INFORME DEL AUDITOR ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES

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1 INFORME DEL AUDITOR ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS AUDITORIA DE ESTADOS CONTABLES Señor ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS DR. ALBERTO ABAD Hipólito Yrigoyen Nro er. Piso - Ciudad de Buenos Aires. En virtud de las funciones establecidas por el artículo 85 de la Constitución Nacional y en uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley N la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen del objeto que se detalla en el apartado 1 en el ámbito de la ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS (AFIP), con el alcance descripto en Objeto de Auditoría Los Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) correspondientes al ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2006, cuya preparación es responsabilidad de sus autoridades, de acuerdo al siguiente detalle: - Balance General al 31 de diciembre de Estado de Recursos y Gastos Corrientes por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de

2 - Notas 1 a 16 que integran los Estados Contables al 31 de diciembre de Nuestro informe del auditor sobre los estados contables por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2005, cuyas cifras se exponen a efectos comparativos, fue emitido con fecha 30 de junio de 2006 y contiene una opinión favorable con salvedades originadas en similares motivos a los indicados en el apartado 3. del presente informe Alcance de la auditoría Nuestro examen, excepto por lo manifestado en 3.1. a 3.3., 3.7. y 3.8., fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadas por la Auditoría General de la Nación mediante Resolución N 145/93, dictada en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119, inciso d) de la Ley Dichas normas son compatibles con las dictadas por la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. La auditoría realizada implicó examinar selectivamente los elementos de juicio que respaldan la información expuesta en los Estados Contables, preparados en base a las Normas emitidas por la Contaduría General de la Nación, y no tuvo por objeto detectar delitos o irregularidades intencionales. Asimismo, incluyó el análisis de la razonabilidad de las estimaciones de significación hechas por las autoridades de la AFIP. 3.- Aclaraciones previas al dictamen: 3.1. El sistema computadorizado de registración utilizado en el ejercicio por la AFIP - AUDINT - concentra e integra la contabilidad patrimonial y la presupuestaria, generando las restricciones en el mismo, conforme a lo revelado en Nota 8 a los Estados Contables, distorsiones en el proceso de reconocimiento e imputación de pasivos y su contrapartida en 2

3 los resultados de los distintos ejercicios aspecto que podría superarse al implementarse la aplicación informática referida en el último párrafo de la Nota 8 a los Estados Contables-. Adicionalmente, no se encuentra integrado con la totalidad de los subsistemas que producen información susceptible de registro contable y exhibe la necesidad de utilizar procedimientos manuales con conciliaciones y controles asistémicos, tal es el caso de los Bienes de Uso -con especial relevancia respecto de Maquinas y Equipos, Equipos Militares y de Seguridad, Bienes en proceso de recepción y otros Bienes de Uso-, Bienes Intangibles y Bienes de Consumo, los que evidenciaron la ausencia de inventarios confiables que respalden los importes expuestos en el Balance General como el impacto en el Estado de Recursos y Gastos Corrientes por efecto de depreciación y consumo. Cabe consignar que, como se expone en la Nota Nº 7 a los Estados Contables, la entidad ha iniciado acciones tendientes a su regularización. Esta situación no nos permitió aplicar la totalidad de los procedimientos necesarios para satisfacernos de la razonabilidad de los saldos de los rubros indicados, expuestos en los Estados Contables mencionados en De conformidad a lo revelado en Nota 14 a los Estados Contables, la AFIP se encuentra adoptando distintas medidas tendientes a contar con inventarios valorizados de bienes en condición de rezago y decomisados por operaciones de carácter aduanero, a efectos de su posterior reflejo en Nota a los Estados Contables No se encuentra determinado, de conformidad a lo establecido en las Resoluciones Generales 665/99 y 1265/02 AFIP sustituido por su similar Nº 2275/07-, el destino final que corresponde asignar a los importes acumulados percibidos, neto de los pagos realizados, en concepto de servicios extraordinarios y tasa aeroportuaria que conforman el saldo de la cuenta 2981/40, indicado en Nota 3 a los Estados Contables. Asimismo, se han advertido debilidades de control en el proceso de liquidación de cargos, cobro a los operadores y cancelación a los agentes de la entidad de los servicios 3

