Guía de ayuda IMPUESTOS Autónomo IRPF e IVA Estimación directa y objetiva www.sinalyzer.com Simulador de escenarios financieros y fiscales V2.5
Impuestos - AUTÓNOMO En el caso de un Autónomo utilizamos en Sinalyzer los siguientes impuestos: 1-IVA (Impuesto del Valor Añadido) En la tabla 3a de la hoja 2c es donde introduciremos los valores medios de cada concepto: costes variables, costes fijos, inversiones y ventas. Es el IVA correspondiente a las operaciones de compra-venta de la actividad empresarial, es decir, de los importes introducidos en las hojas 2a y 2b. El IVA de la actividad profesional de autónomo se introduce en la hoja TES2. Es posible también introducir IVAs diferentes para cada escenario (sólo en BUSINESS). 3a. IVA soportado (régimen general) 3a. IVA repercutido (régimen general) % Gastos 1% % COSTES VARIABLES VENTAS Ba 1, Al 1, % Ingresos % IVA Ba 1, Al IVA medio IVA medio 1% 21% IVA medio 21,% 21,% % % 21,% % IVA 21% % 1, IVA medio 21,% % Gastos 1% % COSTES FIJOS % IVA Ba 1, Al 1, 21% IVA medio IVA medio % 21,% 21,% Leer comentario Reintegro en mes nº: 11 Introducir el mes nº cuando sea IVA a compensar. % 1% % % IVA 21% % INVERSIONES Ba Ba 1, Al 1, Al IVA medio IVA medio 21,% 21,% Liquidaciones activadas Liquidaciones activadas Pagos del IVA en abril, julio, octubre y enero del año siguiente. Puede también utilizarse el régimen simplificado de IVA o el recargo de equivalencia (consultar los detalles en la ayuda del libro Excel de Sinalyzer (sólo en versión BUSINESS). En esta tabla podemos consultar el valor del cálculo interno realizado por Sinalyzer. Son totales trimestrales, positivos o negativos, antes de realizar el cálculo de la liquidación a pagar o del IVA a devolver. Introduciendo el nº de mes en la celda M: podemos ver cualquier periodo. La celda de Reintegro permite seleccionar si el IVA es a compensar, que es lo habitual, o a devolver. En este último caso, debemos indicar el nº de mes estimado en el que la Agencia Tributaria nos devolverá el IVA. Cálculo IVA trimestral antes de la liquidación M: 1 Suma de subtotales: Fecha Esc.Base Esc. Alter. oct-215 nov-215 dic-215 ene-216-19.152-19.152 feb-216 mar-216 abr-216 3.15 3.15 may-216 jun-216 jul-216 3.213 3.213 ago-216 sep-216 Lo normal es seleccionar IVA a compensar, excepto en los casos de negocios nuevos con inversiones significativas que generen un IVA soportado que no podremos compensar con el IVA de las ventas durante un tiempo demasiado largo. Ayuda: consultar los comentarios de las celdas de Reintegro en el caso de utilizar la actividad profesional de la hoja TES2. 2
Tener en cuenta que utilizar un valor medio de IVA en los cálculos puede ser o no exacto dependiendo de cada caso concreto. Por ejemplo, si tenemos un 6% de las compras con un IVA del 21% y un 4% con un 1%, el IVA medio será del 16,6%. Si esta proporción se mantiene a lo largo del tiempo, el cálculo será exacto. En la medida que la proporción varíe podremos tener un error mayor o menor en el cálculo del IVA soportado de las compras. Puede haber casos en los que tengamos varios tipos de IVA en proporciones muy cambiantes en el tiempo, o operaciones de compra-venta sin IVA, como podría ser el caso de importaciones o exportaciones. Para estos casos Sinalyzer permite varias soluciones (disponibles en la versión BUSINESS): a) Con las tablas 3c podemos introducir, por 3c. Ajustes de IVA soportado (costes variab.) ejemplo, operaciones sin IVA. En el ejemplo Liquidación Pago Liquidación Pago Fecha IVA M. Fecha IVA M. de la derecha tenemos una compra en dicdic-299 dic-215-1.5 1 215 de 5.. Si el IVA medio que estamos dic-299 dic-299 utilizando es del 21% tendremos que introducir un menos IVA de 1.5. Esto dic-299 dic-299 dic-299 dic-299 afectará a la liquidación trimestral del IVA. En la columna M. introduciremos cuántos meses después de la compra se paga al proveedor (para más detalles consultar las ayudas en el libro Excel). b) Con las entradas adicionales es posible introducir ventas, costes fijos y costes variables con porcentajes de IVA diferentes. Además estas entradas permiten la introducción de otras partidas contables. 