Aprobación del Senado de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y del Fondo Mexicano del Petróleo

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1 Flash Fiscal 24/2014 Impuestos 06 de agosto de 2014 Contenido 1. Cuáles son las modificaciones en materia fiscal? 2. Contratos y asignaciones 3. Del impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos 4. Asimilación del Régimen fiscal de PEMEX con el de los participantes 5. Fomento a la libre organización de nuevos participantes 6. Incentivos a la participación reduciendo el riesgo exploratorio y comercial 7. Incrementar la participación a través de la reducción del riesgo de extracción 8. Inclusión de variables de asignación adicionales 9. Mejorar flujos del Fondo Mexicano del Petróleo 10. Incremento a la seguridad Jurídica 11. Mayor información de los términos económicos esperados 12. Pago de contraprestaciones a licenciatarios simultaneo a la producción 13. Impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos sin incrementar la carga fiscal 14. Entrada en vigor + Aprobación del Senado de la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y del Fondo Mexicano del Petróleo El Pleno del Senado aprobó este martes las nuevas leyes de Ingresos sobre Hidrocarburos y del Fondo Mexicano del Petróleo, así como las reformas a la Ley Federal de Derechos y Ley de Coordinación Fiscal, en materia energética. La nueva Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos contiene, entre otros puntos, los derechos y las contraprestaciones que respectivamente tendrán que pagar al Estado PEMEX y el particular que reciba un contrato para explorar y explotar petróleo, gas y condensados. A continuación se señalan las modificaciones que por su trascendencia consideramos de mayor interés. Cuáles son las modificaciones en materia fiscal? En materia fiscal, las disposiciones de la Ley de Ingresos de Hidrocarburos establecen los fundamentos tributarios para las actividades de exploración y producción enmarcadas en los contratos que establece la Constitución Mexicana vigente, así como la participación del sector privado y el gobierno en la producción y en las ganancias derivadas de los hidrocarburos una vez extraídos del subsuelo. Contratos y asignaciones Los tipos de contratos y asignaciones que los particulares y PEMEX suscribirán con el Estado, para la exploración y extracción de Hidrocarburos, así como las contraprestaciones derivadas de los mismos, serían los siguientes: 1. Contratos de Licencia Se estipula que los Contratos de licencia establecerán las siguientes Contraprestaciones: A. A favor del Estado Mexicano: I. Un bono a la firma; II. La Cuota Contractual para la Fase Exploratoria; III. Las Regalías, determinadas conforme a esta Ley, y

2 IV. Una Contraprestación que se determinará en los Contratos considerando la aplicación de una tasa al Valor Contractual de los Hidrocarburos. B. A favor del Contratista, la transmisión onerosa de los Hidrocarburos una vez extraídos del subsuelo, siempre que, conforme a los términos del Contrato, se encuentre al corriente en el cumplimiento de las obligaciones señaladas en el apartado A anterior. 2. Contratos de utilidad compartida Se menciona que Los Contratos de utilidad compartida establecerán las siguientes Contraprestaciones: I. A favor del Estado Mexicano: a) La Cuota Contractual para la Fase Exploratoria; b) Las Regalías determinadas conforme a esta Ley, y c) Una Contraprestación que se determinará por la aplicación de un porcentaje a la Utilidad Operativa, y b) Una Contraprestación que será el remanente de la Utilidad Operativa después de cubrir la Contraprestación a favor del Estado señalada en el inciso c) de la fracción I anterior. Se establece que conforme a la naturaleza de los Contratos de producción compartida, las Contraprestaciones establecidas en la fracción II anterior se pagarán al Contratista en especie, con una proporción de la Producción Contractual de Hidrocarburos que sea equivalente al valor de dichas Contraprestaciones. Del mismo modo se entregarán al Estado las Contraprestaciones establecidas en la fracción I, incisos b) y c) anteriores. Se estipula que el Estado determinará en el Contrato las Contraprestaciones que el Contratista deberá entregar en especie al Comercializador, el cual entregará los ingresos producto de su comercialización al Fondo Mexicano del Petróleo en cada Periodo, conforme se señale en el Contrato. II. A favor del Contratista: a) La recuperación de los costos, sujeto a lo establecido en la propia ley y b) Una Contraprestación que será el remanente de la Utilidad Operativa después de cubrir la Contraprestación a favor del Estado señalada en el inciso c) de la fracción I anterior. Se precisa que en los Contratos de utilidad compartida, los Contratistas entregarán la totalidad de la Producción Contractual al Comercializador, el cual entregará los ingresos producto de la comercialización al Fondo Mexicano del Petróleo 3. Contratos de producción compartida Se señala que los Contratos de producción compartida establecerán las siguientes Contraprestaciones: I. A favor del Estado Mexicano: a) La Cuota Contractual para la Fase Exploratoria; b) Las Regalías determinadas conforme a esta Ley, y c) Una Contraprestación que se determinará por la aplicación de un porcentaje a la Utilidad Operativa, y II. A favor del Contratista: a) La recuperación de los costos, sujeto a lo establecido en la ley, y 4. Contratos de Servicios Se establece que en los Contratos de servicios de Exploración y Extracción de Hidrocarburos, los Contratistas entregarán la totalidad de la Producción Contractual al Estado y las Contraprestaciones a favor del Contratista serán siempre en efectivo y se establecerán en cada Contrato considerando los estándares o usos de la industria. También se señala que las Contraprestaciones a favor del Contratista establecidas en los Contratos de servicios se pagarán por el Fondo Mexicano del Petróleo con los recursos generados por la comercialización de la Producción Contractual que derive de cada Contrato de servicios. 5. Asignación Por su parte, PEMEX o cualquier otra empresa productiva del Estado que sea titular de una asignación (acto jurídico administrativo mediante el cual el Ejecutivo Federal otorga exclusivamente a un asignatario el derecho para realizar actividades de exploración y extracción de hidrocarburos), pagarán anualmente el derecho por la utilidad compartida aplicando una tasa del 65% a la diferencia que resulte de disminuir del valor de los Hidrocarburos extraídos durante el ejercicio fiscal de que se trate, incluyendo el consumo que de estos

