V Índice General ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL TITULO PRELIMINAR OBLIGACIÓN TRIBUTARIA... 1 Sujetos pasivos... 1 LIBRO PRIMERO IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS (Artículo 5 al Artículo 364) Disposiciones generales... 3 Sujetos pasivos... 5 No contribuyentes... 24 Ingresos de fuente nacional y de fuente extranjera.... 28 RENTA... 31 INGRESOS... 31 Ingresos que no constituyen renta ni ganancia ocasional... 38 I COSTOS... 50 Naturaleza de los activos... 51 Costo de los activos movibles... 53 Costo de los activos fi jos... 56 Otras normas comunes al costo de activos fijos y movibles... 68 Limitaciones específi cas a la solicitud de costos... 70 II RENTA BRUTA... 73 V RENTAS BRUTAS ESPECIALES... 76 Renta de los socios, accionistas o asociados... 76 Activos biológicos... 76 Actividades de seguros y capitalización... 77 Renta vitalicia y fi ducia mercantil... 79 Rentas de trabajo... 84 CAPITULO V DEDUCCIONES... 84 Aspectos generales... 84 Deducciones generales... 86 Salarios... 87 V
VI Prestaciones sociales... 91 Aportes... 94 Impuestos deducibles... 96 Impuestos, regalías y contribuciones de organismos descentralizados... 97 Intereses... 97 Ajustes por diferencia en cambio... 101 Gastos en el exterior... 102 Donaciones y contribuciones... 104 Depreciación...111 Amortización de inversiones... 115 Cartera morosa o pérdida... 118 Pérdidas... 121 Deducciones especiales por inversiones... 123 Deducción por renta presuntiva... 128 Limitaciones comunes a costos y deducciones... 128 CAPITULO VI RENTA LIQUIDA... 130 Rentas liquidas especiales... 131 Normas aplicables a partir de 1990... 131 Recuperación de deducciones... 134 Contratos de servicios autónomos... 135 Transporte internacional... 136 Explotación de películas y programas de computador... 136 Certificados de desarrollo turístico... 136 CAPITULO VII RENTAS EXENTAS... 136 De trabajo... 136 Derechos de autor... 152 Empresas comunitarias... 152 Empresas de servicios públicos domiciliarios... 153 Zonas francas... 155 Fondo de garantías... 155 Fondos ganaderos... 155 Intereses... 155 Seguros de vida... 156 Empresas en la zona del nevado del ruiz... 156 Empresas editoriales... 156 Para extranjeros... 157 Intransferibilidad de las rentas exentas... 158 CAPITULO VIII RENTA GRAVABLE ESPECIAL... 160 Comparación patrimonial... 160 X TARIFAS DEL IMPUESTO DE RENTA... 163 CAPITULO X DESCUENTOS TRIBUTARIOS... 168 CAPITULO XI PRECIOS DE TRANSFERENCIA... 176 VI
VII PATRIMONIO... 203 PATRIMONIO BRUTO... 203 Bienes y derechos que lo integran... 203 Valor patrimonial de los activos... 205 Ajustes a los activos patrimoniales... 209 I PATRIMONIO LÍQUIDO... 210 II DEUDAS... 211 V... 212 CAPITULO V TARIFAS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO... 215 I GANANCIAS OCASIONALES... 228 INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL... 228 Utilidad en la enajenación de activos fi jos poseídos dos años o más... 228 Las utilidades originadas en la liquidación de sociedades... 230 Las provenientes de herencias, legados y donaciones... 230 Por loterías, premios, rifas, apuestas y similares... 232 I GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS... 233 II GANANCIA OCASIONAL NETA... 234 V TARIFAS DEL IMPUESTO DE GANANCIAS OCASIONALES... 237 CAPITULO V RÉGIMEN APLICABLE A PARTIR DE 1992 PARA ALGUNOS CONTRIBUYENTES... 238 V REORGANIZACIONES EMPRESARIALES... 238 APORTES A SOCIEDADES... 238 I (SIC) FUSIONES Y ESCISIONES... 239 I DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO DE REMESAS... 244 VII
VIII II EXCEPCIONES AL IMPUESTO DE REMESAS... 245 V DISPOSICIONES VARIAS... 245 TITULO V... 248 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS NATURALES... 248 CAPÍTULO II RENTAS DE TRABAJO... 249 CAPÍTULO III RENTAS DE PENSIONES... 250 CAPÍTULO IV RENTAS DE CAPITAL... 250 CAPÍTULO V RENTAS NO LABORALES... 250 CAPÍTULO VI RENTAS DE DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES... 251 TITULO VI RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL... 251 LIBRO SEGUNDO RETENCIÓN EN LA FUENTE (Artículo 365 al Artículo 419) DISPOSICIONES GENERALES... 263 OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR... 274 Retener... 274 Consignar... 278 Expedir certifi cados... 282 Presentar declaraciones... 286 I CONCEPTOS SUJETOS A RETENCIÓN... 287 INGRESOS LABORALES... 287 Procedimientos para la determinación de la retención... 288 VIII
IX I DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES... 294 II HONORARIOS, COMISIONES, SERVICIOS Y ARRENDAMIENTOS... 295 V RENDIMIENTOS FINANCIEROS... 300 CAPITULO V ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES... 317 CAPITULO VI OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS... 318 CAPITULO VII LOTERÍAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES... 324 CAPITULO VIII PATRIMONIO... 325 X POR PAGOS AL EXTERIOR... 325 A título del impuesto de renta... 325 A título del impuesto de remesas... 330 LIBRO TERCERO IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS (Artículo 420 al Artículo 513) HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO... 332 Bienes o servicios excluidos... 334 CAUSACIÓN DEL IMPUESTO... 347 I RESPONSABLES DEL IMPUESTO... 349 Régimen especial para los derivados del petróleo, cerveza y gaseosa... 361 V LA BASE GRAVABLE... 362 TITULO V TARIFAS... 372 Tarifas especiales para productos derivados del petróleo y cervezas... 377 IX
