sobre el impuesto sobre sociedades: régimen general

Volumen I curso práctico sobre el impuesto sobre sociedades: régimen general Temas 1 a 4

DIRECCIÓN EDITORIAL María Montaña Benavides Agúndez, Directora General de LEX NOVA COORDINACIÓN Y REALIZACIÓN Departamento de Formación de Lex Nova Versión 02 Lex Nova 2009 Lex Nova, SA General Solchaga, 3 47008 VALLADOLID Tels. 983 457 038 / 902 457 038 Fax. 983 457 224 E-mail. clientes@lexnova.es www.lexnova.es FOTOCOMPOSICIÓN Grafolex, SL Fernández Ladreda, 16-17 47008 VALLADOLID Depósito legal: VA. 1010-2007 ISBN: 978-84-8406-823-5 fformación Esta obra no podrá ser reproducida total o parcialmente, ni transmitirse por procedimientos electrónicos, mecánicos, magnéticos o por sistemas de almacenamiento y recuperación informáticos o cualquier otro medio, sin permiso previo por escrito de Lex Nova. La empresa no asume responsabilidad alguna derivada de la utilización o no invocación de la información contenida en esta publicación.

PRESENTACIÓN La materia desarrollada en este curso está dirigida a profesionales que precisan iniciarse en los fundamentos y especialización que requiere la correcta gestión del impuesto directo que recae sobre las sociedades en nuestro sistema fiscal, además de aprovechar todos los mecanismos legales de ahorro fiscal disponibles. Se plantea un curso básico y práctico para cuyo seguimiento no se requieren conocimientos contables previos partiendo del hecho de que el Impuesto sobre Sociedades toma la contabilidad como punto de partida y la técnica contable no interviene en la interpretación de la norma fiscal. El hecho de que se trate de un curso de iniciación al impuesto, tiene su reflejo en que no se abordan en él los regímenes especiales cuyo estudio en muchos casos sí que requiere de conocimientos contables incluso avanzados (régimen de Grupos o de Fusiones). No obstante, sí que se tratan las especialidades que afectan a las pequeñas empresas y a otras operaciones y contratos de uso más habitual, como el Régimen Especial del Arrendamiento Financiero, y se dan las pautas más básicas del régimen que afecta a las operaciones e inversiones de las empresas españolas en el extranjero y los incentivos y ayudas que se pueden utilizar para facilitar la salida al exterior. Por tanto, se trata de un curso de iniciación a los aspectos básicos del Impuesto que permita un primer acercamiento al impuesto que dé paso a una posterior especialización en el mismo sin un gran esfuerzo. Objetivos del curso Se intenta un acercamiento a la fiscalidad directa sobre el beneficio empresarial centrado en los siguientes aspectos: 1. Conocimiento, distinción, comparación, análisis y crítica de los esquemas de liquidación en la imposición directa sobre la renta. 2. Conocimiento y aplicación de las normas del Impuesto sobre Sociedades. 3. Los ajustes fiscales al resultado contable en toda su extensión que permitan el cálculo correcto del impuesto y su liquidación. 4. Información, estrategias fiscales y sobre incentivos a la inversión empresarial. 5. Especialidades de la aplicación del régimen de empresas de reducida dimensión. 6. Descripción y contenido de las obligaciones formales, alta en el censo, libros registros y de contabilidad y normas de facturación. 7. Obligaciones en materia de retenciones y pagos fraccionados. 8. Información sobre aspectos básicos de la internacionalización de las empresas, régimen de inversiones extranjeras en España e incentivos a la inversión española en el extranjero. presentación Metodología del curso El método de trabajo de este curso consiste en una breve exposición y posterior desarrollo de ejemplos y el planteamiento al final de cada tema de casos prácticos relacionados con los objetivos, en los cuales los alumnos deberán efectuar propuestas de resolución, donde deberán demostrar la adquisición de los conocimientos mínimos y el manejo de las normas tributarias y de bases de datos administrativas y judiciales (consultas, resoluciones, jurisprudencia). Se pretende que tanto los textos como los supuestos prácticos sean muy sencillos, claros, escuetos y sin literatura añadida, lo que permitirá conocer la base, que debe de enriquecerse después con la lectura crítica de consultas, resoluciones y sentencias seleccionadas y relacionadas con la materia, que permitirán familiarizarse con la terminología e interpretación habitual de este Impuesto así como comprender mejor su evolución legislativa. La simplicidad de las explicaciones requiere la colaboración del alumno y su trabajo de seguimiento a través de la lectura atenta de los textos legales vigentes para poder comprender con plenitud la explicación, que parte de la premisa y renuncia a reproducir en cada caso el texto legal correspondiente. 3

