Reforma Energética y sus Implicaciones Fiscales

Transcripción

1 Reforma Energética y sus Implicaciones Fiscales Miguel Llovera Socio Co-Líder de Impuestos de Energía Simón Somohano Socio Co-líder de Impuestos de Energía y líder de Precios de Transferencia Eduardo Peralta Socio Impuestos Internacionales

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3 Agenda 1 El Camino a la Reforma Energética 2 Sector Régimen Eléctrico Fiscal y Contractual 3 Discusión Hidrocarburos 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 3

4 Proceso Legislativo Cronología Aunque las iniciativas fueron enviadas al Senado, 3 de ellas fueron turnadas a la Cámara de Diputados por tratarse de leyes en materia fiscal, presupuestaria y de ingresos del Estado. Que crean 9 9 nuevas leyes y modifican 1 2 leyes vigentes 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 4

5 Principios de la Reforma Energética Principios Hidrocarburos son y serán de la Nación Capacidad productiva PEMEX y CFE Protección al medio ambiente Principios de la Reforma Energética Mayor competitividad y productividad Órganos reguladores fuertes Energías limpias Absoluta transparencia 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 5

6 Leyes Secundarias Principales disposiciones Marco Legislativo Ley de la Industria Eléctrica Ley de la Comisión Federal de Electricidad Ley de Geotermia Dato: México ocupa la 4ª posición en capacidad instalada para esa energía en el mundo, solo detrás de EEUU, Filipinas e Indonesia. RONDA CERO: a la CFE por 120 días para determinar las áreas geotérmicas a desarrollar Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 6

7 La nueva Industria eléctrica Industria eléctrica CONTROL DEL ESTADO PLANEACIÓN Y CONTROL DEL SISTEMA ELÉCTRICO NACIONAL GENERACIÓN TRANSMISIÓN DISTRIBUCIÓN COMERCIO La CFE construye y opera redes con posibilidad de contratar a terceros La SENER puede separarlos/desincorporarlos y la COFECE puede sancionar prácticas monopólicas Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 7

8 CFE y sus Empresas Productivas Régimen Fiscal Régimen Fiscal A partir de 2015 ISR Lo pagarán como cualquier otra empresa Dividendo Estatal Pago al Gobierno Federal a partir de 2016 con respecto a resultados de 2015 PTU Las utilidades no se repartirán entre los trabajadores, en los mismos términos que PEMEX 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 8

9 Leyes Secundarias Principales disposiciones Marco Legislativo Ley de Hidrocarburos Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos Ley del Fondo Mexicano del Petróleo para la Estabilización y el Desarrollo Ley de Petróleos Mexicanos 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 9

10 Asignaciones y Contratos Proyectos Asignaciones PEMEX tuvo el beneficio de una Ronda Cero, en la que SENER adjudicó campos y yacimientos sin que tenga que competir en licitaciones. Esto no la limita para poder participar en proyectos estratégicos Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 10

11 Asignaciones y Contratos Proyectos Contratos de E&E El Estado los suscribe con: PEMEX PEMEX + particulares Particulares Quien ofrezca mejores condiciones para el Estado, obtiene el contrato. El petróleo en el subsuelo siempre es de la Nación, sólo se revela el beneficio económico esperado para fines contables Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 11

12 Asignaciones y Contratos Proyectos Yacimientos Transfronterizos La participación obligada de PEMEX será de al menos 20%. Uso y Ocupación Superficial 0.5%-3% G.N. No Asociado 0.5%-2% Otros Sobre ingresos del asignatario/contratista después de pagos al FMPED 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 12

13 Proceso Contractual Proyectos Diseño Licitación Operación Recursos SENER CNH CNH Establece las condiciones técnicas, y con el apoyo de la SENER + CNH Selecciona las áreas para las rondas a licitar. Se encarga de la licitación y adjudicación del contrato, con base en su información geológica. Suscribe el contrato con: PEMEX Aprueba el plan de desarrollo o exploración Autoriza (en su caso) exploración sísmica Administra técnicamente el contrato AGENCIA DE SEGURIDAD FONDO MEXICANO DEL PETRÓLEO Recibe los recursos y con ellos realiza: Pago de contratos. Administración y distribución de ingresos del Estado. SHCP Establece las condiciones fiscales. PEMEX + PRIVADO PRIVADO Supervisa seguridad ambiental y laboral 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 13

