ÍNDICE GENERAL PÁGINA Sumario... 5 1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS.. 11 1.1. Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas...... 13 Preámbulo... 19 Título Preliminar. Naturaleza, objeto y ámbito de aplicación (arts. 1 a 5)... 26 Título I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales... 26 Capítulo I. Hecho imponible y rentas exentas (arts. 6 y 7)... 26 Capítulo II. Contribuyentes (arts. 8 a 11)... 29 y 30 Capítulo III. Período impositivo, devengo del Impuesto e imputación temporal (arts. 12 a 14)... 31 Título II. Determinación de la renta sometida a gravamen (art. 15)... 33 Título III. Determinación de la base imponible... 33 Capítulo I. Métodos de determinación (art. 16)... 33 www.cef.es 527
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE EL PATRIMONIO Capítulo II. Definición y determinación de la renta gravable... 34 Sección Primera. Rendimientos del trabajo (arts. 17 a 20)... 34 a 36 Sección 2.ª Rendimientos del capital (art. 21)... 37 Subsección Primera. Rendimientos del capital inmobiliario (arts. 22 a 24).. 37 y 38 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario (arts. 25 y 26)... 38 a 40 Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas (arts. 27 a 32)... 41 a 44 Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales (arts. 33 a 39)... 45 a 51 Capítulo III. Reglas especiales de valoración (arts. 40 a 43)... 51 y 52 Capítulo IV. Clases de renta (arts. 44 a 46)... 53 Capítulo V. Integración y compensación de rentas (arts. 47 a 49)... 54 Título IV. Base liquidable (art. 50)... 55 Capítulo I. Reducciones por atención a situaciones de dependencia y envejecimiento (arts. 51 a 54)... 55 a 58 Capítulo II. Reducción por pensiones compensatorias (art. 55)... 59 Título V. Adecuación del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente (arts. 56 a 61 bis)... 59 a 61 Título VI. Cálculo del impuesto estatal... 61 Capítulo I. Determinación de la cuota íntegra estatal (arts. 62 a 66)... 61 y 62 Capítulo II. Determinación de la cuota líquida estatal (arts. 67 a 70)... 62 a 66 Título VII. Gravamen autonómico... 66 Capítulo I. Normas comunes (art. 71)... 66 Capítulo II. Residencia habitual en el territorio de una Comunidad Autónoma (art. 72)... 66 Capítulo III. Cálculo del gravamen autonómico... 67 Sección Primera. Determinación de la cuota íntegra autonómica (arts. 73 a 76)... 67 y 68 Sección 2.ª Determinación de la cuota líquida autonómica (arts. 77 y 78)... 68 Título VIII. Cuota diferencial (arts. 79 a 81 bis)... 69 y 70 Título IX. Tributación familiar (arts. 82 a 84)... 70 y 71 Título X. Regímenes especiales... 72 Sección Primera. Imputacion de rentas inmobilia rias (art. 85)... 72 Sección 2.ª Régimen de atribu ción de rentas (arts. 86 a 90)... 72 y 73 Sección 3.ª Transparencia fiscal internacional (art. 91)... 73 Sección 4.ª Derechos de imagen (art. 92)... 76 Sección 5.ª Régimen especial para trabajadores desplazados (art. 93)... 77 528 www.cef.es
Índice general Sección 6.ª Instituciones de inversión colectiva (arts. 94 y 95)... 78 y 79 Sección 7.ª Ganancias patrimoniales por cambio de residencia (art. 95 bis)... 80 Título XI. Gestión del impuesto... 82 Capítulo I. Declaraciones (arts. 96 a 98)... 82 a 84 Capítulo II. Pagos a cuenta (arts. 99 a 101)... 84 a 87 Capítulo III. Liquidaciones provisionales (arts. 102 y 103)... 89 Capítulo IV. Obligaciones formales (arts. 104 y 105)... 89 Título XII. Responsabilidad patrimonial y régimen sancionador (arts. 106 y 107).. 90 Título XIII. Orden jurisdiccional (art. 108)... 90 Disposiciones adicionales... 90 a 107 Disposiciones transitorias... 107 a 118 Disposiciones derogatorias... 118 y 119 Disposiciones finales... 119 y 120 1.2. Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas...... 121 Título I. Sujeción al Impuesto: aspectos materiales, personales y temporales... 130 Capítulo I. Rentas exentas (arts. 1 a 6)... 130 a 132 Capítulo II. Imputación temporal (art. 7)... 133 Título II. Determinación de la capacidad económica sometida a gravamen... 