Las consultas, resoluciones y sentencias mencionadas, contenidas en el Anexo, podrán ser consultadas por el alumno en el CD-ROM que se suministrará al finalizar el curso. El alumno, a lo largo del curso y para un mejor aprovechamiento y planificación tendrá un seguimiento individualizado a través de comunicaciones vía e-mail, en las que le informaremos del tiempo estimado de finalización del estudio y le comunicaremos las soluciones de los supuestos prácticos. Al finalizar el curso, el alumno podrá cumplimentar un test final del curso y una encuesta de valoración a través de la que trataremos de seguir mejorando la calidad y el servicio al alumno. En aquellos casos en que se desee obtener la bonificación que se otorga a través de la Fundación Tripartita para la Formación en el Empleo, la cumplimentación del test final es obligatoria. Programa del curso El contenido del curso se divide en seis temas generales y dos específicos dedicados a las pequeñas empresas y a la fiscalidad internacional, con el siguiente contenido: Tema 1. Introducción, ámbito espacial, elementos personales, hecho imponible y exenciones Imposición directa sobre la renta. Contribuyente. Residencia. Presunción y vinculación. Exenciones. Tema 2. El Impuesto sobre Sociedades y la Contabilidad: elementos temporales del Impuesto Base imponible. Imputación temporal. Tema 3. Amortización: principios y criterios Principios de amortización. Amortización del Inmovilizado material. Amortización del Inmobilizado intangible. Tema 4. Gastos, provisiones y reglas de valoración y cálculo de cuota Arrendamiento financiero. Gastos no deducibles. Deterioro de valor y provisiones. Valoración. Subcapitalización. Compensación de bases negativas. Devengo, período y tipos. Tema 5. Deducciones de la cuota e incentivos Deducción por doble imposición. Incentivos a la inversión. Tema 6. Gestión del Impuesto Declaración del impuesto. Obligaciones contables. Tema 7. Régimen especial de empresas de reducida dimensión. Tema 8. Introducción a la fiscalidad internacional en el ámbito del Impuesto sobre Sociedades Nociones de fiscalidad internacional. Deducción por Doble Imposición Internacional. Incentivos a la internacionalización. presentación Servicios y complementos «on line» Una de las ventajas que Lex Nova ofrece a los suscriptores de este curso es el acceso mediante una clave personal a los servicios exclusivos de la plataforma «on line» situada en nuestra web: formacion.lexnova.es. Podrán disponer de un gestor documental, para consultar toda la jurisprudencia y consultas a la Dirección General de Tributos a texto íntegro, artículos de interés, etc., así como cualquier otro tipo de documentación que tenga utilidad para su desarrollo; preguntas más frecuentes, donde se recogen debidamente resueltas las principales cuestiones planteadas por los alumnos; sistema de avisos, acerca de noticias o novedades referentes al desarrollo del propio curso o a su contenido y un servicio de tutoría para resolver sus dudas o plantear cualquier cuestión acerca del curso. LEX NOVA 4

ÍNDICE GENERAL Volumen I Tema 1. INTRODucción, ámbito espacial, elementos personales, hecho imponible y exenciones 20 INTRODUCCIÓN. 22 1. IMPOSICIÓN DIRECTA SOBRE LA RENTA. 22 A) Esquema de la imposición directa sobre la renta. 24 B) Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vs. Impuesto sobre Sociedades. 33 C) El ámbito espacial. 35 2. CONTRIBUYENTE. 35 A) Sujeto pasivo del Impuesto. 36 B) Sujetos pasivos sin personalidad jurídica. 37 C) Entidades en Régimen de Atribución de Rentas. 39 D) Otros casos especiales. 41 3. RESIDENCIA. 41 A) Concepto de residencia. 42 B) Sede de dirección efectiva. 42 C) El concepto en el ámbito internacional. 43 D) Domicilio fiscal. 45 E) Régimen fiscal de Canarias. 46 1. especialidades en materia de incentivos a la inversión. 47 2. Régimen de las empresas productoras de bienes corporales. 48 3. RESERVA PARA INVERSIONES EN CANARIAS. 48 a) Deducción en la cuota del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas. 48 b) Reducción en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades. 49 c) Materialización de la reserva. 5

50 d) Plazo mínimo de funcionamiento de la inversión durante cinco años. 50 e) Presentar un plan de inversiones. 50 f) Obligaciones formales y de información. 51 4. zona especial canaria. 52 4. PRESUNCIÓN DE RENTAS Y OPERACIONES VINCULADAS. 52 A) Estimación de rentas. 56 B) Operaciones vinculadas. 59 1. concepto y supuestos de vinculación. 61 2. métodos de valoración a precios normales de mercado. 61 a) Método general. 64 b) Métodos subsidiarios. 67 C) las operaciones entre empresas del grupo según el Plan General de Contabilidad de 2007 y su relación con las operaciones vinculadas. 68 5. ENTIDADES EXENTAS. 68 A) Entidades exentas. 69 B) Régimen especial de entidades parcialmente exentas. 70 C) Régimen fiscal de las fundaciones. 74 D) Los incentivos fiscales al mecenazgo. 75 1. deducciones de la cuota por donaciones. 76 2. convenios de colaboración. 76 3. gastos en actividades de interés general. 76 4. acontecimientos de excepcional interés público. 79 esquemas. 87 supuestos prácticos. Tema 2. EL impuesto sobre sociedades y la contabilidad. elementos temporales del impuesto 92 INTRODUCCIÓN. 93 1. BASE IMPONIBLE Y CONTABILIDAD. 93 A) Esquema de liquidación del Impuesto sobre Sociedades. 96 B) Base imponible. 97 C) Resultado contable y ajustes fiscales. 109 2. IMPUTACIÓN TEMPORAL. 110 A) Independencia de ejercicios. 110 B) Devengo e inscripción contable. 114 C) Correlación de ingresos y gastos. 114 D) Excepciones al principio de devengo. 119 esquemas. 123 supuestos prácticos. 6

