www.impuestos.gob.bo/culturatributaria IMPUESTOS EN 3 LÍNEAS GRATUITAS: CONSULTAS TRIBUTARIAS 800-10-3444 UNIDAD DE TRANSPARENCIA 800-10-0333 4
Para comprender la legislación tributaria, por lo general, se construye una pirámide que tiene como máxima norma a la Constitución Política del Estado Plurinacional de Bolivia, por ser de mayor jerarquía y debido a que de ella se derivan otras normas, estableciendo un sistema jerarquizado. En democracia se establece un orden de importancia de las normas jurídicas, poniendo unas por encima de otras en el momento de su aplicación, es decir, una norma que está en un nivel inferior no puede contradecirse con la que está en una posición superior. Constitución Política del Estado (CPE). Convenios Internacionales. Código Tributario y otros Códigos Leyes: 843, 2166, 154, entre otras. Decretos Supremos: 2531, 21530, 21532, etc. Resoluciones Supremas y Ministeriales. Resoluciones Normativas de Directorio y Resoluciones Administrativas de Presidencia del SIN. En la pirámide el escalón superior es muy pequeño, pues sólo existe una Constitución Política del Estado. El siguiente escalón es más ancho porque hay más leyes que "constituciones" y así sucesivamente. Cuanto más nos acercamos a la base de la pirámide, el escalón es más ancho, es decir, hay un mayor número de normas jurídicas. Todos los bolivianos y bolivianas tenemos el deber de cumplir las leyes, normas, decretos, resoluciones, entre otros.
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Los tributos se clasifican en: Impuestos, tasas, contribuciones especiales y patentes municipales. TRIBUTOS El Código Tributario es un conjunto de principios que regulan el ámbito tributario nacional. Se encuentra vigente desde el 02 de agosto de 2003, y básicamente contempla cuatro elementos: La relación jurídica entre quien cobra y quien paga los tributos. La aplicación de los tributos. La definición y clasificación de los Ilícitos. Los procesos de impugnación. IMPUESTO: Tiene como hecho generador una situación prevista por Ley. No existe una contraprestación inmediata. TASA: Se paga por la prestación de servicios o la realización de actividades concretas. CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen por algún beneficio recibido o por la realización de determinada obra o actividad estatal. PATENTES: Deben pagarse por el uso de bienes de dominio público, así como por la realización de actividades económicas. El Código Tributario se aplica a todos los tributos de carácter nacional, departamental y municipal. Sólo la Ley puede crear, modificar y/o suprimir los tributos.
PASOS PARA OBTENER EL NIT Ingreso a la Oficina Virtual Para crear un usuario temporal deberá ingresar al Sitio Web del SIN www.impuestos.gob.bo y acceder a la Oficin@ Virtual. 1 Creación de Usuario Se crea un usuario temporal para acceder al Formulario MASI-001. Dicho formulario debe ser llenado para inscribirse al Padrón Nacional de Contribuyentes Biométrico Digital. 2 Generación de Número Trámite Se genera automáticamente después del envío del Formulario MASI-001; que detalla una lista de documentos a presentar. 3 Presentarse en Plataforma Debe apersonarse a Plataforma de Atención al Contribuyente de su jurisdicción, llevando el número de trámite generado. Presentar los documentos requeridos. 4 El Padrón Nacional de Contribuyentes es el conjunto de personas naturales y jurídicas que desarrollan diversas actividades económicas y, en consecuencia, adquieren derechos y deberes tributarios. Para ello deben contar con el Número de Identificación Tributaria (NIT), que demuestre todas sus características económicas. Recuperación del Formulario Para proceder con la inscripción, el funcionario del SIN procederá a la recuperación del Formulario MASI-001 con la ayuda del número de trámite. Verificación de Información El personal del SIN procederá a verificar la información registrada por el contribuyente, respaldada con los documentos presentados. Captura de: Huellas Dactilares, Firma y Fotografía El funcionario del SIN procederá a capturar las huellas dactilares y la firma, asi mismo se tomará una fotografía. 5 6 7 A DICIEMBRE DE 2012, EL PADRÓN NACIONAL DE CONTRIBUYENTES ALCANZÓ A 343.941 INSCRITOS. Entrega de Documentación Si el trámite es exitoso se entregará: - Tarjeta Oficin@ Virtual - Certificado de Inscripción PBD - Documento de exibición NIT. 8
En el Régimen General los contribuyentes se clasifican en: Principales Contribuyentes que por sus aportes son situados entre las 100 empresas que contribuyen más a Bolivia. Cada contribuyente, por el tipo de actividad económica que realiza, tiene determinadas características, por las cuales la Administración Tributaria podrá agruparlos. En consecuencia, se establecen regímenes tributarios, entre los cuales se hará la siguiente diferenciación: Grandes Contribuyentes que se ubican entre los 1.200 mayores aportantes al país. Régimen General Comprende a las personas naturales y jurídicas que, en su mayoría, emiten facturas. Regímenes Especiales No emiten facturas. Son todos los demás contribuyentes que emiten facturas y que no se constituyen ni en PRICOS ni GRACOS.
