Criterios de Selección

Transcripción

1 Funciones de Desarrollo Económico III Pemex-Exploración y Producción Transferencia de Hidrocarburos a Organismos de PEMEX Auditoría Financiera y de Cumplimiento: T4L Criterios de Selección Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. Objetivo Fiscalizar la gestión financiera de los sistemas de registro, medición y validación de la transferencia de hidrocarburos a organismos de PEMEX de acuerdo a la normativa aplicable, así como el cumplimiento de los programas de recepción y entrega de hidrocarburos; que la facturación corresponda al volumen de productos entregados a los clientes y subsidiarias de Pemex y de acuerdo con los precios acordados en los contratos, y que en su registro contable se observaron las disposiciones aplicables en materia. Alcance Universo Seleccionado: 483,689,474.7 miles de pesos Muestra Auditada: 419,655,114.7 miles de pesos Representatividad de la Muestra: 86.8 % Antecedentes Las actividades principales de Pemex Exploración y Producción son la exploración y explotación de petróleo y gas natural; almacenamiento, distribución y comercialización; está dividido en cuatro regiones, con doce activos integrales: Región Marina Noreste (2 activos integrales), Marina Suroeste (2 activos integrales), Norte (3 activos integrales) y Sur (5 activos integrales), los cuales durante el ejercicio 2009, generaron una producción de petróleo crudo de 949,540.6 miles de barriles y de gas por 2,566.2 miles de millones de pies cúbicos. Asimismo, la Marina Noreste fue la que aportó el 57.4% de petróleo crudo, mediante los activos integrales Cantarell y Ku-Maloob-Zaap, y el 21.6% de gas del Activo Integral Burgos. De los 13 puntos de venta de petróleo crudo y los 27 de gas, los más representativos son el Centro Comercializador de Crudo Palomas, con un volumen de petróleo crudo facturado de 432,102.4 miles de barriles (45.5% del total de la producción de petróleo crudo por 949,540.6 miles de barriles) y para gas el Centro Procesador de Gas Cactus, con un volumen de venta de miles de millones de pies cúbicos (24.4% del total de la producción de 2,566.2 miles de millones de pies cúbicos). 1

2 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Resultados 1. Control Interno El Manual de Organización de la Subdirección de Distribución y Comercialización, actualizado en marzo de 2008, para su aplicación a partir de esta fecha, no contó con la autorización de la entidad fiscalizada, ya que únicamente se posee el ejemplar sin firmas, disponible en su página de intranet. Asimismo, conforme a los manuales de organización de las regiones Sur, Norte, Marina Suroeste y Marina Noreste, se encuentran adscritas las gerencias de Transporte y Distribución de Hidrocarburos (GTDH); no obstante, de acuerdo con la estructura orgánica autorizada el 1 de enero de 2009, están adscritas a la Subdirección de Distribución y Comercialización; además, entre las funciones del Área de Medición y Control de Calidad del Aceite de las regiones Norte, Marina Suroeste y Marina Noreste no se establece la elaboración e integración de un informe diario de producción y disponibilidad de aceite, tal como se establece para el Área de Medición y Control de Calidad de Gas y Condensados de la Región Sur. Al respecto, la entidad fiscalizada informó que el Enlace de Servicios de Recursos Humanos para Exploración y Producción remitió a la Gerencia de Organización y Desarrollo Institucional adscrita a la Subdirección Corporativa de Recursos Humanos, el Manual de Organización de la Subdirección de Distribución y Comercialización para su revisión y registro correspondiente. Además, mediante los oficios PEP-SPE-GCG y PEP-SPE-GCG del 11 y 6 de octubre de 2010, respectivamente, la Gerencia de Control de Gestión remitió los manuales de organización actualizados de las subdirecciones de las regiones Sur y Marina Noreste, en los cuales se constató que la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos ya no se encuentra adscrita a dichas subdirecciones; sin embargo, no se realizaron comentarios respecto de la estructura orgánica de los manuales de organización de la Región Norte y Región Marina Suroeste. Véase acción(es): T4L La entidad fiscalizada no contó con un procedimiento para determinar mermas en los procesos de estabilización en tanques de almacenamiento y transporte, tiene únicamente los estudios sobre las mermas de crudo para la producción aplicada en tanques de almacenamiento, para determinar la pérdida por evaporación en tanques. Por otra parte, la entidad fiscalizada precisó que el Activo Integral Cantarell no tiene pérdidas por concepto de mermas, debido a que su traslado desde la extracción hasta la entrega es por ducto cerrado; asimismo, los activos integrales Samaria-Luna y Macuspana y la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos Sur señalaron que sus ductos son cerrados y herméticos, por lo que no tienen mermas o faltantes; que el único punto del proceso en que se pueden presentar mermas por evaporación es en los tanques de almacenamiento; sin embargo, la entidad fiscalizada no presentó el procedimiento para el cálculo y determinación de mermas en tanques de almacenamiento. 2

