Ponencia Universidad Externado de Colombia

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Héctor Olivares Pinto
hace 7 años
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1 Ponencia Impacto de la regulación emitida por la Superintendencia Financiera de Colombia en el ejercicio de la Revisoría Fiscal (Circular Externa 014 de 2009 (Modificada por la Circular Externa 038 de 2009) Mayo 19 de 2010

2 Agenda 1. Introducción 2. Objetivos 3. Breve historia de los sistemas de control interno 4. Modelos de control interno 5. Relación C.E. 38 de 2009 vs COSO 6. Impacto de trabajo desarrollado por el Revisor Fiscal 7. Conclusiones

3 Introducción A partir del Artículo 209 del Decreto Ley 410 de 1971, establece la obligación del Revisor Fiscal de emitir el informe a la Asamblea General de Accionistas, en el cual debe expresar sí hay y son adecuadas las medidas de control interno. ) Así mismo, el numeral de la Circular Externa 007 de 1996 expedida por la Superintendencia Financiera, en la cual se establece Según lo dispuesto en el artículo 209, numeral 3, del Código de Comercio, y sin perjuicio de la responsabilidad que corresponde a la administración, el revisor fiscal debe evaluar si el sistema de control interno de la entidad fiscalizada, incluyendo en éste los sistemas de administración de riesgos implementados o que deban ser implementados de conformidad con las disposiciones que le resulten aplicables ( ) Por tanto para cumplir con éste mandato se debe establecer la naturaleza, alcance y oportunidad de la evaluación de las medidas de control interno de la Compañía, para que el Revisor Fiscal efectúe su evaluación y realice el pronunciamiento sobre el mismo Para el desarrollo de ésta tarea se debe tomar como referente el estándar internacional de control interno COSO

4 Objetivos Establecer los parámetros sobre los cuales se debe efectuar la evaluación del Sistema de Control Interno Establecer los requerimientos mínimos que exige un Sistema de Control Interno Establecer el efecto que por nuevos requerimientos solicitados por la Superintendencia Financiera tiene el ejercicio de la Revisoría Fiscal Identificar y proponer recomendaciones con las cuales el Revisor Fiscal debe enfocar la evaluación del Sistema de Control Interno

5 Breve História de los Sistemas de Control Interno Evolución del Control Interno en el tiempo Mitad de 70 Escándalo e Investigación de Watergate 1977 Ley de Prácticas Extranjeras Corruptas Inicio de 80 Mayor Enfoque en Control Interno y Aplicación 1985 Comisión Nacional sobre Informes Financieros Fraudulentos Comisión Treadway 1992 Comité de Organizacion Patrocinante (COSO) publicó Control Interno Marco de Trabajo Integrado En 2001 se Contrata el estudio de PWHC (Riesgos) Enfoque Continuado en Control Interno, Manejo de Riesgo y Responsabilidades (Comisión Cinta Azul, Marco de Competencia para Auditoría Interna, otros) 2002 Ley Sarbanes- Oxley de 2002

6 Breve História de los Sistemas de Control Interno en Colombia Constitución Política. Art 209 / 269 Desarrollo normativo a través de las leyes 87, 42 y 80 Decreto 280 Creación del Consejo Asesor del Gobierno Nacional en Material de Control Interno Ley 489, se crea el Sistema Nacional de Control Interno Decreto Reglamentario 2145 obligación de presentar informe al Consejo Asesor Decreto 1599 MECI Circulares 14 y 38 expedidas por la Superintendencia Financiera

7 Modelos de Control Interno ESPAÑA Informe Olivencia 2/98 Ley Financiera 11/02 Informe Aldama 1/03 Ley Transparencia7/03 Orden MEC 12/03 CNMV Circular 3/04 UNION EUROPEA Informe Winter Vienot y Bouton (Francia) Peters (Holanda) German Code (Alemania) Preda Report (Italia) REINO UNIDO Informe Cadbury Informe Greenbury Informe Hampel Informe Turnbull Informe Higgs Informe Smith OTROS Informe King (Sudáfrica) Singapur Corea del Sur Australia CANADA Informe Dey Informe COCO Ley Canada Business Corporations Saucier Report COLOMBIA ESTADOS UNIDOS COSO-Treadway SEC rules Blue Ribbon Committee CalPers rules LeySarbanes- Art 26 Constitución Ley 87 /93 MECI Circular Conjunta 122 SNS / 036 JCC Circular Externa 014 de 2009 Circular Externa 038 de 2009

8 Relación Circular Externa 38 vs COSO Circular Externa 14 (38) de 2009 COSO - ERM Autoregulación Gestión de Riesgos Actividades de Control Evaluación Código de Ética Proceso Recurso Humano Estructura Organ izacional Perfiles de Cargo Información Monitoreo Comunicación SISTEMA DE CONTROL INTERNO

9 Punto de partida para efectuar la evaluación del SCI Mega o Macroproceso: Agrupamiento lógico al más alto nivel de los procesos que dan una visión global del funcionamiento de la organización. Proceso: Agrupamiento lógico de subprocesos o actividades que resultan en un flujo de trabajo con múltiples entradas y salidas que frecuentemente involucran a varias personas y áreas. Subproceso: Subdivisión de los procesos que representa una colección de actividades. La metodología de administración de riesgos se aplica a nivel de Procesos.

10 Impacto en el trabajo desarrollado por el Revisor Fiscal Planeación Evaluación de diseño y la eficiencia del control Ejecución Evaluación de los controles efectivos

11 Conclusiones: Establecimiento de un enfoque de Auditoría Además de la opinión sobre los estados financieros, la promulgación de carta de recomendaciones con mayor profundidad sobre el sistema de control interno Utilización de una metodología basada en riesgos y controles Inicio de una alineación metodológica con estándares internacionales de auditoría y de control interno Especialización de los profesionales en el área de auditoría

12 Gracias

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