Classe 10 Tema 5. El sistema fiscal d Espanya 1. Principis de política fiscal 1.1 Classificació d ingressos públics 1.2 Elements bàsics d un tribut 1.3 Altres conceptes 1.4 Tipus d impostos Classificació d impostos segons la base imposable: - Impostos directes: Són aquells que recauen sobre manifestacions directes del fet imposable i tenen en compte les circumstàncies personals del subjecte passiu, el qual és identificat. Afecten els seus ingressos o patrimonis. Exemples: IRPF, Societats, Successions, etc. - Impostos indirectes: Recauen sobre manifestacions indirectes del fet imposable (com el consum, o béns i serveis...), i NO tenen en compte les circumstancies personals del subjecte passiu. Exemple: IVA Classificació a partir del gravamen: - Impostos progressius: Una variació de la base en determinada proporció fa que la recaptació experimenti una variació en major proporció. - Impostos proporcionals: Una variació de la base fa que la recaptació variï en la mateixa proporció. - Impostos regressius: Una variació de la base fa que la recaptació variï en menor proporció. 1 Universitat Pompeu Fabra
Si Y A Y B i t mig = T i /Y i t mig A > t mig B T progressiu t mig A = t mig B T proporcional t mig A < t mig B T regressiu Progressivitat: ppt Principis tributaris: - Simplicitat - Suficiència - Equitat - Neutralitat Ppt Ineficiència dels impostos sempre - El sector públic crea ineficiència a l economia! (visió liberal) - Contraargument: mentre aquesta ineficiència serveixi que beneficiar a la societat, està justificada 2. Evolució recent del sistema fiscal espanyol Pes dominant dels tributs sobre total d ingressos Convergència en pressió fiscal (1975-1995) Modernització de les figures tributàries (IRPF i IVA) (1977-1985) Procés de descentralització fiscal a les CCAA Universitat Pompeu Fabra 2
Evolució del compliment fiscal: la pressió fiscal efectiva Evolució de la pressió fiscal: Estructura fiscal comparada de l Estat Espanyol (2008) % del total de recaptació segons el tipus de tribut - A Espanya es recapta molt més en seguretat social 3 Universitat Pompeu Fabra
Composició en % dels ingressos tributaris de l Estat Espanyol: - Rei: IRPF, que ha incrementat - Societats també ha augmentat - Impostos directes han augmentat - Els indirectes s han mantingut molt i han disminuït excepte els impostos especials 1986 1999 2011 IRPF 32,58 32,25 37,30 Societats 10,58 15,37 18,50 Altres directes 0,79 1,06 2,40 IVA 28,19 32,28 28,26 Impostos especials 9,33 16,20 7,00 Altres indirectes 18,67 1,70 4,38 Taxes i altres 0,86 1,14 2,16 Impostos i redistribució de la renda: Universitat Pompeu Fabra 4
35 30 30,2229,65 25 20 15 10 5 2,45 2,52 3,22 3,71 4,64 4,89 5,77 6,01 6,94 7,19 8,47 8,48 10,1610,08 12,2512,16 15,8615,31 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Total impostos Renda abans impostos - Veiem com els que ingressen menys paguen una mica més del que els pertocaria i els que paguen més paguen uuna mica menys del que els tocaria, hi ha poca progressivitat 60 50 52,42 40 30 20 10 0 11,3 12,16 10,08 7,5 8,38 9,83 3,77 4,71 5,03 5,13 6,28 6,78 5,23 2,52 3,71 4,89 6,01 7,19 8,48 0 0,07 0,77 1,84 3,29 34,87 29,65 17,58 15,215,31 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 IRPF Societats Renda abans impostos - Aquí es veu més clar com el tipus impositiu és molt més progressiu 5 Universitat Pompeu Fabra
35 30 29,65 25 20 22,11 19,87 15 10 5 5,02 3,64 2,52 5,78 4,33 3,71 6,826,85 4,89 8,42 7,72 6,01 9,09 8,29 7,19 10,25 9,35 8,48 11,22 10,16 10,08 12,2812,16 11,54 15,31 14,07 13,21 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 IVA Especials Renda abans impostos - Aquests són clarament regressius, comparats a la renda 35 30 29,65 25 20 15 10 5 0 16,77 15,46 15,31 14,16 13,15 13,61 10,83 11,62 12,16 9,94 10,08 9,09 7,22 8,03 8,48 6,85 7,19 5,515,42 6,01 4,89 2,39 2,7 3,4 3,71 2,52 1,28 21,97 20,59 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 SS treballador SS empleador Renda abans impostos - També regressiu 3. Anàlisi de les principals figures tributàries Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF): Fet imposable Subjecte passiu Base imposable Renda anual obtinguda Residents Treball/activitats econòmiques/capital mobiliari Universitat Pompeu Fabra 6
Base liquidable - (Reduccions i Mínim Personal Familiar) Tipus de gravamen Tipus mg general (24 75-56%) i estalvi (21-27%) Quota íntegra Quota líquida [és el resultat d aplicar el tipus sobre la base] - (Deduccions: estatals i autonòmiques) Impost sobre el Benefici de les Societats: Fet imposable Subjecte passiu Base imposable Base liquidable Benefici empresarial Empreses amb domicili fiscal Resultat exercici (compensació d anteriors) 7 Universitat Pompeu Fabra
Tipus de gravamen General (30%) i règims especials (20-25%) Quota íntegra Quota líquida - (Deduccions) - Equitat dependrà del tipus de subjecte passiu que recapti, és a dir, SLs, SAs, cooperatives, autònoms, fundacions Impost sobre el Valor Afegit: Fet imposable Subjecte passiu Base imposable Entrega i prestació de béns i serveis Persones físiques i jurídiques Import total de la contraprestació Base liquidable Tipus de gravamen General (21%), Reduït (10%), Superreduït (4%) Deute tributari IVA repercutit IVA suportat Universitat Pompeu Fabra 8
- L equitat depèn de la renda, el fet d estalviar redueix la importància del IVA i per tant fa que sigui més equànime - És un impost clarament regressiu respecte a la renda Els impostos especials: - Els impostos tenen una altra funció a part de recaptar diners, que és modificar el comportament de la gent Impostos Pigovians - Es recapta per a què es canviïn els comportaments el seu èxit seria no recaptar 9 Universitat Pompeu Fabra
Universitat Pompeu Fabra 10