4 extraordinarios. Los Estados Contables individualizados en 1 exponen ingresos por $129,7 millones (Venta de Bienes y Servicios) y gastos por $101,9 millones (Remuneraciones) A la fecha de cierre se encuentra pendiente de resolución la incertidumbre generada por los reclamos efectuados por empresas prestadoras de servicios de preembarque, como revela la AFIP en la Nota 8 a los Estados Contables Tal como se indica en Nota Nº 16 a los Estados Contables, el MINISTERIO DE ECONOMÍA Y PRODUCCIÓN ha dictado la Resolución Nº 705/06 por la que se estableciera la conclusión de la liquidación del ex - Instituto Nacional de los Recursos de la Seguridad Social (INARSS). En tal sentido, al cierre del ejercicio se encontraba pendiente la recepción y posterior evaluación de la rendición final de la liquidación a la fecha de extinción de la personería jurídica del Instituto, a efectos de la consideración en los Estados Contables por la AFIP de los importes remanentes de activos y pasivos que correspondieren Como se expone en la Nota Nº 2 a los Estados Contables, la entidad dedujo, hasta el presente ejercicio, los gastos bancarios originados en el proceso recaudatorio, de los ingresos de las cuentas recaudadoras de tributos impositivos y aduaneros, y a partir del ejercicio 2007 comenzó a atenderlos con sus recursos presupuestarios en cumplimiento de lo prescripto por el artículo 24 de la Ley , quedando a la fecha pendientes aspectos vinculados al alcance de dicho precepto legal La información expuesta en los Estados Contables por la entidad en orden a lo prescripto por el artículo 9º de la Disposición CGN Nº 60/06, tal como expresa en sus Notas Nº 9 y 11, no surge de un sistema integral de registración y seguimiento de causas administrativas y judiciales, en el marco de circuitos administrativos normados que contemplen pautas para determinar los montos totales estimados de condenas y que aporten datos necesarios para la oportuna registración y control contable, y la exposición en estados financieros. En tal 4

5 sentido, el primer párrafo de la citada Nota Nº 11 expone la existencia de un proyecto de informatización unificado de la materia judicial en la entidad. Si bien, ante la ausencia de dicho sistema y como se expone en citada nota, la Administración Federal ha dispuesto la aplicación de un procedimiento provisorio de identificación y valuación de causas judiciales -que incluyó carteras judiciales no reveladas en ejercicios anteriores-, su implementación evidenció deficiencias que han afectado la certidumbre e integridad del inventario obtenido y la verificabilidad de las estimaciones realizadas de los montos de condenas esperadas. Conforme a lo indicado en las notas Nº 9 y 11, a partir del referido inventario se consideró para su reflejo en los Estados Contables las causas en las que se relevaron montos de sentencia y aquellas en las que resultó posible establecer valores involucrados a efectos de determinar montos estimados de condena, quedando una cantidad material de casos no valorizados. Adicionalmente, las valuaciones practicadas no han considerado la aplicación de actualización monetaria y/o intereses correspondientes, y en el caso de las carteras de juicios contenciosos impositivos y aduaneros, y concursos y quiebras, la estimación de gastos causídicos incluyó exclusivamente los honorarios profesionales, sin contemplar otros gastos originados en la tramitación de las causas. Como se expresa en la Nota Nº 11, los resultados obtenidos del procedimiento provisorio implementado, a efectos de dar cumplimiento a la citada Disposición CGN Nº 60/06, son considerados por la entidad como preliminares, por ende lo expuesto en los presentes Estados Contables se encuentra sujeto a posibles ajustes posteriores Tal como se expone en la Nota Nº 9, la Contaduría General de la Nación se expidió respecto de la correspondencia de registrar el pasivo con la Secretaría de Hacienda por la 5

6 cancelación de deuda consolidada de la AFIP por aplicación de las distintas normas que oportunamente lo dispusieran. La AFIP no ha registrado, en el sistema contable vigente en el ejercicio, la cancelación de sus obligaciones enmarcadas en los regímenes de consolidación de deuda del Estado Nacional y, consecuentemente, tampoco lo ha realizado respecto de la deuda emergente con la Secretaría de Hacienda cuantificada parcialmente y expuesta en la citada nota por la entidad-, afectándose, por ende, los resultados oportunamente registrados por previsión o pasivo cierto. Se señala, por su parte, que Contaduría General de la Nación no revela su acreencia en sus Estados Contables, tal como se expresa en la nota Nº 9 Si bien, como se señala en dicha nota, la Administración Federal concluyó la revisión de la información proporcionada por la Dirección de Administración de la Deuda Pública, dependiente del Ministerio de Economía y Producción con aquella disponible en la entidad por cancelaciones realizadas en el período 2002/2006 cuyo valor se expone en la nota sin devengamiento de intereses-, no ha finalizado la conformación de la totalidad de la deuda originada con la Secretaría de Hacienda bajo este concepto, por lo que no puede determinarse al presente su cuantía total Las normas emitidas por la Contaduría General de la Nación utilizadas por la entidad para la confección de los Estados Contables mencionados en 1. poseen diferencias con las Normas Contables Profesionales en cuanto a ciertos criterios de exposición y valuación. 4.- Dictamen: En base a la tarea realizada informamos que, sujeto a los ajustes que pudieran surgir de las situaciones descriptas en 3.1. a 3.8., los Estados Contables de la Administración Federal de Ingresos Públicos detallados en 1, presentan razonablemente en todos sus aspectos significativos 6

7 la información al 31 de diciembre de 2006, de conformidad con las normas emitidas por la Contaduría General de la Nación. 5.- Información adicional 5.1 Los Estados Contables mencionados en 1 precedente surgen del sistema contable de la entidad mencionado en Las deudas devengadas en concepto de aportes y contribuciones con destino al Régimen Nacional de Seguridad Social, que surgen de los registros contables de la Entidad ascienden a $ ,31- al 31 de diciembre de 2006, no siendo exigibles a dicha fecha. Buenos Aires, 28 de septiembre de