ÍNDICE SISTEMÁTICO. Presentación Unidad 1. Antecedentes y normativa aplicable. Naturaleza y contenido... 9

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1 ÍNDICE SISTEMÁTICO PÁGINA Sumario... 5 Presentación... 7 Unidad 1. Antecedentes y normativa aplicable. Naturaleza y contenido Antecedentes y evolución del impuesto. Normativa aplicable Antecedentes Normativa aplicable Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto Legislativo 1/1993, de 24 de septiembre Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Normativa autonómica Normas relativas a la gestión del impuesto Naturaleza y contenido Definición y características del impuesto Definición Características Incompatibilidad entre las modalidades del impuesto Análisis de la incompatibilidad entre las modalidades del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

2 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS Compatibilidad de las distintas modalidades del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados con el Impuesto sobre el Valor Añadido Relaciones del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados con otros impuestos Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones Impuesto sobre el Patrimonio Impuesto sobre Sociedades Principio de calificación y condiciones Principio de calificación Condiciones Pluralidad de convenciones Afección de los bienes Unidad 2. Ámbito de aplicación territorial Introducción Ámbito de aplicación internacional Transmisiones patrimoniales onerosas Operaciones societarias Actos jurídicos documentados Ámbito de aplicación interno Competencia de las comunidades autónomas de régimen común Los tributos cedidos Alcance de la cesión en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Competencias normativas de las comunidades autónomas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Competencias delegadas a las comunidades autónomas en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Puntos de conexión Competencia de las haciendas forales del País Vasco y de la Comunidad Foral de Navarra País Vasco Navarra Competencia estatal Unidad 3. Transmisiones patrimoniales onerosas: hecho imponible por naturaleza. Hecho imponible por equiparación Introducción Supuestos de no sujeción a la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas No sujeción a transmisiones patrimoniales onerosas de las operaciones sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido o realizadas por empresarios o profesionales Otros supuestos de no sujeción

3 Índice sistemático 3. Esquema general del hecho imponible de la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas Hecho imponible por naturaleza Concepto del hecho imponible por naturaleza Características definitorias del hecho imponible por naturaleza Transmisión de bienes Constitución de derechos reales, préstamos, fianzas, pensiones, arrendamientos y concesiones administrativas Hecho imponible por equiparación Actos equiparados a transmisiones Adjudicaciones en pago de deudas Adjudicaciones para pago de deudas Adjudicaciones en pago de asunción de deudas Excesos de adjudicación Otros hechos equiparables a transmisiones patrimoniales Actos equiparados a hipotecas: las condiciones resolutorias explícitas Actos equiparados a arrendamientos Unidad 4. Transmisiones patrimoniales onerosas: hecho imponible. Transmisiones de bienes y derechos Introducción Transmisión de valores La exención de las transmisiones de valores Antecedentes Alcance de la exención: conceptos de valor y de transmisión Excepciones a la exención en las transmisiones de valores Normativa comunitaria Antecedentes en la legislación española Regulación de las excepciones a la exención en las transmisiones de valores hasta el 1 de diciembre de La adquisición del control directo o indirecto de una sociedad cuyo activo sea mayoritariamente inmobiliario La transmisión de acciones o participaciones sociales en el plazo inferior a un año desde que se recibieron por la aportación de un bien inmueble en una constitución de sociedad o en una ampliación de capital Regulación de las excepciones a la exención en las transmisiones de valores desde el 1 de diciembre de 2006 hasta el 30 de octubre de Novedades introducidas por la Ley 36/ Novedades introducidas por la Ley 11/ Control de entidades cuyo activo esté constituido mayoritariamente por bienes inmuebles Transmisión en el plazo de tres años de valores recibidos por aportaciones de inmuebles a entidades