X TITULO VI BIENES EXENTOS... 385 Bienes exentos por su destinación o uso... 387 TITULO VII DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A CARGO DEL RESPONSABLE DEL RÉGIMEN COMÚN... 390 TITULO VIII RÉGIMEN SIMPLIFICADO... 400 X PROCEDIMIENTOS Y ACTUACIONES ESPECIALES EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS... 402 LIBRO CUARTO IMPUESTO DE TIMBRE NACIONAL (Artículo 514 al Artículo 554) SUJETOS PASIVOS... 417 ACTUACIONES GRAVADAS Y SUS TARIFAS... 421 I CAUSACIÓN DEL IMPUESTO DE TIMBRE PARA ALGUNAS ACTUACIONES... 426 V NO CAUSAN IMPUESTO DE TIMBRE... 427 TITULO V ACTUACIONES Y DOCUMENTOS EXENTOS DEL IMPUESTO DE TIMBRE... 427 TITULO VI PAGO DEL IMPUESTO DE TIMBRE... 433 TITULO VII FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN PARA EL CONTROL Y RECAUDO DEL IMPUESTO DE TIMBRE... 433 TITULO VIII OBLIGACIONES Y PROHIBICIONES DE FUNCIONARIOS... 436 X
XI X SANCIONES... 437 TITULO X DISPOSICIONES VARIAS... 438 LIBRO QUINTO PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO, SANCIONES Y ESTRUCTURA DE LA DIRECCIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES (Artículo 555 al Artículo 869-2) ACTUACIÓN... 440 Normas generales... 440 DEBERES Y OBLIGACIONES FORMALES... 462 NORMAS COMUNES... 462 I DECLARACIONES TRIBUTARIAS... 465 Disposiciones generales... 465 Reserva de las declaraciones tributarias... 478 Corrección de las declaraciones tributarias... 480 Declaración de renta y complementarios... 482 Declaración anual de ingresos y patrimonio... 488 Declaración de ventas... 489 Declaración de retención en la fuente... 491 Declaración de timbre... 493 II OTROS DEBERES FORMALES DE LOS SUJETOS PASIVOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS Y DE TERCEROS... 494 Deberes y obligaciones de información... 509 I SANCIONES... 547 Intereses moratorios... 547 Normas generales sobre sanciones... 548 Sanciones relacionadas con las declaraciones tributarias... 551 Sanciones relativas a informaciones y expedición de facturas... 557 Sanciones relacionadas con la contabilidad y de clausura del establecimiento... 559 Sanciones relativas a las certifi caciones de contadores públicos... 564 Sanciones específi cas para cada tributo... 566 Sanciones a notarios y a otros funcionarios... 571 Sanciones a entidades autorizadas para recaudar impuestos... 572 Sanciones especiales contempladas por normas tributarias, aplicables a funcionarios de la administración.... 575 XI
XII V DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO E IMPOSICIÓN DE SANCIONES... 576 NORMAS GENERALES... 576 I LIQUIDACIONES OFICIALES... 586 Liquidación de corrección aritmética... 586 Liquidación de revisión... 588 Liquidación de aforo... 594 TITULO V DISCUSIÓN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN... 597 TITULO VI RÉGIMEN PROBATORIO... 605 DISPOSICIONES GENERALES... 605 I MEDIOS DE PRUEBA... 608 Testimonio... 609 Indicios y presunciones... 610 Facultad para presumir ingresos... 611 Determinación provisional del impuesto... 615 Prueba documental... 618 Prueba contable... 625 Inspecciones tributarias... 629 Prueba pericial... 632 II CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES QUE DEBEN SER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE... 633 TITULO VII EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA... 634 RESPONSABILIDAD POR EL PAGO DEL IMPUESTO... 634 I FORMAS DE EXTINGUIR LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA... 637 Solución o pago... 637 Pago de impuestos con bonos y títulos... 641 Anticipo del impuesto... 642 Plazos para el pago de los impuestos, anticipos y retenciones... 643 Acuerdos de pago... 644 Compensación de las deudas fi scales... 647 Prescripción de la acción de cobro... 656 Remisión de las deudas tributarias... 658 Control al recaudo de impuestos... 661 XII
XIII TITULO VIII COBRO COACTIVO... 661 X INTERVENCIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN... 676 TITULO X DEVOLUCIONES... 680 TITULO XI OTRAS DISPOSICIONES PROCEDIMENTALES... 702 LIBRO SEXTO GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (Artículo 870 al Artículo 881)... 712 LIBRO SÉPTIMO (Artículo 882 al Artículo 893) TÍTULO I RÉGIMEN DE ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR... 730 LIBRO OCTAVO MONOTRIBUTO (Artículo 903 al Artículo 916) CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES... 733 CAPÍTULO II INSCRIPCIÓN, DECLARACIÓN, PERIODO Y PAGO... 734 CAPÍTULO III DISPOSICIONES VARIAS... 735 SUPLEMENTO DECRETO ÚNICO REGLAMENTARIO 1625 DE 11 DE OCTUBRE DE 2016. Por medio del cual se expide el decreto único reglamentario en materia tributaria.... 736 MODIFICACIONES INTRODUCIDAS EN EL ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL... 736 XIII