3 Funciones de Desarrollo Económico Véase acción(es): T4L Variaciones en la producción y distribución de hidrocarburos Los volúmenes de la producción de petróleo crudo de la Región Marina Noreste registrados en el Sistema de Información de Producción Diaria de Aceite y Gas (SIPDAG), presentaron una variación por 1,325.4 miles de barriles, y los de la Región Sur registrados en el Sistema de Reporte Diario (SISRED), presentaron una variación por 62.9 miles de barriles, respecto de los reportados como medición oficial en el Sistema Nacional de Información de Producción (SNIP). Respecto de la variación por 62.9 miles de barriles, la entidad fiscalizada remitió información del Activo Integral Cinco Presidentes, en la cual señala que por error involuntario en junio se tuvieron diferencias en 16 días, que correspondieron a 56.1 miles de barriles, por lo cual se procedió nuevamente a realizar la migración de bajar la información del Sistema de Reporte Diario (SISRED) a un archivo de Excel y se eliminó dicha diferencia. Asimismo, el Activo Integral Samaria-Luna remitió documentación de la variación de 6.8 miles de barriles (de los 62.9 miles de barriles), que se debió a errores de captura en los registros del SISRED, por lo que tomó acciones preventivas para que en lo subsecuente no se tengan diferencias en los registros. Respecto de la variación de 1,325.4 miles de barriles (885.7 miles de barriles del Activo Integral Cantarell y miles de barriles del Activo Integral de Ku-Maloob-Zaap), la entidad fiscalizada informó que se debió a ajustes de los volúmenes que la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos MNE indicó que se realizaran a la producción; sin embargo, la GTDH MNE no evidenció la documentación que sustenta la determinación del ajuste al volumen de producción reportada por los activos. De lo anterior, la entidad fiscalizada no cuenta con procedimientos que regulen las actividades para la conciliación y registro de los volúmenes medidos y transferidos de los activos de producción a la GTDH. Véase acción(es): T4L T4L La Región Sur entregó petróleo crudo a la GTDH Sur por 177,003.0 miles de barriles para su distribución; sin embargo, se observó que los activos integrales no contaron con la documentación del volumen entregado a la GTDH Sur de 134,323.9 miles de barriles; asimismo, no contó con un procedimiento de conciliación o seguimiento de las diferencias (faltantes y sobrantes) en las transferencias de custodia; además, la GTDH Sur no tiene sistematizado el registro diario de volúmenes de petróleo crudo recibidos por los activos integrales y los distribuidos en los puntos de venta, para lo cual en su lugar maneja un reporte informal que limita la integración diaria de los volúmenes movilizados. 3

4 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 Al respecto, la entidad fiscalizada indicó que en la sistematización del registro diario de volúmenes de petróleo crudo recibidos por los activos integrales y los distribuidos en los puntos de venta, se han realizado trabajos de detección de necesidades de automatización de sus procesos que permiten llevar a cabo el registro confiable de la información operativa generada de manera diaria; sin embargo, no proporcionó evidencia de las acciones por realizar. Respecto de los volúmenes entregados a la GTDH Sur por 134,323.9 miles de barriles, los activos integrales proporcionaron las notas entregas-recepción y la base de datos de la distribución de la producción con un volumen real de 176,847.2 miles de barriles, donde resultó una variación de miles de barriles, equivalente al 0.1% del volumen total entregado por los activos integrales a la GTDH Sur (177,003.0 miles barriles), la cual se encuentra dentro de los rangos permisibles (+/- 0.3%). Véase acción(es): T4L Del control de los volúmenes de medición de la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos Sur (GTDH Sur), se determinaron desviaciones entre los volúmenes de medición de petróleo crudo Olmeca recibido y los volúmenes entregados de 9.9 a miles de barriles (3.4% a -3.5%); de petróleo crudo Istmo de 17.6 a miles de barriles (2.5% a -1.5%) y de petróleo crudo Maya de 14.8 a miles de barriles (2.7% a -3.2%), las cuales excedieron la desviación máxima permisible de +/- 0.3%. Al respecto, la entidad fiscalizada indicó que las diferencias puntuales diarias no son indicadores definitivos de problemas u errores, que lo importante del seguimiento de estos indicadores son los porcentajes de desviación mensual y anual; sin embargo, no justificaron las causas de las variaciones citadas, las acciones por emprender para su corrección, la estimación del volumen perdido y su costo, ni el seguimiento de los reportes de las variaciones de flujo. Véase acción(es): T4L T4L Facturación de las transferencias de hidrocarburos De los volúmenes transferidos de petróleo crudo por la GTDH Sur por 35,777.7 miles de barriles a Pemex Petroquímica en el punto de venta CPQ Cangrejera no se facturaron miles de barriles, y de un volumen transferido a Pemex Refinación en el punto de venta Centro Comercializador de Crudo Palomas no se facturaron 2,161.4 miles de barriles. Al respecto, la entidad fiscalizada determinó que los miles de barriles correspondieron al volumen que con motivo de los cierres de puertos y por condiciones meteorológicas, el CPQ Cangrejera almacenó temporalmente en noviembre de 2009, para evitar el cierre de la producción, lo cual fue soportado con las minutas realizadas en esas fechas y del volumen transferido a Pemex Refinación. 4