4 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS Exclusión de las sociedades cotizadas de la aplicación de las excepciones a la exención Concurrencia de las dos excepciones a la exención Compatibilidad del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores con la modalidad operaciones societarias Regulación de las excepciones a la exención en las transmisiones de valores desde el 31 de octubre de Antecedentes de la modificación Reforma del artículo 108 de la Ley del Mercado de Valores (en la actualidad art. 314 del TRLMV, aprobado por RDLeg. 4/2015, de 23 de octubre) Supuesto o cláusula general Supuestos específicos: presunciones de ánimo de elusión Transmisión de valores: tributación como transmisión de bien inmueble por el Impuesto sobre el Valor Añadido o por transmisiones patrimoniales onerosas Reglas de liquidación Redacción actual: artículo 314 del Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores Transmisión en subasta pública Permutas Transacciones Transmisión de créditos y derechos Unidad 5. Transmisiones patrimoniales onerosas: hecho imponible. Constitución de derechos reales. Préstamos. Fianzas. Pensiones. Concesiones administrativas Introducción Constitución de derechos reales Introducción Delimitación entre el Impuesto sobre el Valor Añadido y el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Derechos reales de uso y disfrute Usufructo Uso y habitación Censos Derecho de superficie Derechos reales de vuelo y subsuelo Derecho de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles Derechos reales de garantía Hipoteca Prenda La anticresis Derechos reales de adquisición Opciones

5 Índice sistemático Retracto Tanteo Préstamos Concepto Préstamos simples Constitución del préstamo simple Transmisión del préstamo simple Préstamo garantizado Préstamo hipotecario Préstamo garantizado con hipoteca mobiliaria, prenda con o sin desplazamiento y anticresis Préstamo garantizado con fianza Contratos equiparados al préstamo Cuentas de crédito Depósito retribuido Reconocimiento de deuda Emisión de obligaciones Pensiones Concepto Tributación El artículo 14.6 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Docu mentados Fianzas Concesiones administrativas Concepto de concesión administrativa Fiscalidad de las concesiones Actos y negocios equiparados a concesiones administrativas La determinación de la base imponible en las concesiones administrativas Unidad 6. Transmisiones patrimoniales onerosas: hecho imponible. Operaciones inmobiliarias Relaciones entre el Impuesto sobre el Valor Añadido y la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas Compatibilidad entre el Impuesto sobre el Valor Añadido y la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas Concepto de empresario o profesional Entregas de inmuebles incluidos en transmisiones empresariales no sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido Regulación del artículo 7.1 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido hasta la reforma de la Ley 4/ Reforma del artículo 7.1 por la Ley 4/ Modificación del artículo 7.1 por la Ley 28/

6 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS 3. Operaciones inmobiliarias sujetas y exentas del Impuesto sobre el Valor Añadido: sujeción a la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas Introducción Regulación del proceso urbanístico en el Texto Refundido de la Ley de Suelo Concepto de edificación Principio de accesión Operaciones inmobiliarias con terrenos Operaciones relativas a las Juntas de Compensación Regulación de la exención hasta la Ley 28/ Supresión de la exención Operaciones con edificaciones Constitución de derechos reales sobre terrenos y edificaciones Arrendamientos Renuncia a la exención del Impuesto sobre el Valor Añadido Unidad 7. Transmisiones patrimoniales onerosas. Base imponible. Sujeto pasivo. Cuota tributaria Base imponible en la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas Regla general Reglas especiales Usufructo Uso y habitación Hipotecas, prendas y anticresis Otros derechos reales Censos Arrendamientos Pensiones Transmisión de valores Actas de notoriedad para inscripción de aguas Aparcería Préstamos simples y contratos asimilados Préstamos garantizados Retracto Concesiones administrativas Las promesas y opciones de contratos Transmisión de créditos o derechos Transmisión en subasta pública Sujeto pasivo Cuota tributaria Tipos impositivos en la modalidad transmisiones patrimoniales onerosas establecidos por el Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Tipos generales Tipos especiales