3 productos efectúe el Asignatario, así como las mermas por derramas o quema de dichos productos, las deducciones permitidas en esta Ley. Dichos asignatarios también pagarán mensualmente el derecho de extracción de hidrocarburos aplicando la tasa que corresponda al valor del hidrocarburo de que se trate extraído en el mes. Asimismo, los citados asignatarios estarán obligados al pago mensual del derecho de exploración de hidrocarburos, por la parte del Área de Asignación que no se encuentre en la fase de producción, de conformidad con las cuotas que se establecen en la propia ley, mismas que mencionaremos más adelante. Del impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos En adición a las contraprestaciones que recibe el Estado Mexicano de los contratistas y asignatarios, éstos estarán obligados al pago mensual del impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos, aplicando las cuotas que mencionaremos más adelante. Asimilación del Régimen fiscal de PEMEX con el de los participantes Actualmente PEMEX es sujeto a derechos especiales y no es un contribuyente de impuesto sobre la renta; en este sentido, en virtud de (i) la transformación de PEMEX en una empresa estatal productiva y (ii) la posibilidad de participación de otras compañías en la exploración y producción de hidrocarburos en México, se requiere de un tratamiento fiscal equivalente entre los participantes privados y PEMEX. En específico, lo anterior implica que en sustitución de los derechos actuales PEMEX estará obligado a contribuir con los siguientes montos: a) Derechos por fase exploratoria (denominado Derecho de Exploración de Hidrocarburos) a razón de $1,150 / KM2 durante los primeros 60 meses y $2,750 / KM2 en los siguientes meses. b) Regalías progresivas (o Derecho de Extracción de Hidrocarburos) diferenciando tasas por tipo de producto (petróleo, gas natural asociado o no asociado y condensados) sobre el precio del hidrocarburo. c) Derecho como porcentaje de utilidad operativa al 65% (denominado Derecho por la Utilidad Compartida), con tope de deducciones flexible. Fomento a la libre organización de nuevos participantes Se incorporan reglas para establecer que tanto las empresas productivas del estado como las sociedades mercantiles mexicanas podrán participar en las licitaciones de forma individual, en asociación en participación o, de manera novedosa, en consorcio. Este es uno de hitos derivados de la discusión con especialistas debido a que hace más atractiva la participación de inversionistas debido a que permite la existencia de contratos de operación conjunta, mecanismo común a nivel internacional para disminuir los riesgos y costos en industrias intensivas en capital, como la industria petrolera. Incentivos a la participación reduciendo el riesgo exploratorio y comercial Otro tema de importancia capital es permitir que sean titulares de más de un contrato a las empresas productivas del estado y de manera novedosa a las demás personas morales. Este aspecto permite de manera efectiva no solo aprovechar economías de escala sino diversificar los importantes riesgos que implica las actividades de exploración. Incrementar la participación a través de la reducción del riesgo de extracción En adecuación al periodo de vida de un pozo marítimo en aguas profundas, se incorpora la posibilidad de ampliar a 15 años (actualmente con vigencia de 10 años) la pérdida fiscal determinada en términos de la ley del Impuesto sobre la renta para contribuyentes que realicen actividades en aguas con tirante superior a quinientos metros. Lo anterior, sin perjuicio de lo previamente establecido respecto a las tasas de depreciación del 100%, 25% y 10% para inversiones en exploración, desarrollo e infraestructura, respectivamente.

