40040. Email: manoloperez@retecsa.es. Desea que le comuniquen por SMS la existencia de mensajes en el buzón personal de voz. Los datos técnicos de la conexión son: Programa contable: Nominaplus de SAGE. Sistema operativo: Linux. Navegador de Internet: Mozilla. Acceso a Internet: contrato como abonado de una conexión ADSL. Se pide: a) Busca y descarga de la página web de la Seguridad Social los documentos necesarios para realizar la solicitud, o los documentos correspondientes del libro de documentos. b) Cumplimenta la solicitud. c) Cumplimenta el documento de remisión de los datos técnicos. 5. El día 12 de febrero, Retec, S.A., comunica con la Dirección Provincial de la TGSS de Sevilla, solicitando autorización para dar de alta a dos trabajadores como usuarios secundarios del Sistema RED. Los datos son: Sonia Ruiz Cos: NIF: 14.654.321 D Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF): 39/98765432/10 Email: cosruizsonia@retecsa.es Susana Fernández Gómez. NIF: 12.987.654 Z Número de Afiliación a la Seguridad Social (NAF): 12/00333444/11 Email: fernandezsusana@retecsa.es. Se pide: a) Busca y descarga de la página web de la Seguridad Social, o bien utiliza el documento correspondiente del libro de documentos, el modelo necesario para realizar la solicitud. b) Cumplimenta la solicitud de alta de los nuevos usuarios. Interpretar y organizar correctamente los datos para calcular las cotizaciones sociales y aplicar correctamente los tipos de cotización. 6. Calcula el importe de la liquidación de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresa que tiene un solo trabajador. La empresa se dedica al mantenimiento y reparación de vehículos de motor. El código CNAE es el 45.2 y los tipos de de cotización son: Incapacidad Temporal (IT): 2,45. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 2,00. El trabajador tiene un contrato de duración determinada y a tiempo completo. 209

11 Liquidación e ingreso de las cotizaciones a la Seguridad Social Comprueba tu aprendizaje Las bases de cotización son: Base de contingencias comunes: 1 400 Horas extra por fuerza mayor: 300 Horas extraordinarias: 150 Base de AT y EP:1 850 7. Supongamos que la empresa del ejercicio anterior ha contratado un nuevo trabajador bajo la modalidad de contrato de duración determinada y a tiempo parcial. Las bases de cotización del nuevo trabajador son: Base de contingencias comunes: 1 000 Base AT y EP: 1 000,00 Calcula el importe de la liquidación de las cotizaciones a la Seguridad Social, suponiendo que en este mes las bases de cotización del antiguo trabajador de la empresa fueron: Base de contingencias comunes: 1 500 Horas extra por fuerza mayor: 450 Horas extraordinarias: 175 Base AT y EP: 225 8. Calcula el importe de la liquidación de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresa que tiene tres trabajadores. La empresa se dedica a la fabricación de pasta de papel. El código CNAE es el 17.1 y los tipos de cotización son: Incapacidad Temporal (IT): 2,00. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 1,50. Los trabajadores son: Rafael García Alba Base de contingencias comunes: 1 500 Base de AT y EP: 1 500 Lorena Pazos López Base de contingencias comunes: 1 100 Horas extraordinarias: 200 Base de AT y EP: 1300 Ana Gutiérrez Carrales Base de contingencias comunes: 1700 Horas extra por fuerza mayor: 400 Horas extraordinarias: 175 Base de AT y EP: 2275 Alberto Sepúlveda Alcalá Base de contingencias comunes: 1400 Horas extra por fuerza mayor: 350 Horas extraordinarias: 100 Base de AT y EP: 1 850 Este último trabajador realiza exclusivamente trabajos de oficina. El código CNAE es «a», cuyos tipos son IT: 0,65; IMS: 0,35. 9. Calcula el importe de la liquidación de las cotizaciones a la Seguridad Social de una empresa que tiene tres trabajadores La empresa se dedica a la fabricación de pastas alimenticias. El código CNAE es el 10.7 y los tipos de cotización son: Incapacidad Temporal (IT): 1,00. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 0,85 Supongamos los siguientes datos de los trabajadores: Luis Campo Verde Base contingencias comunes:... Horas extra por fuerza mayor: 180 Base AT y EP: 1 180. Ese trabajador tiene un contrato de duración determinada a tiempo completo. María Pastor Cabrero: Base de contingencias comunes: 2 000 Base de AT y EP: 2 700 Horas extra por fuerza mayor: 200 Horas extraordinarias:... Enrique López Gómez Base de contingencias comunes: 1 400 Horas extraordinarias: 300 Base AT y EP:... Este trabajador realiza exclusivamente trabajos de oficina. El código CNAE es «a», cuyos tipos son IT: 0,65; IMS: 0,35. 10. Supongamos que todos los recibos de salarios realizados en las actividades de «Comprueba tu aprendizaje» de la Unidad 10 son del mismo mes. Calcula el importe de la liquidación del mes, tomando como base esos recibos de salarios y la información que proporcionamos seguidamente. Supongamos que la empresa se dedica a la fabricación de envases y embalajes de madera. El código CNAE es el 16.24 y los tipos de de cotización son: Incapacidad Temporal (IT): 2,10. Invalidez, Muerte y Supervivencia (IMS): 2,00 Suponemos que todos los contratos son de duración indefinida y a tiempo completo. 210