Régimen Tributario Simplificado Destinado a comerciantes minoristas, vivanderos y artesanos. Sistema Tributario Integrado Destinado a personas naturales que presten servicio público de transporte y que cuenten con menos de dos vehículos; como taxis, mini buses, transporte urbano e interprovincial. Con el objetivo de poder incentivar el trabajo de las personas que invierten pequeños capitales para el progreso del país se crearon los Regímenes Especiales, compuestos por: Régimen Agropecuario Unificado Destinado a personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los límites establecidos. Régimen Tributario Simplificado (RTS) Sistema Tributario Integrado (STI) Régimen Agropecuario Unificado (RAU)
El IEHD es un impuesto que se paga por la venta de gasolina, diésel, gas natural y otros, para ser comercializados en el país, ya sean de origen nacional o importado. La explotación y extracción de minerales aporta recursos al Estado a través de la Regalía Minera, la Patente Minera y la Alícuota Adicional al IUE de las empresas mineras. Estos tres aportes benefician a los municipios, representando su ingreso más importante debido a que permite reducir los niveles de pobreza y contribuye al desarrollo de diferentes regiones del país. Los bienes proporcionados por la naturaleza constituyen riquezas o potencialidades de nuestra patria Bolivia. Existen recursos naturales renovables y no renovables, es decir, aquellos que se puede restaurar por procesos naturales (como los cultivos o la ganadería) y aquellos que no pueden ser producidos, cultivados, regenerados o reutilizados (como los hidrocarburos y los minerales). La comercialización de Hidrocarburos y Minerales permite situar a Bolivia en un escenario económicamente favorable, pues la explotación de estos recursos genera grandes contribuciones al Tesoro General del Estado.
Algunos derechos de los contribuyentes, previstos en la Ley, son: A ser informado y asistido en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. A ser informado y asistido en el ejercicio de sus derechos. A que la Administración Tributaria brinde soluciones dentro de los plazos establecidos. La libertad, la justicia, la igualdad, la solidaridad, entre otros, tienen por base el aceptar que todos los seres humanos tienen los mismos derechos. Por ello, son universales e iguales para todos y todas. Cuando una persona obtiene su Número de Identificación Tributaria (NIT) también adquiere derechos, que le permiten un mejor cumplimiento tributario. A solicitar certificación y copia de sus declaraciones juradas presentadas. A la reserva y confidencialidad de todos sus datos e información. A ser tratado con el debido respeto y consideración por todo el personal de la Administración Tributaria. A presentar todo tipo de pruebas, que deberán ser tomadas en cuenta cuando se le impone una sanción. A la devolución de montos pagados en exceso. Además, se presume que los contribuyentes han cumplido sus obligaciones tributarias hasta que mediante un debido proceso se pruebe lo contrario. Los derechos de los contribuyentes están previstos por nuestras leyes y son acatados por el Servicio de Impuestos Nacionales.
Algunos de los deberes tributarios son: Determinar, declarar y pagar correctamente la deuda tributaria. Inscribirse en los registros habilitados por el SIN. Respaldar las actividades y operaciones gravadas, mediante documentos conforme la ley. Demostrar la procedencia y cuantía de los créditos fiscales. Así como los contribuyentes tienen derechos, también tienen deberes tributarios. Los deberes tributarios se orientan a personas capaces de crear ingresos económicos o establecer alguna actividad con fines económicos. Facilitar las tareas de control e investigación que realice el SIN. Conservar en forma ordenada en el domicilio tributario los documentos de respaldo de sus actividades. Permitir la utilización de programas y aplicaciones informáticas. El SIN hará respetar tus derechos, pero al mismo tiempo tiene la tarea de hacer cumplir tus deberes.
Algunos de los deberes formales son: La inscripción en el registro de contribuyentes. La presentación de declaraciones juradas. La emisión de facturas, notas fiscales o documentos equivalentes. La elaboración de los registros contables y otros registros. La entrega y envío de información. Los Deberes Formales están establecidos en el Código Tributario, las Leyes Impositivas, los Decretos Supremos y Resoluciones Normativas del Servicio de Impuestos Nacionales. Se refieren al cumplimiento correcto y oportuno de aquellas obligaciones tributarias que no representan pago para el contribuyente. Por ejemplo, entre las sanciones por incumplimiento a deberes formales destacan: a. Multa para el propietario. b. Clausura del establecimiento. La acción u olvido que comenten los contribuyentes en el ejercicio de sus deberes tributarios se denomina Incumplimiento a Deberes Formales (IDF).