133 Capítulo I. Reglas generales (art. 8)... 133 Capítulo II. Definición y determinación de la renta gravable... 134 Sección 1.ª Rendimientos del trabajo (arts. 9 a 12)... 134 a 136 Sección 2.ª Rendimientos del capital... 136 Subsección 1.ª Rendimientos del capital inmobiliario (arts. 13 a 16)... 136 y 137 Subsección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario (arts. 17 a 21)... 137 y 138 Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas... 138 Subsección 1.ª Normas generales (arts. 22 a 27)... 138 a 140 Subsección 2.ª Estimación directa simplificada (arts. 28 a 31)... 140 y 141 Subsección 3.ª Estimación objetiva (arts. 32 a 39)... 141 a 143 Sección 4.ª Ganancias y pérdidas patrimoniales (arts. 40 a 42)... 144 y 145 Capítulo III. Rentas en especie (arts. 43 a 48 bis)... 146 a 148 Capítulo IV. Base liquidable (arts. 49 a 52)... 148 a 150 www.cef.es 529
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE EL PATRIMONIO Título III. Mínimo personal y familiar (art. 53)... 150 Título IV. Deducciones de la cuota... 150 Capítulo I. Deducción por inversión en vivienda habitual (arts. 54 a 57)... 150 Capítulo II. Deducción por rentas obtenidas en Ceuta o Melilla (art. 58)... 151 Capítulo III. Pérdida del derecho a deducir (art. 59)... 151 Título V. Deducción por maternidad (arts. 60 y 60 bis)... 151 y 152 Título VI. Gestión del Impuesto... 154 Capítulo I. Obligación de declarar (arts. 61 a 67)... 154 a 156 Capítulo II. Obligaciones formales, contables y registrales (arts. 68 a 71)... 157 a 160 Capítulo III. Acreditación de la condición de persona con discapacidad (art. 72)... 160 Capítulo IV. Autoliquidaciones complementarias (art. 73)... 161 Título VII. Pagos a cuenta... 161 Capítulo I. Retenciones e ingresos a cuenta. Normas generales (arts. 74 a 79)... 161 a 165 Capítulo II. Cálculo de las retenciones... 165 Sección 1.ª Rendimientos del trabajo (arts. 80 a 89)... 165 a 171 Sección 2.ª Rendimientos del capital mobiliario (arts. 90 a 94)... 172 a 174 Sección 3.ª Rendimientos de actividades económicas (art. 95)... 175 Sección 4.ª Ganancias patrimoniales (arts. 96 a 99)... 177 y 178 Sección 5.ª Otras rentas (arts. 100 y 101)... 178 Capítulo III. Ingresos a cuenta (arts. 102 a 107)... 178 y 179 Capítulo IV. Obligaciones del retenedor y del obligado a ingresar a cuenta (art. 108) 179 Capítulo V. Pagos fraccionados (arts. 109 a 112)... 180 a 182 Título VIII. Regímenes especiales... 183 Capítulo I. Régimen especial aplicable a los trabajadores desplazados a territorio español (arts. 113 a 120)... 183 a 185 Capítulo II. Ganancias patrimoniales por cambio de residencia (arts. 121 a 123)... 185 y 186 Disposiciones adicionales... 186 a 188 Disposiciones transitorias... 189 a 192 Disposición final... 192 1.3. Orden HAP/2430/2015, de 12 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2016 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido. 193 530 www.cef.es
Índice general 2. IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO... 245 2.1. Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio 247 Exposición de motivos... 249 Capítulo Primero. Disposiciones generales (arts. 1 y 2)... 250 Capítulo II. Hecho imponible (arts. 3 y 4)... 251 Capítulo III. Sujeto pasivo... 253 Sección Primera. Normas generales (arts. 5 y 6)... 253 Sección 2.ª Atribución e imputación de patrimonios (arts. 7 y 8)... 254 Capítulo IV. Base imponible (arts. 9 a 27)... 254 a 257 Capítulo V. Base liquidable (art. 28)... 257 Capítulo VI. Devengo del impuesto (art. 29)... 257 Capítulo VII. Deuda tributaria (arts. 30 a 34)... 257 a 259 Capítulo VIII. Gestión del impuesto (arts. 35 a 38)... 259 Capítulo IX. Infracciones y sanciones (art. 39)... 259 Capítulo X. Orden jurisdiccional (art. 40)... 260 Disposiciones adicionales... 260 Disposición transitoria (derogada)... 260 Disposiciones finales... 260 2.2. Real Decreto 1704/1999, de 5 de noviembre, por el que se determinan los requisitos y condiciones de las actividades empresariales y profesionales y de las participaciones en entidades para la aplicación de las exenciones correspondientes en el Impuesto sobre el Patrimonio... 