7 Índice sistemático 3.2. Tipos establecidos en otras normas Deducciones y bonificaciones de la cuota tributaria Bonificación en la cuota tributaria en Ceuta y Melilla Deducciones y bonificaciones establecidas por las comunidades autónomas Unidad 8. Operaciones societarias Introducción Incidencia de la normativa comunitaria Regulación en la normativa española Compatibilidad de la modalidad operaciones societarias con el resto de las modalidades y con el Impuesto sobre el Valor Añadido Ámbito de aplicación territorial Hecho imponible Delimitación del hecho imponible Operaciones no sujetas Las operaciones de reestructuración Los traslados de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de sociedades de un Estado miembro de la Unión Europea a otro Operaciones de su tráfico en territorio español a través de sucursales o establecimientos permanentes, de las entidades cuyo domicilio social y sede de dirección efectiva se encuentren en un Estado miembro de la Unión Europea distinto de España Operaciones de su tráfico en territorio español a través de sucursales o establecimientos permanentes, de las entidades cuya sede de dirección efectiva se encuentre en países no pertenecientes a la Unión Europea si su domicilio social está situado en un Estado miembro de la Unión Europea distinto de España La modificación de la escritura de constitución o de los estatutos de una sociedad y, en particular, el cambio del objeto social, la transformación o la prórroga del plazo de duración de una sociedad La ampliación de capital que se realice con cargo a la reserva constituida exclusivamente por prima de emisión de acciones Operaciones sujetas a la modalidad operaciones societarias Constitución de sociedades Aumento de capital Las aportaciones que efectúen los socios que no supongan un aumento del capital social Reducción de capital Disolución de la sociedad El traslado a España de la sede de dirección efectiva o del domicilio social de una sociedad cuando ni una ni otro estuviesen previamente situados en un Estado miembro de la Unión Europea Entidades que realicen, a través de sucursales o establecimientos permanentes, operaciones de su tráfico en territorio español y cuyo domicilio social y sede de dirección efectiva se encuentren en países no pertenecientes a la Unión Europea

8 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS 2.4. Sujeción a operaciones societarias de las operaciones realizadas por las entidades equiparadas a sociedades Sujeto pasivo Base imponible Constitución y aumento de capital Sociedades que limitan la responsabilidad de los socios Sociedades que no limitan la responsabilidad de los socios y aportaciones de los socios que no supongan un aumento de capital Traslados de sede de dirección efectiva o domicilio social Reducción de capital y disolución de sociedad Sucursales o establecimientos permanentes Contratos de cuentas en participación Cuota tributaria Unidad 9. Actos jurídicos documentados Introducción Concepto y naturaleza Ámbito de aplicación territorial Documentos notariales Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Regla general Reglas especiales Cuota fija Cuota variable Tributación de los documentos notariales por la cuota variable Análisis de los requisitos establecidos por el artículo 31.2 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Competencias normativas de las comunidades autónomas Análisis de los supuestos de tributación por la cuota variable de documentos notariales Documentos mercantiles Hecho imponible Sujeto pasivo Base imponible Cuota tributaria Letras de cambio Documentos que realicen una función de giro o suplan a las letras de cambio y los certificados de depósito Pago mediante efectos timbrados y timbre móvil y supuestos de pago en metálico de las letras de cambio y documentos que realizan funciones de giro

9 Índice sistemático Los pagarés, bonos, obligaciones y demás títulos análogos, emitidos en serie por plazo no superior a 18 meses, representativos de capitales ajenos, por los que se satisfaga una contraprestación establecida por la diferencia entre el importe satisfecho en la emisión y el comprometido a reembolsar al vencimiento Documentos administrativos Hecho imponible Anotaciones preventivas La rehabilitación y transmisión de grandezas y títulos nobiliarios Sujetos pasivos Base imponible Cuota tributaria Grandezas y títulos nobiliarios Anotaciones preventivas Unidad 10. Disposiciones comunes. Exenciones, devengo y prescripción Introducción Exenciones Introducción Estructura del artículo 45 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Exenciones subjetivas Exenciones objetivas Exenciones establecidas en otras disposiciones legales Supuestos exceptuados de la exención Deducciones y bonificaciones Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla Deducciones y bonificaciones de las comunidades autónomas de régimen común Devengo y prescripción Devengo en transmisiones patrimoniales onerosas Operaciones societarias y actos jurídicos documentados Prescripción Norma general Prescripción de los documentos privados Prescripción de las escrituras autorizadas por funcionarios extranjeros Unidad 11. La comprobación de valores Introducción Normativa aplicable Normativa del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