2-IRPF (Impuesto de la Renta de las Personas Físicas) Se pueden simular las siguientes fiscalidades: a) Estimación directa normal. b) Estimación directa simplificada (es la utilizada en los ejemplos de este documento). c) Estimación objetiva ( por módulos ). d) Una combinación de ambas (permite simular casos específicos u otros tipos de fiscalidades). -Estimación directa Datos para la estimación directa: 4a. Retenciones (pagos fraccionados) 4d. Activar Rend.neto Leer comentario Año Esc. Base Esc. Alternat. Año Base Alt. 214 2% 2% 214 1 1 215 2% 2% 215 1 1 216 2% 2% 216 1 1 217 2% 2% 217 1 1 218 2% 2% 218 1 1 219 2% 2% 219 1 1 22 2% 2% 22 1 1 221 2% 2% 221 1 1 222 2% 2% 222 1 1 223 2% 2% 223 1 1 Pagos en abril, julio, octubre y enero M: 1 Fecha oct-215 nov-215 dic-215 ene-216 feb-216 mar-216 abr-216 may-216 jun-216 jul-216 ago-216 sep-216 R.N. reducido total Esc.Base Esc.Alter. -1.16-1.16 2.69 2.69 1.144 1.144 15.125 15.125 3
La tabla 4d permite activar o anular el rendimiento neto reducido en el caso de la estimación directa. Sirve, por ejemplo, para comparar la estimación directa con la objetiva. La tabla de la derecha permite consultar, modificando la celda M, el cálculo del rendimiento neto reducido total de cualquier trimestre. 4b. Gastos de difícil justificación % aplicable: 5% La tabla 4d se utiliza en el caso de estimación directa simplificada. Límite anual Año Límite 214 999. 215 2. 216 2. Inflación % < leer comentario M: 1 Fecha oct-215 nov-215 dic-215 ene-216 feb-216 mar-216 abr-216 may-216 jun-216 jul-216 ago-216 sep-216 Pagos trimestrales (fraccionados) Esc.Base Esc.Alter. Pagos trim. Pagos trim. 538 538 1.491 1.491 En esta tabla pueden consultarse los cálculos de los pagos trimestrales en estimación directa u objetiva. La tabla 4c permite simular una reducción del impuesto durante los dos primeros ejercicios positivos en el caso de nuevos autónomos. Debe comprobarse, en cada caso, si se cumplen determinadas condiciones para poder acogerse a esta ventaja fiscal. 4
En la tabla 4f pueden introducir reducciones fiscales de la declaración de la renta anual. IRPF anual: estimación directa u objetiva 4f. Reducciones del rendimiento neto Esc. Base Año Importe 214 215 216 217 218 219 22 221 222 223 Esc. Alter. Importe -Estimación objetiva (sólo en versión BUSINESS) En la columna Rend. neto se introduce el rendimiento neto de módulos (en España, casillas 136 o 166 del modelo D1). Debe utilizarse para su cálculo algún programa de la Agencia Tributaria o, simplemente, usar el importe del módulo que ya tenemos. En Ret. (retenciones) se introduce el porcentaje para calcular el pago trimestral del IRPF. Datos para la estimación objetiva: 4e. Módulos y pagos trimestrales A partir de fecha: oct-215 Año Esc. Base Rend. total Ret. Esc. Altern. Rend. total Ret. 214,%,% 215,%,% 216,%,% 217,%,% 218,%,% 219,%,% 22,%,% 221,%,% 222,%,% 223,%,% La fórmula es: Pago trimestral Rend. neto x Ret. Desglose de los cálculos: Podemos ver el desglose de los cálculos principales de la liquidación anual del IRPF (sobre la base imponible general) en el apartado 7 de la hoja SIM2. B.I. General Año Esc.Base Esc. Alter. 215 7.66 7.66 216-47.494-47.494 217-77.584-77.584 218-88.131-88.131 219-88.865-88.865 22-89.643-89.643 221-9.15-9.15 222-9.15-9.15 223-9.15-9.15 -- Cuota íntegra Año Esc.Base Esc. Alter. 215 216-11.992-11.992 217-24.532-24.532 218-29.278-29.278 219-29.68-29.68 22-29.959-29.959 221-3.126-3.126 222-3.126-3.126 223-3.126-3.126 -- 5
