SISTEMA FISCAL ESPAÑOL I

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1 Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales Departamento de Economía y Hacienda Pública SISTEMA FISCAL ESPAÑOL I LICENCIATURA EN ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS Tercer curso. Primer semestre Curso académico

2 SISTEMA FISCAL ESPAÑOL I Licenciatura en Administración y Dirección de Empresas, 3 er curso, primer semestre Asignatura obligatoria, 6 créditos Código OBJETIVOS La asignatura tiene como objetivo prioritario introducir al estudiante en el estudio de la tributación sobre la renta y sobre el capital correspondientes al sistema fiscal español a dos niveles: la legislación fiscal comentada y la realización de supuestos prácticos sobre las diferentes figuras impositivas. Al finalizar el curso el alumno debe poseer conocimientos básicos suficientes que le permitan realizar análisis y liquidaciones de los impuestos estudiados.. 2. PROGRAMA ANALÍTICO PARTE I INTRODUCCIÓN: MARCO CONSTITUCIONAL, CODIFICACIÓN TRIBUTARIA Y EXPERIENCIA HISTÓRICA DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL. A. EL MARCO CONSTITUCIONAL. 1. LOS PRINCIPIOS FINANCIEROS Y TRIBUTARIOS RECONOCIDOS EN LA CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA DE Principios básicos comunes a todos los ordenamientos. - Principios financieros contenidos en: a) Los derechos y deberes de los ciudadanos. b) Los principios rectores de la política social y económica. - Principios financieros que rigen en la Hacienda Pública. - La configuración del Estado: distribuciones de competencias y los ámbitos territoriales. B. LA CODIFICACIÓN TRIBUTARIA. 2. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA (I). - La Ley General Tributaria como código fiscal. - Principios generales y aplicación de las normas. - Clasificación y descripción de los tributos. Los precios públicos. - Los elementos determinantes del tributo: del hecho imponible a la deuda tributaria. 3. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA (II). - Gestión tributaria. - Liquidación, inspección y recaudación de los tributos. - Reclamaciones y recursos frente a la Administración. - Deberes de colaboración. 4. LA LEY GENERAL TRIBUTARIA (III) Y OTRAS NORMAS COMPLEMENTARIAS. - Infracciones y delitos tributarios. El caso especial del contrabando. El título XIV del Código Penal. - Procedimiento sancionador. - Las garantías y privilegios de la Administración en el proceso tributario. 1

3 C. LA EXPERIENCIA HISTÓRICA. 5. ANÁLISIS GLOBAL Y GÉNESIS DEL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL ACTUAL. - El realismo de la reforma de La configuración del sistema tributario precedente al actual: la Ley de Reforma del Sistema Tributario de 11 de junio de La imposición directa a partir de 1 de enero de 1979: evidencia empírica y reforma de la reforma. - La imposición indirecta: su adecuación a la Europa comunitaria. - La tributación local. - Valoración del sistema fiscal actual. PARTE II LA IMPOSICIÓN INDIRECTA 6. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (I). - Introducción: las compatibilidades e incompatibilidades entre las distintas modalidades del ITPAJD, el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. - Naturaleza y ámbito de aplicación. - Las transmisiones patrimoniales onerosas. El caso especial de los bienes inmuebles. 7. EL IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS (II). - Las operaciones societarias, el régimen fiscal de la constitución de la empresa y los aspectos fiscales de la disolución. - Los actos jurídicos documentados: documentos notariales, documentos mercantiles y documentos administrativos. - Disposiciones comunes de los tres conceptos integrantes del ITPAJD. - Valoración económica del impuesto. 8. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (I). - El IVA, impuesto comunitario. Esquema básico de funcionamiento - Naturaleza y áreas territoriales definidas a efectos del IVA. - Concepto de entregas de bienes y de prestaciones de servicios. La extensión objetiva y la extensión subjetiva del IVA. - Las operaciones no sujetas y las exenciones en operaciones interiores. 9. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (II). - La determinación de la sujeción al IVA español: el lugar de realización del hecho imponible. - Devengo del Impuesto. - El sujeto pasivo. Los requisitos de la repercusión del Impuesto. - Base imponible: caso general y casos especiales. Régimen de estimación. 10. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (III). - Los tipos impositivos. - Deducciones de la cuota: carácter, procedencia y requisitos. - La regla de prorrata: modalidades. - Las devoluciones. 2

