Contabilidad financiera para empresas turísticas Una introducción al turismo
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Contabilidad financiera para empresas turísticas Una introducción al turismo n Tribe Catalina Vacas Guerrero
Economics of Leisure and Tourism 2 nd edition by John Tribe Butterworth-Heinemann, a division of Reed Educational & Professional Publishing Ltd. Diseño de cubierta: Manuel Gracia Gascón Ilustración: Luis María Bilbao Reservados todos los derechos. Está prohibido, bajo las sanciones penales y el resarcimiento civil previstos en las leyes, reproducir, registrar o transmitir esta publicación, íntegra o parcialmente, por cualquier sistema de recuperación y por cualquier medio, sea mecánico, electrónico, magnético, electroóptico, por fotocopia o por cualquier otro, sin la autorización previa por escrito de Editorial Síntesis, S. A. Catalina Vacas Guerrero EDITORIAL SÍNTESIS, S. A. Vallehermoso, 34. 28015 Madrid Teléfono 91 593 20 98 http://www.sintesis.com ISBN: 978-84-995891-1-4 Depósito Legal: M. 26.181-2012 Impreso en España - Printed in Spain
Índice Presentación 13 Capítulo 1. Introducción a la contabilidad 15 1.1. Actividad económica y empresarial 15 1.2. Empresa y tipos de empresas 16 1.3. La contabilidad como sistema de información 26 1.3.1. Usuarios de la información contable 28 1.3.2. Requisitos de la información contable 31 1.3.3. Principios contables 32 1.4. División de la contabilidad 35 Autoevaluación. Cuestionario 40 Capítulo 2. El patrimonio 43 2.1. Concepto de patrimonio 43 2.2. Elementos patrimoniales 45 2.3. Masas patrimoniales 46 2.3.1. Clasificación del activo 47 2.3.2. Clasificación del pasivo 48 2.3.3. Clasificación del patrimonio neto 49 2.3.4. El balance como representación del patrimonio empresarial 49 2.4. Modificaciones patrimoniales 51 2.5. Hechos patrimoniales 54 2.6. Relación de algunos elementos y masas patrimoniales 55 Índice 5
Autoevaluación. Cuestionario 60 Casos prácticos 62 Capítulo 3. Las cuentas 65 3.1. La cuenta como instrumento de representación contable 65 3.2. Clasificación de las cuentas 67 3.3. Convenio de funcionamiento de las cuentas 67 3.4. Tecnicismos de la cuenta 74 3.5. Los libros de contabilidad 75 3.5.1. El libro diario 75 3.5.2. El libro mayor 77 3.5.3. Libro de inventarios y cuentas anuales 78 3.5.4. El balance de comprobación de sumas y saldos 79 3.6. El proceso contable simplificado 82 Autoevaluación. Cuestionario 86 Casos prácticos 88 Capítulo 4. Los resultados 93 4.1. El resultado contable o renta de la empresa 93 4.2. Ecuación ampliada del patrimonio 97 4.3. Los ingresos 97 4.3.1. Clasificación de los ingresos 98 4.3.2. Registro contable de los ingresos 99 4.4. Los gastos 101 4.4.1. Clasificación de los gastos 102 4.4.2. Registro contable de los gastos 105 4.5. Regularización contable de ingresos y gastos 112 4.6. La cuenta de pérdidas y ganancias 116 4.7. La distribución del resultado 120 4.8. Relación de algunas cuentas de ingresos y gastos 123 Autoevaluación. Cuestionario 127 Casos prácticos 129 Capítulo 5. Proceso contable general 135 5.1. Introducción 135 5.2. Ciclo contable 136 6 Contabilidad financiera para empresas turísticas
5.3. Ajustes previos a la regularización y regularización contable 138 5.3.1. Reconocimiento de operaciones no formalizadas 139 5.3.2. Reclasificación de partidas 140 5.3.3. Periodificación contable 141 5.3.4. Correcciones de valor por amortización y deterioro 145 5.3.5. Adecuación del saldo de algunas cuentas a los inventarios 147 5.3.6. Traspaso de las cuentas de ingresos y gastos al resultado del ejercicio 149 5.4. Cierre y reapertura de la contabilidad 150 5.5. El proceso contable general de algunas empresas 151 5.5.1. Empresas comerciales 151 5.5.2. Empresas hoteleras 153 5.5.3. Agencias de viajes 159 Autoevaluación. Cuestionario 166 Casos prácticos 170 Capítulo 6. Plan General de Contabilidad 175 6.1. La normalización contable 175 6.2. El Plan General de Contabilidad 177 6.3. Marco conceptual de la contabilidad 178 6.4. Normas de registro y valoración 184 6.5. Cuentas anuales 184 6.6 Cuadro de cuentas 186 6.7. Definiciones y relaciones contables 188 Autoevaluación. Cuestionario 190 Casos prácticos 192 Capítulo 7. Existencias 195 7.1. Las existencias. Consideraciones generales 195 7.2. Clases de las existencias 197 7.3. Registro contable de las operaciones con existencias. La cuenta Mercaderías 199 7.3.1. Mercaderías como cuenta única y funcionamiento administrativo 200 7.3.2. Mercaderías como cuenta única y funcionamiento especulativo 203 7.3.3. Desglose de la cuenta Mercaderías 206 7.4. Valoración inicial de las existencias 214 Índice 7
