Procedencia de la Recaudación Nacional Introducción El presente documento tiene como objeto identificar el aporte de los habitantes de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires en la recaudación nacional a partir de un relevamiento de los principales estudios que se han realizado en la materia. Si bien el relevamiento no es exhaustivo, es un acercamiento preliminar a los resultados respecto a la procedencia geográfica de la recaudación nacional. Los trabajos analizados utilizan diferentes metodologías que siguen el enfoque de incidencia efectiva. Dicho enfoque consiste en seleccionar aquellos indicadores que pueden plantearse como variables proxy de la recaudación que se obtiene de cada jurisdicción por cada uno de los impuestos. A partir de la información de base, se realizó una categorización de los tributos según su destino de aplicación. Impuestos Coparticipados: son los tributos de orden nacional que se distribuyen de acuerdo a la Ley Nº 23.548 y sus complementarias 1. Dentro de este rubro, se incluye el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a las Ganancias, tributos que han representado entre el 45% y 60% del total recaudado durante los últimos 20 años. Regímenes Especiales: responden a los impuestos que tienen una asignación específica dentro del gasto y los mismos pueden financiar a la administración nacional (i.e. ANSES, INCUCAI, entre otros) y/o provincial. Los tributos de mayor representatividad relativa son Combustibles, Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo), Bienes Personales y, Créditos y Débitos en cuenta corriente bancaria ( Impuesto al Cheque ). Impuestos No Coparticipados: aquellos reservados para financiar a la administración nacional, fundamentalmente los ingresos derivados del comercio exterior 2. 1 La recaudación total de impuestos coparticipados sufre detracciones previas a la distribución, las mismas financian parcialmente algunos de los regímenes especiales. 2 A partir del Decreto 206/2009, se crea el Fondo Federal Solidario destinado a financiar obras encaradas por las jurisdicciones subnacionales con el 30% de la recaudación de los derechos de exportación de la soja y sus derivados. 1
Estudios que diferencian el aporte de la Ciudad En los cuadros I a III se resumen los resultados de los trabajos que estudian el aporte geográfico separando a la Ciudad Autónoma y a la Provincia de Buenos Aires. Una primera conclusión que se observa es que la Ciudad pasa de representar aproximadamente el 31% de la recaudación nacional total en el año 1997 al 22% durante el período de crisis y la salida de la Convertibilidad. Cuadro I: Recaudación Nacional 1997 (En millones de pesos) Fuente: Elaboración Propia en base a Zapata (1998) Cuadro II: Recaudación Nacional 2001 (En millones de pesos) Fuente: Elaboración Propia en base a Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires (2004) Cuadro III: Recaudación Nacional 2003 (En millones de pesos) Fuente: Elaboración Propia en base a Argañaraz et Al (2004) 2
Si se analiza cada uno de los rubros, se puede identificar que la Ciudad realiza un aporte que ronda entre el 20% y el 30% de los recursos del Régimen General de Coparticipación. A su vez, los recursos coparticipados alcanzan aproximadamente las tres quintas partes de la recaudación total, por lo que el aporte de la Ciudad en líneas generales es realmente significativo. Durante la década del 90, como se puede observar en el cuadro I, la Ciudad tenía una fuerte presencia en los impuestos no coparticipados, fenómeno explicado por la incidencia de los derechos aduaneros de importación. A partir de la crisis y la ruptura de la convertibilidad cambiaria, se reduce el peso relativo de los tributos a la importación y toma mayor relevancia la recaudación proveniente de los derechos a la exportación agropecuarios y de combustibles. En este período, la Ciudad reduce su participación en el rubro mencionado ya que no es una jurisdicción donde se desarrollen las actividades de exportación citadas. Si se tiene en cuenta la sumatoria entre el aporte de la Ciudad y la Provincia de Buenos Aires, se destaca que dicho monto asciende al 63% del total en el año 1997 mientras que desciende al 61% y al 57% en los años 2001 y 2003, respectivamente. Esta caída se explicaría, en el caso de la Ciudad, por la contracción de la actividad financiera y los servicios inmobiliarios, empresariales y de alquileres (Dirección General de Estadísticas y Censos GCBA) durante la crisis de la Convertibilidad, lo que reduce considerablemente su participación en la recaudación total y, principalmente, de los impuestos coparticipados. Participación de la Ciudad y de la Provincia en forma conjunta Por otro lado, algunos trabajos estiman la participación de la Ciudad en forma conjunta con la Provincia de Buenos Aires. Dicha estimación arroja resultados menores a los presentados anteriormente, la participación relativa representa el 54% en el año 1999. Cuadro IV: Recaudación Nacional 1999 (En millones de pesos) Fuente: Elaboración Propia en base a Müller y Spinelli (2001) 3
En cuanto al período de Post-convertibilidad, se observa una disminución de la importancia que representan la Ciudad y la Provincia: se reduce al 48% del total de la recaudación. El aumento del peso relativo de los impuestos no coparticipados (fundamentalmente ingresos derivados del comercio exterior) en la estructura de ingresos nacionales se ve acompañado de una caída de la participación conjunta de la Ciudad Autónoma y la Provincia de Buenos Aires. Cuadro V: Recaudación Nacional 2008 (En millones de pesos) Fuente: Elaboración Propia en base a Müller y De Raco (2010) Analizando cada una de las categorías, se observa que ambas jurisdicciones aportan más del 50% de los recursos coparticipados y aquellos de asignación específica. A su vez, en línea con lo comentado previamente, durante la Convertibilidad el peso relativo de las jurisdicciones era sumamente mayor en los impuestos no coparticipados. Consideraciones Finales De acuerdo al relevamiento realizado, los estudios indican que la participación de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires rondó entre el 31% y el 22% de la recaudación nacional. Dicha variación se explica por el desempeño de la actividad económica en la Ciudad así como la evolución del peso relativo de los tributos que mejor desempeño han mostrado. Por otro lado, cabe destacar que la Ciudad realiza un fuerte aporte en las distintas categorías de impuestos, especialmente en aquellos coparticipados y con asignación específica. Con respecto a los impuestos no coparticipados, se estima que la participación de la Ciudad se ha reducido en relación al período de Convertibilidad, fundamentalmente por el avance de los derechos de exportación. 4
Referencias Bibliográficas Argañaraz, Nadin et Al (2004). El residuo fiscal neto: una aplicación al caso argentino. IERAL. Fundación Mediterránea. Ministerio de Economía de la Provincia de Buenos Aires (2004). Redistribución Regional y Discriminación en el Sistema Fiscal Argentino. Cuaderno Nº68 Müller, Alberto y De Raco, Sergio (2010). Impacto fiscal de las transacciones del Gobierno Federal Una evaluación para 2003-2008. Centro de Estudios de la Situación y Perspectivas de la Argentina (CESPA). Documento de Trabajo Nº18. Müller, Alberto y Spinelli, Lucía (2001). Impacto territorial de las transacciones del Gobierno Nacional: una evaluación preliminar. XXXIV Jornadas Internacionales de Finanzas Públicas Córdoba. Zapata, Juan Antonio (1997). Sistema de Coparticipación Federal: Cambios para una mayor eficiencia fiscal. Report No 16996-AR Argentina, The fiscal dimension of the convertibility plan, a background report. Banco Mundial. 5