Secretaría de Hacienda y Crédito Público Subejercicios en la Cuenta Pública 2010 y su Aplicación Auditoría Especial: 10 0 06100 06 1160 GB 033 Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Comprobar los subejercicios del Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2010, su aplicación y registro en la Cuenta Pública 2010. Alcance La revisión comprendió la determinación de los subejercicios, su análisis mediante los informes trimestrales sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública; la reasignación de los subejercicios, así como la revisión del origen y destino de los ahorros presupuestarios. Antecedentes De acuerdo con la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal (LOAPF), a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) le corresponde, además de las atribuciones en materia fiscal, financiera y crediticia, las de programación del gasto público federal, trámite, autorización, registro y control presupuestal de los programas de egresos de las entidades y dependencias. En el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2010 (PEF) se autorizaron 3,176,332.0 millones de pesos de gasto neto total a los Ramos Autónomos, Administrativos y Generales, así como a las entidades de control presupuestario directo, de los cuales, conforme a lo reportado en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal 2010, se ejercieron 3,355,288.0 millones de pesos, lo que significó el 5.6% más del presupuesto original (178,956.0 millones de pesos), y el 1.8% menos, del modificado (60,765.5), como se muestra a continuación: 1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 GASTO NETO TOTAL, 2010 (Millones de pesos) Concepto PRESUPUESTO 2010 Diferencia vs original Diferencia vs modificado Original Modificado Ejercido Importe % Importe % Ramos Autónomos 61,860.5 62,315.0 61,979.5 119.0 0.2 (335.5) (0.5) Ramos Administrativos 787,505.8 851,159.2 850,537.5 63,031.7 8.0 (621.7) (0.1) Ramos Generales 1,527,548.7 1,562,155.3 1,561,583.0 34,034.3 2.2 (572.3) 0.0 Entidades sujetas a control presupuestario directo 1,063,041.8 1,212,488.8 1,203,016.3 139,974.5 13.2 (9,472.5) (0.8) Gasto Bruto 3,439,956.8 3,688,118.3 3,677,116.3 237,159.5 6.9 (11,002.0) (0.3) Menos: 263,624.8 272,064.8 321,828.3 58,203.5 22.1 49,763.5 18.3 Aportaciones al ISSSTE 32,428.3 28,817.7 21,401.8 (11,026.5) (34.0) (7,415.9) (25.7) Subsidios y Transferencias a Entidades de Control Presupuestario Directo 231,196.5 243,247.1 286,102.8 54,906.3 23.7 42,855.7 17.6 Intereses compensados 0 0 14,323.7 14,323.7 0 14,323.7 0 TOTAL 3,176,332.0 3,416,053.5 3,355,288.0 178,956.0 5.6 (60,765.5) (1.8) FUENTE: Elaborado por la ASF con base en el Anexo 1 del DPEF 2010; Cuenta Pública 2010, apartado Ejercicio Funcional Programático Económico Financiero del Gasto Programable Devengado, de los Ramos Autónomos, Administrativos y Generales, así como de las Entidades de Control Presupuestario Directo; y los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, cuarto trimestre de 2010. El gasto bruto original ascendió a 3,439,956.8 millones de pesos, de los cuales se ejercieron 3,677,116.3 millones de pesos, lo que significó un incremento del 6.9%, y una disminución del 0.3% respecto de los 3,688,118.3 millones de pesos del presupuesto modificado. Resultados 1. Evaluación del diseño del sistema de control interno en la UPCP de la SHCP Se comprobó que la UPCP de la SHCP, encargada de la determinación, registro y control de subejercicios, cuenta con un diseño del sistema de control interno que asegura una confiabilidad razonable de la información relacionada con la ejecución de sus actividades. 2
2. Determinación de los subejercicios Con los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del ejercicio fiscal 2010, se comprobó que la SHCP determinó que el monto neto de los subejercicios de los ramos administrativos, acumulado al tercer trimestre del año, ascendió a 1,734.9 millones de pesos, los cuales se integraron por 8,615.5 millones de pesos subejercidos de los cuales la dependencia no informó sobre su aplicación, y por 6,880.6 millones de pesos correspondientes a ampliaciones de recursos por acuerdos de ministración, de los que no se conoció su origen. Véase acción(es): 10 0 06100 06 1160 01 001 3. Reasignación de recursos de los subejercicios Se comprobó que la SHCP reasignó 2,631.6 millones de pesos derivados de los subejercicios no subsanados, registrados en los ramos administrativos durante el ejercicio fiscal 2010, los cuales se integraron por 1,920.0 millones de pesos derivados del primer trimestre y 711.6 millones de pesos, del segundo. De los 2,631.6 millones de pesos de subejercicios no subsanados, la dependencia asignó 1,731.6 millones de pesos para la atención de contingencias por desastres naturales que no corresponden a programas sociales o proyectos de inversión en infraestructura. Por lo que se refiere a los 900.0 millones de pesos restantes, éstos fueron asignados a obras de infraestructura; sin embargo, la SHCP no proporcionó evidencia sobre los criterios que utilizó para priorizar su reasignación entre los programas sociales y de inversión en infraestructura. Véase acción(es): 10 0 01100 06 1160 01 001 10 0 06100 06 1160 01 002 4. Registro de los subejercicios Con las bases de datos trimestrales de los registros presupuestarios que generaron subejercicios y el apartado III Saldo de los Subejercicios Presupuestarios, de los Anexos de Finanzas Públicas de los Informes sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, correspondientes al cuarto trimestre de 2010, se comprobó que la SHCP reportó en los tres primeros informes trimestrales del ejercicio fiscal 2010, los saldos o subejercicios presupuestarios en líneas globales de los ramos administrativos; sin embargo, no reportó los saldos de los subejercicios generados durante el cuarto trimestre de 2010; no incluyó los generados por los ramos autónomos, generales y de las entidades de control presupuestario directo, ni el detalle de los saldos por unidad responsable y por programa. Véase acción(es): 10 0 06100 06 1160 01 003 5. Ahorros presupuestarios Se comprobó que los ahorros