Tema 3. AMORTIzación. principios y criterios 126 INTRODUCCIÓN. 128 1. PRINCIPIOS DE AMORTIZACIÓN. 128 A) Principios generales de la amortización contable. 131 B) Principios generales de la amortización fiscal. 133 C) Amortización del inmovilizado material. 137 2. AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL I. 137 A) Tablas oficiales de amortización. 140 B) Amortización lineal. 141 C) Amortización mínima. 142 D) Amortización regresiva. 145 3. AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO MATERIAL II. 145 A) Amortización variable. 147 B) Amortización justificada. 147 C) Amortización acelerada. 148 D) Libertad de amortización. 150 E) Amortización de activos usados. 151 F) Amortización de activos actualizados. 152 4. AMORTIZACIÓN DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE. 152 A) Inmovilizado intangible. 155 B) Gastos de investigación y desarrollo: libertad de amortización. 156 C) Fondo de comercio. 156 D) Derechos de traspaso. 157 E) Aplicaciones informáticas. 158 F) Otros elementos intangibles. 159 esquemas. 163 supuestos prácticos. Tema 4. GASTOS, provisiones y reglas de valoración y cálculo de cuota 168 INTRODUCCIÓN. 171 1. ARRENDAMIENTO FINANCIERO. 171 A) Arrendamiento financiero. 173 1. Régimen general del artículo 11.3. 174 2. Régimen especial del artículo 115. 176 3. las microempresas. 177 4. Lease-back. 178 B) Gastos no deducibles. 7

180 2. DETERIORO DE VALOR Y PROVISIONES. 180 A) Plan General de Contabilidad de 1990. 181 B) Reforma mercantil y Plan General de Contabilidad de 2007. 183 C) Deterioro de valor (artículo 12). 183 1. Depreciación de valores. 183 a) Renta variable. 184 b) Renta fija. 186 2. Depreciación de existencias. 186 3. Insolvencias. 187 D) Provisiones. 191 E) Imputación temporal. 192 3. VALORACIÓN. 192 A) Reglas de valoración. 192 1. Regla general. 193 2. Revalorizaciones voluntarias. 193 3. Valor de mercado. 194 a) Adquisición y amortización de acciones propias. 195 b) cambio de residencia, cese de establecimiento y elementos transferidos al extranjero. 195 c) Operaciones con paraísos fiscales. 195 B) Corrección monetaria. 196 C) Efectos en la base imponible. 197 D) Reforma mercantil de 2007. 198 4. SUBCAPITALIZACIÓN. 198 A) Subcapitalización. 199 B) Compensación de base imponible negativa. 201 C) Período impositivo. 202 D) Devengo. 202 E) Tipo de gravamen y cuota íntegra. 205 esquemas. 209 supuestos prácticos. Volumen II Tema 5. DEDucciones de la cuota e incentivos 4 INTRODUCCIÓN. 6 1. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNA Y BONIFICACIONES. 6 A) Deducción por doble imposición interna. 11 B) Bonificaciones por actividades internas. 12 C) El nuevo régimen fiscal de la cesión de activos intangibles. 8

15 2. DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR LA REALIZACIÓN DE DETERMINADAS ACTIVIDADES. 16 A) Investigación y desarrollo. 18 B) Innovación tecnológica. 19 C) Fomento de las tecnologías de la información y de la comunicación para Empresas de Reducida Dimensión. 20 D) Inversión en bienes de interés cultural, adquisición y conservación. 21 E) Inversión en producciones cinematográficas. 21 F) Inversión en edición de libros. 22 G) Inversión en sistemas de navegación y localización de vehículos vía satélite. 22 H) Inversión en adaptación al transporte público de minusválidos. 22 I) Inversión en locales para educación infantil. 23 J) Inversiones en instalaciones no contaminantes. 23 K) Adquisición de vehículos menos contaminantes. 24 L) Aprovechamiento de energías renovables. 25 M) Gastos de formación profesional. 25 N) Gastos de formación en utilización de nuevas tecnologías. 26 Ñ) Creación de empleo para trabajadores minusválidos. 26 O) Contribuciones empresariales a planes de pensiones de empleo. 27 P) Aportaciones a patrimonios protegidos de personas con discapacidad. 28 3. DEDUCCIón Por reinversión. régimen transitorio y normas comunes de las deducciones en el impuesto sobre sociedades. 28 A) Deducción por reinversión. 32 B) régimen transitorio de las deducciones de la cuota por incentivos en el Impuesto sobre Sociedades. 34 C) normas comunes de las deducciones de la cuota por incentivos en el Impuesto sobre Sociedades. 37 esquemas y resúmenes. 41 supuestos prácticos. Tema 6. GESTIÓN del impuesto 46 INTRODUCCIÓN. 47 1. PAGOS FRACCIONADOS. 56 2. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO. 56 3. DEVOLUCIONES. 60 4. RETENCIONES. 61 5. SANCIONES POR DECLARACIÓN FUERA DE PLAZO. 63 6. OBLIGACIONES CONTABLES. 65 esquemas y resúmenes. 9

