TOMO I
Índice General Introducción... 5 Capítulo I La Auditoría de los Estados Financieros en el Perú 1. Conceptos generales de auditoría... 9 1.1. Definiciones... 9 1.2. Objetivos... 10 1.3. Características de la auditoría... 11 1.4. Distinción entre Contabilidad y Auditoría... 13 1.5. Cómo se cumple con los objetivos de una auditoría?... 14 1.6. Tipos y clasificación de la auditoría... 15 1.7. Aspectos generales de la auditoría externa... 18 1.8. Fundamentación teórica de la Auditoría Financiera... 19 2. Auditoría de Estados Financieros... 23 2.1. Alcance de la auditoría... 24 2.2. Elaboración de los Estados Financieros... 25 3. Obligación de auditar los Estados Financieros en el Perú... 26 3.1. Introducción... 26 3.2. Competencias del contador público... 27 3.3. Requisitos para constituir una sociedad de auditoría... 28 3.4. Tipos de auditoría financiera en el Perú... 28 4. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) y Declaraciones de Auditoría (SAS)... 70 4.1. NAGAS: concepto... 70 4.2. Clasificación de las NAGAS... 70 5. NIA: Normas Internacionales de Auditoría y aseguramiento... 72 5.1. Un poco de historia... 72 5.2. Qué son los ISA o NIA?... 73 5.3. El Proyecto Clarity (Claridad) de las NIA... 73 5.4. Aplicación obligatoria de las NIA en el Perú... 76
6. Código de ética del contador público... 79 6.1. Antecedentes de la Federación Internacional de Contadores (IFAC)... 79 6.2. Código de Ética para Profesionales de la Contabilidad emitido por el IFAC, en español.. 82 6.3. Código de Ética Profesional del Contador Público en el Perú... 89 7. Responsabilidad legal de los auditores en el Perú... 94 7.1. Responsabilidad civil... 94 7.2. Responsabilidad penal... 95 Capítulo II La Auditoría de Estados Financieros basada en las NIA y conforme a las NIIF 1. Introducción... 101 2. Prólogo a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Prefacio a las Normas Internacionales de Auditoría (NIA)... 103 3. Elaboración de los Estados Financieros conforme a las NIIF/IFRS... 106 3.1. El Marco Conceptual para la Información Financiera 2010... 107 3.2. Marco teórico de las NIIF vigentes y aplicables a partir del año 2015... 118 4. Las NIA en la Auditoría de los Estados Financieros... 124 4.1. Examen de auditoría y la información financiera auditada... 125 4.2. Normas Internacionales de Auditoría (NIA)... 126 4.3. Las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, otros Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados... 128 4.4. Resumen de ISQC 1 o NICC 1 (*)... 132 4.5. Resúmenes de las NIA... 140 Capítulo III Fases o etapas de la Auditoría de Estados Financieros 1. Introducción... 303 2. Fase de planeación de auditoría... 305 2.1. Las NIA relacionadas con la planeación de auditoría... 306 2.2. Planificación preliminar... 309 3. Fase de ejecución del trabajo de auditoría... 376 3.1. NIA relacionadas con la ejecución de la auditoría... 377 3.2. Procedimiento de la ejecución de auditoría... 379 3.3. Evidencia de auditoría... 379 3.4. Procedimientos para obtener evidencia de auditoría... 379 3.5. Información solicitada al abogado por el cliente... 380 3.6. Preparación de los papeles de trabajo... 381
3.7. Memorandos... 400 3.8. Marcas de auditoría... 400 3.9. Supervisión de la auditoría... 401 3.10. Evidencia de la auditoría... 403 3.11. Desarrollo de hallazgos de auditoría... 406 3.12. Carta de representación de la gerencia... 408 4. Fase del informe y conclusiones... 410 4.1. NIA relacionadas con las conclusiones e informe de auditoría... 411 4.2. Las recomendaciones de la auditoría... 411 4.3. Clases de informe de auditoría... 412 4.4. Formación de una opinión... 412 4.5. Componentes principales del informe de auditoría basado en la NIA 700... 413 Capítulo IV Riesgo de auditoría y control interno 1. Introducción... 417 2. Control interno... 418 2.1. Definición... 418 2.2. Objetivos del control interno... 418 2.3. Clasificación del control interno... 418 2.4. Principios que rigen el control interno... 419 2.5. El estudio y la evaluación del control interno son indispensables en una auditoría... 