Capítulo 38 DISTRIBUCION DE RESULTADOS Y DIVIDENDOS Dividendo activo a cuenta. Distribución del beneficio. Pago de dividendos. Aplicación y compensación de pérdidas. - 1 -
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Plan 1990) ESQUEMA Nº 1 DIV.ACTIVO A CUENTA 557 a 525 DIV.ACTIVO A PAGAR Importe con carácter de a cuenta de beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente. Deuda contraída con los socios por dividendos a pagar. RESERVAS VOLUNTARIAS 117 a 557 DIV.ACTIVO A CUENTA Disminución del saldo correspondiente a reservas libres. Aplicación a reservas del dividendo activo a cuenta. CASO PRACTICO Nº1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Plan 1990) Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a cuenta por valor de 2.800,00, con cargo a las mismas. 2.800,00 Div. Activo a cuenta (557) a Div. Activos a pagar (525) 2.800,00 2.800,00 Reservas voluntarias (117) a Div.Activos a cuenta (557) 2.800,00 CASO PRACTICO Nº2 Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la retención oportuna. 2.800,00 Div. Activo a cuenta (525) a Bancos (572) 2.296,00 H.Pública Acreed.Retenc. (18% s/2.800,00) (4751) 504,00-2 -
DIVIDENDO ACTIVO A CUENTA (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 1 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA 55700 a 52600 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Importe con carácter de a cuenta de beneficios, cuya distribución se acuerde por el órgano competente. Deuda contraída con los socios por dividendos a pagar. RESERVAS VOLUNTARIAS 11300 a 55700 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA Disminución del saldo correspondiente a reservas libres. Aplicación a reservas del dividendo activo a cuenta. CASO PRACTICO Nº1 ASIENTOS EXPLICATIVOS DEL ESQUEMA 1 (Nuevo P.G.C.) Antes de cerrar el ejercicio y a la vista de las reservas libres existentes, se acuerda pagar dividendos a cuenta por valor de 2.800,00, con cargo a las mismas. 2.800,00 Divid. Activos a cuenta (55700) a Dividendo activo a pagar (52600) 2.800,00 2.800,00 Reserva voluntaria (11300) a Divid. activos a cuenta (55700) 2.800,00 CASO PRACTICO Nº2 Se paga con talón bancario los dividendos a pagar que hay pendientes (caso 1º), practicando la retención oportuna. 2.800,00 Divid.Activo a pagar (52600) a Bancos,C/C,Vista Euros (57200) 2.296,00 H.P. Acreedor Retenc. (c) (18% s/2.800,00) (47510) 504,00-3 -
DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Plan 1990) ESQUEMA Nº 2 PERDIDAS Y GANACIAS 129 a 112 RESERVA LEGAL Cancelación del beneficio obtenido, por acordar su distribución a los conceptos indicados en el HABER. Aplicación de parte del beneficio, según el porcentaje definido por la Ley de S.A. a 113 RESER.ESPECIALES Aplicación de parte del beneficio, según disposición legal de carácter obligatorio. a 116 RESER.ESTATUTARIAS Aplicación de parte del beneficio, según establezcan los estatutos de la sociedad. a 117 RESER.VOLUNTARIAS Aplicación de parte del beneficio, con carácter de libre disposición. a 525 DIV.ACTIVO A PAGAR Aplicación de parte del beneficio, con carácter de dividendo definitivo (excluido el a cuenta ) a 120 REMANENTE Importe de beneficio no aplicado ni repartido. a 557 DIV.ACTIVO A CUENTA Compensación con beneficios del dividendo a cuenta acordado. - 4 -
PAGO DE DIVIDENDOS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 3 DIV.ACTIVO A PAGAR 525 a 570 CAJA Anulación de la deuda contraída con accionistas por dividendos pendientes de pago. a 572 BANCOS Efectivo pagado a través de caja. Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. a 4751 H.PUB.ACREEDOR RET. Importe retenido al actuar la empresa como sustituto del contribuyente. - 5 -
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Plan 1990) CASO PRACTICO Nº 1 El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00. Reunido el consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma: * Un 10% para reserva legal. * Un 15% para reservas estatutarias. * Un 25% para reservas de libre disposición. * Un 40% para dividendos a pagar. * Un 10% queda sin repartir. 45.000,00 Pérdidas y ganancias (129) a Reserva legal (112) 4.500,00 a Reservas estatutarias (116) 6.750,00 a Reservas voluntarias (117) 11.250,00 a Dividendos a pagar (525) 18.000,00 a Remanente (120) 4.500,00 CASO PRACTICO Nº 2 La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención. El pago se realiza mediante transferencia bancaria. 18.000,00 Dividendos a pagar (525) a Bancos (572) 14.760,00 H.Púb.Acreed.Ret. (18% s/18.000,00) (4751) 3.240,00-6 -