14 Gas natural Objetivos Proyectos OFRECER PRECIOS MÁS COMPETITIVOS CENAGAS REDUCIR EL COSTO DE LA ELECTRICIDAD Se creará un Centro Nacional de Control de Gas Natural 12 meses después de que la Ley de Hidrocarburos entre en vigor. PEMEX deberá transferir infraestructura y contratos. Será regulado y supervisado por la CRE y estará a cargo del Sistema Nacional de Ductos de Transporte y Almacenamiento. Se reducirá gradualmente la concentración del mercado. 100% 50% 20% 5 años 10 años 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 14

15 Estrategia de Crecimiento Proyectos Sistema Existente de Gas Natural Sistema de Gas Natural 2018 Oportunidades 17 proyectos nuevos de transporte de gas natural que se plantean para los próximos 2 años se estima que requieren de más de $13 mmd de inversión. Dos licitaciones de ductos de gas natural se encuentran actualmente activas las cuales requieren una inversión total de $1.2 mmd. Las fechas de las licitaciones vencen en septiembre y se otorgarán en octubre de Almacenamiento subterráneo de gas natural a lo largo de la costa del Golfo Fuente: SENER 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 15

16 PEMEX Régimen Fiscal Comparativo Régimen Fiscal Paga nueve derechos por 785,383 MDP en 2014 Régimen anterior Nuevo régimen Derecho ordinario sobre hidrocarburos Derecho para la investigación científica y tecnológica Derecho para la fiscalización petrolera Derecho por la utilidad compartida Derecho para regular y supervisar la exploración y explotación de hidrocarburos, Derecho sobre hidrocarburos par el fondo de estabilización Derecho extraordinario sobre la exportación de petróleo crudo Derecho de extracción de hidrocarburos Derecho sobre extracción de hidrocarburos en campos de Chicontepec y en aguas profundas Derecho especial sobre hidrocarburos en campos de Chicontepec y en aguas profundas Derecho adicional sobre hidrocarburos en campos de Chicontepec y en aguas profundas Derecho de exploración de hidrocarburos 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 16

17 Ingresos sobre Hidrocarburos El Estado Mexicano percibirá ingresos por: Régimen Fiscal Contratos Contratistas: PEMEX y empresas productivas del Estado y particulares o ambos en asociación Contraprestaciones a favor del Estado y del Contratista que serán recibidos por el Fondo Mexicano del Petróleo Cuota contractual para fase exploratoria a favor del Estado Impuesto por la actividad de Exploración y Extracción1 que se destinará a un Fondo de Entidades y Municipios Asignación Asignatario: PEMEX y empresas productivas del Estado 3 Derechos a favor del Estado, que serán recibidos por el Fondo Mexicano del Petróleo Cuota contractual Impuesto por la actividad de Exploración y Extracción1 ISR Que causen los Contratistas y Asignatarios por las actividades que realicen 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 17

18 Régimen Fiscal de Asignaciones Resumen Régimen Fiscal PEMEX o cualquier otra empresa productiva del Estado, pagarán los siguientes tres derechos a partir de 2015: 1. Derecho por la utilidad compartida, que se pagará anualmente aplicando la tasa del 65% a la diferencia que resulte de disminuir del valor de los hidrocarburos extraídos durante el ejercicio fiscal, las deducciones autorizadas en la LIH. Disposición transitoria. 2. Derecho de extracción de hidrocarburos, que se pagará mensualmente aplicando la tasa que corresponda al valor del hidrocarburo de que se trate extraído en el mes. 3. Derecho de exploración de hidrocarburos, que se pagará mensualmente por la parte del Área de Asignación que no se encuentre en la fase de producción Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 18

19 Régimen Fiscal de Contratos Resumen Régimen Fiscal Licencias Utilidad Compartida Producción Compartida Servicios Ingresos Contratista Venta de Hidrocarburos Recuperación +% Ut. Op.(Efectivo) Recuperación +% Ut. Op. (Especie) En Efectivo Ingresos Estado Bono firma Contraprestación fase exploratoria Regalía Comp. Adic. s/ Valor Compensación Adicional s/ utilidad operativa Quién Comercializa? Contratista Estado Contratista / Estado 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 19

20 Régimen Fiscal de los Contratos Marco Conceptual Individual Consorcio A en P Contratistas Residentes en México E&E No régimen opcional Régimen Fiscal Múltiples contratos Temas Internacionales Depreciaciones: 100% Exploración, Rec. Sec. y Mtto. 25% Des. y Explot. Yacimientos Régimen de contratos Establecimiento Permanente Pérdidas fiscales a 15 años 10% Infra. Trans. y Almacenamiento Precios de Transferencia IVA 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 20