4 11. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IV). - El IVA y el tráfico exterior: las importaciones y las adquisiciones intracomunitarias de bienes. - Las exenciones plenas: relativas a las exportaciones y en operaciones asimiladas a las exportaciones. relativas a las áreas exentas y a los regímenes aduaneros suspensivos. 12. EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (V). - Regímenes especiales. - Obligaciones de los sujetos pasivos. - Gestión y otros aspectos del Impuesto. - Valoración económica del impuesto. 13. LOS IMPUESTOS ESPECIALES DE FABRICACIÓN. - Naturaleza y armonización comunitaria de los impuestos especiales de fabricación. - Los impuestos especiales de fabricación: sobre la cerveza. sobre el vino y bebidas fermentadas. sobre productos intermedios. sobre el alcohol y bebidas derivadas. sobre hidrocarburos. sobre las labores del tabaco. sobre la electricidad. - Valoración económica de los impuestos. 14. EL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE Y EL IMPUESTO SOBRE LAS PRIMAS DE SEGUROS. - El impuesto especial sobre determinados medios de transporte. - El impuesto sobre las primas de seguros. - Valoración económica de los impuestos. 15. LA TRIBUTACIÓN DEL TRÁFICO EXTERIOR (I). - El Código Aduanero Comunitario. - Los derechos de importación y de exportación. - La introducción de las mercancías en el territorio aduanero de la Comunidad. - Los destinos aduaneros: regímenes aduaneros. zonas francas y depósitos francos. otros destinos aduaneros: reexportación, destrucción y abandono. 16. LA TRIBUTACIÓN DEL TRÁFICO EXTERIOR (II). - Las operaciones privilegiadas. - La deuda aduanera. - Valoración económica de la tributación del tráfico exterior. PARTE III FISCALIDAD DE LOS ENTES TERRITORIALES 17. LA FINANCIACIÓN DE LAS COMUNIDADES AUTÓNOMAS. - La estructura de la financiación de las Haciendas autonómicas. - El Fondo de Compensación Interterritorial. - Las Haciendas forales del País Vasco y Navarra. - Regímenes especiales por su situación geográfica: Canarias, Ceuta y Melilla. 3

5 18. LOS RECURSOS TRIBUTARIOS DE LAS HACIENDAS LOCALES (I). - Fuentes de financiación de los entes locales. - Impuesto sobre bienes inmuebles. - Impuesto sobre vehículos de tracción mecánica. - Impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras. - Impuesto sobre el incremento del valor de los terrenos de naturaleza urbana. 19. LOS RECURSOS TRIBUTARIOS DE LAS HACIENDAS LOCALES (II): EL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS. - Regulación básica y ámbito competencial. - La Instrucción y las Tarifas: actividad y superficie. - Las cuotas municipales: la aplicación de los coeficientes de ponderación, de situación y correctores del elemento superficie en función del tipo de actividad. Los recargos provinciales. - Las cuotas provinciales y nacionales: la aplicación exclusiva del coeficiente de ponderación. PARTE IV LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 20. LAS COTIZACIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL. - Régimen general y regímenes especiales. - Bases de cotización. - Tipos de cotización. - Valoración económica de las cotizaciones. 3. BIBLIOGRAFÍA* Agencia tributaria, Departamento de gestión tributaria, Manual práctico IVA 2010, Madrid, Albi Ibáñez, Emilio: Sistema fiscal español, 24 a edición, revisada y puesta al día, Ariel, Barcelona, Legislación Básica del Sistema Tributario Español, 23 a edición a cargo de Juan Calero, Francisco Escribano y Rafael Navas, Tecnos, Madrid, Leyes Generales del Derecho Financiero y Tributario, 31 a edición, compilación y anotación por Mercedes Ruiz Garijo, Cívitas - Thomson Reuters, Cizur Menor (Navarra), Ortiz Calzadilla, Rafael: Esquemas y casos prácticos de sistema fiscal: curso 2009/2010, 22ª edición, Editorial Fragua, Madrid, Varios autores: Código Fiscal 2009, Consejo General de Colegios de Economistas de España, Registro de Economistas Asesores Fiscales, Madrid, INTERNET: Las Memorias de la Administración Tributaria, así como los Proyectos de Presupuestos Generales del Estado conocidos como los libros amarillos - se pueden encontrar en Las Memorias de la Agencia Estatal de Administración Tributaria se pueden encontrar en 4

6 4. ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS La asignatura de Sistema Fiscal Español I se complementará con la realización de trabajos y ejercicios prácticos por parte de los alumnos. 5. EVALUACIÓN Los criterios de evaluación de la asignatura se comunicarán por cada docente responsable al comienzo de las clases. 5