261 Capítulo I. Actividades económicas de personas físicas (arts. 1 a 3)... 263 y 264 Capítulo II. Participaciones en entidades (arts. 4 a 6)... 264 y 265 Capítulo III. Normas comunes (arts. 7 a 9)... 265 Disposición derogatoria... 265 Disposiciones finales... 265 3. CESIÓN DE TRIBUTOS DEL ESTADO A LAS COMUNIDA- DES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN... 267 3.1. Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiación de las Comunidades Autónomas de régimen común y Ciudades con Estatuto de Autonomía y se modifican determinadas normas tributarias... 269 www.cef.es 531
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE EL PATRIMONIO 4. DISPOSICIONES LEGALES DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS DE RÉGIMEN COMÚN, RELATIVAS A LOS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSI- CAS Y SOBRE EL PATRIMONIO... 285 4.1. Comunidad Autónoma de Andalucía... 287 4.1.1. Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos... 287 4.2. Comunidad Autónoma de Aragón... 295 4.2.1. Decreto Legislativo 1/2005, de 26 de septiembre, del Gobierno de Aragón, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Aragón en materia de tributos cedidos.. 295 4.3. Comunidad Autónoma del Principado de Asturias... 305 4.3.1. Decreto Legislativo 2/2014, de 22 de octubre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales del Principado de Asturias en materia de tributos cedidos por el Estado... 305 4.4. Comunidad Autónoma de las Illes Balears... 313 4.4.1. Decreto Legislativo 1/2014, de 6 de junio, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad Autónoma de las Illes Balears en Materia de Tributos Cedidos por el Estado... 313 4.5. Comunidad Autónoma de Canarias... 321 4.5.1. Decreto Legislativo 1/2009, de 21 de abril, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales vigentes dictadas por la Comunidad Autónoma de Canarias en materia de tributos cedidos... 321 4.6. Comunidad Autónoma de Cantabria... 329 4.6.1. Decreto Legislativo 62/2008, de 19 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley de Medidas Fiscales en materia de Tributos cedidos por el Estado... 329 4.7. Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha... 335 4.7.1. Ley 8/2013, de 21 de noviembre, de Medidas Tributarias de Castilla-La Mancha... 335 532 www.cef.es
Índice general 4.8. Comunidad Autónoma de Castilla y León... 343 4.8.1. Decreto Legislativo 1/2008, de 25 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de Tributos cedidos por el Estado... 343 4.8.2. Decreto Legislativo 1/2013, de 12 de septiembre, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad de Castilla y León en materia de tributos propios y cedidos... 345 4.9. Comunidad Autónoma de Cataluña... 353 4.9.1. Ley 21/2001, de 28 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas... 353 4.9.2. Ley 31/2002, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas... 355 4.9.3. Ley 7/2004, de 16 de julio, de medidas fiscales y administrativas... 359 4.9.4. Ley 21/2005, de 29 de diciembre, de medidas financieras... 361 4.9.5. Decreto-Ley 1/2008, de 1 de julio, de medidas urgentes en materia fiscal y financiera... 363 4.9.6. Ley 16/2008, de 23 de diciembre, de medidas fiscales y financieras... 365 4.9.7. Ley 26/2009, de 23 de diciembre, de medidas fiscales, financieras y administrativas... 367 4.9.8. Ley 24/2010, de 22 de julio, de aprobación de la escala autonómica del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas... 371 4.9.9. Ley 5/2012, de 20 de marzo, de medidas fiscales, financieras y administrativas y de creación del impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos... 373 4.9.10. Decreto-Ley 7/2012, de 27 de diciembre, de medidas urgentes en materia fiscal que afectan al impuesto sobre el patrimonio... 375 4.9.11. Ley 2/2014, de 27 de enero, de medidas fiscales, administrativas, financieras y del sector público... 377 4.10. Comunidad Autónoma de Extremadura... 379 4.10.1. Decreto Legislativo 1/2013, de 21 de mayo, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Extremadura en materia de tributos cedidos por el Estado... 379 4.10.2. Ley 6/2013, de 13 de diciembre, de medidas tributarias de impulso a la actividad económica en Extremadura... 385 www.cef.es 533