5 Funciones de Desarrollo Económico En relación con las diferencias por 2,161.4 miles de barriles, la entidad fiscalizada informó que se debió a errores de registro en la captura de volúmenes; además, que a los volúmenes registrados como transferidos a Pemex Refinación se les disminuyó el volumen de agua y sedimentos, resultado del análisis de laboratorio de control de calidad, para posteriormente ser capturados para su facturación por la Gerencia de Estrategias Comerciales de Hidrocarburos en el sistema SAP, debido a que las gerencias de Transporte y Distribución y la de Estrategias Comerciales de Hidrocarburos no concilian los volúmenes transferidos y facturados. Véase acción(es): T4L Pago de las demoras generadas por la transferencia de hidrocarburos a Organismos de Pemex De las ventas realizadas a PMI Comercio Internacional, S.A. de C.V., se generaron demoras por exceder el tiempo en la estancia de buquetanques por 2,769.6 miles de dólares equivalentes a 36,868.1 miles de pesos (al tipo de cambio promedio de pesos por dólar), de los cuales miles de dólares equivalentes a 10,393.6 miles de pesos, fueron por demoras ocasionadas por el mal tiempo durante la carga de productos y 1,988.8 miles de dólares equivalentes a 26,474.5 miles de pesos, correspondieron a demoras imputables a PEP, debido a la falta de infraestructura portuaria, de carga y remolcadores, alto contenido de sal, por acuerdo operativo comercial, bajos inventarios, libranzas, mantenimiento y posiciones de cargas ocupadas. Respecto, a las demoras por 1,988.8 miles de dólares (equivalentes a 26,474.5 miles de pesos), la entidad fiscalizada proporcionó la documentación que justificó las causas que originaron las demoras y el pago por miles de dólares (equivalentes a 3,853.4 miles de pesos); sin embargo, no proporcionó el soporte documental por 1,699.3 miles de dólares (equivalentes a 22,621.1 miles de pesos). Véase acción(es): T4L T4L Se constató que el pago de demoras por 2,769.6 miles de dólares equivalentes a 36,868.1 miles de pesos (al tipo de cambio promedio de pesos por dólar), fue autorizado por la misma área que autorizó el Procedimiento para la autorización del pago de demoras ; además no exhibió la documentación de autorización de dicho procedimiento, solo proporcionó la validación del procedimiento por parte de la Dirección Corporativa de Administración; así como las bases para la documentación y registro de manuales de procedimientos en Petróleos Mexicanos y Organismos Subsidiarios; sin embargo, quedó pendiente la desagregación de funciones y responsabilidades para la autorización de las demoras. Véase acción(es): T4L