10 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS 2.2. Normativa general aplicable Normativa aprobada por las comunidades autónomas La facultad de comprobación de valores La facultad de comprobación Supuestos excluidos de comprobación Transmisiones de bienes y derechos en un procedimiento concursal Transmisiones en subasta pública Límites a la facultad de comprobación de valores Declaración utilizando valores publicados por la propia Administración actuante Declaración utilizando los valores comunicados por la Administración a solicitud planteada por el interesado con carácter previo a la adquisición o transmisión de bienes inmuebles Acuerdos previos de valoración (art. 91 de la lgt) Medios de comprobación de valor Normativa aplicable Medios establecidos para la comprobación de valores Capitalización o imputación de rendimientos al porcentaje que la ley de cada tributo señale Estimación por referencia a los valores que figuren en los registros oficiales de carácter fiscal Precios medios en el mercado Cotizaciones en mercados nacionales y extranjeros Dictamen de peritos de la Administración Valor asignado a los bienes en las pólizas de contratos de seguros Valor asignado para la tasación de las fincas hipotecadas en cumplimiento de lo previsto en la legislación hipotecaria Precio o valor declarado correspondiente a otras transmisiones del mismo bien, teniendo en cuenta las circunstancias de estas, realizadas dentro del plazo que reglamentariamente se establezca Cualquier otro medio que se determine en la ley propia de cada tributo Procedimiento de comprobación de valores Iniciación del procedimiento Tramitación del procedimiento Terminación del procedimiento Efectos de la comprobación de valores Efectos de la comprobación de valores en el Impuesto sobre el Patrimonio Efectos de la comprobación de valores en el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Impugnación de la comprobación de valores Recurso de reposición o reclamación económico-administrativa Tasación pericial contradictoria Plazo de solicitud

11 Índice sistemático Efectos de la solicitud Procedimiento para la práctica de la tasación pericial contradictoria Unidad 12. Gestión del impuesto Introducción Deber de presentación Excepciones: supuestos en que no es necesaria la presentación Garantías del cumplimiento del deber de presentación Sistema de sanciones El cierre registral Deber de colaboración de autoridades y funcionarios Autoliquidación del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Normas de competencia. Lugar de presentación Atribución de competencias Delimitación competencial entre las comunidades autónomas. Lugar de presentación de la autoliquidación Reglas de competencia territorial establecidas por el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados El presentador del documento. El representante de los no residentes Presentador del documento Representante de no residentes Plazo de presentación (art. 102 del reglamento) Norma general Normas especiales Forma de practicar la autoliquidación Impreso oficial (art del ritpajd) Documentación (art y 2 del ritpajd) Ingreso (art. 107 del ritpajd) Actuaciones posteriores a la presentación de la autoliquidación (art. 108 del ritpajd) Liquidaciones complementarias por la oficina correspondiente Naturaleza de las liquidaciones complementarias Notificación de liquidaciones Modelos de autoliquidación Aplazamiento y fraccionamiento de pago Procedimiento especial de devolución por improcedencia del Impuesto sobre el Valor Añadido o del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados Devolución por improcedencia del pago del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando el sujeto pasivo tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente Devolución por improcedencia del pago del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados o del Impuesto sobre el Valor Añadido cuando el sujeto pasivo no tenga derecho a la completa deducción del importe soportado indebidamente

12 IMPUESTO SOBRE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS. COMENTARIOS Y CASOS PRÁCTICOS 5. Devolución del impuesto El artículo 57 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados (art. 95 del ritpajd) Supuestos en los que procede la devolución: requisitos Supuestos en los que no procede la devolución Supuestos especiales de devolución Adjudicación para pago de deudas Constitución mortis causa de comunidad de bienes que realiza actividad empresarial Unidad 13. Especialidades del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados en el País Vasco y Navarra Introducción Ámbito de aplicación y normativa aplicable Competencia de las haciendas forales del País Vasco y la Comunidad Foral de Navarra El País Vasco Navarra Normativa aplicable Territorio Histórico de Álava Territorio Histórico de Gipuzkoa Territorio Histórico de Bizkaia Comunidad Foral de Navarra Principales diferencias entre las normativas forales del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y la normativa estatal Territorio Histórico de Álava Normas comunes Transmisiones patrimoniales onerosas Tipos de gravamen Exenciones Comprobación de valores Territorio Histórico de Gipuzkoa Transmisiones patrimoniales onerosas Operaciones societarias Tipos impositivos Exenciones Gestión del impuesto Territorio Histórico de Bizkaia Normas comunes Transmisiones patrimoniales onerosas Operaciones societarias Actos jurídicos documentados Tipos impositivos

13 Índice sistemático Exenciones Comprobación de valores Comunidad Foral de Navarra Transmisiones patrimoniales onerosas Tipos impositivos Documentos judiciales Exenciones Comprobación de valores

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