DISTRIBUCIÓN DEL BENEFICIO (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 2 PERDIDAS Y GANACIAS 12900 a 11200 RESERVA LEGAL Cancelación del beneficio obtenido, por acordar su distribución a los conceptos indicados en el HABER. Aplicación de parte del beneficio, según el porcentaje definido por el T.R. de la Ley de Sociedades Anónimas. a 11300 RESERVA VOLUNTARIA Aplicación de parte del beneficio, con carácter de libre disposición. a 11410 RESERVAS ESTATUTARIAS Aplicación de parte del beneficio, según establezcan los estatutos de la sociedad. a 11430 RESERV. POR FONDO DE COMERCIO Importe de la reserva indisponible constituida obligatoriamente, en caso de que exista fondo de comercio. a 11450 OTRAS RESERVAS ESPECIALES Aplicación de parte del beneficio, según disposición legal de carácter obligatorio. a 12000 REMANENTE Importe de beneficio no aplicado ni repartido. a 52600 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR Aplicación de parte del beneficio, con carácter de dividendo definitivo (excluido el dividendo a cuenta ). a 55700 DIVIDENDOS ACTIVOS A CUENTA Compensación con beneficios del dividendo a cuenta acordado. - 7 -
PAGO DE DIVIDENDOS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 3 DIVIDENDO ACTIVO A PAGAR 52600 a 57000 CAJA EUROS Anulación de la deuda contraída con accionistas por dividendos pendientes de pago. Efectivo pagado a través de caja. a 57200 BANCOS,C/C,VISTA EUROS Importe pagado mediante una cuenta bancaria de la empresa. a 47510 H.P.ACREEDOR RETENCIONES (C) Importe retenido al actuar la empresa como sustituto del contribuyente. - 8 -
ASIENTOS EXPLICATIVOS DE LOS ESQUEMAS 2 Y 3 (Nuevo P.G.C.) CASO PRACTICO Nº 1 El beneficio neto obtenido por la empresa en el ejercicio cerrado asciende a 45.000,00. Reunido el consejo de administración, acuerda la distribución del mismo de la siguiente forma: * Un 10% para reserva legal. * Un 15% para reservas estatutarias. * Un 25% para reservas de libre disposición. * Un 40% para dividendos a pagar. * Un 10% queda sin repartir. 45.000,00 Pérdidas y ganancias (12900) a Reserva legal (11200) 4.500,00 a Reservas estatutarias (11410) 6.750,00 a Reservas voluntarias (11300) 11.250,00 a Dividendo activo a pagar (52600) 18.000,00 a Remanente (12000) 4.500,00 CASO PRACTICO Nº 2 La empresa paga a los socios el dividendo acordado (caso 1º), practicando la correspondiente retención. El pago se realiza mediante transferencia bancaria. 18.000,00 Divid.Activo a pagar. (52600) a Bancos, C/C, vista Euros (57200) 14.760,00 a H.P.Acreedor Retenc.(c) (18% s/18.000,00) (47510) 3.240,00-9 -
APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Plan 1990) ESQUEMA Nº 4 RES.NEG.EJER.ANT. 121 a 129 PERDIDAS Y GANANCIAS Aplicación a resultados negativos de las pérdidas del ejercicio. Anulación del saldo correspondiente a las pérdidas obtenidas. CAJA 570 Efectivo cobrado a través de caja. BANCOS 572 a 122 APOR.PARA COMP.PERD. Importe cobrado e ingresado en una cuenta bancaria de la empresa. Representa el importe entregado por los socios para cubrir las pérdidas existentes. APOR.PARA COMP.PERD. 122 a 121 RES.NEG.EJER.ANTER. Cancelación del saldo transitorio correspondiente a las aportaciones realizas. Compensación de las pérdidas existentes con las aportaciones de socios. - 10 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Plan 1990) Los socios realizan una aportación de 12.000,00 para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (10.200,00 ) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00 ). 12.000,00 Bancos (572) a Aport. compensar Pérd. (122) 12.000,00 1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. N (1212) a Pérdidas y ganancias (129) 1.800,00 12.000,00 Aport.Compensar Perd. (122) a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant. (1211) 10.200,00 Rstdo.Neg.Ejerc. N (1212) 1.800,00-11 -
APLICACIÓN Y COMPENSACIÓN DE PERDIDAS (Nuevo P.G.C.) ESQUEMA Nº 4 RTDOS.NEGAT.EJERC.ANTERIORES 12100 a 12900 PERDIDAS Y GANANCIAS Aplicación a resultados negativos de las pérdidas del ejercicio. Anulación del saldo correspondiente a las pérdidas obtenidas. CAJA EUROS 57000 Efectivo cobrado a través de caja. BANCOS,C/C,VISTA EUROS 57200 a 11800 APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS Importe cobrado mediante una cuenta bancaria de la empresa. Cantidades entregadas por los socios o propietarios para compensar las pérdidas existentes. APORT.SOCIOS O PROPIETARIOS 11800 a 12100 RTDOS. NEGAT.EJERC.ANTERIORES Cancelación del saldo correspondiente a las aportaciones realizas. Compensación de las pérdidas existentes con las aportaciones de los socios o propietarios de la empresa. Nota: La cuenta 122 aportaciones de socios por compensación de pérdidas desaparece en el nuevo plan, aunque su contenido es el de la nueva cuenta 118 Aportaciones de Socios o Propietarios. - 12 -
CASO PRACTICO Nº 1 ASIENTO EXPLICATIVO DEL ESQUEMA 4 (Nuevo P.G.C.) Los socios realizan una aportación de 12.000,00 para compensar las pérdidas acumuladas de ejercicios anteriores (10.200,00 ) y las obtenidas en el ejercicio N que se cierra (1.800,00 ). 12.000,00 Bancos,C/C, vista Euros (57200) a Apor. de Socios o Propiet. (11800) 12.000,00 1.800,00 Rstdo.Neg.Ejerc. n (12100) a Pérdidas y ganancias (12900) 1.800,00 12.000,00 Aport.de Socios o Prop. (11800) a Rstdo.Neg.Ejerc.Ant. (12100) 10.200,00 a Rstdo.Neg.Ejerc. n (12100) 1.800,00-13 -