7.4.1. Valoración de las entradas en almacén 214 7.4.2. Valoración de las salidas de almacén. Métodos de asignación de valor 217 7.5. Valoración posterior de las existencias. Deterioros de valor 224 7.6. Tratamiento contable de envases y embalajes 227 7.7. Las existencias en las empresas turísticas más características 231 7.7.1. Hoteles 231 7.7.2. Agencias de viajes 234 Autoevaluación. Cuestionario 236 Casos prácticos 238 Capítulo 8. Créditos por operaciones comerciales 243 8.1. Los créditos por operaciones comerciales. Consideraciones generales 243 8.2. Cuentas de clientes 245 8.3. Efectos comerciales a cobrar 251 8.3.1. La letra de cambio 251 8.3.2. Tratamiento contable de los efectos comerciales a cobrar 253 8.4. Otros créditos por operaciones corrientes 260 8.4.1. Deudores varios 260 8.4.2. Anticipos al personal 262 8.4.3. Créditos con las Administraciones públicas 263 8.5. Valoración de los créditos por operaciones comerciales 266 8.6 Deterioro de valor y créditos de dudoso cobro 269 8.6.1. Estimación individualizada del riesgo de insolvencia 271 8.6.2. Estimación global del riesgo de insolvencia 272 8.7. Créditos por operaciones comerciales en moneda extranjera 275 8.8. Los créditos por operaciones comerciales en las empresas turísticas más características 277 8.8.1. Hoteles 277 8.8.2. Agencias de viajes 278 Autoevaluación. Cuestionario 280 Casos prácticos 282 Capítulo 9. Inmovilizado no financiero 285 9.1. Activo no corriente 285 9.2. Inmovilizado material. Concepto y clases 257 9.2.1. Valoración inicial 288 8 Contabilidad financiera para empresas turísticas
9.2.2. Valoración posterior 294 9.2.3. Desembolsos posteriores a la adquisición 304 9.2.4. Baja en inventario del inmovilizado material 305 9.3. Inmovilizado intangible. Concepto y clases 310 9.3.1. Reconocimiento, valoración inicial y valoración posterior 310 9.3.2. Normas particulares de valoración de algunos activos intangibles 311 9.4. Otro inmovilizado no financiero 318 9.5. El inmovilizado en las empresas más características del sector turístico 319 Autoevaluación. Cuestionario 323 Casos prácticos 325 Capítulo 10. La tesorería 329 10.1. Consideraciones generales 329 10.2. Las cuentas de tesorería en el Plan General de Contabilidad 331 10.3. La tesorería en moneda extranjera 332 10.4. Estado de flujos de efectivo 334 10.5. La tesorería en las empresas más características del sector turístico 336 Autoevaluación. Cuestionario 338 Capítulo 11. Las fuentes de financiación 339 11.1. Concepto y clases de fuentes de financiación 339 11.2. Patrimonio neto y fondos propios 340 11.2.1. Aportaciones a título capitalista 342 11.2.2. Recursos generados por la empresa 346 11.2.3. Resultados pendientes de aplicación 348 11.3. Las subvenciones 353 11.4. Las provisiones 357 11.5. Fuentes de financiación ajenas. Consideraciones finales 361 11.6. Pasivos financieros: concepto, clases y valoración 363 11.7. Deudas por operaciones comerciales 365 11.8. Deudas no comerciales 369 11.9. Empréstitos de obligaciones 374 Autoevaluación. Cuestionario 379 Casos prácticos 380 Índice 9
Capítulo 12. Inversiones financieras 383 12.1. Las inversiones financieras. Concepto y clases 383 12.2. Normas de registro y valoración 388 12.2.1. Activos financieros a coste amortizable 389 12.2.2. Activos financieros mantenidos para negociar 392 12.2.3. Activos financieros a coste 394 12.3. Problemática contable de algunos activos financieros 395 12.3.1. Activos financieros a coste amortizado 395 12.3.2. Activos financieros mantenidos para negociar 401 12.3.3. Activos financieros a coste 404 Autoevaluación. Cuestionario 405 Casos prácticos 407 Capítulo 13. Contabilidad del Impuesto sobre el Valor Añadido 409 13.1. El Impuesto sobre el Valor Añadido 409 13.1.1. Naturaleza del impuesto 410 13.1.2. Sujeto pasivo 410 13.1.3. Hecho imponible 410 13.1.4. Devengo del impuesto 411 13.1.5. Tipo impositivo 411 13.1.6. Base imponible 412 13.2. Contabilidad del IVA 414 13.2.1. Contabilización del IVA en la adquisición de bienes y servicios 415 13.2.2. Contabilización del IVA en la venta de bienes y servicios 418 13.3. Liquidación del IVA 421 13.4. Otras consideraciones sobre el IVA 422 13.5. El Impuesto General Indirecto Canario (IGIC) 423 13.6. Régimen especial del IVA de las agencias de viajes 425 13.6.1. Hecho imponible 425 13.6.2. Exenciones del impuesto 426 13.6.3. Sujeto pasivo 427 13.6.4. Devengo del impuesto 427 13.6.5. Tipo impositivo 427 13.6.6. Base imponible, cuota del impuesto y deducciones 427 13.7. Contabilidad del IVA, régimen especial de agencias de viajes 432 Autoevaluación. Cuestionario 436 Casos prácticos 438 10 Contabilidad financiera para empresas turísticas
Capítulo 14. Las cuentas anuales 441 14.1. Consideraciones generales 441 14.2. Normas comunes en la formulación de las cuentas anuales 444 14.3. El balance 444 14.4. La cuenta de pérdidas y ganancias 448 14.5. El estado de cambios en el patrimonio neto 450 14.6. El estado de flujos de efectivo 453 14.7. La memoria 456 14.8. Estados financieros intermedios 457 Autoevaluación. Cuestionario 458 Casos prácticos recapitulativos 461 Soluciones a los cuestionarios de autoevaluación 481 Solución a los casos prácticos 485 Anexo: Plan General de Contabilidad 557 Bibliografía 573 Índice 11