6 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Registro contable En la cuenta 1203 Clientes Interorganismos existen 69 adeudos de empleados por 1,092.8 miles de pesos que debieron registrarse en la cuenta 1205 Funcionarios y Empleados ; un registro por 52.0 miles de pesos por la venta de un activo fijo a Petróleos Mexicanos (Corporativo) que no está depurado, y un registro por 2,447.8 miles de pesos por operaciones con el Corporativo, el cual no se ha compensado por problemas de registro en SAP. Al respecto, la entidad fiscalizada informó que se está realizando la conciliación de los adeudos por 1,092.8 miles de pesos de trabajadores transferidos entre PEP y Petróleos Mexicanos u otros organismos subsidiarios; asimismo, remitió pantalla de SAP R/3 del registro del documento de cancelación de la provisión por 2,447.8 miles de pesos. Véase acción(es): T4L T4L Con la valuación de los inventarios al cierre del ejercicio, se determinó que los inventarios de petróleo crudo fueron valuados a costo de producción y reportó un saldo por 3,169,308.4 miles de pesos y los inventarios de gas y condensados se valuaron a costo de venta con lo que presentó un saldo de 156,044.8 miles de pesos. Como resultado de la intervención de la Auditoría Superior de la Federación, la entidad fiscalizada informó que a partir de marzo de 2010 se regularizó la valuación del petróleo crudo y gas, para lo cual utilizó el valor del costo de producción de acuerdo con sus políticas contables, por lo que la observación se considera solventada. Acciones Recomendaciones T4L Para que Pemex Exploración y Producción actualice los manuales de organización de las subdirecciones de la Región Norte y Región Marina Suroeste. [Resultado 1] T4L Para que Pemex Exploración y Producción establezca los procedimientos para la determinación y aplicación de las mermas, faltantes o sobrantes. [Resultado 2] T4L Para que Pemex-Exploración y Producción establezca procedimientos que regulen la conciliación y registro de los volúmenes medidos y transferidos de los activos integrales de producción a la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos. [Resultado 3] T4L Para que Pemex Exploración y Producción establezca mecanismos para el seguimiento de las diferencias (faltantes y sobrantes) en las transferencias de custodia entre los activos integrales y la Gerencia de Transporte y 6

7 Funciones de Desarrollo Económico Distribución de Hidrocarburos Sur, y que implemente un sistema de registro diario de volúmenes de petróleo crudo y gas recibidos por los activos integrales y los distribuidos a los puntos de venta, en el que permita realizar la conciliación y el seguimiento puntual de la movilización para detectar faltantes, sobrantes o variaciones de flujo. [Resultado 4] T4L Para que Pemex Exploración y Producción establezca mecanismos para el seguimiento de los casos que excedieron la desviación máxima permisible de +/- 0.3%; asimismo, con objeto de que establezca los procedimientos sobre el análisis técnico, las causas de las variaciones, las acciones por emprender para corregirlas, la estimación del volumen perdido y, en su caso, el costo, el seguimiento de los reportes de las variaciones de flujo, desde que se genera la desviación de la medición hasta determinar las causas que la originaron. [Resultado 5] T4L Para que Pemex Exploración y Producción implemente mecanismos de conciliación de los volúmenes transferidos y facturados entre las gerencias de Transporte y Distribución y la de Estrategias Comerciales de Hidrocarburos. [Resultado 6] T4L Para que Pemex Exploración y Producción implemente mecanismos para el seguimiento de la documentación que sustenta las causas que originan las demoras. [Resultado 7] T4L Para que Pemex Exploración y Producción establezca la segregación de funciones relacionadas con la elaboración y autorización de los procedimientos y la validación del superior jerárquico en el pago de demoras. [Resultado 8] T4L Para que Pemex Exploración y Producción dé seguimiento a la recuperación de adeudos y a la depuración del registro de la venta de activo fijo. [Resultado 9] Solicitudes de Aclaración T4L Para que Pemex Exploración y Producción aclare y proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de los volúmenes descontados por la Gerencia de Transporte y Distribución de Hidrocarburos MNE en la producción de los activos integrales Cantarell por miles de barriles y Ku-Maloob-Zaap por miles de barriles. [Resultado 3] T4L Para que Pemex Exploración y Producción aclare y proporcione la documentación justificativa y comprobatoria de las causas que originaron las demoras y el pago por 1,699.3 miles de dólares por las ventas realizadas a PMI Comercio Internacional, S.A. de C.V. En caso de no lograr su justificación o respaldo documental, la entidad fiscalizada o instancia competente procederá, en el plazo establecido, a la recuperación del monto observado. [Resultado 7] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria T4L Ante el Órgano Interno de Control en Pemex Exploración y Producción, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores 7

