Tax and Legal Times. NIIF-Precios de Transferencia.

Transcripción

1 Tax and Legal Times Febrero, NIIF-Precios de Transferencia.

2 LA UTILIDAD, LOS INGRESOS, COSTOS, VENTAS, GASTOS, ACTIVOS Y PASIVOS DE LAS OPERACIONES DE VINCULADOS, A LA LUZ DEL RÉGIMEN DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA SE DETERMINARÁ MEDIANTE LA APLICACIÓN DE LAS NIIF. El artículo 165 de la Ley 1607 de 2012 establece que las remisiones a las normas contables incluidas en las normas tributarias continúan vigentes durante los 4 años siguientes a la entrada en vigencia de las NIIF. Así pues, para los preparadores de información financiera pertenecientes al grupo 1 y 3, el término de vigencia se extiende hasta el 31 de diciembre de 2018, y para los del grupo 2 será hasta el 31 de diciembre de Ahora bien, el artículo del E.T. manifiesta que los ingresos, costos, utilidad bruta, ventas netas, entre otros, se determinan con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia. Sin embargo, al cuestionarse la aplicación del artículo 165 de la Ley 1607 sobre esta norma del régimen de precios de transferencia, la Administración de Impuestos consideró que existen dos condiciones sine qua non para la aplicación con propósitos fiscales de COL- GAAP en los 4 años de entrada en vigencia de las NIFF, a saber; (i) Que la norma tributaria contenga una remisión, ya sea expresa o tácita, a una norma contable y (ii) Que a partir de dicha remisión se determine una base fiscal. En ese sentido concluyó que el artículo del E.T. reúne la primera condición, pero no la segunda toda vez que la remisión se refiere en un primer plano al uso de la información contable con el objeto de ser comparable frente a partes independientes con el fin de establecer si cumple con el principio de plena competencia. Por lo anterior, el precio o margen de utilidad en las operaciones con vinculados, a la luz del régimen de precios de transferencia, se determinará a partir de la fecha de aplicación de los nuevos marcos contables (NIFF) tanto para el sector privado como para el sector público, sin que haya lugar a retroactividad. (Texto original del Concepto 1399 de 8 Febrero de 2015 aquí)

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