4 Inclusión de variables de asignación adicionales En concordancia con los preceptos constitucionales en materia energética, se establece el principio de maximización de los ingresos del Estado. El Congreso consideró adecuado adicionar variables de adjudicación que garanticen la extracción de hidrocarburos de manera sostenible en el largo plazo; estas variables incluyen el monto de inversión garantizada ratificando que deberán existir valores mínimos aceptables. Mejorar flujos del Fondo Mexicano del Petróleo En términos de la legislación fiscal vigente, las contraprestaciones serían sujetas al Impuesto al Valor Agregado, por lo que para mejorar los flujos de los participantes se considera aplicable la tasa del 0% a los actos o actividades causados por este impuesto (p.ej. contraprestaciones de los contratos de licencia, utilidad compartida, producción compartida y servicios) siempre que sean de las operaciones realizadas con el Fondo Mexicano del Petróleo. Incremento a la seguridad Jurídica Se incorpora claridad en diversas definiciones tales como comercializador, periodo, límite de recuperación de costos, punto de medición, etc. Asimismo, se establece que para efectos de los contratos, desde que se publiquen las bases de licitación, se señalará el porcentaje de recuperación de la inversión, sin que este pueda ser modificado posteriormente. Mayor información de los términos económicos esperados En el proceso legislativo se incorporó un artículo que establece la obligación a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de publicar dentro de los primeros 15 días los rangos de valores que posiblemente utilice (dadas ciertas condiciones vigentes y que éstas no cambien) para fijar los términos económicos que considera incluir en las base de la licitación. Este es un paso afortunado en la generación de información previa a procesos de licitación para los participantes. Pago de contraprestaciones a licenciatarios simultaneo a la producción En el proceso legislativo se modificó la disposición normativa en el sentido de permitir pagos a los contratistas en licencias cuando se cumplan las condiciones contractuales y no necesariamente después de que se paguen las contraprestaciones derivadas de la producción, es decir, el contratista es acreedor siempre que se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones. Impuesto por la actividad de exploración y extracción de hidrocarburos sin incrementar la carga fiscal Se incorporó un apoyo para entidades federativas y municipios en los que se realice actividad petrolera debido a afectaciones e impulso al medio ambiente, infraestructura, etc., en función de las fases del proyecto a cargo de los contratistas o asignatarios en cantidad de$1,500 por KM2 en fase de exploración y $6,000 por KM2 en fase de extracción. Estos recursos se entregaran a la Federación y una porción deberá ser asignada a los Municipios. Los recursos deben destinarse a infraestructura, estudios y patrimonio de estas entidades. Cabe indicar que los derechos por fase exploratoria para los asignatarios (y su equivalente para contratos denominado cuota contractual en fase exploratoria) fueron disminuidos a razón de $1,150 / KM2 durante los primeros 60 meses y a partir del mes 61 en adelante $2,750 / KM2. Entrada en vigor 1. Las nuevas Leyes de Ingresos sobre Hidrocarburos y del Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y Desarrollo, entrarían en vigor al día siguiente de su publicación en el DOF, salvo lo dispuesto en el Capítulo de los Ingresos Derivados de Asignaciones (derechos por la utilidad compartida, de extracción de hidrocarburos y de exploración de hidrocarburos), que entrarían en vigor el 1 de enero de Durante el ejercicio fiscal de 2014, PEMEX y sus organismos subsidiarios pagarán los derechos previstos en la Ley Federal de Derechos por las actividades que realicen al amparo de sus asignaciones. A partir del 1 de enero de 2015, pagarán los derechos que establece la nueva Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos. Asimismo, a partir de 2015 no se establecería en la Ley