Tema 7. RÉGIMEN ESPECIAL DE LAS EMPRESAS DE REDUCIDA DIMENSIÓN 70 INTRODUCCIÓN. 71 1. ÁMBITO. 74 2. LIBERTAD DE AMORTIZACIÓN. 77 3. AMORTIZACIÓN ACELERADA. 78 4. INSOLVENCIAS. 78 5. INCENTIVOS A LA REINVERSIÓN. 79 6. TIPOS DE GRAVAMEN. 81 esquemas y resúmenes. 85 supuestos prácticos. Tema 8. INTRODUCCIÓN A LA fiscalidad internacional EN EL ÁMBITO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES 88 INTRODUCCIÓN. 91 1. GENERALIDADES. 91 A) Normativa. 91 1. Normativa interna y convenida. 91 2. Impuesto sobre Sociedades E Impuesto sobre la Renta de no Residentes. 92 3. Convenios. 93 4. Modelo de convenio. 93 5. Normativa comunitaria. 93 6. Estatutos fiscales. 94 7. Paraísos fiscales e intercambio de información. 95 B) Impuestos extranjeros y régimen fiscal de las rentas exteriores. 95 1. País con convenio para evitar la doble imposición. 97 2. País sin convenio para evitar la doble imposición. 97 C) Régimen de las entidades de tenencia de valores extranjeros. 97 D) deducciones por doble imposición de dividendos y exención de rentas extranjeras. Desarrollo y estructura en la norma interna. 98 E) incentivos y regímenes fiscales para la internacionalización de las empresas españolas: incentivos fiscales a la inversión exterior. 98 2. DEDUCCIÓN POR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL DE DIVIDENDOS y EXENCIÓN DE RENTAS EXTRANJERAS. 99 A) Filial. Artículo 21 del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades. 101 B) establecimientos permanentes. Artículo 22 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades. 104 C) deducción por doble imposición. Artículos 31 y 32 del Texto Refundido del Impuesto sobre Sociedades. 106 D) estatuto privilegiado de la Unión Europea. Directiva del Ahorro, Directiva de Intereses y Cánones y de Matriz Filial. 10

107 3. INCENTIVOS Y REGÍMENES FISCALES PARA LA INTERNACIONALIZACIÓN DE LAS EMPRESAS ESPAÑOLAS: INCENTIVOS FISCALES A LA INVERSIÓN EXTERIOR. 107 A) Amortización del fondo de comercio financiero. 108 B) Provisión por depreciación de valores mobiliarios. 109 C) Gastos no deducibles. 109 D) Deducción por inversión para la implantación de empresas en el extranjero. 111 E) Deducción para actividades de exportación. 112 F) Bonificación por actividades exportadoras y de prestación de servicios públicos locales. 112 G) Deducción por reinversión. 113 H) Reforma de 2006. Ley 35/2006, de 28 de noviembre. 117 esquemas. 119 Supuestos prácticos recapitulativos. ANEXO jurisprudencia TEMA 1. INTRODUCCIÓN, ÁMBITO ESPACIAL, ELEMENTOS PERSONALES, HECHO IMPONIBLE Y EXENCIONES. 127 Sentencia de la AN de 17 de mayo de 2007. 127 Sentencia de la AN de 23 de abril de 2007. 127 Sentencia del TS de 22 de marzo de 2007. 127 Sentencia de la AN de 15 de febrero de 2007. 127 Resolución del TEAC de 15 de febrero de 2007. 127 Resolución del TEAC de 2 de febrero de 2007. 127 Resolución del TEAC de 19 de enero de 2007. 127 Sentencia del TS de 10 de enero de 2007. 127 Resolución del TEAC de 21 de diciembre de 2006. 128 Sentencia de la AN de 2 de noviembre de 2006. 128 Resolución del TEAC de 11 de octubre de 2006. 128 Sentencia del TSJ de Madrid 1305/2006, de 21 de septiembre. 128 Sentencia de la AN de 19 de septiembre de 2006. 128 Resolución del TEAC de 27 de julio de 2006. 128 Sentencia del TSJ de Asturias 1292/2006, de 13 de julio. 128 Sentencia del TSJ de Andalucía de 11 de julio de 2006. 128 Sentencia de la AN de 5 de julio de 2006. 128 Resolución del TEAC de 1 de junio de 2006. 128 Sentencia de la AN de 27 de abril de 2006. 128 Sentencia de la AN de 6 de abril de 2006. 11