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS Y SOBRE EL PATRIMONIO 4.10.3. Ley 2/2014, de 18 de febrero, de medidas financieras y administrativas de la Comunidad Autónoma de Extremadura... 389 4.10.4. Ley 1/2015, de 10 de febrero, de medidas tributarias, administrativas y financieras de la Comunidad Autónoma de Extremadura... 391 4.11. Comunidad Autónoma de Galicia... 395 4.11.1. Decreto Legislativo 1/2011, de 28 de julio, por el que se aprueba el texto refundido de las disposiciones legales de la Comunidad Autónoma de Galicia en materia de tributos cedidos por el Estado... 395 4.12. Comunidad de Madrid... 405 4.12.1. Decreto Legislativo 1/2010, de 21 de octubre, del Consejo de Gobierno, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales de la Comunidad de Madrid en materia de tributos cedidos por el Estado 405 4.13. Comunidad Autónoma de la Región de Murcia... 413 4.13.1. Decreto Legislativo 1/2010, de 5 de noviembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las Disposiciones Legales vigentes en la Región de Murcia en materia de Tributos Cedidos... 413 4.14. Comunidad Autónoma de La Rioja... 421 4.14.1. Ley 6/2015, de 29 de diciembre, de Medidas Fiscales y Administrativas para el año 2016... 421 4.15. Comunitat Valenciana... 427 4.15.1. Ley 13/1997, de 23 de diciembre, por la que se regula el tramo autonómico del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y restantes tributos cedidos... 427 5. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES... 441 5.1. Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes... 443 Capítulo Preliminar. Naturaleza, objeto y ámbito de apli cación (arts. 1 a 4)... 448 Capítulo Primero. Elementos personales (arts. 5 a 11)... 448 a 450 Capítulo II. Sujeción al impuesto (arts. 12 a 15)... 450 a 455 Capítulo III. Rentas obtenidas mediante estableci miento permanente (arts. 16 a 23)... 455 a 458 Capítulo IV. Rentas obtenidas sin mediación de es ta ble ci miento permanente (arts. 24 a 33)... 458 a 462 534 www.cef.es
Índice general Capítulo V. Entidades en régimen de atribución de rentas (art. 34)... 462 Sección Primera. Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en España (arts. 35 y 36)... 463 Sección 2.ª Entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero (arts. 37 a 39)... 463 Capítulo VI. Gravamen Especial sobre Bienes In muebles de Entidades no Residentes (arts. 40 a 45)... 464 Capítulo VII. Opción para contribuyentes resi dentes en otros Estados miembros de la Unión Europea (art. 46)... 465 Capítulo VIII. Otras disposiciones (arts. 47 a 53)... 466 Disposiciones adicionales... 467 a 469 Disposición transitoria... 469 Disposiciones finales... 470 5.2. Real Decreto 1776/2004, de 30 de julio, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. 471 Capítulo Primero. Rentas obtenidas mediante estable cimiento permanente (arts. 1 a 4)... 475 y 476 Capítulo II. Rentas obtenidas sin mediación de es ta blecimiento permanente (arts. 5 a 7)... 476 Capítulo III. Pagos a cuenta... 477 Sección Primera. Rentas obtenidas mediante esta blecimiento permanente (art. 8)... 477 Sección 2.ª Rentas obtenidas sin mediación de establecimiento permanente (arts. 9 a 17)... 477 a 481 Sección 3.ª Entidades en régimen de atribución de rentas (arts. 18 y 19)... 481 Capítulo IV. Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles de Entidades no Residentes (art. 20)... 481 Capítulo V. Régimen opcional para contribuyentes residentes de otros Estados miembros de la Unión Europea (arts. 21 a 24)... 482 y 484 Disposiciones adicionales... 484 y 485 Disposición final... 485 Índice de voces... 487 www.cef.es 535
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