Tipo IRPF Año Esc.Base Esc. Alter. 215,%,% 216 25,2% 25,2% 217 31,6% 31,6% 218 33,2% 33,2% 219 33,3% 33,3% 22 33,4% 33,4% 221 33,5% 33,5% 222 33,5% 33,5% 223 33,5% 33,5% --,%,% Resultado final IRPF Año Esc.Base Esc. Alter. 215 216-5.148-5.148 217-12.142-12.142 218-14.935-14.935 219-15.118-15.118 22-15.313-15.313 221-15.46-15.46 222-15.46-15.46 223-15.46-15.46 -- Ayuda: tener en cuenta que el cálculo del IRPF anual tiene en cuenta todos los ingresos (actividad empresarial de las hojas 2a-2b-2c, actividad profesional de la hoja TES2, ingresos de otros salarios de las hojas 1b y 1c, ingresos de alquileres de la hoja 1e y la situación personal (hijos, etc.) de la hoja 1a. En la hoja de informes (InfoAUT) puede también verse un resumen anual: Resultado Declaración anual IRPF: 215 216 217 218 BASE IMPONIBLE GENERAL -7.66 47.494 77.584 88.131 Base imponible liquidable general -7.66 47.494 77.584 88.131 Cuota íntegra -11.992-24.532-29.278 Tipo IRPF,% 25,25% 31,62% 33,22% Retenciones totales 6.844 12.39 14.343 Deducciones de la cuota íntegra Resultado final Declaración anual IRPF -5.148-12.142-14.935 6
DIAGRAMAS Mostramos a continuación varios diagramas con objeto de entender mejor cómo realiza los cálculos Sinalyzer: 1-Cobros y pagos de la actividad empresarial Autónomo (con actividad empresarial) -Financiación externa -Ingresos netos del negocio(ventas) (B.I.+IVA) -Devoluciones de IVA Pagos de impuestos -IRPF (pagos trimestrales) Cobros -Liquidaciones de IVA -Retenciones IRPF personal "Bolsillo" del -Seguridad Social (cuota autónomo) Autónomo empres. Pagos -Seguridad Social trabajadores -Cargas sociales personal -IRPF (Declaración de la Renta) -Inversiones (+IVA) (actividad empresarial y profesional, -Devolución préstamos otros ingresos de alquileres, otros -Gastos apertura préstamos salarios en caso declaración conjunta) -Costes del negocio (+IVA + Impagados) -Gastos de personal (Bruto - IRPF - S.S. trab.) -Provisión de fondos inicial 7
2-Cobros y pagos de la actividad profesional Ambas actividades se consolidan en la declaración de la renta anual. Actividad Profesional -Ingresos netos (B.I. + IVA - IRPF) Cobros "Bolsillo" del Autónomo profes. Pagos -Costes (B.I. + IVA - IRPF) -Seguridad Social Pagos de impuestos -IRPF (pagos trimestrales) -Liquidaciones de IVA -Retenciones IRPF a terceros -IRPF (Declaración de la Renta) (ver diagrama del socio-gerente o del autónomo empresarial) 8
3-Cálculo de la liquidación anual del IRPF a partir de la base imponible general DIAGRAMA 1 OPCION "Autocálculo" del Impuesto de la Renta de las Personas Físicas (IRPF) Rendimientos del trabajo (nóminas) + Capital Mobiliario (alquiler) + Actividad económica (est.directa/objetiva) (autónomo) (*) - Reducciones(**) (+) (-) Salario bruto (1b-RA/1c-SA) Ingreso en especie (1a-DA) (+) Ingresos brutos - Gastos (1e-OI) Seguridad Social trabajador (1f-I) Reducción general (1f-I) (+) (-) Costes fijos y variables deducibles (2a/2b/PG Ingresos (hojas 2a/PG) Amortizaciones (2b/PG) e Impagados (2a) Otros (imputación subvenciones,etc.) Actividad profesional (TES2) Gastos financieros (2b) Gastos difícil justificación (2c) Actividad profesional (TES2) (**) Reducciones tabla 4f (2c-I) Base Imponible GENERAL - Reducciones B.I. (a) Base Impon. liquidable general Tablas tramos y % de IRPF (tabl B.I. liquid. x %G - Min.Fam. x %G Importe Mínimo Familiar (b) Datos personales y familiares + Tablas valores %G (gravamen) (1a-DA/1f-I) CUOTA INTEGRA - Deducciones de la cuota íntegra (1a-DA/1f-I) Cuota líquida - Retenciones (c) (pagos a cuenta) Resultado final "Declaración anual IRPF" (a pagar o devolver) (d) 9
4-Cálculo del IRPF de los intereses bancarios y dividendos de sociedades DIAGRAMA 2 Cálculo de los Impuestos de dividendos e intereses bancarios Dividendos brutos de sociedades x %G (gravamen) Impuestos (div. Sociedades) + Dividendos brutos de mi negocio (*) (Socio de Empresa) x %G (gravamen) Impuestos (div. MI NEGOCIO) Ingresos totales DIVIDENDOS Tablas tramos y % de IRPF (tabla 4b de 1f-I) x Intereses bancarios brutos % anual (tabla 4c) Impuestos (intereses) (1e-OI) (1f-I)) Intereses de préstamos a mi EMPRESA (*) x % anual (tabla 4c) (1f-I)) Impuestos (inter. MI NEGOCIO) 1