128 Resolución del TEAC de 16 de marzo de 2006. 128 Sentencia del TSJ de Cataluña de 10 de marzo de 2006. 128 Sentencia del TS de 4 mayo de 2005. 129 Sentencia del TS de 4 mayo de 2005. 129 Sentencia de la AN de 16 de octubre de 2003. 129 Sentencia de la AN de 30 de enero de 2003. 129 Resolución del TEAC de 31 de octubre de 2002. 129 Sentencia del TSJ de Castilla y León de 15 de junio de 2001. 129 Sentencia del TS de 3 de mayo de 1999. 129 Sentencia del TS de 18 de febrero de 1998. 129 Sentencia de la AN de 28 de octubre de 1997. 129 Sentencia de la AN de 24 de marzo de 1997. 129 Sentencia de la AN de 18 de febrero de 1997. TEMA 2. EL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES Y LA CONTABILIDAD. ELEMENTOS TEMPORALES DEL IMPUESTO. 129 Sentencia de la AN de 22 de marzo de 2007. 129 Resolución del TEAC de 2 de febrero de 2007. 130 Resolución del TEAC de 2 de febrero de 2007. 130 Resolución del TEAC de 19 de enero de 2007. 130 Sentencia del TSJ de Madrid 1542/2006, de 26 de octubre. 130 Resolución del TEAC de 11 de octubre de 2006. 130 Resolución del TEAC de 11 de octubre de 2006. 130 Sentencia del TSJ de Castilla y León 441/2006, de 10 de octubre. 130 Resolución del TEAC de 27 de julio de 2006. 130 Resolución del TEAC de 13 de julio de 2006. 130 Sentencia del TSJ Andalucía de 7 de julio de 2006. 130 Sentencia de la AN de 6 de julio de 2006. 130 Resolución del TEAC de 15 de junio de 2006. 130 Sentencia de la AN de 25 de mayo de 2006. 130 Sentencia de la AN de 30 de marzo de 2006. 131 Resolución del TEAC de 19 de enero de 2001. 131 Sentencia de la AN de 8 de noviembre de 2000. 131 Sentencia de la AN de 30 de marzo de 2000. 131 Resolución del TEAC de 11 de marzo de 1998. TEMA 3. AMORTIZACIÓN: PRINCIPIOS Y CRITERIOS. 131 Resolución del TEAC de 21 de diciembre de 2006. 131 Sentencia del TSJ de Madrid 1741/2006, de 15 de diciembre. 131 Resolución del TEAC de 8 de noviembre de 2006. 131 Resolución del TEAC de 27 de octubre de 2006. 131 Sentencia del TS de 25 de octubre de 2006. 131 Sentencia del TSJ de Castilla y León 441/2006, de 10 de octubre. 131 Sentencia de la AN de 6 de julio de 2006. 131 Sentencia del TSJ de Castilla y León 1210/2006, de 13 de junio. 132 Sentencia del TSJ de Cataluña 482/2006, de 11 de mayo. 12

132 Sentencia de la AN de 30 de marzo de 2006. 132 Resolución del TEAC de 16 de marzo de 2006. 132 Sentencia de la AN de 2 de marzo de 2006. 132 Resolución del TEAC de 2 de marzo de 2006. 132 Sentencia de la AN de 24 de noviembre de 2005. 132 Resolución del TEAC de 11 de noviembre de 2005. 132 Sentencia de la AN de 13 de octubre de 2005. 132 Sentencia de la AN de 7 de abril de 2005. 132 Sentencia de la AN de 4 de noviembre de 2004. 132 Sentencia del TSJ del País Vasco de 22 de octubre de 2004. 132 Sentencia del TS de 22 de mayo de 2004. 133 Sentencia del TS de 20 de julio de 2001. 133 Sentencia del TS de 22 de mayo de 2001. 133 Sentencia del TS de 21 de octubre de 1998. 133 Sentencia de la AN de 18 de julio de 1995. TEMA 4. GASTOS, PROVISIONES, REGLAS DE VALORACIÓN Y CÁLCULO DE CUOTA. 133 Sentencia de la AN de 28 de junio de 2007. 133 Sentencia de la AN de 30 de abril de 2007. 133 Sentencia de la AN de 23 de abril de 2007. 133 Sentencia del TS de 22 de marzo de 2007. 133 Resolución del TEAC de 15 de febrero de 2007. 133 Sentencia de la AN de 8 de febrero de 2007. 133 Sentencia del TS de 5 de febrero de 2007. 133 Resolución del TEAC de 2 de febrero de 2007. 134 Sentencia del TSJ de Castilla-La Mancha 614/2006, de 22 de diciembre. 134 Resolución del TEAC de 21 de diciembre de 2006. 134 Resolución del TEAC de 23 de noviembre de 2006. 134 Resolución del TEAC de 23 de noviembre de 2006. 134 Resolución del TEAC de 23 de noviembre de 2006. 134 Sentencia del TSJ de Asturias 2100/2006, de 21 de noviembre. 134 Sentencia de la AN de 10 de noviembre de 2006. 134 Sentencia del TSJ de Navarra 803/2006, de 8 de noviembre. 134 Resolución del TEAC de 8 de noviembre de 2006. 134 Resolución del TEAC de 8 de noviembre de 2006. 134 Resolución del TEAC de 11 de octubre de 2006. 134 Sentencia del TSJ de Castilla y León 441/2006, de 10 de octubre. 135 Sentencia de la AN de 19 de septiembre de 2006. 135 Resolución del TEAC de 14 de septiembre de 2006. 135 Sentencia del TSJ de Asturias 1552/2006, de 12 de septiembre. 135 Sentencia de la AN de 18 de julio de 2006. 135 Sentencia del TSJ de Andalucía de 7 de julio de 2006. 135 Resolución del TEAC de 29 de junio de 2006. 135 Sentencia del TSJ Cataluña 614/2006, de 9 de junio. 135 Sentencia de la AN de 11 de mayo de 2006. 135 Resolución del TEAC de 5 de mayo de 2006. 135 Sentencia de la AN de 12 de abril de 2006. 13