8 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009 públicos que en su gestión no llevaron a cabo las acciones para el seguimiento de las desviaciones en el petróleo crudo Olmeca de 9.9 a -9.7 miles de barriles (3.4% a -3.5%), en el petróleo crudo Istmo de 17.6 a miles de barriles (2.5% a -1.5%) y del petróleo crudo Maya por 14.8 a miles de barriles (2.7% a -3.2%), las cuales excedieron la desviación máxima permisible de +/- 0.3%. [Resultado 5] T4L Ante el Órgano Interno de Control en Pemex Exploración y Producción, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores públicos que en su gestión no llevaron a cabo las acciones para la recuperación oportuna de 69 adeudos de empleados por 1,092.8 miles de pesos ni la depuración del registro por la venta de un activo fijo por 52.0 miles de pesos, ambos registrados en la cuenta 1203 "Clientes Interorganismos". [Resultado 9] Recuperación de Recursos Se determinaron recuperaciones por 22,621.1 miles de pesos, que se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determinó(aron) 10 observación(es), de las cuales 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integración de este Informe. La(s) 9 restante(s) generó(aron): 9 Recomendación(es), 2 Solicitud(es) de Aclaración y 2 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas. La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de la muestra auditada, Pemex Exploración y Producción cumplió con las disposiciones normativas aplicables en la transferencia de hidrocarburos a organismos de Pemex, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a las variaciones en los volúmenes de la producción por arriba de la máxima permisible del +/- 0.3%; por la falta de acciones de seguimiento para la aclaración de diferencias en la entrega-recepción de los hidrocarburos y la falta de documentación justificativa de las causas que originaron demoras por 1,699.3 miles de dólares (equivalentes a 22,621.1 miles de pesos) imputables a Pemex Exploración y Producción. Además, la GTDH Sur no tiene sistematizado el registro diario de volúmenes de petróleo crudo y gas recibidos por los activos integrales y los distribuidos en los puntos de venta y no cuenta con un procedimiento de conciliación o seguimiento de las diferencias (faltantes y sobrantes) en las transferencias de custodia. 8

9 Funciones de Desarrollo Económico Apéndices Procedimientos de Auditoría Aplicados 1. Evaluar el control interno respecto de las operaciones relacionadas con la transferencia de hidrocarburos a organismos de PEMEX, así como los procedimientos, políticas y lineamientos autorizados para su control y registro. 2. Analizar las transferencias de hidrocarburos a los Organismos de PEMEX entre los activos integrales, las gerencias de Transporte y Distribución de Hidrocarburos Marina Noreste y Sur de la Subdirección de Distribución y Comercialización. 3. Constatar que las cifras reportadas en los Estados Financieros correspondieron con las ventas de hidrocarburos a organismos subsidiarios. 4. Analizar los movimientos y registros contables de las cuentas en la trasferencia de hidrocarburos. 5. Verificar los registros de la producción, distribución, almacenamiento y comercialización de hidrocarburos entre los activos integrales, las gerencias de Transporte y Distribución de Hidrocarburos Marina Noreste y Sur de la Subdirección de Distribución y Comercialización. 6. Constatar que en caso de que la entidad haya determinado mermas, faltantes, sobrantes, y variaciones de flujo, éstas fueron aclaradas y justificadas. 7. Analizar los criterios y lineamientos aplicables en la medición de los hidrocarburos y márgenes de desviación entre los activos integrales, las gerencias de Transporte y Distribución de Hidrocarburos Marina Noreste y Sur de la Subdirección de Distribución y Comercialización. 8. Verificar que la facturación y el pago por las ventas de hidrocarburos a los organismos subsidiarios se efectuó correcta y oportunamente. Áreas Revisadas Las subdirecciones de Administración y Finanzas; de Distribución y Comercialización; Región Marina Noreste y Región Sur. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan: 1. Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: artículo Ley General de Contabilidad Gubernamental: artículos 34 y 42. 9

10 Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública Ley Federal de las Entidades Paraestatales: artículo 59, fracción IX. 4. Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Acuerdo por el que se establecen las Normas Generales de Control Interno en el ámbito de la Administración Pública Federal artículos 3 y 13, fracción III, Tercera Norma. Ley de Petróleos Mexicanos artículo 31, fracción VII. Manual de Organización de la Subdirección de Distribución y Comercialización, numerales 13.3, Objetivo y Funciones Generales, Función 3 y 7 de la Oficina de la Subdirección de Distribución y Comercialización; Objetivo y Funciones Generales, Función 6 y 8 de la Gerencia de Operaciones. Instructivo para verificar las diferencias de medición de aceite, entre los puntos de envío, y el recibo en la Estación Palomas numeral 4.3. Acuerdo para la transferencia de posesión, custodia y responsabilidad de hidrocarburos entre los activos integrales Muspac, Samaria-Luna, Bellota-Jujo, Cinco Presidentes y Macuspana de la Subdirección Región Sur y la GTDH de la SDC cláusula 4.4. Medición de volúmenes, numerales y Contrato de compraventa de petróleo crudo Istmo celebrado entre PEP y Pemex Petroquímica cláusula 10, numeral 10.1 Procedimiento de facturación. Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones siguientes: Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboración definitiva del Informe del Resultado. 10