21 Régimen Fiscal de los Contratos Contraprestación e Impuesto Régimen Fiscal Cuota contractual en la fase exploratoria Impuesto a las actividades de E&E Plazo Cuota Contractual Fase Exploratoria Plazo Impuesto actividades de E&E I. Durante los primeros 60 meses de vigencia del Contrato 1,150 pesos por mensuales por kilómetro cuadrado I. Durante la fase de exploración 1,500 pesos mensuales por kilómetro cuadrado II. A partir del mes 61 de vigencia del Contrato y en adelante 2,750 pesos mensuales por kilómetro cuadrado II. Durante la fase de extracción 6,000 pesos mensuales por kilómetro cuadrado 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 21

22 Régimen Fiscal de los Contratos Regalías Régimen Fiscal Petróleo 7.5% USD si < a $48 por barril ó Tasa = [(0.125xPC)+1.5 ] Gas Natural No Asociado Tasa = PC/ 100 Gas Natural No Asociado 0% si el precio contractual es menor de USD $5 por millar BTU Entre USD $5.01 y $5.5, [(PC 5) x 60.5 ]/ PC Superior a $5.5, PC / Condensados 5% si el precio contractual es menor a US $60 por barril A más, [(0.125 x PC) - 2.5] 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. Nota: PC=Precio Contractual

23 Régimen Fiscal de los Contratos Utilidad de Operación Régimen Fiscal Conceptos no Deducibles (Se publicará reglamentación posteriormente) Costos Financieros Costos incurridos por negligencia o fraude Donativos Costos por derechos de vía, ocupaciones temporales Servicios de asesoría Gastos por incumplimiento de condiciones de garantía Capacitación (en algunos casos) Tecnología (excepto si tiene Estudio de Precios de Transferencia) 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 23

24 Régimen Fiscal de los Contratos Utilidad de Operación (Cont.) Régimen Fiscal Provisiones y reservas de fondos (excepto abandono de instalaciones) Comisiones pagadas a corredores Costos legales por arbitraje o disputa Regalías, cuotas contractuales para la fase exploratoria Costos, gastos y gastos correspondientes a otros contratos Costos, gastos e inversiones no soportados con Estudio de Precios de Transferencia Gastos no estrictamente necesarios para el contrato Otros establecidos en los lineamientos de la Secretaría o el contrato 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 24

25 Régimen Fiscal de los Contratos Ejemplos Régimen Fiscal Regalia + Contr. Costos Gobierno ISR Contratista Licencia U. Comp. P. Comp Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 25

26 Régimen Fiscal de los Contratos Algunos temas por resolver Régimen Fiscal Contenido Nacional Establecimiento Permanente Cambio de control Régimen de contratos Mecanismo de Ajuste de Rentabilidad Extraordinaria PTU Partidas no Deducibles Porción del Gobierno Otros no Deducibles 2014 Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 26

27 Conozca más Miguel Llovera Socio Co-Líder de Impuestos de Energía +52 (55) Simón Somohano Socio Co-líder de Impuestos de Energía y Líder Precios de Transferencia +52 (66) ssomohano@deloittemx.com Eduardo Peralta Socio Impuestos Internacionales +52 (55) edperalta@deloittemx.com Le invitamos a consultar nuestros documentos informativos sobre la reforma energética en: Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C. 27

28 Deloitte se refiere a Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sociedad privada de responsabilidad limitada en el Reino Unido, y a su red de firmas miembro, cada una de ellas como una entidad legal única e independiente. Conozca en la descripción detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembro. Deloitte presta servicios profesionales de auditoría, impuestos, consultoría y asesoría financiera, a clientes públicos y privados de diversas industrias. Con una red global de firmas miembro en más de 150 países, Deloitte brinda capacidades de clase mundial y servicio de alta calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos más complejos de los negocios. Cuenta con más de 200,000 profesionales, todos comprometidos a ser el modelo de excelencia. Tal y como se usa en este documento, Deloitte significa Galaz, Yamazaki, Ruiz Urquiza, S.C., la cual tiene el derecho legal exclusivo de involucrarse en, y limita sus negocios a, la prestación de servicios de auditoría, consultoría fiscal, asesoría financiera y otros servicios profesionales en México, bajo el nombre de Deloitte. Esta publicación sólo contiene información general y ni Deloitte Touche Tohmatsu Limited, ni sus firmas miembro, ni ninguna de sus respectivas afiliadas (en conjunto la Red Deloitte ), presta asesoría o servicios por medio de esta publicación. Antes de tomar cualquier decisión o medida que pueda afectar sus finanzas o negocio, debe consultar a un asesor profesional calificado. Ninguna entidad de la Red Deloitte, será responsable de pérdidas que pudiera sufrir cualquier persona o entidad que consulte esta publicación.