135 Resolución del TEAC de 30 de marzo de 2006. 135 Sentencia de la AN de 23 de marzo de 2006. 136 Sentencia del TSJ de Castilla y León 138/2006, de 17 de marzo. 136 Sentencia de la AN de 9 de marzo de 2006. 136 Sentencia de la AN de 23 de febrero de 2006. 136 Sentencia del TSJ de Cataluña 6/2006, de 10 de enero. 136 Resolución del TEAC de 19 de enero de 2001. 136 Resolución del TEAC de 11 de marzo de 1998. 136 Sentencia de la AN de 5 de marzo de 1997. TEMA 5. DEDUCCIONES DE LA CUOTA E INCENTIVOS. 136 Resolución del TEAC de 3 de abril de 2008. 136 Sentencia del TS de 5 de marzo de 2008. 137 Sentencia del TS de 12 de abril de 2007. 137 Sentencia de la AN de 22 de febrero de 2007. 137 Sentencia del TS de 20 de febrero de 2007. 137 Resolución del TEAC de 15 de febrero de 2007. 137 Resolución del TEAC de 2 de febrero de 2007. 137 Resolución del TEAC de 21 de diciembre de 2006. 137 Resolución del TEAC de 23 de noviembre de 2006. 137 Resolución del TEAC de 8 de noviembre de 2006. 137 Resolución del TEAC de 8 de noviembre de 2006. 137 Sentencia de la AN de 26 de octubre de 2006. 137 Sentencia de la AN de 11 de octubre de 2006. 137 Sentencia del TSJ de Madrid 738/2006, de 9 de mayo. 137 Resolución del TEAC de 5 de mayo de 2006. 138 Sentencia del TSJ de la Comunidad Valenciana 303/2006, de 26 de abril. 138 Sentencia de la AN de 6 de abril de 2006. 138 Sentencia de la AN de 5 de abril de 2006. 138 Resolución del TEAC de 30 de marzo de 2006. 138 Resolución del TEAC de 16 de marzo de 2006. 138 Sentencia del TSJ de Cataluña 130/2006, de 6 de febrero. 138 Sentencia del TS de 26 de abril de 2005. 138 Resolución del TEAC de 16 de abril de 2004. 138 Resolución del TEAC de 31 de octubre de 2002. 138 Sentencia del TS de 27 de septiembre de 2002. 138 Sentencia del TS de 19 de junio de 2002. 138 Sentencia del TS de 15 de junio de 2002. 138 Resolución del TEAC de 7 de junio de 2002. TEMA 6. GESTIÓN DEL IMPUESTO. 139 Sentencia del TS de 12 de abril de 2007. 139 Resolución del TEAC de 2 de febrero de 2007. 139 Resolución del TEAC de 21 de diciembre de 2006. 139 Sentencia del TSJ de Canarias 985/2006, de 29 de septiembre. 139 Sentencia del TSJ de Asturias 1169/2006, de 21 de junio. 14

139 Resolución del TEAC de 18 de mayo de 2006. 139 Sentencia de la AN de 12 de abril de 2006. 139 Sentencia de la AN de 30 de marzo de 2006. 139 Sentencia del TS de 6 de junio de 2003. 139 Resolución del TEAC de 31 de octubre de 2002. 139 Sentencia del TS de 11 de abril de 2002. 139 Sentencia del TS de 10 de abril de 2002. 139 Sentencia del TS de 10 de abril de 2002. 140 Sentencia de la AN de 8 de noviembre de 2000. 140 Sentencia de la AN de 30 de marzo de 2000. 140 Sentencia de la AN de 1 de febrero de 2000. 140 Sentencia del TS de 17 de julio de 1998. 140 Sentencia de la AN de 18 de junio de 1996. 140 Sentencia de la AN de 6 de febrero de 1996. TEMA 7. régimen ESPECIAL de las empresas de reducida dimensión. 140 Sentencia del TSJ de Asturias 1169/2006, de 21 de junio. 140 Sentencia del TS de 5 de marzo de 2004. TEMA 8. INTRODucción a la FISCALIDAD INTERNACIONAL en el ámbito del impuesto sobre sociedades. 140 Resolución del TEAC de 15 de febrero de 2007. 140 Sentencia de la AN de 21 de diciembre de 2006. 141 Sentencia de la AN de 2 de octubre de 2006. 141 Resolución del TEAC de 30 de marzo de 2006. 141 Resolución del TEAC de 16 de marzo de 2006. 141 Sentencia del TJCE de 6 de marzo de 2002. 141 Sentencia del TS de 26 de junio de 2001. 141 Sentencia del TJCE de 8 de marzo de 2001. 141 Sentencia del TJCE de 14 de diciembre de 2000. 141 Sentencia del TJCE de 16 de julio de 1998. 141 Sentencia del TJCE de 12 de abril de 1994. doctrina de la dirección general de tributos Tema 1. Introducción, ámbito espacial, elementos personales, hecho imponible y exenciones. 145 Consulta de la DGT V0400/2008, de 27 de febrero. 145 Consulta de la DGT V0259/2008, de 2 de febrero. 146 Consulta de la DGT V0124/2008, de 22 de enero. 146 Consulta de la DGT V0081/2008, de 16 de enero. 147 Consulta de la DGT V0071/2008, de 14 de enero. 147 Consulta de la DGT V0027/2008, de 9 de enero. 148 Consulta de la DGT V0001/2008, de 2 de enero. 15