420 2.6. Control interno según la NIA 210... 422 2.7. El control interno según la NIA 265... 423 2.8. Control interno según la NIA 315... 425 3. Riesgo de auditoría... 432 3.1. Componentes del riesgo de auditoría... 433 3.2. Riesgo de auditoría según la NIA 200... 436 3.3. Evaluación de riesgos según la NIA 240... 439 3.4. Riesgo de auditoría según la NIA 315... 456 3.5. Riesgo de auditoría según la NIA 320... 459 3.6. Riesgo de auditoría según la NIA 330... 459 3.7. Relación costo-beneficio de la auditoría... 460 3.8. Evaluación del riesgo de auditoría... 460 3.9. Evaluación del riesgo de detección... 463 4. Casos prácticos de riesgos de auditoría... 478 5. Modelo de carta con comentarios y recomendaciones de control interno... 485 6. Planilla de deficiencias, inconsistencias y excepciones del control interno... 490 7. Medición del riesgo de auditoría... 493 8. Caso práctico-integral: riesgo de auditoría... 496
Capítulo V Conclusiones e informe de auditoría 1. Informe de auditoría... 537 2. Implicancias de las NIIF en el dictamen de Auditoría de los Estados Financieros... 537 3. Las NIA relacionadas con las conclusiones y el informe de auditoría... 541 Este libro se terminó de imprimir en Julio de 2015 en los talleres gráficos de Pacífico Editores S.A.C. Jr. Castrovirreyna N. 224 - Breña Telefax: 332-6117 / Central: 330-3642 Lima - Perú
TOMO II
Índice General Introducción... 613 Capítulo VI Auditoría por componentes de los Estados Financieros 1. Auditoría de los Elementos de los Estados Financieros... 617 1.1. Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF)... 617 1.2. Bases de medición para los elementos de los Estados Financieros... 618 1.3. Cumplimiento de las NIIF... 619 1.4. Presentación razonable... 619 2. Estados Financieros... 619 2.1. Conjunto completo de Estados Financieros... 619 3. Auditoría de los Estados Financieros basada en las NIA... 625 4. Auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo... 626 4.1. Concepto... 626 4.2. Elementos del área de Efectivo y Equivalentes de Efectivo según el PCGE... 626 4.3. Auditoría de efectivo y equivalentes de efectivo... 627 5. Auditoría de inversiones financieras... 649 5.1. Introducción... 649 5.2. Las inversiones financieras según las NIIF... 650 6. Auditoría de cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar... 683 6.1. Introducción... 683 6.2. Reconocimiento, medición y deterioro de los préstamos y cuentas por cobrar según la NIC 39... 683 6.3. Deterioro de valor de préstamos y cuentas por cobrar... 684 6.4. Elementos del área de cuentas por cobrar... 685 6.5. Cuentas de ingresos y gastos relacionadas con las cuentas por cobrar... 691 6.6. Auditoría de cuentas por cobrar... 691 6.7. Estudio y valuación preliminar del control interno... 692 7. Auditoría de inventarios... 710 7.1. Introducción... 710
7.2. Los inventarios según las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). 711 7.3. Los inventarios en el Plan Contable General Empresarial (PCGE)... 721 7.4. Auditoría de los inventarios... 728 8. Auditoría de servicios y otros contratados por anticipado... 745 8.1. Elementos del área de Pagos Anticipados... 745 8.2. Auditoría de servicios y otros contratados por anticipado... 746 8.3. Procedimientos de auditoría... 748 9. Auditoría de inversiones en asociadas, negocios conjuntos y acuerdos conjuntos... 758 9.1. Clasificación y contabilidad de los valores de inversión... 761 9.2. Elementos del área de Inversiones Mobiliarias... 766 9.3. Objetivos de la auditoría de Inversiones en Asociadas y Negocios conjuntos... 768 9.4. Programa de auditoría... 769 10. Auditoría de activos inmovilizados no financieros... 781 10.1. Introducción... 781 10.2. Los activos inmovilizados no financieros según las NIIF... 781 10.3. Elementos que comprenden según el PCGE... 785 10.4. Activos adquiridos en arrendamiento financiero... 786 10.5. Elementos que comprenden según el PCGE... 792 10.6. Deterioro del valor de activos inmovilizados no financieros... 