presupuestarios derivados del Programa Nacional de Reducción de Gasto Público, emitido el 12 de marzo de 2010, ascendieron a 27,249.9 millones de pesos, lo que representó el 96.2% más de la meta prevista para el ejercicio fiscal 3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 2010 por 13,892.0 millones de pesos, y un avance del 53.9% respecto de la meta para el 2012; sin embargo, la SHCP no dispuso de evidencia de que los recursos derivados de los ahorros presupuestarios fueran destinados a los programas prioritarios del Gobierno Federal, conforme al objetivo de dicho programa. Véase acción(es): 10 0 06100 06 1160 01 004 Acciones Recomendaciones 10 0 01100 06 1160 01 001. Para que la Cámara de Diputados, por conducto de la Comisión de Vigilancia de la Auditoría Superior de la Federación, de considerarlo procedente, gestione ante la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública la adición, en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, de las definiciones de programas sociales y de proyectos de infraestructura, así como la identificación de los mismos en el Presupuesto de Egresos de la Federación, para regular la reasignación de los recursos derivados de subejercicios no subsanados y evitar la discrecionalidad en la aplicación de disponibilidades presupuestarias. [Resultado 3] 10 0 06100 06 1160 01 001. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público reporte, en los informes trimestrales a la Cámara de Diputados, de los ejercicios fiscales subsecuentes, el monto de los subejercicios que reflejen las disponibilidades presupuestarias que resulten de incumplir las metas contenidas en los programas o que no cuenten con un compromiso formal de su ejecución. [Resultado 2] 10 0 06100 06 1160 01 002. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público establezca en su normativa interna, los procedimientos, lineamientos y criterios que regulen la priorización utilizada para reasignar los recursos presupuestarios derivados de subejercicios no subsanados, a fin de que se destinen a los programas sociales y proyectos de inversión en infraestructura, para evitar la discrecionalidad en su reasignación. [Resultado 3] 10 0 06100 06 1160 01 003. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público reporte, en los informes trimestrales a la Cámara de Diputados, en los ejercicios fiscales subsecuentes, el detalle de los saldos de subejercicios por unidad responsable y por programa; por ramos autónomos, generales y de entidades de control presupuestario directo, así como los correspondientes al cuarto trimestre del ejercicio fiscal. [Resultado 4] 10 0 06100 06 1160 01 004. Para que la Secretaría de Hacienda y Crédito Público reporte, en los informes trimestrales a la Cámara de Diputados, la aplicación de los ahorros presupuestarios derivados del Programa Nacional de Reducción de Gasto Público, a fin de identificar que sean destinados a los programas prioritarios del Gobierno Federal. [Resultado 5] 4
Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 4 observación(es) la(s) cual(es) generó(aron): 5 Recomendación(es). Dictamen: negativo La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, y se aplicaron los procedimientos de auditoría que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público no cumplió con las disposiciones normativas aplicables, como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este informe, que se refieren a la falta de información sobre la aplicación de 8,615.5 millones de pesos de subejercicios que se presentaron por ramo administrativo y del origen de las ampliaciones de recursos correspondientes a acuerdos de ministración por 6,880.6 millones de pesos; a la reasignación de 1,731.6 millones de pesos a contingencias por desastres naturales, que no corresponden a programas sociales ni de inversión en infraestructura, y a la falta de criterios para priorizar la asignación de los 900.0 millones de pesos restantes; a que no se reportó el monto de los subejercicios del cuarto trimestre, ni de los ramos autónomos, generales y de las dependencias de control presupuestario directo, ni el detalle por unidad responsable y por programa, y a que no dispuso de evidencia del destino de los 27,249.9 millones de pesos derivados de ahorros presupuestarios. Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Evaluar el diseño del sistema de control interno de la Unidad de Política y Control Presupuestario de la SHCP. 2. Cuantificar los subejercicios presupuestarios registrados por la SHCP para verificar que se determinaron conforme a la legislación. 3. Comprobar que el destino y aplicación de los recursos subejercidos no subsanados, se reasignaron a los programas sociales y de inversión en infraestructura que la Cámara de Diputados previó en el PEF. 4. Comprobar que la SHCP reportó a la Cámara de Diputados la información relacionada con los subejercicios conforme a la legislación. 5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2010 5. Comprobar que el Programa Nacional de Reducción del Gasto 2010 2012 se emitió conforme a la legislación; que se cumplieron las metas de ahorros presupuestarios, y que éstos fueron destinados de acuerdo con dicho programa. Áreas Revisadas La Unidad de Política y Control Presupuestario (UPCP) de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP). Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Presupuesto de Egresos de la Federación: Art. 14 2. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Art. 2 Frac. LII; Art. 23, Par. 8 y 9 3. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Programa Nacional de Reducción del Gasto Público 2010 2012 Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la entidad fiscalizada para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 6
Mediante el oficio núm. 307 A 3. 0259 del 15 de noviembre de 2011, la dependencia señaló: es claro y evidente que, si la LFPRH o su Reglamento no establecen la metodología específica para el cálculo del subejercicio, y en razón de que dicha Ley faculta a la SHCP a determinarlo, es la propia SHCP la que establezca el método con el que se cuantifique el subejercicio ( ). 7