149 Consulta de la DGT V1403/2007, de 28 de junio. 149 Consulta de la DGT V1371/2007, de 25 de junio. 149 Consulta de la DGT V1341/2007, de 21 de junio. 149 Consulta de la DGT V1323/2007, de 20 de junio. 149 Consulta de la DGT V1091/2007, de 28 de mayo. 150 Consulta de la DGT V1108/2007, de 28 de mayo. 150 Consulta de la DGT V1077/2007, de 25 de mayo. 150 Consulta de la DGT V1012/2007, de 23 de mayo. 151 Consulta de la DGT V0878/2007, de 26 de abril. 151 Consulta de la DGT V0874/2007, de 25 de abril. 152 Consulta de la DGT V0870/2007, de 24 de abril. 152 Consulta de la DGT V0622/2007, de 27 de marzo. 152 Consulta de la DGT V1878/2006, de 21 de septiembre. 152 Consulta de la DGT V0537/2006, de 29 de marzo. 152 Consulta de la DGT 6/2006, de 23 de febrero. 152 Consulta de la DGT V0726/2005, de 29 de abril. 153 Consulta de la DGT 1837/2004, de 30 de septiembre. 153 Consulta de la DGT V0128/2004, de 23 de septiembre. Tema 2. El Impuesto sobre Sociedades y la contabilidad. Elementos temporales del Impuesto. 153 Consulta de la DGT V0277/2008, de 11 de febrero. 154 Consulta de la DGT V0212/2008, de 6 de febrero. 154 Consulta de la DGT V0082/2008, de 16 de enero. 156 Consulta de la DGT V0083/2008, de 16 de enero. 156 Consulta de la DGT V0060/2008, de 14 de enero. 157 Consulta de la DGT V1327/2007, de 20 de junio. 157 Consulta de la DGT V1189/2007, de 8 de junio. 158 Consulta de la DGT V1140/2007, de 30 de mayo. 158 Consulta de la DGT V0996/2007, de 21 de mayo. 158 Consulta de la DGT V0945/2007, de 14 de mayo. 158 Consulta de la DGT V0929/2007, de 8 de mayo. 159 Consulta de la DGT V0912/2007, de 3 de mayo. 159 Consulta de la DGT V0911/2007, de 3 de mayo. 159 Consulta de la DGT V0766/2007, de 12 de abril. 159 Consulta de la DGT V0647/2007, de 30 de marzo. 160 Consulta de la DGT V0630/2007, de 27 de marzo. 160 Consulta de la DGT V0277/2007, de 14 de febrero. 160 Consulta de la DGT V0276/2007, de 14 de febrero. 160 Consulta de la DGT V2445/2006, de 4 de diciembre. 161 Consulta de la DGT V1577/2006, de 21 de julio. 161 Consulta de la DGT V1475/2005, de 15 de julio. 161 Consulta de la DGT 164/2005, de 18 de abril. 161 Consulta de la DGT 548/2002, de 5 de abril. 161 Consulta de la DGT 830/2001, de 25 de abril. 162 Consulta de la DGT 1308/1998, de 20 de julio. Tema 3. Amortización: Principios y criterios. 162 Consulta de la DGT V0036/2008, de 9 de enero. 163 Consulta de la DGT V1140/2007, de 30 de mayo. 16