803 10.7. Los activos inmovilizados no financieros en el PCGE... 808 10.8. Auditoría de activos inmovilizados no financieros... 811 11. Auditoría de activos intangibles... 825 11.1. Introducción... 825 11.2. Los activos intangibles según las NIIF... 825 11.3. Los activos intangibles según el PCGE... 833 11.4. Auditoría de los activos intangibles... 836 12. Auditoría de pasivos financieros... 846 12.1. Introducción... 846 12.2. Los pasivos financieros según las NIIF... 846 12.3. Los pasivos financieros (obligaciones financieras) en el PCGE... 848 12.4. Auditoría de pasivos financieros (obligaciones financieras)... 849 13. Auditoría de cuentas por pagar... 862 13.1. Elementos del pasivo... 862 13.2. Auditoría de pasivos corrientes... 862 13.3. Los pasivos corrientes en el PCGE... 866 13.4. La auditoría de los pasivos corrientes... 871 14. Auditoría del patrimonio... 885 14.1. Introducción... 885 14.2. El patrimonio según las NIIF... 885 14.3. El patrimonio en el PCGE... 886 14.4. Objetivos de la auditoría... 889 14.5. Aspectos del control interno... 889 14.6. Procedimientos de auditoría... 890 14.7. Pruebas de cumplimiento... 893 14.8. Pruebas sustantivas... 893
14.9. Propiedad... 894 14.10. Existencia o integridad... 894 14.11. Valuación... 895 14.12. Declaraciones... 896 14.13. Presentación y revelación... 896 15. Auditoría de resultados... 905 16. Auditoría de Ventas y costo de ventas... 906 16.1. Conceptos... 906 16.2. Elementos del área de Ingresos... 906 16.3. Objetivos de la auditoría... 906 16.4. Procedimientos de auditoría, prueba de ventas, facturación y costo de ventas... 907 17. Auditoría de gastos... 909 17.1. Concepto... 909 17.2. Elementos del área de Gastos... 909 17.3. Objetivos de la auditoría... 909 17.4. Aspectos del control interno... 909 17.5. Procedimientos de auditoría... 910 18. Auditoría del impuesto a la renta... 911 18.1. Elementos del área de Impuesto a la Renta... 911 Capítulo VII Caso práctico integral de una auditoría financiera 1. Modelo de auditoría financiera a una empresa comercializadora, caso Corporación Mercantil SA... 937 2. Determinación de los principales riesgos de la compañía... 960 Capítulo VIII Obligación de auditar los Estados Financieros en el Perú y su presentación a la Superintendencia del Mercado de Valores (SMV) 1. Obligación de auditar Estados Financieros en el Perú... 1115 2. Información Financiera a presentar vía web ante la SMV... 1116 3. Nuevos pronunciamientos contables... 1140 4. Administración de riesgos financieros... 1145 4.1. Factores de riesgos financieros... 1145 4.2. Estimación del valor razonable... 1147 5. Estimados y criterios contables... 1148 5.1. Supuestos y estimados contables críticos... 1148 5.2. Juicios críticos en la aplicación de las políticas contables de la compañía... 1149 6. Saldos en moneda extranjera... 1149
7. Efectivo y equivalentes de efectivo... 1150 8. Cuentas por cobrar comerciales... 1150 9. Otras cuentas por cobrar... 1150 10. Cuentas por cobrar a entidades relacionadas... 1151 11. Anticipos... 1151 12. Inventarios... 1151 13. Otros activos no financieros... 1151 14. Propiedades, planta y equipo... 1152 15. Activos intangibles... 1154 16. Otros pasivos financieros... 1154 17. Cuentas por pagar comerciales... 1154 18. Otras cuentas por pagar... 1155 19. Cuentas por pagar a relacionadas... 1155 20. Otros pasivos financieros a largo plazo... 1155 21. Patrimonio... 1156 22. Situación tributaria... 1156 23. Costo de ventas... 1157 24. Gastos de venta... 1158 25. Gastos de administración... 1158 26. Otros ingresos operativos... 1158 27. Ingresos financieros... 1159 28. Gastos financieros... 1159 29. Eventos posteriores a la fecha del balance... 1159 30. Presentación de la información financiera para empresas no supervisadas a través de la web de la SMV... 1175 30.1. Procedimientos a seguir para la presentación... 1175 Glosario de términos de NIA... 1187 Bibliografía... 1221 Este libro se terminó de imprimir en Julio de 2015 en los talleres gráficos de Pacífico Editores S.A.C. Jr. Castrovirreyna N. 224 - Breña Telefax: 332-6117 / Central: 330-3642 Lima - Perú