5 de Ingresos de la Federación régimen alguno para PEMEX y sus organismos subsidiarios, por lo que estarían sujetos a la Ley del Impuesto sobre la Renta. 3. Para los efectos del derecho por la utilidad compartida que PEMEX y sus organismos subsidiarios pagarán anualmente al Estado Mexicano, en lugar de aplicar la tasa del 65% a la diferencia que resulte de disminuir del valor de los hidrocarburos las deducciones permitidas, durante los ejercicios de 2015 a 2018 aplicarían tasas del 70, 68.75, y 66.25%, respectivamente. Si quiere mantenerse informado oportunamente, nuestros flashes fiscales del día y anteriores, así como las noticias fiscales del momento e históricas, los podrá consultar en nuestro Deloitte Widget. Usted puede descargarlo haciendo clic en el siguiente botón: Miguel Llovera Socio mmllovera@deloittemx.com Tel: Simón Somohano Socio ssomohano@deloittemx.com Tel: Mayor información Visite Deloitte México Energía y Recursos Naturales

6 Aguascalientes Universidad 1001, piso 12-1, Bosques del Prado Aguascalientes, Ags. Tel: +52 (449) , Fax: +52 (449) Cancún Avenida Bonampak SM 6, M 1, lote 1, piso Cancún, Q. Roo Tel: +52 (998) , Fax: +52 (998) Chihuahua Av. Valle Escondido 5500, Fracc. Des. El Saucito E-2, piso 1, Chihuahua, Chih. Tel: +52 (614) , Fax: +52 (614) Ciudad Juárez Baudelio Pelayo No Parque Industrial Antonio J. Bermúdez Ciudad Juárez, Chih. Tel: +52 (656) , Fax: +52 (656) Culiacán Calz. Insurgentes 847 Sur, Local 103, Colonia Centro Sinaloa Culiacán, Sin. Tel: +52 (667) , Fax: +52 (667) Guadalajara Avenida Américas 1685, piso 10, Colonia Jardines Providencia Guadalajara, Jal. Tel: +52 (33) , Fax: +52 (33) Hermosillo Blvd. Francisco E. Kino 309-9, Colonia Country Club Hermosillo, Son. Tel: +52 (662) , Fax: +52 (662) León Paseo de los Insurgentes 303, piso 1, Colonia Los Paraísos León, Gto. Tel: +52 (477) , Fax: +52 (477) Mazatlán Avenida Camarón Sábalo 133, Fraccionamiento Lomas de Mazatlán Mazatlán, Sin. Tel: +52 (669) , Fax: +52 (669) Mérida Calle 56 B 485 Prol. Montejo Piso 2 Colonia Itzimna Mérida, Yuc. Tel: +52 (999) , Fax: +52 (999) Mexicali Calzada Francisco López Montejano 1342, Piso 7 Torre Sur Fraccionamiento esteban cantú Mexicali, B.C. Tel: +52 (686) , Fax: +52 (686) México, D.F. Paseo de la Reforma 489, piso 6, Colonia Cuauhtémoc México, D.F. Tel: +52 (55) , Fax: +52 (55) Monclova Blvd. Ejército Nacional 505, Colonia Los Pinos Monclova, Coah. Tel: +52 (866) , Fax: +52 (866) Monterrey Lázaro Cárdenas 2321 Poniente, PB, Residencial San Agustín Garza García, N.L. Tel: +52 (81) , Fax: +52 (81) Carr. Nacional 85, 5000, local S-6 Colonia La Rioja 64988, monterrey, N.L. Tel. +52 (631) Fax: +52 (631) Nogales Apartado Postal Sucursal de Correos A Nogales, Son. Tel: +52 (631) , Fax: +52 (631) Puebla Edificio Deloitte, Vía Atlixcayotl 5506, piso 5, Zona Angelópolis Puebla, Pue. Tel: +52 (222) , Fax: +52 (222) Querétaro Avenida Tecnológico , Colonia San Ángel Querétaro, Qro. Tel: +52 (442) , Fax: +52 (442) , Reynosa Carr. Monterrey-Reynosa 210-B, PA Fracc. Portal San Miguel Reynosa, Tamps. Tel: + 52 (899) , Fax: +52 (899) San Luis Potosí Av. Salvador Nava Martínez 3125, 3-A Fracc. Colinas del Parque San Luis Potosí, S.L.P. Tel: +52 (444) , Fax: +52 (444) Tijuana Misión de San Javier 10643, Piso 8, Zona Urbana Rio Tijuana. Tijuana B.C., Tel: +52 (664) , Fax: +52 (664) Torreón Independencia 1819-B Oriente, Colonia San Isidro Torreón, Coah. Tel: +52 (871) , Fax: +52 (871) deloitte.com/mx Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con alrededor de 200,000 profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia. Tal y como se usa en este documento, Deloitte significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de Deloitte. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte ), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C.

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