163 Consulta de la DGT V0966/2007, de 17 de mayo. 163 Consulta de la DGT V0767/2007, de 12 de abril. 163 Consulta de la DGT V0688/2007, de 4 de abril. 163 Consulta de la DGT V0033/2007, de 10 de enero. 163 Consulta de la DGT 2498/2003, de 26 de diciembre. 164 Consulta de la DGT 520/1998, de 1 de abril. 164 Consulta de la DGT 504/1998, de 30 de marzo. Tema 4. Gastos, provisiones y reglas de valoración y cálculo de cuota. 164 Consulta de la DGT V0396/2008, de 21 de febrero. 164 Consulta de la DGT V0397/2008, de 21 de febrero. 165 Consulta de la DGT V0210/2008, de 6 de febrero. 166 Consulta de la DGT V0199/2008, de 4 de febrero. 166 Consulta de la DGT V0145/2008, de 28 de enero. 167 Consulta de la DGT V0072/2008, de 14 de enero. 167 Consulta de la DGT V0024/2008, de 9 de enero. 168 Consulta de la DGT V0004/2008, de 2 de enero. 168 Consulta de la DGT V1335/2007, de 21 de junio. 168 Consulta de la DGT V1331/2007, de 21 de junio. 169 Consulta de la DGT V1153/2007, de 4 de junio. 169 Consulta de la DGT V0986/2007, de 21 de mayo. 169 Consulta de la DGT V0919/2007, de 4 de mayo. 169 Consulta de la DGT V0913/2007, de 3 de mayo. 170 Consulta de la DGT V0911/2007, de 3 de mayo. 170 Consulta de la DGT V0762/2007, de 12 de abril. 170 Consulta de la DGT V0760/2007, de 12 de abril. 170 Consulta de la DGT V0689/2007, de 4 de abril. 171 Consulta de la DGT V0554/2007, de 16 de marzo. 171 Consulta de la DGT V0499/2007, de 7 de marzo. 171 Consulta de la DGT V0321/2007, de 21 de febrero. 172 Consulta de la DGT 2/2007, de 20 de febrero. 172 Consulta de la DGT V0304/2007, de 20 de febrero. 173 Consulta de la DGT V2447/2006, de 4 de diciembre. 173 Consulta de la DGT V2163/2006, de 27 de octubre. 173 Consulta de la DGT V0188/2005, de 9 de febrero. 173 Consulta de la DGT 2054/2004, de 13 de diciembre. 174 Consulta de la DGT 2040/2004, de 29 de noviembre. 174 Consulta de la DGT 1836/2004, de 30 de septiembre. 174 Consulta de la DGT 1750/2004, de 20 de septiembre. 174 Consulta de la DGT 1692/2004, de 14 de septiembre. 175 Consulta de la DGT 1684/2004, de 14 de septiembre. 175 Consulta de la DGT 426/2002, de 13 de marzo. 175 Consulta de la DGT 830/2001, de 25 de abril. Tema 5. Deducciones de la cuota e incentivos. 175 Consulta de la DGT V2166/2008, de 19 de noviembre. 175 Consulta de la DGT V2168/2008, de 19 de noviembre. 176 Consulta de la DGT V2169/2008, de 19 de noviembre. 177 Consulta de la DGT V2152/2008, de 18 de noviembre. 178 Consulta de la DGT V0493/2008, de 6 de marzo. 17

179 Consulta de la DGT V0483/2008, de 3 de marzo. 180 Consulta de la DGT V0452/2008, de 27 de febrero. 181 Consulta de la DGT V0280/2008, de 11 de febrero. 182 Consulta de la DGT V0171/2008, de 31 de enero. 182 Consulta de la DGT V0140/2008, de 28 de enero. 183 Consulta de la DGT V0080/2008, de 16 de enero. 183 Consulta de la DGT V0023/2008, de 9 de enero. 184 Consulta de la DGT V1383/2007, de 26 de junio. 184 Consulta de la DGT V0967/2007, de 17 de mayo. 184 Consulta de la DGT V0839/2007, de 20 de abril. 185 Consulta de la DGT V0647/2007, de 30 de marzo. 185 Consulta de la DGT V0319/2007, de 21 de febrero. 185 Consulta de la DGT V0237/2007, de 8 de febrero. 185 Consulta de la DGT V2446/2006, de 4 de diciembre. 186 Consulta de la DGT 774/2002, de 21 de mayo. 186 Consulta de la DGT 703/2002, de 8 de mayo. 186 Consulta de la DGT 342/2002, de 6 de marzo. Tema 6. Gestión del Impuesto. 186 Consulta de la DGT V0260/2008, de 9 de febrero. 186 Consulta de la DGT V0146/2008, de 28 de enero. 187 Consulta de la DGT 773/2002, de 21 de mayo. Tema 7. Régimen especial de las empresas de reducida dimensión. 187 Consulta de la DGT V0434/2007, de 28 de febrero. 187 Consulta de la DGT V0051/2007, de 11 de enero. 187 Consulta de la DGT 678/2004, de 18 de marzo. 188 Consulta de la DGT 673/2004, de 18 de marzo. 188 Consulta de la DGT 191/2004, de 6 de febrero. 188 Consulta de la DGT 2589/2003, de 30 de diciembre. 188 Consulta de la DGT 1484/2003, de 30 de septiembre. 188 Consulta de la DGT 787/2003, de 12 de junio. 189 Consulta de la DGT 1488/2002, de 4 de octubre. 189 Consulta de la DGT 771/2002, de 21 de mayo. 189 Consulta de la DGT 973/2000, de 26 de abril. 189 Consulta de la DGT 582/2002, de 11 de abril. Tema 8. INTRODucción a la Fiscalidad internacional en el ámbito del impuesto sobre sociedades. 190 Consulta de la DGT V0460/2008, de 29 de febrero. 190 Consulta de la DGT V0176/2008, de 31 de enero. 191 Consulta de la DGT V0058/2008, de 14 de enero. 192 Consulta de la DGT V0024/2008, de 9 de enero. 193 Consulta de la DGT V1354/2007, de 22 de junio. 193 Consulta de la DGT V0909/2007, de 3 de mayo. 193 Consulta de la DGT V0570/2007, de 19 de marzo. 18